房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增相關(guān)資料

1、深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料目錄第一部分增值稅納稅申報(bào)表總體介紹3第一節(jié)申報(bào)表設(shè)計(jì)背景3第二節(jié)申報(bào)表的設(shè)計(jì)原則4第三節(jié)申報(bào)項(xiàng)目分類及重點(diǎn)、難點(diǎn)4第四節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間5第五節(jié)納稅地點(diǎn)5第六節(jié)納稅申報(bào)期限6第七節(jié)申報(bào)流程7第二部分一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明7第一節(jié)一般納稅人申報(bào)表整體結(jié)構(gòu)7第二節(jié)申報(bào)表填報(bào)技巧8第三節(jié)主表、附表樣式和表間邏輯關(guān)系介紹9第三部分房地產(chǎn)業(yè)申報(bào)案例17第一節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人申報(bào)預(yù)售收入17第二節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)收入18附：培訓(xùn)建議23深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料第一部分增值稅納稅申報(bào)表總體介紹第一節(jié)申報(bào)表設(shè)計(jì)背

2、景經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。由于目前所使用的增值稅納稅申報(bào)表及附列資料不能夠滿足全面推開(kāi)營(yíng)改增后增值稅管理的需要。因此，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合前期試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，以滿足全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)和征收管理的需要。為配合全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整：3月31日，總局發(fā)布了國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)

3、的公告（2016年第13號(hào)）；5月5日，總局又發(fā)布了2016年第27號(hào)，對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確（進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表、小規(guī)模納稅人申報(bào)表及附列資料）；5月10日，總局發(fā)布了2016年第30號(hào)公告，再次對(duì)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整（稅服分析測(cè)算明細(xì)表）深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料第二節(jié)申報(bào)表的設(shè)計(jì)原則一、以實(shí)現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過(guò)渡，順利推進(jìn)營(yíng)改增改革為原則，兼顧習(xí)慣性和適用性。二、考慮到原增值稅納稅人已形成的申報(bào)習(xí)慣和征管信息的既有框架，保持原申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變。三、考慮到政策的適用性，通過(guò)申報(bào)表局部調(diào)整和增加附表的方法，與全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定相銜接。第三節(jié)申報(bào)項(xiàng)目分類及

4、重點(diǎn)、難點(diǎn)申報(bào)項(xiàng)目可分為一般項(xiàng)目申報(bào)及特殊項(xiàng)目申報(bào)，其中特殊項(xiàng)目申報(bào)包括不動(dòng)產(chǎn)抵扣申報(bào)、差額扣除申報(bào)、預(yù)繳稅款申報(bào)、匯總納稅申報(bào)和掛賬留抵申報(bào)。申報(bào)項(xiàng)目重點(diǎn)涵蓋了進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表、增值稅預(yù)繳稅款申報(bào)及營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算表的填報(bào)方法。藥觸帶卻申報(bào)增值稅福博地菽由?；萆钲谑袊?guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料第四節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。二、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。三、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。四、納

5、稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。五、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第五節(jié)納稅地點(diǎn)一、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。二、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。三、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

6、稅。四、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。第六節(jié)納稅申報(bào)期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納

7、稅款。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）：深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日。第七節(jié)申報(bào)流程一、抄報(bào)稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)抄報(bào)稅（系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)或點(diǎn)擊“辦稅廳抄報(bào)”）二、申報(bào)并繳納稅款網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)或大廳申報(bào)三、遞交紙質(zhì)申報(bào)資料網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)時(shí)，選擇“普通申報(bào)”（即沒(méi)有使用無(wú)紙化申報(bào)）的納稅人，需要至稅局遞交紙質(zhì)申報(bào)資料。四、清卡或反寫(xiě)使用防偽稅控系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅功能抄報(bào)稅的，點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程清卡”按鈕完成清卡。使

8、用百旺金賦系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅功能抄報(bào)稅的，點(diǎn)擊“反寫(xiě)”按鈕完成清卡。選擇“辦稅廳抄報(bào)”進(jìn)行抄稅的，需至稅局完成清卡。第三、四步?jīng)]有先后順序。第二部分一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明第一節(jié)一般納稅人申報(bào)表整體結(jié)構(gòu)全面營(yíng)改增后，一般納稅人申報(bào)表調(diào)整為1張主表9張附表，在深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料填寫(xiě)的整體難度上有所增加。表格如下：1 .主表：增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）2 .附列資料一：本期銷售情況明細(xì)3 .附列資料二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)4 .附列資料三：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)5 .附列資料四：稅額抵減情況表6 .附列資料五：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表7 .固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額

9、抵扣情況表8 .本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表9 .增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表10 .營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表第二節(jié)申報(bào)表填報(bào)技巧一、熟悉增值稅主、附表的具體用途及明確表間邏輯關(guān)系主表用于匯總計(jì)算應(yīng)納稅額；表一用于銷售收入和銷項(xiàng)稅額的歸集和計(jì)算；表二用于進(jìn)項(xiàng)稅額的歸集和計(jì)算；表三用于差額扣除項(xiàng)目；表四用于各類預(yù)繳稅額；表五用于不動(dòng)產(chǎn)抵扣；表六用于其他固定資產(chǎn)抵扣；表七用于進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)統(tǒng)計(jì)；表八用于減免稅統(tǒng)計(jì)；稅負(fù)測(cè)算表用于試點(diǎn)前后稅負(fù)測(cè)算。二、注意填表順序按照先附表后主表、先明細(xì)后綜合的順序填報(bào)。建議按以下順序填報(bào)：附列資料三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）、附列深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培

10、訓(xùn)資料資料五（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）、附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）、附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表、附列資料四（稅額抵減情況表）、固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表、增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）、營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表。第三節(jié)主表、附表樣式和表間邏輯關(guān)系介紹一、增值稅納稅申報(bào)表（主表）（一）表格樣式及總體介紹本表欄次分為三部分內(nèi)容，分別是銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納。本表列分為一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目。對(duì)于本次營(yíng)改增的納稅人而言，基本不需要填寫(xiě)即征即退項(xiàng)目（除管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃）。1 .主要變化主表的表式結(jié)構(gòu)未做調(diào)整，

11、僅對(duì)表頭部分的文字表述進(jìn)行了調(diào)整，即將原表中“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)、即征即退貨物、勞務(wù)”的表述，分別改為“一般項(xiàng)目”即征即退項(xiàng)目;2 .填報(bào)要點(diǎn)（1）第1欄為總銷售額，包含營(yíng)改增銷售額；第2、第3欄為“其中”數(shù)，不包括營(yíng)改增銷售額。（2）涉及填寫(xiě)第28欄“分次預(yù)繳稅額”的情況有：按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)、銷售建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第1欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（金第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第6、7行之和

12、。第11欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（）（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（力涕10列第6行+第14列第7行。第12欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)"'即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（二）第12欄“稅額”第21欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（）（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”雉列資料（一）第10列第14行+第14列第15行。二、附列資料（一）（本期銷售

13、情況明細(xì)表）（一）表格樣式及總體介紹本表主要用于銷售收入和銷項(xiàng)稅額的填報(bào)，表格橫向分為“一般計(jì)稅方法”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、”“免抵退稅”和“免稅”四個(gè)欄次。縱向分為14歹U,當(dāng)營(yíng)改增納稅人沒(méi)有差額扣除項(xiàng)目時(shí)，只需填寫(xiě)1-11歹U,第12-14列為差額扣除的營(yíng)改增納稅人填寫(xiě)。需重點(diǎn)關(guān)深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料注第12列的填寫(xiě)要求。主要變化如下：將簡(jiǎn)易計(jì)稅欄目的第9行拆分為9a、9b,滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的填報(bào)要求。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”按附列資料（三）第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫(xiě)，其中本列第5欄等于附列

14、資料（三）第5列第3行與第4行之和。三、附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）（一）表格樣式及總體介紹本表主要反映進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣情況，按橫向共分為“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;“其他”四個(gè)欄次。1 .主要變化（1）原表中第8、33欄的“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”表述改為“其他”（2）刪除原15欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”的表述；（3）啟用原表中未使用的第9、10欄。2 .填報(bào)要點(diǎn)（1）納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第8欄“稅額”欄。深圳市國(guó)家稅

15、務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料（2）第9欄（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。（3）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”包括購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第9欄“稅額”到附列資料（五）第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)

16、進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。第10欄“稅額”列=附列資料（五第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”四、附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）（一）表格樣式及總體介紹本表適用差額扣除項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。主要變化如下：（1）調(diào)整了部分欄次的文字表述；（2）新增第4行6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”（主要目的是由于金融商品轉(zhuǎn)讓的特殊性，轉(zhuǎn)讓負(fù)差年末不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度）深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹主要是第5列各行次對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)應(yīng)填寫(xiě)至附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)表），在介紹附列資料（一）時(shí)已詳細(xì)介紹，不再贅述。五、附列資料（四）（稅額抵減情況表）（一）表格樣式及總體介

17、紹本表由存在預(yù)繳增值稅的納稅人填報(bào)。1 .主要變化啟用原表中未使用的3、4、5行，分別用于“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款"銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”和“出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的填寫(xiě)。2 .填報(bào)要點(diǎn)第四行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”既包括一般企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳稅款，也包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款的情況。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹與主表間的關(guān)聯(lián)：第5列第1行的數(shù)據(jù)應(yīng)填寫(xiě)至主表第23行；第4列2至5行的數(shù)據(jù)應(yīng)填寫(xiě)至主表第28行。在介紹附列資料（一）時(shí)已詳細(xì)介紹，不再贅述。六、附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）本表為新增表格，主要反映當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與待抵扣情況，應(yīng)按照表內(nèi)邏輯關(guān)系進(jìn)行填寫(xiě)

18、，注意“本期轉(zhuǎn)入待抵扣”和“本期深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料轉(zhuǎn)出待抵扣”的填寫(xiě)，前面已有介紹，不再贅述。七、固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表本表是老表格，內(nèi)容未做修改。需注意的是，36號(hào)文規(guī)定的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。八、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表(一)表格樣式及總體介紹本表為新增表格(根據(jù)2016年27號(hào)公告又進(jìn)行調(diào)整)，納稅人應(yīng)根據(jù)當(dāng)期取得的增值稅抵扣憑證，按照稅率或征收率對(duì)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行歸集，本表主要是為了加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣明細(xì)和稅負(fù)分析所設(shè)置。填報(bào)要點(diǎn)要點(diǎn)如下：(1)納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增

19、值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入第4欄13%稅率的進(jìn)項(xiàng)”。(2)第27欄反映納稅人租入個(gè)人住房，本期申報(bào)抵扣的減按1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)第29欄反映納稅人用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；融資租入的不動(dòng)產(chǎn)；在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物。深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第1欄“稅額”到附列資料（二）第12欄“稅額”歹k附列資料（二）第10欄“稅額”歹k附列資料（二）第11欄“稅額”歹限九、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表（一）表格樣式及總體介紹本表由

20、享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人填寫(xiě)，表格分為“減稅項(xiàng)目”和“免稅項(xiàng)目”兩大內(nèi)容。1.主要變化第9欄調(diào)整為“其中：跨境服務(wù)；用于填寫(xiě)納稅人當(dāng)期提供跨境服務(wù)的銷售額。2.填報(bào)要點(diǎn)第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào)本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。按下列情況填寫(xiě)：（1）納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)；（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)；（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無(wú)法計(jì)算的，本欄次填“0：（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第1

21、行“合計(jì)”本列此表第23行“一般項(xiàng)目”列“本月。數(shù)”深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料十、營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表(一)表格樣式及總體介紹本表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。其主要目的是為了了解營(yíng)改增前后四大行業(yè)納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)變化及產(chǎn)生的影響。【政策鏈接】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào))填報(bào)要點(diǎn)如下：(1)納稅人兼營(yíng)多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)根據(jù)營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表分項(xiàng)目填報(bào)測(cè)算明細(xì)表，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對(duì)應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)

22、。(2)納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)測(cè)算明細(xì)表(3)納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，在原營(yíng)業(yè)稅政策下適用不同營(yíng)業(yè)稅稅率的，確定其對(duì)應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營(yíng)業(yè)稅稅率。(4)第8列“原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”期初余額”：填寫(xiě)按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期，即申報(bào)2016年5月增值稅時(shí)該欄填寫(xiě)“0；往后該列各行次等于上期本表第12列對(duì)應(yīng)行次。(二)表間主要邏輯關(guān)系介紹深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料“合計(jì)”行第列“價(jià)稅合計(jì)”號(hào)曾值稅納稅申報(bào)

23、表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第11歹U“價(jià)稅合計(jì)”第+4+5+9b+12+13a+13b行。“合計(jì)”行第列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。第三部分房地產(chǎn)業(yè)申報(bào)案例第一節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人申報(bào)預(yù)售收入A企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，名下的A地塊開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，分期開(kāi)發(fā)，其中一期為4月30日前開(kāi)工建設(shè)的老項(xiàng)目企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，二期為新項(xiàng)目,2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：2016年8月，一期（老項(xiàng)目）取得預(yù)售

24、收入2.1億元；預(yù)征稅款=預(yù)收款+（1+適用稅率或征收率）*3%=2.1億Y1+5%）*3%=600萬(wàn)申報(bào)表填寫(xiě)如下：深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料增值稅苗強(qiáng)桎款表聃稅人識(shí)別號(hào).UUUUUULI稅4t周屬酎同土等丹口寶年月日納稅人名/?。〞?huì)堂J今籟電忖，JC（列室曲分J星目地M陸征厚目和和肩如除能麓衽率L234建就IH勢(shì)1布餐不限產(chǎn)SfiOanCD出相不糖產(chǎn)34fi6tffit聲叨刖果悌謂拓代黑人單崎卡與卜列»|=為代理一囹粒落#宜，鬼幄批（*tt>為本次翳稅人而£切口椎人.HT號(hào)本索有美呻把未更件,麗膏予北人.友人申明以上內(nèi)容基真空利、可暮的.亦尊怕.JBM

25、A豫字，口口口口口口口口口口口口口迷舌出觥評(píng)稅方滋如口舌又業(yè)務(wù)二：2016年9月，二期（新項(xiàng)目）取得預(yù)售收入1.11億元;預(yù)征稅款=預(yù)收款+（1+適用稅率或征收率）*3%=1.11億寸1+11%）*3%=300萬(wàn)增值稅首教租款表稅款版屬附用1年丹U寶年月日聃稅人識(shí)捌號(hào),UUUUUUUI口口口口口口口1_1口口口1_1口恥舌曲能評(píng)租方法是4否口納稅人名貳！會(huì)堂J今盤(pán)電忖，JC（列室曲分JJHH名*目加或厚目和老肩如除命族衽率1234俅第席勢(shì)1布不限產(chǎn)S11IOOQQOOHDOKK»出招不他產(chǎn)34E6授杈聲叨刖果悌謂拓代黑人單崎卡與卜列»|=為M理一蛆粒落#宜，堤睨根（*tt&

26、gt;為本炭翳稅人而七順椎人.什H與本索有關(guān)呻帶本:TfK麗*予此人.率人申明雙匕內(nèi)容果真實(shí)村、可看的.完事的.IftMA豫字，第二節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)收入A企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，名下的A地塊開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，分期開(kāi)發(fā)，其中一期為4月30日前開(kāi)工建設(shè)的老項(xiàng)深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料目，二期為新項(xiàng)目,2016年11月無(wú)留抵稅額，2016年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：2016年12月，一期竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入2.1億元，結(jié)轉(zhuǎn)面積20000平方米，開(kāi)具增值稅發(fā)票。業(yè)務(wù)二：2016年12月，二期竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入1.11億元，結(jié)轉(zhuǎn)面積10000平米，開(kāi)具增值稅發(fā)

27、票。業(yè)務(wù)三：2016年12月，該地塊通過(guò)政府出讓方式獲得，共繳納政府出讓金9000萬(wàn)。業(yè)務(wù)四：一期供取得總包發(fā)票不含稅價(jià)8000萬(wàn)，二期取得共總包發(fā)票不含稅價(jià)5000萬(wàn)，均取得專用發(fā)票，全部認(rèn)證通過(guò)。本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額計(jì)算：1 .簡(jiǎn)易征收方法的應(yīng)納稅額：21000萬(wàn)+(1+0.05)X0.05=1000萬(wàn)2 .一般計(jì)稅方法的銷項(xiàng)稅額：1)按照建筑面積分?jǐn)偟貎r(jià)：二期分?jǐn)偟貎r(jià)為9000萬(wàn)X10000+(10000+20000)=3000萬(wàn)2)計(jì)算銷項(xiàng)稅額：(11100-3000)+(1+0.11)X0.11=803萬(wàn)3 .一般計(jì)稅方法的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額：5000萬(wàn)X0.11=550萬(wàn)4 .應(yīng)納稅額

28、合計(jì)：1000萬(wàn)+803萬(wàn)-550萬(wàn)=1253萬(wàn)5 .本月結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入在當(dāng)期已經(jīng)預(yù)繳的稅款為：2.1億汽1+5%)*3%+1.11億犬1+11%)*3%=900萬(wàn)深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料6.本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額合計(jì)-預(yù)繳稅額=1253萬(wàn)-900萬(wàn)=353萬(wàn)。表格填寫(xiě)：的加贈(zèng)儂鼠納稅中柒黃貓做隨HIUHa用吧E*盤(pán).IMAM諫/高tH*曜I木翰收曲«LW*地期EIV第$收+推胸田ink的ne*namat將flE3單怩.京仙”落扁斤也m人網(wǎng)號(hào)Ill111mAJsw公章注卡化亮人集名14*¥WM開(kāi)戶愣斤左N百武i”睛電總皆學(xué)腳El般耳目甲H引目率隼計(jì)*用貴

29、*電FV£-i1LOMmaiiMAWNMM210MMMMEnUFft«M34Jj"用湛訃電向惻62wmmM+.始/搟言事酶MHI4匚三舞.看一罩V=SJMHMWKJI*.MttfeiMW1»外鼻nr岫<A計(jì)算tt9MWIIwonn.n由網(wǎng)收i.-：JdNtflEMikIWWiHJMIMMfia*.-kXZhiW15府a(chǎn)鼻福/mg耽音內(nèi)v此=-府IE麗6儲(chǔ)H+H5HBSMMMcmtmr國(guó)ctri,7<iirHSMOMd野餐I-lI-1B拈例超13期學(xué)鵬程領(lǐng)30-1T-1S恂n計(jì)盤(pán)如常甘需的的眼aTEH討總分螳升RjM&itM#事

30、7;a3atMWft#91H伸凱眼17097.g不E米門(mén)不鳳&m!1*W.嫌野靜臥如9OMM0OamDHKI蜘”1畀具天下毋法8WES-租金蚊*施上.應(yīng)*m3D3MS比戈賴S.31（室為安»J溫加5寓TN國(guó)印工事里UG2*赳心為闔禪施收膽版M-»a»37H.第m1工厚聲幅".否一一1M1*W杳料用.4JnAJEV4i-R重*S哥，崔h_.履響*MH妻的E4學(xué)風(fēng)制A耳下病的耳ftfl*WMUfL混展梃LUJtJ為NUAlRKa申mi強(qiáng)打與事*«白期HL蒙宜斑.J90子比jLbSAAK*JftA聲fll拳械即聚更俎BWEB然被拉鹽樨

31、3;旭展朗現(xiàn)曲縈里利就中宜總真細(xì)心彳集1rh患圖U,人施字深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料nwurmjvmv.4,H|i«*AtlMAM*-x»fh*日星尼康.h±trrbRHUL>#X33rr-"4ri-Ufrs刊科，產(chǎn)mi本期金加司皿««OUH礴VfQ(K«y«aMBK9(*MEU選出國(guó)IH蟲(chóng)顯&*Ofii2一6電TSJWlr*T*4die噓It41二XMI學(xué)事晤&圾xK一.itfl后拉片卡*UdLU聿卡喙h聲2*JihMJ.141MMs4jfwmsIPiMift«MMn«-AI4H8CMa»HiewMiUrTf4！.*丁，5尸R，一qH計(jì)UH.MHUH超仁革it：>-r2中T-工七1*£中手:小Db心事1不-，心44戶*nMM»MMMiMMbM5HM1MHigomw句工g-»«>!feLMlt>rdlMa«4N«.而mu聲19.*由Urt，Lkn«事'*pihlht_LLLLLUUl«！匚IS金，博他Ii.”UrtLH.討3fl-M.rw-.RF修！深圳市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)