一節(jié)意義和種類ppt課件

1、第一節(jié)第一節(jié) 意義和種類意義和種類留意重點！留意重點！一、會計賬簿的作用熟習一、會計賬簿的作用熟習 1 1、定義、定義 2. 2.、作用、作用二、會計賬簿的種類掌握二、會計賬簿的種類掌握 1. 1.按用途分類按用途分類 2. 2.按外在方式分類按外在方式分類 3 3、按賬頁格式分類、按賬頁格式分類一、會計賬簿的作用一、會計賬簿的作用1.1.定義定義 會計賬簿是指由具有一定格式而又相互聯(lián)絡的賬頁組會計賬簿是指由具有一定格式而又相互聯(lián)絡的賬頁組成的，以會計憑證為根據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、延續(xù)地記錄成的，以會計憑證為根據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、延續(xù)地記錄和反映一個企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。和反映一個企業(yè)發(fā)

2、生的各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 經(jīng)過會計賬簿，既能對經(jīng)濟活動僅序時核算，又能經(jīng)過會計賬簿，既能對經(jīng)濟活動僅序時核算，又能進展分類核算；既可提供各項總括的核算資料，又可提供進展分類核算；既可提供各項總括的核算資料，又可提供明細的核算資料。明細的核算資料。 一、會計賬簿的作用一、會計賬簿的作用2.2.作用作用1 1可以系統(tǒng)地歸納和積累會計核算資料，為企業(yè)管理提可以系統(tǒng)地歸納和積累會計核算資料，為企業(yè)管理提供有效的會計資料；供有效的會計資料；2 2可以為計算財務成果和編制會計報表提供根據(jù)；可以為計算財務成果和編制會計報表提供根據(jù)；3 3利用賬簿的核算資料，為開展財務分析和會計檢查提利用賬簿的核算資料，為開

3、展財務分析和會計檢查提供根據(jù)。供根據(jù)。 二、會計賬簿的種類二、會計賬簿的種類1.1.按照用途分類按照用途分類分為分類賬、序時賬日記賬、結合賬和備查賬。分為分類賬、序時賬日記賬、結合賬和備查賬。 1 1、分類賬、分類賬是指對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進展是指對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進展分類登記的賬簿。用以分類核算與監(jiān)視各項資產(chǎn)、負債、分類登記的賬簿。用以分類核算與監(jiān)視各項資產(chǎn)、負債、一切者權益、費用本錢和收入等增減變化的情況。一切者權益、費用本錢和收入等增減變化的情況。包括總分類賬簿和明細分類賬簿。包括總分類賬簿和明細分類賬簿。二、會計賬簿的種類二、會計賬簿的種類

4、n2、序時賬、序時賬n亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。分為逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。分為普通日記賬，也稱通用日記賬，是用來登記各單位全普通日記賬，也稱通用日記賬，是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務的日記賬。部經(jīng)濟業(yè)務的日記賬。特種日記賬，是專門用來記錄某一特定工程經(jīng)濟業(yè)特種日記賬，是專門用來記錄某一特定工程經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬。如現(xiàn)金和銀行存款日記賬。務發(fā)生情況的日記賬。如現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3、結合賬簿、結合賬簿日記賬和分類賬結合在一同的賬簿。日記賬和分類賬結合在一同的賬簿。4、備查賬、備查賬是對在序時賬和分類

5、賬中未能反映和記錄的事項進展補是對在序時賬和分類賬中未能反映和記錄的事項進展補充登記的賬簿。它只是對賬簿記錄的一種補充，充登記的賬簿。它只是對賬簿記錄的一種補充，二、會計賬簿的分類二、會計賬簿的分類 1 1、訂本賬：是指在啟用前進展順序編號并固定裝訂成、訂本賬：是指在啟用前進展順序編號并固定裝訂成冊的賬簿，普通用于現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和總分類賬。冊的賬簿，普通用于現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和總分類賬。優(yōu)點優(yōu)點防止缺頁；缺陷防止缺頁；缺陷不便于分工記賬。不便于分工記賬。 2 2、活頁賬：是指把賬頁裝訂在賬夾內(nèi)，可以隨時增添、活頁賬：是指把賬頁裝訂在賬夾內(nèi)，可以隨時增添或取出賬頁的賬簿。一些明細賬采

6、用。優(yōu)點或取出賬頁的賬簿。一些明細賬采用。優(yōu)點便于分工便于分工記賬；缺陷記賬；缺陷容易賬頁喪失?？梢越?jīng)過給賬頁編號來容易賬頁喪失。可以經(jīng)過給賬頁編號來處理處理 3 3、卡片賬：是指由專門格式、分散的卡片作為賬頁組、卡片賬：是指由專門格式、分散的卡片作為賬頁組成的賬簿，實踐上也是一種活頁賬。財富明細賬采用。比成的賬簿，實踐上也是一種活頁賬。財富明細賬采用。比如，固定資產(chǎn)明細賬、低值易耗品明細賬等賬簿。如，固定資產(chǎn)明細賬、低值易耗品明細賬等賬簿。 按外表方式分類n三按賬頁格式分類三按賬頁格式分類n1、三欄式賬簿、三欄式賬簿n三個金額欄借方、貸方和余額欄，適用于總?cè)齻€金額欄借方、貸方和余額欄，適用于

7、總分類賬、日記賬，及只需進展金額核算的債務、分類賬、日記賬，及只需進展金額核算的債務、債務明細賬。格式：書債務明細賬。格式：書P99100n2、多欄式賬簿、多欄式賬簿n有三個以上金額欄，適用于本錢、收入、費用和有三個以上金額欄，適用于本錢、收入、費用和利潤等賬戶。格式利潤等賬戶。格式:書書P102n3、數(shù)量金額式賬簿、數(shù)量金額式賬簿n三大欄中每欄均設置數(shù)量、單價、金額欄。適用三大欄中每欄均設置數(shù)量、單價、金額欄。適用于既要進展金額核算，又要進展實物數(shù)量核算的于既要進展金額核算，又要進展實物數(shù)量核算的財富物資明細賬。格式：書財富物資明細賬。格式：書P101n一、會計賬簿的根本構造一、會計賬簿的根

8、本構造n封面：賬簿稱號和記賬單位稱號封面：賬簿稱號和記賬單位稱號n扉頁：賬簿啟用表和經(jīng)管賬簿人中同覽表扉頁：賬簿啟用表和經(jīng)管賬簿人中同覽表P104)n賬頁格式：賬頁格式：第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記會計賬簿的設置與登記二、日記賬的設置與登記二、日記賬的設置與登記n一現(xiàn)金日記賬的設置與登記一現(xiàn)金日記賬的設置與登記n格式：三欄式、多欄式格式：三欄式、多欄式n特點：由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付憑特點：由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付憑證和銀行存款付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的時間先證和銀行存款付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進展登記。后順序，逐日逐筆進展登記。登記方法登記方法日

9、期：填列憑證日期日期：填列憑證日期憑證號：憑證種類和編號憑證號：憑證種類和編號摘要欄：業(yè)務內(nèi)容摘要欄：業(yè)務內(nèi)容對方科目：對應科目稱號對方科目：對應科目稱號收入欄：現(xiàn)金收入金額，據(jù)現(xiàn)收和銀收入欄：現(xiàn)金收入金額，據(jù)現(xiàn)收和銀付憑證填列付憑證填列付出欄：現(xiàn)金支出金額。據(jù)現(xiàn)付付出欄：現(xiàn)金支出金額。據(jù)現(xiàn)付 憑證填列憑證填列結余欄：余額，逐筆計算余額結余欄：余額，逐筆計算余額 記帳憑證年 月 日 號數(shù) 類別摘 要對應科目 借 方貸 方借或貸 余 額萬千百十元角分萬千百十元角分會計科目明細科目萬千百十元角分現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 帳帳 第 頁會計科目及編號 1001 現(xiàn)金憑證日期憑證日期憑證憑證號數(shù)號數(shù)業(yè)務內(nèi)

10、業(yè)務內(nèi)容容對方科對方科目稱號目稱號現(xiàn)金收現(xiàn)金收入金額入金額現(xiàn)金支現(xiàn)金支出金額出金額逐筆計逐筆計算出余算出余額額n2019年年12月各個賬戶的期初余額：月各個賬戶的期初余額：賬戶名稱賬戶名稱借方金額借方金額 賬戶名稱賬戶名稱貸方金額貸方金額現(xiàn)金現(xiàn)金15001500 短期借款短期借款100000100000銀行存款銀行存款255000255000 應付賬款應付賬款5000050000應收賬款應收賬款561600561600 應交稅金應交稅金50005000原材料原材料5000050000 長期借款長期借款200000200000其他應收款其他應收款10001000 實收資本實收資本70000070

11、0000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 200000200000未分配利潤未分配利潤1410014100合合 計計10691001069100 合合 計計10691001069100其中其中 ：原資料：原資料：A資料資料 1000千克千克20元元B資料資料 1200千克千克 25元元應收賬款：應收賬款：海粵公司：?；浌荆?00000元元乙單位：乙單位：61600元元其他應收款：其他應收款：張三張三 1000元元應付賬款：應付賬款：南方鋼鐵廠：南方鋼鐵廠：30000元元B單位：單位：20000元元一、建賬資料一、建賬資料應交稅金：應交稅金：未交增值稅：未交增值稅：5000元元 根據(jù)建賬資料，開設會計科目和賬

12、戶，并將期初余額過入相應總賬、日記賬和明細賬總分類賬總分類賬會計科目：會計科目：2019121期初余額期初余額借借1500現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金：現(xiàn)金：1500元元總分類賬總分類賬會計科目：會計科目：2019121期初余額期初余額借借255000銀行存款銀行存款銀行存款：銀行存款：255000元元總分類賬總分類賬會計科目：會計科目：2019121期初余額期初余額借借561600應收賬款應收賬款應收賬款：應收賬款：561600元元總分類賬總分類賬會計科目：會計科目：2019121期初余額期初余額借借50000原資料原資料原資料：原資料：50000元元總分類賬總分類賬會計科目：會計科目：2019121期初余

13、額期初余額借借1000其他應收款其他應收款其他應收款：其他應收款：1000元元總分類賬總分類賬會計科目：會計科目：2019121期初余額期初余額借借200000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：200000元元總分類賬總分類賬會計科目：會計科目：2019121期初余額期初余額貸貸100000短期借款短期借款短期借款：短期借款：100000元元總分類賬總分類賬會計科目：會計科目：2019121期初余額期初余額貸貸50000應付賬款應付賬款應付賬款：應付賬款：50000元元總分類賬總分類賬會計科目：會計科目：2019121期初余額期初余額貸貸5000應交稅金應交稅金其他應收款：其他應收款：500

14、0元元總分類賬總分類賬會計科目：會計科目：2019121期初余額期初余額貸貸200000長期借款長期借款長期借款：長期借款：200000元元總分類賬總分類賬會計科目：會計科目：2019121期初余額期初余額貸貸700000實收資本實收資本長期借款：長期借款：700000元元日記賬日記賬現(xiàn)現(xiàn) 金金2019121期初余額期初余額借借1500現(xiàn)金：現(xiàn)金：1500元元日記賬日記賬現(xiàn)現(xiàn) 金金2019121期初余額期初余額借借15001現(xiàn)付現(xiàn)付1 王豐借差旅費王豐借差旅費其他應收款其他應收款1000借借500日記賬日記賬銀行存款銀行存款2019121期初余額期初余額借借561600銀行存款：銀行存款：56

15、1600元元日記賬日記賬銀行存款銀行存款2019121期初余額期初余額借借5616002銀收銀收1歸還前欠貨款歸還前欠貨款應收賬款應收賬款 500000借借 1061600日記賬日記賬銀行存款銀行存款2019121期初余額期初余額借借5616002銀收銀收1歸還前欠貨款歸還前欠貨款應收賬款應收賬款 500000借借 10616004銀付銀付1交納增值稅交納增值稅應交稅金應交稅金10658.19 借借 1050941.90日記賬日記賬銀行存款銀行存款2019121期初余額期初余額借借5616002銀收銀收1歸還前欠貨款歸還前欠貨款應收賬款應收賬款 500000借借 10616004銀付銀付1交納

16、增值稅交納增值稅應交稅金應交稅金10658.19 借借 1050941.9018銀付銀付2支付廣告費支付廣告費120000營業(yè)費用營業(yè)費用930491.9借借明細賬明細賬子目：子目：應收賬款應收賬款應收賬款：應收賬款：?；浌荆汉；浌荆?00000元、乙單位：元、乙單位：61600元元?；浌竞；浌?019121期初余額期初余額借借500000明細賬明細賬子目：子目：應收賬款應收賬款?；浌竞；浌?019121期初余額期初余額借借5000002銀收銀收1歸還前欠貨款歸還前欠貨款500000 平平 0 明細賬明細賬子目：子目：應收賬款應收賬款應收賬款：應收賬款：?；浌荆汉；浌荆?000

17、00元、乙單位：元、乙單位：61600元元乙單位乙單位2019121期初余額期初余額借借61600 年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要收入（借方）收入（借方）發(fā)出（貸方發(fā)出（貸方）結存（結余）結存（結余）月月 日日數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單單價價金額金額明細賬明細賬貨物稱號：貨物稱號：規(guī)規(guī) 格格實踐單價：實踐單價：計量單位計量單位原資料：原資料：A資料資料 1000千克千克20元元 B資料資料 1200千克千克 25元元原資料原資料A資料資料千克千克2019121期初余額期初余額10002020000 年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要收入（借方）收入（借方）發(fā)出（貸方

18、發(fā)出（貸方）結存（結余）結存（結余）月月 日日數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單單價價金額金額明細賬明細賬貨物稱號：貨物稱號：規(guī)規(guī) 格格實踐單價：實踐單價：計量單位計量單位原資料原資料A資料資料千克千克2019121期初余額期初余額100020200001 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字1購進購進2500205000035002070000 年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要收入（借方）收入（借方）發(fā)出（貸方發(fā)出（貸方）結存（結余）結存（結余）月月 日日數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單單價價金額金額明細賬明細賬貨物稱號：貨物稱號：規(guī)規(guī) 格格實踐單價：實踐單價：計量單位計

19、量單位原資料：原資料：A資料資料 1000千克千克20元元 B資料資料 1200千克千克 25元元原資料原資料乙資料乙資料千克千克2019121期初余額期初余額12002530000明細賬明細賬子目：子目：其他應收款其他應收款其他應收賬：其他應收賬：張三：張三：1000元元張三張三2019121期初余額期初余額借借1000明細賬明細賬子目：子目：其他應收款其他應收款王豐王豐201912預借差旅費預借差旅費借借1000現(xiàn)付現(xiàn)付110001明細賬明細賬子目：子目：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：機器設備：機器設備：200000元元機器設備機器設備2019121期初余額期初余額借借200000明

20、細賬明細賬子目：子目：應付賬款應付賬款南方鋼鐵廠南方鋼鐵廠2019121期初余額期初余額貸貸300001轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字1購進購進A資料，款未付資料，款未付58500貸貸88500明細賬明細賬子目：子目：應付賬款應付賬款南方鋼鐵廠南方鋼鐵廠2019121期初余額期初余額貸貸30000明細賬明細賬子目：子目：應付賬款應付賬款應付賬款：應付賬款：南方鋼鐵廠：南方鋼鐵廠：30000元元 B單位：單位：20000B單位單位2019121期初余額期初余額貸貸20000明細賬明細賬子目：子目：應交稅金應交稅金應交稅金：應交稅金：未交增值稅：未交增值稅：5000元元未交增值稅未交增值稅2019121期初余額期初余額

21、貸貸5000付款憑證付款憑證貸方科目：貸方科目： 2019年年 月月 日日 附件附件 張張合計明細科目總帳科目記賬金額 借方科目 摘要會計主管會計主管 記賬記賬 稽核稽核 出納出納 制證制證 現(xiàn)付字第現(xiàn)付字第-號號現(xiàn)金現(xiàn)金 12 1其他應收款其他應收款 王豐王豐 1000￥10001二、二、12月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務如下：月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務如下：1日，管理部門王豐去廣州出差，預借差旅費日，管理部門王豐去廣州出差，預借差旅費1，000元。元。原始憑證是：借款憑證原始憑證是：借款憑證 1王豐出差預王豐出差預借差旅費借差旅費吳成安吳成安吳成安吳成安 2、1日，向南方鋼鐵廠購入日，向南方鋼鐵廠購入A資

22、料資料2500千克，單價千克，單價25元，增元，增值稅稅率值稅稅率17%，資料已驗收入庫，資料已驗收入庫，貨款未付。貨款未付。原始憑證：增值稅發(fā)票聯(lián)、原始憑證：增值稅發(fā)票聯(lián)、資料入庫單資料入庫單轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字 第 號摘要總賬科目二級明細科目借方金額貸方金額附件 張千百十萬千 百十元角分千百十萬千百十元角分 合計 主辦會計： 記賬： 復核： 制單：2019121轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1購進甲資料購進甲資料原資料原資料A資料資料5 0 0 0 0 0 0應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅銷項稅額銷項稅額 5 8 5 0 0 0 0 ￥ 5 8 5 0 0 0 05 8 5 0 0 0 0吳成安吳成安28

23、 5 0 0 0 0 應付賬款應付賬款南方鋼鐵廠南方鋼鐵廠￥吳成安吳成安款未付款未付增值稅明細賬登記略增值稅明細賬登記略收款憑證收款憑證借方科目： 年 月 日 字第 號摘要貸方科目金額附件 張總賬科目 明細科目千百十萬千十元角分合計 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 銀行存款銀行存款20192銀收銀收1收到?；浌臼盏胶；浌厩扒坟浛钋扒坟浛?2元應收賬款應收賬款￥1吳成安?；浌竞；浌?、2日，收到?；浌厩扒坟浛钊眨盏胶；浌厩扒坟浛?0萬元萬元 原始憑證：銀行資金原始憑證：銀行資金匯劃憑證匯劃憑證吳成安吳成安 5 0 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0 0付款

24、憑證付款憑證貸方科目： 年 月 日 字第 號摘要借方科目金額附件 張總賬科目明細科目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 銀行存款銀行存款、2019124銀付銀付1交納上月增值稅交納上月增值稅應交稅金應交稅金1 0 6 5 8 1 9 61 0 6 5 8 1 9 6 ￥吳成安吳成安13、4日，交納上月增值稅日，交納上月增值稅106581.96元。原始憑證：稅收元。原始憑證：稅收通用繳款書通用繳款書未交增值稅未交增值稅吳成安吳成安付款憑證付款憑證貸方科目： 年 月 日 字第 號摘要借方科目金額附件 張總賬科目明細科目千 百 十 萬 千 百 十

25、 元 角 分 合計 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 銀行存款銀行存款、201912 18銀付銀付2支付廣告費支付廣告費營業(yè)費用營業(yè)費用1 2 0 0 0 0 0 01 2 0 0 0 0 0 0 ￥吳成安吳成安14、18日，以工行存款支付廣告費日，以工行存款支付廣告費12萬元。原始憑證：萬元。原始憑證：支票存根、發(fā)票支票存根、發(fā)票廣告費廣告費吳成安吳成安 年年憑證憑證摘要摘要月月 日日字字號號明細賬明細賬總第 頁分第 頁 營業(yè)費用營業(yè)費用0712 18銀付銀付 2廣告費廣告費支付廣告費支付廣告費120000合合 計計120000月 日121期初余額借300026支付醫(yī)療費1800借

26、120059提現(xiàn)6000借7200912支付職工困難補助3000借4200支出 借或貸 余額現(xiàn)金日記賬03年 憑證字號摘要收入12 9轉(zhuǎn)次頁6000 4800 借4200 03 年憑證字號摘要收入支出借或貸余額月日129承前頁6000 4800借4200月 日121期初余額借300026支付醫(yī)療費1800借120059提現(xiàn)6000借7200912支付職工困難補助3000借4200支出 借或貸 余額現(xiàn)金日記賬03年 憑證字號摘要收入12 31本月合計6000 4800 借4200三、分類賬的設置和登記三、分類賬的設置和登記分類賬可以分為總分類賬和明細分類賬。分類賬可以分為總分類賬和明細分類賬。1

27、.1.總分類賬總分類賬 總分類賬也稱總賬是按照總分類賬戶進展分類登記總分類賬也稱總賬是按照總分類賬戶進展分類登記的賬簿?？偡诸愘~的登記可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也的賬簿。總分類賬的登記可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)科目匯總表匯總登記?？梢愿鶕?jù)科目匯總表匯總登記。三、分類賬的設置和登記三、分類賬的設置和登記2.2.明細分類賬明細分類賬 明細帳的格式，應根據(jù)實踐需求設定，常用的有：明細帳的格式，應根據(jù)實踐需求設定，常用的有：“三三欄式賬頁、欄式賬頁、“多欄式賬頁、多欄式賬頁、“平行式賬頁等。平行式賬頁等。1三欄式明細分類賬；三欄式明細分類賬； 2數(shù)量金額式明細分類賬數(shù)量金額式明細分類賬 3多

28、欄式明細分類賬；多欄式明細分類賬；4平行式明細分類賬平行式明細分類賬n明細賬的登記方法:n根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證逐筆登記,并隨時結出余額。明細賬的登記方法明細賬的登記方法:根據(jù)記賬憑證及其所附原根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證逐登記始憑證逐登記,并隨時結出并隨時結出余額。余額。年憑證摘要成本項目合計月日字號直接材料直接人工制造費用分總賬科目產(chǎn)品稱號：B產(chǎn)品規(guī)格型號：第頁延續(xù)第頁計量單位：消費本錢明細賬消費本錢明細賬年憑證摘要工資福利費業(yè)務招待費折舊費修理費月 日字號32轉(zhuǎn)1結算工資300005轉(zhuǎn)2計提福利費42008轉(zhuǎn)3支付280010轉(zhuǎn)4計提200013轉(zhuǎn)5計提5000331轉(zhuǎn)7結轉(zhuǎn)本年利

29、潤300002800280020005000管理費用明細賬管理費用明細賬總第 頁分第 頁 年憑證摘要機物料消耗工資福利費14%業(yè)務招待費折舊費修理費月日字號32轉(zhuǎn)1維修300005轉(zhuǎn)2結算工資200008轉(zhuǎn)3計提福利費280010轉(zhuǎn)4支付200013轉(zhuǎn)5計提500015轉(zhuǎn)6支付1000331轉(zhuǎn)7結轉(zhuǎn)制造費用進成本30000200002800200050001000總第 頁分第 頁分配率=60800/15000+5000=304消費產(chǎn)品的工時： A產(chǎn)品15000，B產(chǎn)品5000小時制造費用明細賬制造費用明細賬三三 總分類帳戶和明細分類帳戶總分類帳戶和明細分類帳戶總分類賬是根據(jù)總分類科目開設的賬戶

30、，對總分類科目總分類賬是根據(jù)總分類科目開設的賬戶，對總分類科目的經(jīng)濟內(nèi)容進展總括的核算，提供總括性的貨幣目的；的經(jīng)濟內(nèi)容進展總括的核算，提供總括性的貨幣目的；明細分類賬是根據(jù)明細分類科目開設的賬戶，對總分類明細分類賬是根據(jù)明細分類科目開設的賬戶，對總分類賬的經(jīng)濟內(nèi)容進展明細分類核算，提供詳細而詳細的貨賬的經(jīng)濟內(nèi)容進展明細分類核算，提供詳細而詳細的貨幣核算目的和實物數(shù)量目的。幣核算目的和實物數(shù)量目的。 1總分類賬與明細分類賬的內(nèi)在聯(lián)絡總分類賬與明細分類賬的內(nèi)在聯(lián)絡 1二者所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容一樣。二者所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容一樣。 2登記賬簿的原始憑證一樣。登記賬簿的原始憑證一樣。 2總分類賬與明細

31、分類賬的區(qū)別總分類賬與明細分類賬的區(qū)別 1反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不一樣。反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不一樣。 2作用不同。作用不同。 總分類賬提供的經(jīng)濟目的，是明細分類賬資料的綜總分類賬提供的經(jīng)濟目的，是明細分類賬資料的綜合，對所屬明細分類賬起著統(tǒng)馭和控制的作用，稱之為合，對所屬明細分類賬起著統(tǒng)馭和控制的作用，稱之為統(tǒng)馭賬戶；而明細分類賬是對有關總分類賬的輔助和補統(tǒng)馭賬戶；而明細分類賬是對有關總分類賬的輔助和補充，起著詳細闡明的作用，稱之為從屬賬戶。充，起著詳細闡明的作用，稱之為從屬賬戶。 3、總分類帳戶和明細分類帳戶的平行登記、總分類帳戶和明細分類帳戶的平行登記 對發(fā)生個每筆經(jīng)濟業(yè)務，一方面要記入

32、有關的對發(fā)生個每筆經(jīng)濟業(yè)務，一方面要記入有關的總分類帳戶，設有明細分類帳戶的，同時還要記入有總分類帳戶，設有明細分類帳戶的，同時還要記入有關明細分類帳戶。關明細分類帳戶。 平行登記要點：平行登記要點： 1、登記的根據(jù)一樣、登記的根據(jù)一樣 2、登記到方向一樣、登記到方向一樣 3、登記的金額一樣、登記的金額一樣 4、總分類帳戶和明細分類帳戶的核對、總分類帳戶和明細分類帳戶的核對 總分類帳戶本期發(fā)生額總分類帳戶本期發(fā)生額 =所屬明細分類帳本期發(fā)生額所屬明細分類帳本期發(fā)生額合計合計 總分類帳戶期末余額總分類帳戶期末余額 =所屬明細分類期末余額合計所屬明細分類期末余額合計例、某公司例、某公司2000年年

33、6月月“原資料和原資料和“應付帳款總帳和所屬明應付帳款總帳和所屬明 細分類細分類 帳月初余額如下：帳月初余額如下： 稱號稱號 數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額 甲資料甲資料 5000千克千克 5元元 25000元元 乙資料乙資料 500千克千克 10元元 5000元元 合計合計 30000元元 應付帳款貸方余額應付帳款貸方余額60000元，其中紅華工廠元，其中紅華工廠25000元，新元，新星工廠星工廠35000元。元。 本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： 1、5日向新星工廠購進甲資料日向新星工廠購進甲資料14000千克，單價千克，單價5元，合計元，合計貨款貨款70000元，資料已驗收入庫

34、，貨款未付。元，資料已驗收入庫，貨款未付。 2、8日以銀行存款歸還前欠新星工廠貨款日以銀行存款歸還前欠新星工廠貨款20000元。元。 3、15日向紅華工廠購進乙資料日向紅華工廠購進乙資料8000千克，單價千克，單價10元，合計元，合計 貨款貨款80000元，資料已驗收入庫，貨款未付。元，資料已驗收入庫，貨款未付。 4、 25日以銀行存款歸還前欠新星工廠貨款日以銀行存款歸還前欠新星工廠貨款50000元，紅華元，紅華工廠貨款工廠貨款100000元，合計元，合計150000元。元。 5、消費領用甲資料、消費領用甲資料10000千克，單價千克，單價5元，計元，計50000元，乙元，乙資料資料3000千

35、克，單價千克，單價10元，計元，計30000元。元。 會計分錄：會計分錄： 1、 借：原資料借：原資料甲資料甲資料 70000 貸：應付帳款貸：應付帳款新星工廠新星工廠 70000 2、 借：借： 應付帳款應付帳款新星工廠新星工廠 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000 3、 借：原資料借：原資料乙資料乙資料 80000 貸：應付帳款貸：應付帳款紅華工廠紅華工廠 800004、 借：借： 應付帳款應付帳款新星工廠新星工廠 50000 - 紅華工廠紅華工廠 100000 貸：銀行存款貸：銀行存款 150000 5、 借：消費本錢借：消費本錢 80000 貸：原資料貸：原資料甲資料甲資料

36、 50000 -乙資料乙資料 30000 根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務進展總分類帳戶和明細分類帳戶的平根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務進展總分類帳戶和明細分類帳戶的平行登記，帳戶記錄如下：行登記，帳戶記錄如下： 原資料原資料 期初余額期初余額 30000 1 70000 5 80000 3 80000 發(fā)生額發(fā)生額 150000 發(fā)生額發(fā)生額 80000 期末余額期末余額 100000 原資料原資料 甲甲 原資料原資料 乙乙期初期初 25000 期初期初 50001 70000 5 50000 3 80000 530000發(fā)生額發(fā)生額 70000 發(fā)生額發(fā)生額 50000 發(fā)生額發(fā)生額 80000 發(fā)生額發(fā)生額 3000

37、0期末期末 45000 期末期末 55000 應付帳款應付帳款 期初余額期初余額 60000 2 20000 1 70000 4 150000 3 80000 發(fā)生額發(fā)生額 170000 發(fā)生額發(fā)生額 150000 期末余額期末余額 40000 應付帳款應付帳款 紅華紅華 應付帳款應付帳款 新星新星 期初期初 25000 期初期初 350004 100000 3 80000 2 20000 170000 4 50000發(fā)生額發(fā)生額 100000 發(fā)生額發(fā)生額 80000 發(fā)生額發(fā)生額 70000 發(fā)生額發(fā)生額 70000 期末期末 5000 期末期末 35000 原資料總帳、明細帳發(fā)生額、余額

38、對照表明細帳 月初余額 本月發(fā)生額 月末余額稱號 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方甲資料 25000 70000 50000 45000乙資料 5000 80000 30000 55000合 計 30000 150000 80000 100000 應付帳款總帳、明細帳發(fā)生額、余額對照表明細帳 月初余額 本月發(fā)生額 月末余額稱號 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方紅華工廠 25000 100000 80000 5000新星工廠 35000 70000 70000 35000合 計 60000 170000 150000 40000n為了保證賬簿的賬簿記錄的合法性和賬簿資料的完好性，為了保證賬簿

39、的賬簿記錄的合法性和賬簿資料的完好性，保證會計核算任務的質(zhì)量，明確記賬責任，必需按照一定保證會計核算任務的質(zhì)量，明確記賬責任，必需按照一定的規(guī)那么啟用賬簿。的規(guī)那么啟用賬簿。n一啟用新的會計賬簿，該當在賬簿封面上寫明單位稱一啟用新的會計賬簿，該當在賬簿封面上寫明單位稱號。號。n填寫賬簿扉頁上的填寫賬簿扉頁上的“賬簿運用登記表賬簿運用登記表n賬簿運用登記表的內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)活頁賬簿運用登記表的內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)活頁試普通在裝訂成冊后填學、記賬人員和會計機構擔任人試普通在裝訂成冊后填學、記賬人員和會計機構擔任人會計主管人員姓名等，并加蓋名章和單位公章。改換記賬會計主管人員姓名

40、等，并加蓋名章和單位公章。改換記賬人員時要在人員時要在“賬簿運用登記表上注明交接日期、賬簿運用登記表上注明交接日期、yun各種帳簿按頁次順序延續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假設發(fā)生跳行、隔頁，各種帳簿按頁次順序延續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假設發(fā)生跳行、隔頁，該當將空行、空頁劃線注銷，或者注明該當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白、此行空白、“此頁空白字樣，此頁空白字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。并由記帳人員簽名或者蓋章。n凡需求結出余額的帳戶，結出余額后，該當在凡需求結出余額的帳戶，結出余額后，該當在“借或貸等欄內(nèi)寫明借或貸等欄內(nèi)寫明“借借或者或者“貸等字樣。沒有余額的帳戶，該當在貸等字樣。沒有

41、余額的帳戶，該當在“借或貸等欄內(nèi)寫借或貸等欄內(nèi)寫“平平字，并在余額欄內(nèi)用字，并在余額欄內(nèi)用“ 0表示。表示。n現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必需逐日結出余額?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必需逐日結出余額。n每一帳頁登記終了結轉(zhuǎn)下頁時，該當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁每一帳頁登記終了結轉(zhuǎn)下頁時，該當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁和過次頁和“承前承前頁字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并頁字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明在摘要欄內(nèi)注明“承前頁

42、字樣。承前頁字樣。n對需求結計本月發(fā)生額的帳戶，結計對需求結計本月發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁的本頁合計數(shù)該當為自過次頁的本頁合計數(shù)該當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需求結計本年累計發(fā)生額的帳本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需求結計本年累計發(fā)生額的帳戶，結計戶，結計“過次頁的本頁合計數(shù)該當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；過次頁的本頁合計數(shù)該當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需求結計本月發(fā)生額也不需求結計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以對既不需求結計本月發(fā)生額也不需求結計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁末的余額結轉(zhuǎn)次頁。只將每頁末的余額結轉(zhuǎn)次頁。n實行會計電算化的單位，總帳和明細帳該當

43、定期打印。實行會計電算化的單位，總帳和明細帳該當定期打印。n發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必需打印出發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必需打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。n賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應按規(guī)定的方法進展更正。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應按規(guī)定的方法進展更正。登賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證上的錯誤重新填寫登賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證上的錯誤重新填寫結賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中的文字或數(shù)字錯誤結賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中的文字或數(shù)字錯誤,但記但記賬憑證沒有錯誤賬憑證沒有錯誤2.2.更正方法更正方法 在錯誤文字、數(shù)

44、字上劃一條紅線，然后在其上方空白在錯誤文字、數(shù)字上劃一條紅線，然后在其上方空白處用藍黑墨水填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更處用藍黑墨水填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。正處蓋章。v 文字錯誤只劃掉錯誤的文字，數(shù)字錯誤那么必需將整個文字錯誤只劃掉錯誤的文字，數(shù)字錯誤那么必需將整個v數(shù)字劃掉。數(shù)字劃掉。例例1 1：將入庫資料本錢：將入庫資料本錢967023967023元記成了元記成了976023976023。更正方法為：更正方法為：9760239670232.2.更正方法更正方法對第一種錯誤：對第一種錯誤：1 1用紅字填制一張與錯誤記賬憑證會計分錄一樣的用紅字填制一張與錯誤記賬

45、憑證會計分錄一樣的記賬憑證，并過賬；記賬憑證，并過賬；2 2用藍字填制一張正確的憑證并過賬；用藍字填制一張正確的憑證并過賬；二紅字更正法二紅字更正法1.適用范圍適用范圍 1記賬憑證中的應借或應貸科目或金額出錯，并已過賬。記賬憑證中的應借或應貸科目或金額出錯，并已過賬。 2記賬憑證中所運用的科目沒錯，但所記金額記賬憑證中所運用的科目沒錯，但所記金額應記金額應記金額曾經(jīng)過賬曾經(jīng)過賬例例2.2.摘要欄中將制造費用寫成制造本錢摘要欄中將制造費用寫成制造本錢更正方法為：更正方法為：制造本錢制造本錢費用費用對第二種錯誤：對第二種錯誤： 所記金額所記金額 應記金額，那么將差額用紅字填制憑證并過賬。應記金額，

46、那么將差額用紅字填制憑證并過賬。例例1.1.用銀行存款支付車間辦公費用銀行存款支付車間辦公費800800元。元。會計記為：會計記為：借：制造費用借：制造費用 800 800 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 800 800更正：借：制造費用更正：借：制造費用 800 800 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 800 800 沖銷沖銷錯誤分錄錯誤分錄借：制造費用借：制造費用 800 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 800 800更正更正錯誤記錄錯誤記錄過賬過賬過賬過賬三補充登記法三補充登記法1.1.適用范圍適用范圍 所記金額所記金額 應記金額應記金額2.2.更正方法更正方法 將其差額用藍字填制一張記賬憑證，并過賬。將其差額用

47、藍字填制一張記賬憑證，并過賬。例例2.2.用銀行存款支付管理費用用銀行存款支付管理費用15001500元。記賬憑證中將元。記賬憑證中將15001500元寫為元寫為51005100元，并已入賬。元，并已入賬。更正更正借：管理費用借：管理費用 3600 3600 貸：銀行存款貸：銀行存款 3600 3600沖銷沖銷 多記數(shù)多記數(shù)例：用銀行存款支付管理費用例：用銀行存款支付管理費用51005100元，記賬憑證中將元，記賬憑證中將51005100元寫為元寫為15001500元，并已過賬。元，并已過賬。更正更正 借：管理費用借：管理費用 3600 3600 貸：銀行存款貸：銀行存款 3600 3600

48、補記補記少記金額少記金額過賬過賬管理費用51003600銀行存款51003600二對賬二對賬對賬是為了保證賬簿真實可靠，對賬是為了保證賬簿真實可靠，對賬簿和賬戶所記錄的有關對賬簿和賬戶所記錄的有關數(shù)據(jù)加以檢查和和核對數(shù)據(jù)加以檢查和和核對定義對賬的方法對賬的方法一賬證核對主要在日常一賬證核對主要在日常“復核復核環(huán)節(jié)中進展環(huán)節(jié)中進展 方方 向向 金金 額額記 賬憑 證總分類賬明細分類賬日 記 賬匯總登記總賬的，總賬應與匯總匯總登記總賬的，總賬應與匯總表核對。表核對。 方 向 金 額匯 總記賬憑證科目匯總表總分類賬二賬賬核對二賬賬核對 指賬簿之間有關數(shù)字核對相符。指賬簿之間有關數(shù)字核對相符。 1、總

49、賬間核對、總賬間核對(編制總賬試算平衡表編制總賬試算平衡表 總分類賬 借方余額 總分類賬 貸方余額2、日記賬與總賬核對、總賬與所屬明細賬核對。 日 記 賬1、現(xiàn) 金2、銀行存款總分類賬余額1、現(xiàn) 金2、銀行存款 所屬 明細賬 余額三賬實核對三賬實核對 指有關財富物資明細賬的結存量應定期與實存量核指有關財富物資明細賬的結存量應定期與實存量核對相符。對相符。 1、貨幣資金與賬款核對、貨幣資金與賬款核對 現(xiàn)金日記帳庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬銀行對賬單銀行對賬單2、各財富物資與實物核對、各財富物資與實物核對. 數(shù) 量 金 額原資料賬簿原資料賬簿產(chǎn)廢品賬簿產(chǎn)廢品賬簿低值易耗品賬簿低值易耗品賬簿消費本錢賬簿消

50、費本錢賬簿固定資產(chǎn)賬簿固定資產(chǎn)賬簿各類實物各類實物3、各種應收、應付款項等明細賬戶的余額，應定期與有關單位或個人核對相符n總結：n上述賬實核對包括賬物、賬款中，結算款項的核對普通是利用對賬單的方式進展核對，財富物資普通是經(jīng)過財富清查來進展核對。二、結賬二、結賬 就是在把一定時期內(nèi)發(fā)生就是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在全部登記入賬的根底上，結的經(jīng)濟業(yè)務在全部登記入賬的根底上，結出各賬戶的出各賬戶的“本期發(fā)生額和本期發(fā)生額和“期末余額，期末余額，從而根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。從而根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。定義一結賬程序一結賬程序 在結賬前，應先檢查本期所發(fā)生的各類在結賬前，應先檢查本期所發(fā)生的各類

51、經(jīng)濟業(yè)務能否都已填制會計憑證，并登記經(jīng)濟業(yè)務能否都已填制會計憑證，并登記入賬。為了準確計算當期的運營成果和成入賬。為了準確計算當期的運營成果和成本，企業(yè)該當采取權責發(fā)生制原那么對部門本，企業(yè)該當采取權責發(fā)生制原那么對部門會計工程進展調(diào)整；會計工程進展調(diào)整；一結賬程序一結賬程序n2、結轉(zhuǎn)各、結轉(zhuǎn)各收入、收收入、收益賬戶和益賬戶和費用、本費用、本錢賬戶，錢賬戶，并確定本并確定本期財務成期財務成果。果。n 本年利潤主營業(yè)務本錢主營業(yè)務本錢及附加主營業(yè)務收入其他業(yè)務支出其他業(yè)務收入管理費用營業(yè)外收入營業(yè)費用財務費用營業(yè)外支出投資收益所得稅年終結轉(zhuǎn)凈利潤一結賬程序一結賬程序n3、經(jīng)過上述賬務處置后，分別、經(jīng)過上述賬務處置后，分別結出各種日記賬、總分類賬和明結出各種日記賬、總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額。額。二結賬的標志二結賬的標志n結賬的標志：劃線紅線結賬的標志：劃線紅線n月結、季結：單線月結、季結：單線n年結：雙線年結：雙線三、結賬的詳細方法三、結賬的詳細方法n1、不需求按月結計本期發(fā)生額的賬戶：如各項應收應付款明細賬和各項財富物資明細賬等，每次記賬以后，都要隨時結出余額。結賬時，在最后一筆業(yè)務的下方劃一條通欄單紅線年結劃雙紅線。不用加計本月發(fā)生額，最后一筆業(yè)務的余額即為月末余額。辦公桌椅月 日數(shù)量單價 金額 數(shù)量單價