第5節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算(財(cái)務(wù)成果)

1、v學(xué)習(xí)目的與要求：學(xué)習(xí)目的與要求：學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)目的：通過(guò)本節(jié)學(xué)習(xí)，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)成果通過(guò)本節(jié)學(xué)習(xí)，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)成果核算過(guò)程的會(huì)計(jì)處理，能熟練運(yùn)用借貸記賬法核算過(guò)程的會(huì)計(jì)處理，能熟練運(yùn)用借貸記賬法作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。學(xué)習(xí)要求：學(xué)習(xí)要求：根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)成果情況變化，正確根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)成果情況變化，正確作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第5節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（財(cái)務(wù)成果核算）一、利潤(rùn)的構(gòu)成 利潤(rùn)是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。l 利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

2、其中：其中：直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失是是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。 利潤(rùn)的計(jì)算有兩種方法：利潤(rùn)的計(jì)算有兩種方法： 單步式單步式 收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn) 多步式（按功能列示）多步式（按功能列示） 1 1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2 2、利潤(rùn)總額、利潤(rùn)總額 3 3、凈利潤(rùn)、凈利潤(rùn)1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-（營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用）投資收益其中：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其

3、他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用=銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn) (營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出)3、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用1、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)：本年利潤(rùn)2、收入類(lèi)賬戶(hù)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入3、支出類(lèi)賬戶(hù)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用(一)應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)二、利潤(rùn)形成的核算 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)：賬戶(hù)：核算企業(yè)一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)核算企業(yè)一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。（的凈利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。（所有者權(quán)益類(lèi)賬所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，財(cái)務(wù)成果計(jì)算類(lèi)賬戶(hù)）戶(hù)，財(cái)務(wù)成果計(jì)算類(lèi)賬

4、戶(hù)）本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入期末轉(zhuǎn)入各項(xiàng)支出期末轉(zhuǎn)入各項(xiàng)支出余額：凈利潤(rùn)余額：凈利潤(rùn)余額：凈虧損余額：凈虧損或或收入類(lèi)賬戶(hù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、 投資收益、營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品所取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入：核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。 如：材料出售收入，出租包裝物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的租金收入等營(yíng)業(yè)外收入：核算直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的各項(xiàng)利得。 如：固定資產(chǎn)盤(pán)盈，處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈收益，罰沒(méi)利得，捐贈(zèng)利得 支出類(lèi)賬戶(hù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算

5、企業(yè)已銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 其他業(yè)務(wù)成本：核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的支出。 如：出售的材料成本，出租包裝物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的成本、費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)等。 銷(xiāo)售費(fèi)用：核算企業(yè)為銷(xiāo)售產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)外支出：核算直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失。 如：處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。 所得稅費(fèi)用 所得稅是企業(yè)根據(jù)一定會(huì)計(jì)時(shí)期的所得額應(yīng)交納的一種主要稅金。 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額稅率(25%)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用本期發(fā)生的所得本期發(fā)生的所得稅費(fèi)用稅費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)所得期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用稅費(fèi)用借借: :所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸貸: :應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 借：本年利潤(rùn)

6、借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用利潤(rùn)核算的基本程序本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用(二)案例分析 例例11假設(shè)長(zhǎng)鐵公司假設(shè)長(zhǎng)鐵公司20152015年年1212月結(jié)轉(zhuǎn)前有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)余額如下：月結(jié)轉(zhuǎn)前有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)余額如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 74 407 74 407 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 155 000155 000 營(yíng)業(yè)稅金及附

7、加營(yíng)業(yè)稅金及附加 719.10 719.10 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 20 00020 000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 16 000 16 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 100 000100 000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 800800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 17 110 17 110 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 10015 100 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 1 200 1 200 該公司本年該公司本年111111月共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)月共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)74 70574 705元，所得稅稅率為元，所得稅稅率為25%25%。 要求：要求： 1.1.結(jié)轉(zhuǎn)各收支賬戶(hù)，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)各收支賬戶(hù)，計(jì)算1212月份利潤(rùn)總額月份利潤(rùn)總額

8、2.2.按按1212月份利潤(rùn)總額計(jì)提本月所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。月份利潤(rùn)總額計(jì)提本月所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 3.3.計(jì)算全年凈利潤(rùn)計(jì)算全年凈利潤(rùn) 1 1、結(jié)轉(zhuǎn)各收支賬戶(hù)，計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)各收支賬戶(hù)，計(jì)算1212月份利潤(rùn)總額。月份利潤(rùn)總額。 (1)(1)結(jié)轉(zhuǎn)各收入賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)各收入賬戶(hù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入155 000155 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入20 000 20 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入100 000100 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 155 000155 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 20 00020 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 100 000100 000 貸

9、：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 275 000275 000會(huì)計(jì)處理： (2)(2)結(jié)轉(zhuǎn)各支出賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)各支出賬戶(hù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本74 407 74 407 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 719.10 719.10 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本16 000 16 000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 800 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用17 110 17 110 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 100 15 100 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 1 200 1 200 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 125 336.10125 336.10 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 74 40774 407 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 71

10、9.10719.10 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 16 000 16 000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 800 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 17 110 17 110 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 10015 100 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 1 2001 200 1212月份利潤(rùn)總額月份利潤(rùn)總額=275 000=275 000125 336.10=149 663.9125 336.10=149 663.9 2 2、計(jì)提、計(jì)提1212月份應(yīng)交所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。月份應(yīng)交所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=149 663.9=149 663.925%=37 415.9825%=37 415.98

11、( (元元) ) (1)計(jì)提本月所得稅 借：所得稅費(fèi)用 37 415.98 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 37 415.98 (2) 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤(rùn) 37 415.98 貸：所得稅費(fèi)用 37 415.98 3 3、計(jì)算全年凈利潤(rùn)、計(jì)算全年凈利潤(rùn)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)12月月初余額月月初余額74 705本月發(fā)生額本月發(fā)生額 125 336.10 37 415.98 發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì) 349 705年末余額年末余額 186 952.92 （全年凈利潤(rùn)）（全年凈利潤(rùn)）發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)162 752.08本月發(fā)生額本月發(fā)生額 275 000利潤(rùn)表利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）（簡(jiǎn)表） 年度年度項(xiàng)項(xiàng) 目目金額金額

12、一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益（損失以加：投資收益（損失以“- -”號(hào)填列）號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“- -”號(hào)填列）號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“- -”號(hào)填列）號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“- -”號(hào)填列）號(hào)填列）三、利潤(rùn)的分配程序 1、提取盈余公積金 一般按凈利潤(rùn)的10%提取，用于企業(yè)彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本。 2、向

13、投資者分配利潤(rùn)或股利 未分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)已分配利潤(rùn) 四、利潤(rùn)分配的核算 ( (一一) )應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù) 1 1、“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶(hù)賬戶(hù) 用途：用途：專(zhuān)門(mén)核算企業(yè)本年度內(nèi)利潤(rùn)分配情況，專(zhuān)門(mén)核算企業(yè)本年度內(nèi)利潤(rùn)分配情況，表示本年度已分配的利潤(rùn)。表示本年度已分配的利潤(rùn)。 性質(zhì)：性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，備抵調(diào)整賬戶(hù)。所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，備抵調(diào)整賬戶(hù)。利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：利潤(rùn)分配數(shù)利潤(rùn)分配數(shù)年末余額年末余額: :累計(jì)未分配利潤(rùn)累計(jì)未分配利潤(rùn) 按按利潤(rùn)分配項(xiàng)目利潤(rùn)分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬 本賬戶(hù)的其他明細(xì)賬的年末余額，全部從其賬戶(hù)轉(zhuǎn)本賬戶(hù)的其他明細(xì)賬的年末余額

14、，全部從其賬戶(hù)轉(zhuǎn)入入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配- -未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)；年終結(jié)賬只有賬戶(hù)；年終結(jié)賬只有“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬有余額。明細(xì)賬有余額。年初余額：以前年度未分配利潤(rùn)年初余額：以前年度未分配利潤(rùn)本期發(fā)生額：當(dāng)年轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)本期發(fā)生額：當(dāng)年轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn) 2 2、“盈余公積盈余公積”賬戶(hù)賬戶(hù) 用途：用途：專(zhuān)門(mén)核算企業(yè)從利潤(rùn)中提取盈余專(zhuān)門(mén)核算企業(yè)從利潤(rùn)中提取盈余公積金和公益金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。公積金和公益金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)盈余公積盈余公積提取的盈余公提取的盈余公積金積金余：期末結(jié)存的余：期末結(jié)存的盈余公積金數(shù)盈余公積金數(shù)減少的盈

15、余減少的盈余公積金公積金 3 3、“應(yīng)付股利（利潤(rùn)）應(yīng)付股利（利潤(rùn)）”賬戶(hù)賬戶(hù) 用途：用途：專(zhuān)門(mén)核算企業(yè)應(yīng)向投資者支付的利潤(rùn)或?qū)ｉT(mén)核算企業(yè)應(yīng)向投資者支付的利潤(rùn)或股利股利. . 性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)（結(jié)算類(lèi)）負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)（結(jié)算類(lèi)）應(yīng)付股利應(yīng)付股利計(jì)提的應(yīng)付投資者計(jì)提的應(yīng)付投資者股利（利潤(rùn)）股利（利潤(rùn)）余：期末應(yīng)付未付余：期末應(yīng)付未付的股利（利潤(rùn)）的股利（利潤(rùn)）實(shí)際支付實(shí)際支付的股利的股利（利潤(rùn)）（利潤(rùn)） (二)利潤(rùn)分配的具體核算方法 例2 依例1的資料，根據(jù)海河公司2013年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)186 952.92元，年末按下列要求核算： 1、按凈利的10%提取法定盈余公積金，按5%提取任意盈余公積金

16、； 2、按凈利的50%宣告向股東分配現(xiàn)金股利； 3、進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。 1 1、按凈利、按凈利186 952.92186 952.92的的10%10%提取盈余公積金提取盈余公積金18 18 695.29 695.29 元，按元，按5%5%提取任意盈余公積金提取任意盈余公積金9 347.65 9 347.65 元。元。 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取盈余公積提取盈余公積 28 042.9428 042.94 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 18 695.2918 695.29 任意盈余公積任意盈余公積 9 347.659 347.65 2 2、按凈利、按凈利186

17、 952.92186 952.92的的50%50%宣告向股東宣告向股東分配現(xiàn)金股利分配現(xiàn)金股利9393 476.46476.46元。元。 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利 93 476.4693 476.46 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 93 476.4693 476.46 3、進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。 年終，把“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)余額和“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)除“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)以外的其他明細(xì)賬余額(反映已分配利潤(rùn))，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。 設(shè)置“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)來(lái)核算年末未分配利潤(rùn)。 “利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配- -未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù) 用途用途: :專(zhuān)

18、門(mén)核算年終未分配利潤(rùn)的形成專(zhuān)門(mén)核算年終未分配利潤(rùn)的形成. . 性質(zhì)性質(zhì): :所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)（財(cái)務(wù)成果核算類(lèi)）所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)（財(cái)務(wù)成果核算類(lèi)）利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)年末年末“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入數(shù)數(shù)余：年末累計(jì)未分配利潤(rùn)余：年末累計(jì)未分配利潤(rùn)年末年末“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)入其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)入數(shù)數(shù) 進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn), ,計(jì)算年末未分配利潤(rùn)計(jì)算年末未分配利潤(rùn) (1)(1)年終把年終把“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)余額賬戶(hù)余額186 952.92186 952.92元轉(zhuǎn)元轉(zhuǎn)入入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。賬戶(hù)。 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 186 952.92186 952.92 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 186 952.92186 952.92 (2) (2)年終把除年終把除“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配- -