稅務(wù)稽查案源管理辦法

1、稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行） 一、背景：一方案兩制度方案：深化國稅、地稅征管體制改革方案兩制度：1.制定針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人定向稽查制度2.建立健全案源管理制度 一、背景：一方案兩制度方案：深化國稅、地稅征管體制改革方案制度：1.制定針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人定向稽查制度2.建立健全案源管理制度 深化國稅、地稅征管體制改革方案明確了“深化稅務(wù)稽查改革”的工作要求：1. 建立健全隨機(jī)抽查制度和案源管理制度，合理確定抽查比例，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)每5年輪查一遍。 2016年，普遍推行先開展案頭風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估查找高風(fēng)險(xiǎn)納稅人再開展定向稽查的模式，增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性、震懾力。2. 依法加大涉稅違法犯罪行為查處力度，規(guī)范執(zhí)法行

2、為，堅(jiān)決防止以補(bǔ)代罰、以罰代刑。深化稅務(wù)稽查改革：深化稅務(wù)稽查改革： 定期曝光重大涉稅違法犯罪案件，震懾不法分子。3. 加強(qiáng)稅警協(xié)作，實(shí)現(xiàn)行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法有機(jī)銜接，嚴(yán)厲打擊稅收違法犯罪行為。4. 改革地稅稽查方式，提升稅務(wù)稽查管理層級(jí)，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的獨(dú)立性，避免執(zhí)法干擾。5. 2017年實(shí)現(xiàn)國稅、地稅聯(lián)合進(jìn)戶稽查，防止多頭重復(fù)檢查。深化國稅、地稅征管體制改革方案二、案源管理的新形勢(shì)一、新要求：國地稅合作 加強(qiáng)案源管理工作的聯(lián)系與協(xié)作，建立健全國地稅案源管理合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)、信息和線索共建共享、互聯(lián)互通。二、新技術(shù)：信息化技術(shù)提供大數(shù)據(jù)支撐。三、新臺(tái)階：稅收法治二、案源管理的新形勢(shì)一、新

3、要求：國地稅合作 加強(qiáng)案源管理工作的聯(lián)系與協(xié)作，建立健全國地稅案源管理合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)、信息和線索共建共享、互聯(lián)互通。二、新方法：以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以稅收大數(shù)據(jù)為支撐，以風(fēng)險(xiǎn)推送、外部轉(zhuǎn)辦、稽查自選為重點(diǎn)，以打擊偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為為目標(biāo)，注重處理結(jié)果的分析反饋和增值使用，形成風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)式案源管理的新格局。案源管理的具體流程案源分類處理案源分配和處理結(jié)果使用案源信息收集案源信息收集一、案源信息的界定：稅務(wù)局在稅收管理中形成的，以及外部相關(guān)單位、部門或者個(gè)人提供的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）的稅收數(shù)據(jù)、信息和違法行為線

4、索。1.使用者：稅務(wù)局2.來源：稅收管理部門、外部相關(guān)單位、個(gè)人3.信息主體：納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人4.信息形式：數(shù)據(jù)、信息、線索案源信息收集二、案源信息的來源：1.納稅人自行申報(bào)的稅收數(shù)據(jù)和信息，以及稅務(wù)局在稅收管理過程中形成的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、稅收優(yōu)惠、資格認(rèn)定、出口退稅、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等涉稅數(shù)據(jù)和信息 ；2.稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理等部門在風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別工作中發(fā)現(xiàn)并推送的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息 ；3.上級(jí)黨委、政府、紀(jì)檢監(jiān)察等單位和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下統(tǒng)稱上級(jí)機(jī)關(guān)）通過督辦函、交辦函等形式下發(fā)的督辦、交辦任務(wù)提供的稅收違法違法線索； 案源信息收集二、案源信息的來源：4.檢舉人提供的稅收違法

5、線索； 5.受托協(xié)查事項(xiàng)形成的稅收違法線索； 6.公安、檢察、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督察內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門提供的稅收違法線索； 7.專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換和自發(fā)情報(bào)交換等過程中形成的國際稅收情報(bào)信息； 案源信息收集二、案源信息的來源：8.稽查局執(zhí)法過程中形成的案件線索、處理處罰等稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)； 9. 政府部門和社會(huì)組織共享的涉稅信息以及稅務(wù)局收集的社會(huì)公共信息等第三方信息；10.其他涉稅數(shù)據(jù)、信息和稅收違法線索。 案源信息收集二、稽查部門的職責(zé)：（一）案源部門接收風(fēng)險(xiǎn)管理等部門推送的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息，稅務(wù)局內(nèi)、外部相關(guān)單位和部門提供的稅收違法線索，并確認(rèn)案源信息來源部門的

6、工作和時(shí)限要求 ；接收督辦、交辦線索，并明確督辦、交辦事項(xiàng)的工作和時(shí)限要求； 1.收集和整理納稅人自行申報(bào)信息、稅收管理數(shù)據(jù)、稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)、國際稅收情報(bào)信息和第三方信息等涉稅數(shù)據(jù)、信息，并按照稽查任務(wù)和計(jì)劃，提取選案所需的案源信息 。案源信息收集二、稽查部門的職責(zé)：（二）舉報(bào)受理部門接收書信、來訪、互聯(lián)網(wǎng)、傳真等形式的檢舉線索 ；1. 12366納稅服務(wù)熱線舉報(bào)專崗負(fù)責(zé)接收的電話形式的檢舉線索，應(yīng)填制舉報(bào)工單后移交舉報(bào)受理部門進(jìn)一步處理；案源信息收集二、稽查部門的職責(zé)：（三）協(xié)查部門1. 接收協(xié)查信息管理系統(tǒng)發(fā)函、不通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起的紙質(zhì)發(fā)函、實(shí)地協(xié)查等形式的協(xié)查線索，并按照稅收違法案件協(xié)查函

7、的內(nèi)容登記案源信息 。案源信息收集三、案源信息檔案：1. 一戶一檔2. 檔案內(nèi)容： 基本信息 分類信息 異常信息 共享信息 必要的信息標(biāo)識(shí) 案源信息收集三、案源信息的分類處理：1. 案源信息庫稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫 對(duì)案源信息進(jìn)行分類處理，建立案源信息庫；同時(shí)按照隨機(jī)抽查工作要求，在案源信息檔案中分級(jí)標(biāo)識(shí)重點(diǎn)稽查對(duì)象，作為建立稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫的重要信息來源。 案源分類處理一、案源分為九種類型：（一）推送案源，是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理等部門按照風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程推送的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息分析選取的案源；（二）督辦案源，是指根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)以督辦函等形式下達(dá)的，有明確工作和時(shí)限要求的特定納稅人稅收

8、違法線索或者工作任務(wù)確認(rèn)的案源；（三）交辦案源，是指根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)以交辦函等形式交辦的特定納稅人稅收違法線索或者工作任務(wù)確認(rèn)的案源； 案源分類處理一、案源分為九種類型：（四）安排案源，是指根據(jù)上級(jí)稅務(wù)局安排的隨機(jī)抽查計(jì)劃和打擊偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稽查任務(wù)，對(duì)案源信息進(jìn)行分析選取的案源；（五）自選案源，是指根據(jù)本級(jí)稅務(wù)局制定的隨機(jī)抽查和打擊偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稽查任務(wù)，對(duì)案源信息進(jìn)行分析選取的案源；案源分類處理一、案源分為九種類型：（六）檢舉案源，是指對(duì)檢舉線索進(jìn)行識(shí)別判斷確認(rèn)的案源；（七）協(xié)查案源，是指對(duì)協(xié)查線索進(jìn)行識(shí)別

9、判斷確認(rèn)的案源；（八）轉(zhuǎn)辦案源，是指對(duì)公安、檢察、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督察內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門提供的稅收違法線索進(jìn)行識(shí)別判斷確認(rèn)的案源；（九）其他案源，是指對(duì)稅務(wù)稽查部門自行收集或者稅務(wù)局內(nèi)、外部相關(guān)單位和部門提供的其他稅收違法線索進(jìn)行識(shí)別判斷確認(rèn)的案源。 上級(jí)機(jī)關(guān)本級(jí)機(jī)關(guān)督辦交辦上級(jí)計(jì)劃和任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門稅務(wù)局的隨機(jī)抽查和稽查任務(wù)督查內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)外部安排推送自選轉(zhuǎn)辦外部稅務(wù)協(xié)查協(xié)查檢舉公安、檢察、審計(jì)、紀(jì)檢轉(zhuǎn)辦其他案源分類處理二、特殊案源的特殊管理：（一）特殊案源： 督辦案源、交辦案源、轉(zhuǎn)辦案源、檢舉案源和協(xié)查案源 （督交轉(zhuǎn)檢協(xié)）（二）特殊管理：1. 稽查

10、局指定專人負(fù)責(zé)管理 ；2. 嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律；3. 依法依規(guī)進(jìn)行處理。（有哪些特殊法規(guī)？）案源分類處理三、案源處理：指案源部門對(duì)收集的案源信息進(jìn)行識(shí)別和判斷，根據(jù)案源類型、納稅人狀態(tài)、線索清晰程度、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等因素，進(jìn)行退回或者補(bǔ)正、移交稅務(wù)局相關(guān)部門、暫存待查、調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）、立案檢查等分類處理分類處理的過程。 1.處理依據(jù)（因素）2.處理途徑：退、補(bǔ)、交、存、查、立。案源分類處理三、案源處理（案源部門）：前提流程：識(shí)別判斷擬處理意見稅務(wù)稽查案源審批表 稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)處理。（一）退回或補(bǔ)正： 適用推送和轉(zhuǎn)辦的案源信息（第1、8類）1.退回： （1）納稅人不屬于管轄范圍 ；（2）納稅人

11、狀態(tài)為非正?；蛘咦N的 ；（3）稅收違法線索不清晰或者資料不完整，要求補(bǔ)充資料不能補(bǔ)充資料的，可以作退回處理； 案源分類處理三、案源處理（案源部門）：（一）退回或補(bǔ)正： 2.退回或補(bǔ)正： （1）案源信息數(shù)據(jù)有誤、未提供必要數(shù)據(jù)資料或者其他導(dǎo)致無法進(jìn)一步處理的情形，可以作退回處理或者要求補(bǔ)充資料； （2）其他需要退回信息來源部門或者要求補(bǔ)充資料的情形 ；案源分類處理三、案源處理（案源部門）：（二）移交： 轉(zhuǎn)辦函1. 檢舉、轉(zhuǎn)辦等案源信息涉及發(fā)票違法等事項(xiàng)，通過日常稅務(wù)管理能夠糾正的，經(jīng)稅務(wù)局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)移交相關(guān)部門處理； 2. 協(xié)查事項(xiàng)需要提供納稅人查無此戶、非正常、注銷等狀態(tài)證明或者提取征管資料

12、、鑒定發(fā)票等事項(xiàng)，經(jīng)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)移交相關(guān)部門配合取證； 案源分類處理三、案源處理（案源部門）：（二）移交： 轉(zhuǎn)辦函3. 案源信息涉及特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的，經(jīng)稅務(wù)局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)移交反避稅部門處理；4. 其他需要移交相關(guān)部門配合工作的事項(xiàng)。 案源分類處理三、案源處理（案源部門）：（三）暫存待查處理 ：（受納稅人狀態(tài)影響）1. 納稅人狀態(tài)為非正常或者注銷的督辦、交辦案源信息，經(jīng)督辦、交辦部門同意可以作暫存待查處理；2. 納稅人狀態(tài)為非正常、注銷或者稅收違法線索不清晰的檢舉案源信息可以作暫存待查處理； 3. 納稅人走逃而無法開展檢查的可以作暫存待查處理； 4.其他不宜開展檢查又無法退回的情形。 案源分

13、類處理三、案源處理（案源部門）：（四）調(diào)查核實(shí) ：（案源部門或者舉報(bào)受理部門或者協(xié)查部門，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)）1. 督辦、交辦的工作任務(wù)只涉及協(xié)助取證等事項(xiàng)，通過調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）可以完成，經(jīng)督辦、交辦部門同意的；2. 檢舉案源信息線索較明確但缺少必要證明資料，舉報(bào)受理部門認(rèn)為需要通過調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）確認(rèn)的；3. 協(xié)查案源信息不符合稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法(試行)規(guī)定的直接立案條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查要求及時(shí)安排調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）；4.其他特殊案源信息，存在一定疑點(diǎn)線索但缺少必要證明資料，需要通過進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）確認(rèn)的； 案源分類處理三、案源處理（案源部門）：（四）調(diào)查核實(shí) ：

14、（經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)）流程：案源部門或者舉報(bào)受理部門或者協(xié)查部門制作稅務(wù)稽查調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）任務(wù)通知書 轉(zhuǎn)送檢查部門 檢查部門制作稅務(wù)檢查通知書（檢通二） 檢查部門稅務(wù)稽查調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）報(bào)告 反饋給安排任務(wù)的部門。案源分類處理三、案源處理（案源部門）：（五）立案檢查 ：1. 督辦、交辦事項(xiàng)明確要求立案檢查的案源；2. 案源部門接收并確認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息案源，以及按照稽查任務(wù)和計(jì)劃要求安排和自選的案源；3. 舉報(bào)受理部門受理的檢舉內(nèi)容詳細(xì)、線索清楚的案源； 案源分類處理三、案源處理（案源部門）：（五）立案檢查 ：4. 協(xié)查部門接收的協(xié)查案源信息涉及的納稅人狀態(tài)正常，且存在下列情形之

15、一的案源：委托方已開具已證實(shí)虛開通知單并提供相關(guān)證據(jù)的；委托方提供的證據(jù)資料能夠證明協(xié)查對(duì)象存在稅收違法嫌疑的；協(xié)查證實(shí)協(xié)查對(duì)象存在稅收違法行為的； 5. 轉(zhuǎn)辦案源涉及的納稅人狀態(tài)正常，且稅收違法線索清晰的案源； 案源分類處理三、案源處理（案源部門）：（五）立案檢查 ：6. 經(jīng)過調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的案源；7. 其他經(jīng)過識(shí)別判斷后應(yīng)當(dāng)立案的案源；8. 上級(jí)稽查局要求立案檢查的案源。 案源分配（第五章）一、案源管理集體審議會(huì)議制度 （應(yīng)當(dāng)建立）（一）負(fù)責(zé)重點(diǎn)稽查對(duì)象和批量案源立案或者撤銷的審批；（二）并制定集體審議案源的標(biāo)準(zhǔn)。（三）由稽查局負(fù)責(zé)人主持召開案源管理集體審議

16、會(huì)議，稽查局相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加。 案源分配（第五章）二、立案審批 （一）流程：案源部門制作稅務(wù)稽查立案審批表稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)或者案源管理集體審議會(huì)議審議決定 分配檢查：案源部門制作稅務(wù)稽查任務(wù)通知書，附稅務(wù)稽查項(xiàng)目書 ，列明檢查所屬期、檢查疑點(diǎn)、檢查時(shí)限和要求等內(nèi)容，連同相關(guān)資料一并移交檢查部門 。同一批次立案戶數(shù)較多的，可附稅務(wù)稽查案源清冊(cè) 案源分配（第五章）二、立案審批 （二）立案優(yōu)先原則：1. 督辦案源優(yōu)先于其他案源；2. 重要或者緊急的案源，優(yōu)先于一般案源；3. 實(shí)名檢舉案源優(yōu)先于匿名檢舉案源。 案源分配（第五章）二、立案審批 （三）共同立案： 涉及國稅、地稅共同管轄的案源，符合下列情

17、形的應(yīng)當(dāng)共同立案： 1. 上級(jí)機(jī)關(guān)要求開展聯(lián)合稽查的；2. 共同管轄的重點(diǎn)稽查對(duì)象；3. 通過聯(lián)合隨機(jī)抽查選取的；4. 共同獲得具體稅收違法線索的；5. 除以上情形之外，經(jīng)國稅、地稅協(xié)商一致，需要共同立案的。 案源分配（第五章）三、分配檢查（原則） （一）稽查層級(jí)與管理對(duì)象相匹配。對(duì)納入全國、省級(jí)和市級(jí)重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄庫的案源，按照分級(jí)管理的原則，由國家稅務(wù)總局和省、市稅務(wù)局稽查局分別組織或者實(shí)施檢查。（二）執(zhí)法主體與案件性質(zhì)相匹配。按照案源的涉稅違法數(shù)額大小、情節(jié)輕重、案情復(fù)雜程度、涉案地區(qū)多少、社會(huì)影響情況等因素，分別由國家稅務(wù)總局和省、市、縣稅務(wù)局稽查局組織或者實(shí)施檢查。本級(jí)稽查局查處確

18、有困難的案源，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稽查局督辦。上級(jí)機(jī)關(guān)下發(fā)的督辦案源未經(jīng)批準(zhǔn)，本級(jí)稽查局不得轉(zhuǎn)給下級(jí)稽查局查處。（三）稽查力量與檢查任務(wù)相匹配。案情復(fù)雜的案源可以采取“項(xiàng)目式管理、團(tuán)隊(duì)化作業(yè)”的形式組織檢查。（四）辦案能力與案源特點(diǎn)相匹配。根據(jù)案源所屬行業(yè)和稅收違法類型等特點(diǎn)，合理搭配檢查人員力量或者采取競(jìng)標(biāo)等形式選派檢查人員。 案源分配（第五章）四、撤銷案源 （一）條件（適用情形）：1. 案源登記有誤或者案源重復(fù)的；2. 多個(gè)部門同時(shí)入戶，經(jīng)所屬稅務(wù)局負(fù)責(zé)人決定稽查局停止實(shí)施檢查的；3. 不符合上級(jí)政策規(guī)定或者上級(jí)機(jī)關(guān)要求撤銷案源的。 案源分配（第五章）四、撤銷案源 （二）流程：提請(qǐng)撤銷案源的部門填

19、寫稅務(wù)稽查案源撤銷審批表（見附件6） 稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)或者案源管理集體審議會(huì)議決定撤銷 結(jié)果使用一、相關(guān)規(guī)定（要求）第三十一條：稽查局應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理要求，對(duì)案源處理結(jié)果進(jìn)行跟蹤反饋和統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)案源閉環(huán)管理。 結(jié)果使用二、流程: 相關(guān)部門填寫案源處理結(jié)果反饋單（附件7） 案源部門 1. 未立案的，由案源部門記錄未立案理由；2. 中止、終結(jié)檢查的，由檢查部門反饋并附階段性檢查情況和中止、終結(jié)理由；3. 中止、終結(jié)執(zhí)行的，由執(zhí)行部門反饋并附中止、終結(jié)理由、稅務(wù)處理決定書稅務(wù)行政處罰決定書及相關(guān)資料；1. 4. 執(zhí)行完畢的，由執(zhí)行部門反饋并附稅務(wù)處理決定書稅務(wù)行政處罰決定書稅收繳款書及相關(guān)資料。結(jié)果使用二、流程: 案源部門填寫案源處理結(jié)果反饋單 反饋 推送