基礎(chǔ)會計學--09財產(chǎn)清查創(chuàng)新

1、基礎(chǔ)會計第九章 財產(chǎn)清查 第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義和種類 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義和種類一、概念 財產(chǎn)清查也叫財產(chǎn)檢查，通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項的實有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法。第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義和種類二、意義 1.保證財產(chǎn)的安全和完整性 2.保證會計信息資料的真實性 3.挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高物資使用效率 4.保證財經(jīng)紀律和結(jié)算紀律的執(zhí)行“八慎”一要慎權(quán)一要慎權(quán) 二要慎欲二要慎欲三要慎微三要慎微 四要慎獨四要慎獨五要慎情五要慎情 六要慎譽六要慎譽七要慎為七要慎

2、為 八要慎言八要慎言對財務(wù)工作的幾點體會第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義和種類三、財產(chǎn)清查出現(xiàn)差異的原因 1. 計量、檢驗不準確造成品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差異。 2.自然災(zāi)害造成的非正常損失。 3.手續(xù)不齊、計算不準、登記不及時等工作失誤。 4.工作人員管理不善、失職引起的財產(chǎn)變化。 5.時間誤差造成的財產(chǎn)數(shù)量差異。 6.貪污盜竊、營私舞弊造成的損失。第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義和種類四、財產(chǎn)清查的種類 （一）按清查范圍分類 1.全面清查。 2.局部清查。 （二）按清查時間分類 1.定期清查。 2.不定期清查。第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)清查的準備工作 1.制定財產(chǎn)清查計劃。 2.通知會計部門將資料準備齊全。

3、 3.取得銀行對賬單。 4.準備清查、度量檢驗工具。 5.準備清查登記用表。第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法二、財產(chǎn)物資盤存制度和清查方法 （一）財產(chǎn)物資盤存制度 1.永續(xù)盤存制：亦稱賬面盤存制。 2.實地盤存制：以存計耗、以存計銷。第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法二、財產(chǎn)物資盤存制度和清查方法 （二）財產(chǎn)物資清查方法 1.實物的清查。（盤存單、實存賬存對比表） 2.庫存現(xiàn)金的清查。（庫存現(xiàn)金查點報告表） 3.銀行存款的清查。（銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表） 4.往來賬項的清查。（往來賬項清查表）第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法銀行存款的清查步驟： 1.取得企業(yè)在開戶銀行賬面的余額對賬單。 2.根據(jù)對賬單，對比企業(yè)銀行存款日

4、記賬的余額。 3.分別核查銀行對賬單與銀行存款日記賬的正確性。 4.查找因為時間差異造成的未達賬項。 （1）企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬。 企業(yè)已收，銀行未收。 企業(yè)已付，銀行未付。 （2）銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬。 銀行已收，企業(yè)未收。 銀行已付，企業(yè)未付。 5.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額企業(yè)賬面余額銀行對賬單余額加： 銀行已收 單位未收 款項加： 單位已收 銀行未收 款項減： 銀行已付 單位未付 款項減： 單位已付 銀行未付 款項調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法例：企業(yè)月末銀行存款日記賬余額為35

5、000元，銀行傳送一張企業(yè)存款的對賬單余額為30 000元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)有幾筆未達賬項： 1.企業(yè)已支付轉(zhuǎn)賬支票1 000元，銀行尚未劃賬。 2.企業(yè)收到貨款3 000元，銀行尚未入賬。 3.銀行收到給企業(yè)的一筆匯款1 000元，尚未通知企業(yè)。 4.銀行代企業(yè)支付水電費4 000元，企業(yè)尚未記賬。根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表1.企業(yè)已支付轉(zhuǎn)賬支票1 000元，銀行尚未劃賬。2.企業(yè)收到貨款3 000元，銀行尚未入賬。3.銀行收到給企業(yè)的一筆匯款1 000元，尚未通知企業(yè)。4.銀行代企業(yè)支付水電費4 000元，企業(yè)尚未記賬。銀行存款日記賬金額銀行對賬

6、單金額企業(yè)賬面余額35 000銀行對賬單余額30 000加： 銀行已收 單位未收 款項1 000加： 單位已收 銀行未收 款項3 000減： 銀行已付 單位未付 款項4 000減： 單位已付 銀行未付 款項1 000調(diào)節(jié)后的存款余額32 000調(diào)節(jié)后的存款余額32 000第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 1.查明差異，分析原因 2.認真總結(jié)，加強管理 3.調(diào)整賬目，賬實相符 （1）將資產(chǎn)的盤點情況，編制相關(guān)會計憑證。 （2）按照差異發(fā)生的原因和報經(jīng)批準的結(jié)果入賬。 核算賬戶：待處理財產(chǎn)損溢 借方登記盤虧數(shù)，貸方登記盤盈數(shù)。余額表示尚未處理的物資金額。第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理資

7、產(chǎn)盤盈的處理：例1 某企業(yè)在清查中，盤盈賬外機器一臺，估計價值3 000元，已提折舊2 000元。 借：固定資產(chǎn) 3 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1 000 累計折舊 2 000 經(jīng)批準，作為營業(yè)外收入： 借：待處理財產(chǎn)損溢 1 000 貸：營業(yè)外收入 1 000第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理例2 某企業(yè)在清查中，盤盈賬外鋼材6噸，價值18 000元。 借：原材料 18 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 18 000經(jīng)批準，沖減本月管理費用： 借：管理費用 18 000（紅字） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 18 000（紅字）第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理資產(chǎn)盤虧的處理：例3 某企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)某種原材料實際庫存較賬面庫存短缺800元。 借：待處理財產(chǎn)損溢 800 貸：原材料 800 經(jīng)批準，作為自然損耗列入管理費用： 借：管理費用 800 貸：待處理財產(chǎn)損溢 800第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理如果屬于人為造成的損失，需要責任人進行賠償： 借：其它應(yīng)收款XX人 800 貸：待處理財產(chǎn)損溢 800如果屬于非正常損失，列入營業(yè)外支出： 借：營業(yè)外支出 800 貸：待處理財產(chǎn)損溢 800第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理無法收回的應(yīng)收賬款：例4 某企業(yè)在清查中，查明無法收回的賬款300元，經(jīng)批準，作為壞賬損失。 借：壞賬準備 300 貸：應(yīng)收賬