會計報表的種類、結構及編制分析解析

1、LOGO會計報會計報表的表的種類種類、結構結構及及編編制分析制分析n班級：班級：n學生：學生：n指導教師：指導教師：課題研究的意義課題研究的意義u 企業(yè)的會計報表現如今已經被投資者、債權人、政府及相關機企業(yè)的會計報表現如今已經被投資者、債權人、政府及相關機構、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等引起廣泛關注。企業(yè)編構、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等引起廣泛關注。企業(yè)編制會計報表的主要有以下目的：第一，評價企業(yè)的財務狀況和制會計報表的主要有以下目的：第一，評價企業(yè)的財務狀況和經營成果，揭示財務活動中存在的矛盾和問題，為改善經營管經營成果，揭示財務活動中存在的矛盾和問題，為改善經營管理提供方向和線索。第

2、二，預測企業(yè)未來的報酬和風險，為投理提供方向和線索。第二，預測企業(yè)未來的報酬和風險，為投資人、債權人和經營者的決策提供幫助。第三、檢查企業(yè)預算資人、債權人和經營者的決策提供幫助。第三、檢查企業(yè)預算完成情況，考察經營管理人員的業(yè)績，為完善合理的激勵機制完成情況，考察經營管理人員的業(yè)績，為完善合理的激勵機制提供幫助。其實，會計報表的真正價值是通過對其分析來預測提供幫助。其實，會計報表的真正價值是通過對其分析來預測未來的盈利、股利、現金流量及其風險，以幫助公司管理當局未來的盈利、股利、現金流量及其風險，以幫助公司管理當局規(guī)劃未來，幫助投資者進行決策。會計報表分析的目的，是聯規(guī)劃未來，幫助投資者進行決

3、策。會計報表分析的目的，是聯系企業(yè)的某些決策作出預報。傳統(tǒng)上，會計報表分析的重點一系企業(yè)的某些決策作出預報。傳統(tǒng)上，會計報表分析的重點一向放在債權人和普通股東的決策上面。但是，管理當局、政府向放在債權人和普通股東的決策上面。但是，管理當局、政府機構等越來越關心這種預報。因此，對會計報表的研究在當下機構等越來越關心這種預報。因此，對會計報表的研究在當下也是不容忽視的。也是不容忽視的。研究方案研究方案u本文采用規(guī)范分析法和實證研究法，以討論會計本文采用規(guī)范分析法和實證研究法，以討論會計報表的種類、結構和編制分析為研究方案，重點報表的種類、結構和編制分析為研究方案，重點對會計報表的編制分析這方面入手

4、，通過對上市對會計報表的編制分析這方面入手，通過對上市公司的案例分析，更加具體、形象的說明企業(yè)會公司的案例分析，更加具體、形象的說明企業(yè)會計報表的數據及分析的是如何產生的。計報表的數據及分析的是如何產生的。論文的結構和主要內容論文的結構和主要內容u 1 1、會計報表的含義、會計報表的含義u 2 2、會計報表種類、會計報表種類u 3 3、會計報表結構、會計報表結構u 4 4、會計報表編制要求、會計報表編制要求u 5 5、會計報表分析、會計報表分析u 6 6、萬科集團、萬科集團20142014年度財務報表分析年度財務報表分析u 結論結論u 參考文獻參考文獻u 致謝致謝會計報表的含義會計報表的含義

5、會計報表是企業(yè)財務報告的主要部分，會計報表是根會計報表是企業(yè)財務報告的主要部分，會計報表是根據日常會計資料軌跡、加工、匯總而成的綜合反映企業(yè)據日常會計資料軌跡、加工、匯總而成的綜合反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的總結性書面文件。會計報表是會計核算工作的結流量的總結性書面文件。會計報表是會計核算工作的結果，是綜合、清晰反應會計主體財務信息的重要手段，果，是綜合、清晰反應會計主體財務信息的重要手段，以便于企業(yè)管理當局和企業(yè)外部有關方面進行有效的投以便于企業(yè)管理當局和企業(yè)外部有關方面進行有效的投資決策、信貸決策和其他經濟事

6、務的決策?，F在的會計資決策、信貸決策和其他經濟事務的決策?，F在的會計報表是企業(yè)的會計人員根據一定時期（例如月、季、年報表是企業(yè)的會計人員根據一定時期（例如月、季、年）的會計記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報）的會計記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報告文件。告文件。會計報表的種類會計報表的種類u （一）按照會計報表的服務對象（報送對象）不同（一）按照會計報表的服務對象（報送對象）不同 1、對外公開報表、對外公開報表 2、內部使用報表、內部使用報表u （二）按照會計報表反映財務活動方式的不同（二）按照會計報表反映財務活動方式的不同 1、靜態(tài)會計報表、靜態(tài)會計報表 2、動態(tài)會計表表、動態(tài)

7、會計表表u （三）按照會計報表編制的范圍不同（三）按照會計報表編制的范圍不同 1、個別會計報表、個別會計報表 2、合并會計報表、合并會計報表u （四）按照會計報表所提供會計信息的重要性不同（四）按照會計報表所提供會計信息的重要性不同 1、主表、主表 2、附表、附表u （五）按照會計報表的編報時間不同（五）按照會計報表的編報時間不同 1、月報、月報 2、季報、季報 3、年報、年報u （六）按照會計報表編制單位不同（六）按照會計報表編制單位不同 1、單位報表、單位報表 2、匯總報表、匯總報表會計報表的結構會計報表的結構利潤表利潤表現金流量表現金流量表會計報表的編制要求會計報表的編制要求u一、資產負

8、債表一、資產負債表 1、根據總賬科目余額填列。、根據總賬科目余額填列。 2、根據明細賬科目余額計算填列。、根據明細賬科目余額計算填列。 3、根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈、根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。額填列。 4、綜合運用上述填列方法分析填列。、綜合運用上述填列方法分析填列。會計報表的編制要求（利潤表）會計報表的編制要求（利潤表）“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”賬戶的本月貸方發(fā)生額填列。“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”賬戶的本期借方發(fā)生額填列。該項目根據賬戶的借方發(fā)生填列。該項目按其借、貸方發(fā)生額相抵后的差額填列。該項目根據賬戶的貸方發(fā)生額填列。該項目應根據賬

9、戶的借方發(fā)生額填列。本項目應根據賬戶的借方發(fā)生額填列。會計報表的編制要求會計報表的編制要求u三、現金流量表三、現金流量表 現金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部現金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出分。主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現金流量表中發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現金流量表中不可或缺的一部分。不可或缺的一部分。會計報表分析會計報表分析一、分析方法一、分析方法u1 1、趨勢分析

10、法、趨勢分析法 趨勢分析法又叫比較分析法、水平分析法，它是通過對財務報表趨勢分析法又叫比較分析法、水平分析法，它是通過對財務報表中各類相關數字資料，將兩期或多期連續(xù)的相同指標或比率進行定中各類相關數字資料，將兩期或多期連續(xù)的相同指標或比率進行定基對比和環(huán)比對比，得出它們的增減變動方向、數額和幅度，以揭基對比和環(huán)比對比，得出它們的增減變動方向、數額和幅度，以揭示企業(yè)財務狀況、經營情況和現金流量變化趨勢的一種分析方法。示企業(yè)財務狀況、經營情況和現金流量變化趨勢的一種分析方法。采用趨勢分析法通常要編制比較會計報表。采用趨勢分析法通常要編制比較會計報表。u2 2、比較分析法、比較分析法 比較分析法是將

11、實際數據與性質相同的各種標準進行對比，從數量比較分析法是將實際數據與性質相同的各種標準進行對比，從數量上確定其差異，并進行差異分析的一種分析方法，也就是將報表中上確定其差異，并進行差異分析的一種分析方法，也就是將報表中的各項數據與計劃、前期、其他企業(yè)等的同類數據進行比較。的各項數據與計劃、前期、其他企業(yè)等的同類數據進行比較。會計報表分析會計報表分析u 3 3、比率分析法比率分析法u 比率分析法是以同一期財務報表上若干重要項目的相關數比率分析法是以同一期財務報表上若干重要項目的相關數據相互比較，求出比率，用以分析和評價公司的經營活動據相互比較，求出比率，用以分析和評價公司的經營活動以及公司目前和

12、歷史狀況的一種方法，是財務分析最基本以及公司目前和歷史狀況的一種方法，是財務分析最基本的工具。的工具。u 4 4、因素分析法、因素分析法u 因素分析法是依據分析指標與其影響因素之間的關系，按因素分析法是依據分析指標與其影響因素之間的關系，按照一定的程序和方法，確定各因素對分析指標差異影響程照一定的程序和方法，確定各因素對分析指標差異影響程度的一種技術方法。因素分析法根據其分析特點可以分為度的一種技術方法。因素分析法根據其分析特點可以分為連環(huán)替代法和差額分析法兩種。連環(huán)替代法和差額分析法兩種。會計報表分析會計報表分析u二、分析的目的二、分析的目的u 財務報表分析，主要是利用資產負債表和利潤表等財

13、務報財務報表分析，主要是利用資產負債表和利潤表等財務報告對其財務狀況、經營成果和現金流量進行的分析研究。告對其財務狀況、經營成果和現金流量進行的分析研究。報表使用者利用財務報表各自有不同的目的，均希望從財報表使用者利用財務報表各自有不同的目的，均希望從財務報表中獲得對其經濟決策有用的信息。務報表中獲得對其經濟決策有用的信息。 u 投資者重點分析檢查企業(yè)盈利能力、營運能力和資金使用投資者重點分析檢查企業(yè)盈利能力、營運能力和資金使用的效益，了解投資報酬和投資風險；債權人重點分析企業(yè)的效益，了解投資報酬和投資風險；債權人重點分析企業(yè)償債能力，評價企業(yè)財務安全（風險）程度，等等。從主償債能力，評價企業(yè)

14、財務安全（風險）程度，等等。從主管部門、國家有關經濟管理部門、投資者、債權人以及企管部門、國家有關經濟管理部門、投資者、債權人以及企業(yè)內部管理的不同要求考慮，財務報表分析的內容應十分業(yè)內部管理的不同要求考慮，財務報表分析的內容應十分廣泛，既要幫助報表使用者總結、評價企業(yè)財務狀況和經廣泛，既要幫助報表使用者總結、評價企業(yè)財務狀況和經營成果，又要為報表使用者進行經濟預測和決策提供可靠營成果，又要為報表使用者進行經濟預測和決策提供可靠的依據。的依據。會計報表分析會計報表分析u三、分析的意義三、分析的意義u 財務報表能夠全面反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金財務報表能夠全面反映企業(yè)的財務狀況、經營成果

15、和現金流量情況，但是單純從財務報表上的數據還不能直接或全流量情況，但是單純從財務報表上的數據還不能直接或全面說明企業(yè)的財務狀況，特別是不能說明企業(yè)經營狀況的面說明企業(yè)的財務狀況，特別是不能說明企業(yè)經營狀況的好壞和經營成果的高低，只有將企業(yè)的財務指標與有關的好壞和經營成果的高低，只有將企業(yè)的財務指標與有關的數據進行比較才能說明企業(yè)財務狀況處的地位，因此要進數據進行比較才能說明企業(yè)財務狀況處的地位，因此要進行財務報表分析。行財務報表分析。u 做好財務報表分析工作，可以正確評價企業(yè)的財務狀況、做好財務報表分析工作，可以正確評價企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業(yè)未來的報酬和風險；經營成果

16、和現金流量情況，揭示企業(yè)未來的報酬和風險；可以檢查企業(yè)預算完成情況，考核經營管理人員的業(yè)績，可以檢查企業(yè)預算完成情況，考核經營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。為建立健全合理的激勵機制提供幫助。萬科集團萬科集團2014年度財務報表分析年度財務報表分析u 一、具體指標分析一、具體指標分析u （一）償債能力分析（一）償債能力分析指標指標計算公式計算公式流動比率流動比率=流動資產/流動負債速動比率速動比率=（流動資產存貨）/流動負債現金比率現金比率=（貨幣資金=交易性金融資產）/流動負債資產負債率資產負債率=負債總額/資產總額*100%產權比率產權比率=負債總額/所有者權益有形凈值債

17、務率有形凈值債務率=負債總額/（所有者權益-無形資產-長期待攤費用）利息保障倍數利息保障倍數=（利息費用+稅前利潤）/利息費用萬科集團萬科集團2014年度財務報表分析年度財務報表分析u （二）營運能力分析（二）營運能力分析指標指標計算公式計算公式應收賬款周轉率應收賬款周轉次數=銷售收入/應收賬款應收賬款周轉天數=365/（銷售收入/應收賬款）存貨周轉率存貨周轉次數=銷售收入/存貨存貨周轉天數=365/（銷售收入/存貨）流動資產周轉率流動資產周轉次數=銷售收入/流動資產流動資產周轉天數=365/（銷售收入/流動資產）固定資產周轉率固定資產周轉次數=銷售收入/固定資產固定資產周轉天數=365/固定

18、資產周轉次數總資產周轉率總資產周轉次數=銷售收入/資產總額總資產周轉天數=365/（銷售收入/資產總額）萬科集團萬科集團2014年度財務報表分析年度財務報表分析u （三）盈利能力分析（三）盈利能力分析指標指標計算公式計算公式營業(yè)毛利率營業(yè)毛利率=（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入*100%營業(yè)凈利率營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入*100%總資產收益率總資產收益率=凈利潤/平均總資產*100%凈資產收益率凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產*100%長期資本收益率長期資本收益率=凈利潤/平均長期資本*100%萬科集團萬科集團2014年度財務報表分析年度財務報表分析u （四）發(fā)展能力分析（四）發(fā)展能力分析指

19、標指標計算公式計算公式銷售增長率銷售增長率=(本年營業(yè)收入上年營業(yè)收入)/上年營業(yè)收入*100%凈利潤增長率凈利潤增長率=(本年稅后凈利潤上年稅后凈利潤)/上年稅后凈利潤*100%資本積累率資本利潤率=(年末所有者權益年初所有者權益)/年初所有者權益*100%資產增長率資產增長率=(年末資產總額年初資產總額)/年初資產總額*100%萬科集團萬科集團2014年度財務報表分析年度財務報表分析u （五）現金流量分析（五）現金流量分析指標指標計算公式計算公式銷售收現比率銷售收現比率=銷售商品、提供勞務收到的現金/營業(yè)收入*100%總資產現金回收率總資產現金回收率=經營活動現金凈流量/平均總資產*100

20、%凈資產現金回收率凈資產現金回收率=經營活動凈現金流量/平均凈資產*100%盈余現金保障倍數盈余現金保障倍數=經營活動凈現金流量/凈利潤*100%現金流動負債比率現金流動負債比率=經營活動凈現金流量/平均流動負債*100%現金債務總額比率現金債務總額比率=經營活動現金流量凈額/平均負債*100%利息現金流量保障倍數利息現金流量保障倍數=經營活動現金流量凈額/利息費用現金凈流量全部債務比率現金凈流量全部債務比率=現金凈流量/負債平均余額*100%萬科集團萬科集團2014年度財務報表分析年度財務報表分析u二、分析結論及其建議二、分析結論及其建議u（一）財務分析結論（一）財務分析結論u（二）改善建議

21、（二）改善建議結論結論u會計報表是指在日常會計核算資料的基礎之上，會計報表是指在日常會計核算資料的基礎之上，按照規(guī)定的格式、內容和方法定期編制的，綜合按照規(guī)定的格式、內容和方法定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一特定時期反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一特定時期的經營成果、現金流量狀況的書面文件。會計報的經營成果、現金流量狀況的書面文件。會計報表分析是以企業(yè)會計報表信息為主要依據，運用表分析是以企業(yè)會計報表信息為主要依據，運用專門的分析方法，對企業(yè)財務狀況和經營成果進專門的分析方法，對企業(yè)財務狀況和經營成果進行解釋和評價，以便于投資者、債權人、管理者行解釋和評價，以便于投資者、債

22、權人、管理者以及其他信息之勇者作出正確的經濟決策?？傊约捌渌畔⒅抡咦鞒稣_的經濟決策?？傊髽I(yè)的財務人員只有熟練掌握對會計報表的運，企業(yè)的財務人員只有熟練掌握對會計報表的運用和分析，才能在市場競爭中穩(wěn)操勝券。用和分析，才能在市場競爭中穩(wěn)操勝券。參考文獻參考文獻u 11賈東升賈東升. .會計報表編制要點分析與研究會計報表編制要點分析與研究J.J.財經界財經界( (學術版學術版),2013(20):156-160),2013(20):156-160u 22劉靜淑劉靜淑. .淺議對企業(yè)資產負債表的分析淺議對企業(yè)資產負債表的分析J.J.商業(yè)經濟商業(yè)經濟,2014(04):112-113,201

23、4(04):112-113u 33趙俊芬趙俊芬. .對企業(yè)利潤表分析的探究對企業(yè)利潤表分析的探究J.J.中國外資中國外資,2012(18):131-133,2012(18):131-133u 44張曉漫張曉漫. .淺談企業(yè)現金流量表編制淺談企業(yè)現金流量表編制J.J.當代經濟當代經濟,2011(08):20-21,2011(08):20-21u 55駱淑芳駱淑芳. .對所有者權益變動表的解析對所有者權益變動表的解析J.J.商業(yè)會計商業(yè)會計,2011(12):13-14,2011(12):13-14u 66常云常云. .淺談中小企業(yè)財務報表附注的編制淺談中小企業(yè)財務報表附注的編制J.J.現代商業(yè)現

24、代商業(yè),2014(03):228,2014(03):228u 77孫雪玲孫雪玲. .關于企業(yè)集團會計報表分析方法的探討關于企業(yè)集團會計報表分析方法的探討J.J.企業(yè)研究企業(yè)研究,2014(16):122,2014(16):122u 88竇麗麗竇麗麗. .公司財務狀況實例分析探討公司財務狀況實例分析探討J.J.科技視界科技視界,2015(10):213-293.,2015(10):213-293.u 99李陽武李陽武. .會計報表分析方法會計報表分析方法J.J.科技風科技風,2011(12):238,2011(12):238u 1010傅超傅超. .合并會計報表的種類及其編制方法與步驟分析合并會

25、計報表的種類及其編制方法與步驟分析J.J.商場現代化商場現代化,2010(20):123,2010(20):123u 1111鄢志娟鄢志娟. .上市公司財務報表分析實用技巧上市公司財務報表分析實用技巧J.J.財會月刊財會月刊,2010(19):55-56,2010(19):55-56u 1212孫穎孫穎, ,李智李智. .上市公司會計報表分析與研究上市公司會計報表分析與研究J.J.中外企業(yè)家中外企業(yè)家,2014(21):64-66,2014(21):64-66u 1313周世明周世明. .集團財務管理淺析集團財務管理淺析J.J.商業(yè)文化商業(yè)文化,2014(29):83-84,2014(29):83-84u 1414顧廣成顧