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1、會計制度設計歷年綜合設計題2010年1月39甲公司正在設計材料采購、驗貨、付款處理的程序,包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。你認為該如何完成此項工作?答案要點:(1)設計材料采購、驗貨、付款處理程序,具體包括: 供貨方將材料發(fā)票、運單和退貨單通過銀行寄至購貨方; 購貨方財會部門收到寄來的單據(jù),交供應部門審核并編制收貨單,通知倉庫準備收貨,另將提貨單給運輸部門提貨; 倉庫驗收后登記保管卡,并將簽收的收貨單交供應部門; 供應部門將收貨單和合同再次審核無誤后,將購貨方單據(jù)交和收貨單一并交財會; 財會對照合同副本審核無誤后,授權出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”章,與訂購單副本一并歸檔。(2)
2、材料采購、驗貨、付款控制點采購材料入庫驗收、記賬與付款分管;加強收料單與合同核對,材料驗收后才付款;定期帳帳、帳卡和帳實核對。40. 某集團公司是一家大型企業(yè),集團公司內(nèi)有許多企業(yè),其生產(chǎn)工藝特點既有單步驟生產(chǎn)也有多步驟生產(chǎn);生產(chǎn)組織特點既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn),也有單件生產(chǎn);在成本管理要求上有些要計算自制半成品成本,有些則不需要。請為該集團公司不同的成本計算對象設計成本計算方法。答案要點:(1)實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業(yè)設計選用何種成本計算方法的原則:根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點和管理要求,即科學合理性原則;考慮企業(yè)核算工作的實際條件,即切實可行性原則;選定方
3、法后不應經(jīng)常變動,即相對穩(wěn)定性原則。(2)對于集團公司大量大批單步驟生產(chǎn)或大量大批但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品的企業(yè),采用品種法。對于單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或小批單件但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品,采用分批法。對于大量大批且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品41. 甲公司是一家大型企業(yè),其銷售業(yè)務一般采用非合同發(fā)貨制,請為該公司制定非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序設計要點和銷售與收款業(yè)務流程控制要點。答案要點:(1)非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務處理程序設計的要點: 銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票; 經(jīng)銷售部門主管(可以授權銷售員)和會計部
4、門主管審核后,授權出納部門收款; 倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨,并登記產(chǎn)成品保管賬簿。 銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務的相關賬簿。(2)非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務流程控制要點 銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。 銷售價格按有關標準(如價目簿)執(zhí)行;并予以審核。一般情況下先收款后提貨,減少銷售壞賬損失。定期進行賬賬、賬實核對。2010年10月39、某企業(yè)擁有自己的運輸部門。供應部門將提貨單交給運輸部門,運輸部門將提貨任務下達給司機。司機A與倉庫保管員B達成合謀共識,A利用自己承擔提貨任務的機會,將一部分貨物私自轉(zhuǎn)賣他人后,再行入庫,入庫時B明知入庫貨物數(shù)量短缺,但仍在收料單上簽收,財會部門依
5、據(jù)發(fā)票、代墊運單以及收料單等原始憑證,對照合同副本進行審核無誤后辦理付款。此舉導致該倉庫存貨賬實嚴重不符,且直至年終財產(chǎn)清查時才得以覺察,但已給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。要求:(1)根據(jù)上述資料,請你評價該企業(yè)的內(nèi)部控制制度。(2)請為該企業(yè)提出內(nèi)部控制制度的改進建議,以盡可能減少或避免上述事件的再度發(fā)生(請從盤存制度、驗收制度、存貨稽核制度等角度進行闡述)。40、請設計外購設備具體的業(yè)務流程(包括涉及的部門和控制要點)。41、某公司是一家小型企業(yè),其生產(chǎn)組織和工藝特點是大量大批多步驟加工,期末在產(chǎn)品數(shù)量較多,有兩個輔助生產(chǎn)車間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求,不需要分步計算半成品成本。要求:請為該公司
6、設計合適的產(chǎn)品成本計算方法和成本計算流程。在設計會計憑證時除一切從實際出發(fā)外應寺濾以下粽址並(1)晏真宴反映婭擠業(yè)務的墓本悄址"分':(2)耍寫婭濟雰理制麥招結(jié)合"分;(3)缽現(xiàn)內(nèi)那控制制度的晤求f】分筑(4)憑還轉(zhuǎn)置的設計襲閒明實用門分人滴足會計裁謹訴要1分人皐対企業(yè)ftfJfcM股權投鬣接會計誰財規(guī)定可以選用瞰本法和枕統(tǒng)怯兩腫核Jt方怯*(1分門對子赴可投資,日常采用成本法核算堤制合井報我時調(diào)竝為杈茫法門豁)除金業(yè)農(nóng)子公司投奮外.對披段鎰方不其雀共同控無亞靈人雅噸,且在祜默蘇場耶沒卷報粉、啓允惦癟平能可嵐計的權益性投費,也嫌用龐序法技it待分)門)對整投資單位貝
7、有共冏控制或韭大影響前檜期的權投費、死用權謎法按算(1分)無、塚合懸(本大縣共'小賂毎小題1。弁,共30分酚、C1)犀臂該金業(yè)的內(nèi)控制度+3對比較完禪(采緘運杯保管責任分離)燈分人個洗其盤薦制度、盟收制強存狙稽械制度奪方血仍有特拯強"竹九(2©an永續(xù)盤看嗣度墨不夠的.為訪止井及球鄭示岀現(xiàn)的蔓錯我彝弊訂蔚,第合對成本的肴慮櫓妁應糞視井就全實地遵點制腹仃分人對存is物貴采取永濮盤存制和定期不定期實地盤點相結(jié)合的冇法盤點制廣應該縫?;?、規(guī)樹t、創(chuàng)反化h分;盤點工作應由耆人負費"成宜我門的穂點小蜒不得由實勒怩普人員獨自進備s以耀證盤點結(jié)果的寓珂公正性(2分九 追
8、一歩嚴榕執(zhí)行輸收制度“創(chuàng)數(shù)立的臉牧習;門或指定專人對馬購物品時品慎數(shù)倉警遴行驗收出具相關報錯和證明(2SJ. 強化存貨福核割度.由僉陣保祈員快賞箱揺所保囂的存貨報*和材料吊卡是否相荷麥彌鄒門麹赍精櫬存黃雌+卡和實物敷牴星歪相箝“分h財會邯門員買推檳存姥的總分類翠利明細分類雖赴若相符*并定陰取不定勰抽說采購綁口的靈*卡和實物數(shù)蟹.垓?qū)ζ涫俏崦挤?分人40、外購詼備的婕務流理分為采購、驗牧、付隸三個環(huán)節(jié)(1分外購垃備具陳的業(yè)餡版程(包括涉&的即門如Cl由決貨單徑將役備購買握票和運輸提貨舉國劈設鶴郵門并)C2設客都門根據(jù)有關設備匙買通劃靜和合同嵋制設爲入陣單一式三霰【1分W分駅通蚓運輸部門
9、援費利設備弦陣推籌接夷C1#)4)廠內(nèi)運輸ffi!門到卓站提取設羅后編常闔貨漬啊并交設備懈門臉牧設釦I分)設備韶門驗收后登記設爺暉祁蜒,井通知財強那門軻款,“幷);5)后宙會計an門接時合同刖本和祝備購買通知單統(tǒng)磺認無逞肩辦理貨款結(jié)算”并置記有美總殊科明細嬢"分)外購設備業(yè)務流稅的控制要點如FrCO握孤鮭收.何歎分宦"分C2)監(jiān)喪、忖畝均要核對有黃含同和憑證.初分(3定期貳行磁難、Jfc穽密肘“1.盒計W®計試題衿案及評分攜考第2熏(趺3頁2011年1月39. 甲企業(yè)材料倉庫以往的收發(fā)料業(yè)務內(nèi)部控制不嚴,經(jīng)常發(fā)生差錯。請你為甲公司設計套較科學的材料發(fā)料程序,并確定
10、材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點材料發(fā)料程序: 領用部門開出一式四聯(lián)領料單,經(jīng)審核后到倉庫領料; 倉庫發(fā)料后登記材料保管卡,并將領料單相應聯(lián)次交領用部門和供應部門; 供應部門根據(jù)領料單登記材料明細賬,月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報; 會計部門根據(jù)領用部門和供應部門送來的領料單進行核對,無誤后編制材料發(fā)出匯總表,據(jù)此登記有關費用賬和材料總賬。材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點: 材料領用審核、發(fā)放和記賬分管; 會計部門對來自領用部門和發(fā)料部門的領料單進行核對,從而保證領料的真實性和正確性。 定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。40. 甲公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個生產(chǎn)步驟,根據(jù)成本管
11、理的要求,有兩種方案可供選擇:(1) 除計算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本以外,還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。(2) 只計算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本,不需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。要求:(1)請指出兩種不同方案選擇各適用哪種成本計算方法并解釋其核算特點。(2) 請為甲公司設計第二種方案所適用的成本計算流程。答:(1)第一種方案適用的成本計算方法是逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法,第二種方案使用的成本計算方法是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法,它是按照產(chǎn)品連續(xù)加工的先后順序,根據(jù)生產(chǎn)步驟所匯集的成本,費用和產(chǎn)量記錄,計量自制,自制半成品成本隨著半成品在各加工步驟之間移動而順序結(jié)轉(zhuǎn)的一種方法。
12、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法,又稱“不計算半成品把成本法”,是先計算各加工步驟發(fā)生的生產(chǎn)費用中應計入完工產(chǎn)品成本的“份額”。然后由財會部門進行平行匯總,形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計算方法。(2)第二種方案適用的是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法,其成本計算流程是: 按生產(chǎn)不知何產(chǎn)品品種開設基本生產(chǎn)成本明細賬,根據(jù)各種費用憑證或費用分配表登記各基本生產(chǎn)成本明細賬。 月終,各步驟將其生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和加工中在產(chǎn)品之間分配,計算各步驟生產(chǎn)費用應計入產(chǎn)成品成本的份額。 將各步驟生產(chǎn)費用總額減去本步驟應計入產(chǎn)成品成本的份額,即為本步驟期末在產(chǎn)品成本。 將各步驟應計入產(chǎn)成品的份額平行想家,即可計算出完工產(chǎn)成品總成本,再除以完工產(chǎn)品
13、數(shù)量,即為完工產(chǎn)成品單位成本。41某公司是一家大型企業(yè),長期以來商品銷售都采用提貨制,今年全部改為發(fā)貨制,但最近經(jīng)常發(fā)生差錯。經(jīng)調(diào)查,除了管理上的一些問題以外,該公司發(fā)貨單的設計為一式三份,一份為銷售部門聯(lián),一份為倉庫聯(lián),另一份為提貨出門聯(lián)。要求:(1)該公司現(xiàn)在發(fā)貨單的設計是否可行?發(fā)貨單的設計存在哪些不足?(2)請為該公司設計發(fā)貨制下的發(fā)貨單(要求指明每份發(fā)貨單的用途)。答:(1)發(fā)貨單的設計不可行,存在嚴重問題,發(fā)貨單的設計沿用了提貨制下的發(fā)貨單,缺少運輸部門聯(lián)和會計部門聯(lián)。(2)發(fā)貨制下的發(fā)貨單一般一式五份:兩份送成品倉庫做好打包發(fā)貨準備,發(fā)貨后一份留倉庫記成品卡:一份退回銷售部門;一
14、份送企業(yè)內(nèi)部的運輸部門,如系發(fā)往外地,運輸部門應根據(jù)“運往地點”確定運輸日期,然后據(jù)以向倉庫取貨發(fā)運,辦妥運輸后,著名“托運日期”以便日后查考;一份送門衛(wèi)部門,代替貨物出廠通知,亦可另行開具“貨物出廠通知單”;一份留存銷售部門備查,待倉庫發(fā)貨后,根據(jù)倉庫退回的一份開具發(fā)票,一并送會計部門核對后辦理貨款結(jié)算。2012年1月39某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬,以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。收到驗收部門送交的存貨和驗收單后,根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時,各用料部門如果需要領取原材料,都可以填寫領料單,由倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認真負責,存貨保管記錄
15、齊全,收發(fā)頻繁,考慮到實際情況沒有對存貨進行實地盤點。要求:(1)根據(jù)上述資料,請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的主要問題及可能導致的弊端。(2)請對該企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題進行補充性或修正性設計。40某企業(yè)是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有兩個生產(chǎn)步驟但管理上不要求計算半成品成本。要求:(1)請為該企業(yè)設計合適的成本計算方法,重點規(guī)劃其成本計算對象和成本計算期。(2)根據(jù)適用的成本計算方法,設計成本計算流程。41某企業(yè)在商業(yè)街設立一個產(chǎn)品銷售網(wǎng)點,主要進行產(chǎn)品的零售。王某是該銷售網(wǎng)點的店長兼任記賬員。自2007年以來,他采用截留銷售款、賬內(nèi)做假賬等方式,將單位公款用于賭博,使企
16、業(yè)業(yè)直接經(jīng)濟損失50余萬元。王某挪用公款主要有兩種手段,一是直接挪用銷售款,二是做假賬。王某自2007年擔任店長起,多次從店銷售款中直接取走現(xiàn)金,兩年的時間里挪用30多萬元去賭博;在兼任記賬員期間,他又利用負責清理收回銷售網(wǎng)點的外單位欠款機會,將收回的外單位欠款數(shù)10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時,利用自己既是店長又是記賬員的便利,王某又采取賬內(nèi)做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對他的經(jīng)營情況進行審計,但只是簡單的核對賬目,基本上是在走形式。要求:(1)根據(jù)上述資料,請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在哪些主要問題。(2)請指出該銷售網(wǎng)點的銷售與收款業(yè)務流程設計的控制要點。解答39. 主
17、要問題:1. 倉庫保管員并不是根據(jù)領料單直接發(fā)出材料,否則存貸不能實行棵樹的計劃和控制,可能導致缺貸損失。2. 不能因為建立了存貸明細賬忽略對存貸實行盤點,否則賬實不符,也可能出現(xiàn)弄錯或舞弊行為。修正性設計:1.倉庫保管員只有經(jīng)過被授權的責任人批準過的領料單等有關憑證才能發(fā)料,且領料人和發(fā)料人均應在領發(fā)料憑證上簽字。2.由資料保管人員,記錄人員,內(nèi)部審計人員等共同組成盤點小組,定期對企業(yè)存貸實施盤點清查,并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較以確定是否相符。40. (1)品種法,即以產(chǎn)品品種為成本計算對象,適用大批大量但管理上不要求分步計算半成品成本的產(chǎn)品。由于是大批大量的生產(chǎn),應定期計算成本,即以每
18、月的起止日期作為成本計算的起止日期,成本計算期與會計報告期一致,與產(chǎn)品生命周期不一致。(2) 品種法核算流程:根據(jù)原始憑證、其他有關資料,編制各種要素費用分配表,包括材料費用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費用分配表、折舊計算表和其他支出分配表。各種要素費用中,基本生產(chǎn)車間發(fā)生的用于產(chǎn)品生產(chǎn)、由對應成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”,否則記入“制造費用明細賬”,輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細賬”。企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細賬”。(3) 將歸集在“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表,分配記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”。(4) 將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細賬”
19、的費用編制輔助生產(chǎn)費用分配表,分配記入“基本生產(chǎn)本明細賬”,“制造費用明細賬”,“管理費用明細賬”。(5) 將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細賬”的費用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后,將完工品成本記入“庫存商品明細賬”。41. (1)王某既是店長又是記賬員,職責分工不合理。王某從銷售款中直接取走現(xiàn)金,擅自坐支現(xiàn)金。未做好應收賬款的管理,利用壞賬準備抵銷挪用的公款,同時賬內(nèi)做假賬。(2) 合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序設計要點: 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單,分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。 貨物發(fā)出后,銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票,登記產(chǎn)品明細賬。(3) 運輸部門在辦理托
20、運手續(xù)后,將提貨單和運單送交銷售部門,銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。(4) 會計部門審核無誤后,開具代墊運費清單,并通知出納員辦理貸款結(jié)算,同時進行銷售賬務處理。合同發(fā)貨制銷售業(yè)務流程控制點:銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。嚴格按合同發(fā)運商品,結(jié)算貸款。 定期進行賬賬、賬實核對。2012年10月39甲公司為一大型工業(yè)企業(yè),材料的品種較多,用量較大。為了保證材料采購與付款業(yè)務核算規(guī)程的有序進行,需要設計材料采購與付款業(yè)務處理的憑證和傳遞程序。要求:(1)代為設計材料采購與付款業(yè)務的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。(2)說明各種憑證傳遞程序設計的要求。解答:(1) 材料采購與付款業(yè)務
21、的主要原始憑證:為保證生產(chǎn)所需物資,做出采購安排,企業(yè)必須編制采購計劃”。采購材料,要與購貨單位簽訂訂貨合同”。請購部門要購買材料,要填制請購單”。材料驗收入庫,保管部門應填制收料單”。收料溢缺報告單”,反映驗收結(jié)果與購貨發(fā)票是否相符。如驗收過程中發(fā)現(xiàn)材料不符合合同規(guī)定,有不符合本單位的需要,要填制“退貨單”。(2) 各種憑證傳遞程序設計的要求:指定專人填制有關憑證;不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù);不相容職務分離;憑證傳遞要及時40乙公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè),為使成本計算工作有序進行,需要設計成本核算業(yè)務的原始記錄。要求:為乙公司設計成本核算業(yè)務的各種原始記錄(指明
22、名稱即可,限于單據(jù)形式的原始憑證和由會計人員編制的各種費用分配表格式的原始憑證)及用途。解答:(1)“生產(chǎn)通知單”,是生產(chǎn)計劃部門根據(jù)生產(chǎn)任務簽發(fā)給有關生產(chǎn)部門的產(chǎn)品生產(chǎn)通知憑證,是記錄每一個班級每一個工人的產(chǎn)量和工時的一種原始記錄。(2)“廢品報告單”,是核算廢品損失的一種原始憑證。(3) 人工薪酬結(jié)算憑證,反映產(chǎn)品生產(chǎn)過程中人工耗費的憑證。(4) “領料憑證”,反映企業(yè)日常領用材料的憑證。(5) “退料憑證”,反映領料單位月末將當月已領未用的材料退回倉庫的憑證或月末將當月已領未用但下期繼續(xù)使用的材料辦理退料的憑證。(6) “要素費用分配表”,反映企業(yè)材料、職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊等要素費用分
23、配的憑證。(7) “輔助生產(chǎn)費用分配表”,反映企業(yè)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生各項費用分配情況的憑證。(8) “制造費用分配表”,反映企業(yè)各生產(chǎn)車間或部門為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生各項費用分配情況的憑證。(9) “戶口損失分配表”,反映企業(yè)將歸集的不可修復廢品的生產(chǎn)成本、可修復廢品追加的修復費用以及扣除應收賠款和可回收殘料后的凈損失,分配給合格產(chǎn)品情況的憑證。(10) “產(chǎn)品成本計算單”,反映企業(yè)按成本項目歸集的每一種產(chǎn)品所發(fā)生的成末,并計算完工產(chǎn)品和月末在新產(chǎn)品成本的明細表。41丙公司是一家小型企業(yè),由于業(yè)務量不大,銷售和收款業(yè)務均由主管銷售業(yè)務的會計一人辦理,近來業(yè)務量逐年增多,拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴重,最近
24、公司新進了一批人員,準備充實該項業(yè)務的經(jīng)辦部門,但不知如何設置崗位和職責分工。要求:(1)請你為該公司銷售和收款業(yè)務設置必要的崗位,并指出哪些崗位是不相容崗位。(2)針對拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重,提出改進建議。解答(1)應設置的有關崗位:客戶信用調(diào)查評估、銷售貨款的確認回收、銷售合同審批簽訂、銷售業(yè)務經(jīng)辦、辦理發(fā)貨、銷售退回貨品的驗收和處置、開具銷售發(fā)票、銷售業(yè)務會計、壞賬準備的計提和審批、壞賬的核銷和審批等崗位。銷售和收款業(yè)務的不相容崗位分離要求:戶信用調(diào)查評估與銷售合同審批簽訂的同崗位相分離;銷售合同的審批簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離;銷售貨款的確認回收與銷售業(yè)務會計的崗位相分離;銷售退回貨品的驗收和處理與銷售業(yè)務會計的崗位相分離;銷售業(yè)務經(jīng)辦與刑具銷
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