基礎財務知識

1、基礎財務知識票據(jù)、費用、應收、應付票據(jù)、費用、應收、應付匯票匯票l解釋1匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給持票人的票據(jù)。l解釋2根據(jù)持票人的不同，匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。銀行匯票限于見票即付（出票人簽發(fā)100萬元的銀行匯票，其帳戶資金至少應有100萬元）；出票人簽發(fā)商業(yè)匯票的目的是“空手套白狼”，想幾個月后再付款。l解釋3商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票（企業(yè)出票，企業(yè)承兌；商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。）和銀行承兌匯票（

2、企業(yè)出票，銀行承兌）。l解釋4“提示承兌”是指持票人在票據(jù)到期日前找承兌銀行去蓋承兌章，讓銀行明確承諾票據(jù)到期會兌現(xiàn)；l“提示付款”是指票據(jù)到期后持票人找銀行去要錢。（銀行承兌匯票可以先出票、后承兌，但實際工作中的通常作法是：企業(yè)出票時匯票已經(jīng)得到了銀行的承兌，這樣持票人才放心。）背書1. 記載事項（1）絕對應記載事項：背書人的簽章；（2）相對應記載事項：背書日期（未記載的，視為到期日前背書）l相關鏈接1背書人未記載“被背書人名稱”即將票據(jù)交付他人的，持票人在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。l相關鏈接2背書人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定

3、簽章的效力。2. 附條件的背書：所付條件無效，背書有效3. 部分背書、多頭背書：背書無效 將匯票金額的一部分轉讓或者將匯票金額分別轉讓2人以上的背書無效。4. 任意禁止背書（1）“出票人”在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，該轉讓不發(fā)生票據(jù)法上的效力，而只具有普通債權讓與的效力，出票人對受讓人不承擔“票據(jù)責任”。l相關鏈接1對于“出票人”記載“不得轉讓”字樣的匯票，其后手以此票據(jù)進行貼現(xiàn)、質押的，通過貼現(xiàn)、質押取得票據(jù)的持票人主張票據(jù)權利的，人民法院不予支持。（2）“背書人”在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票的一世當

4、事人，不負擔保責任。5. 法定禁止背書（1）匯票已經(jīng)被拒絕承兌；（2）匯票已經(jīng)被拒絕付款；（3）超過付款提示期限，其票據(jù)權利中的付款請求權已經(jīng)喪失的。l解釋背書轉讓的，背書人應當承擔票據(jù)責任。出票l解釋1出票人簽發(fā)匯票后，即承擔保證該匯票承兌和付款的責任。如果持票人得不到承兌或者付款時，應當向出票人追索相應的金額和費用。l解釋2付款人只有對匯票進行承兌后，才成為匯票上的主債務人。1. 絕對應記載事項（7條）：絕對應記載事項未記載的，匯票無效。 （1）金額、收款人名稱票據(jù)“金額、出票日期、收款人名稱”不能更改，否則票據(jù)無效。票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時記載，二者必須一致，否則票據(jù)無效。匯票在出票

5、時未記載收款人名稱、金額的，該匯票無效（匯票的收款人名稱、金額出票時未填寫的，不能補記）。 （2）出票日期在出票日期、背書日期、保證日期、付款日期中，只有“出票日期”屬于絕對應記載事項。票據(jù)“金額、出票日期、收款人名稱”不能更改，否則票據(jù)無效。出票后定期付款的匯票，根據(jù)出票日期找對日。 （3）出票人簽章出票人的簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效。2. 相對應記載事項（3條）：相對應記載事項未在匯票上記載，并不影響匯票本身的效力。 （1）付款日期：未記載付款日期的，視為見票即付。 （2）付款地：未記載付款地的，以付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地。 （3）出票地：未記載出票地的，以出票人的營業(yè)

6、場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。3. 任意記載事項 出票人可以選擇是否記載，但該事項一經(jīng)記載即發(fā)生票據(jù)法上的效力。如出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣的。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，匯票的持票人不得轉讓、貼現(xiàn)或者質押。4. 非法定記載事項：不具有匯票上的效力 （1）簽發(fā)票據(jù)的原因或者用途； （2）該票據(jù)交易項下的交易合同號碼；付款1. 法定提示付款期限（1）見票即付：自出票之日起1個月內(nèi)；（2）定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款：自到期日起10日內(nèi)；2. 如果持票人未在法定期限內(nèi)提示付款的，則喪失對前手的追索權。在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任。相關鏈接承兌人的票據(jù)責

7、任不因持票人未在法定期限內(nèi)提示付款而解除。3. 付款人審查的內(nèi)容和義務（1）審查提示付款人的合法身份證明或者有效證件；（2）審查匯票上的諸項背書是否連續(xù)。相關鏈接背書連續(xù)主要是指背書在“形式上”連續(xù)，如果背書在“實質上”不連續(xù)，如有偽造簽章的，付款人仍要對持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票據(jù)權利人，則不得向持票人付款，否則應自行承擔責任。銀行本票1. 銀行本票是指由出票人簽發(fā)的、承諾自己在見票時，無條件支付確定的金額給持票人的票據(jù)。解釋（1）匯票、支票的基本當事人包括出票人、收款人和付款人；（2）本票的基本當事人包括出票人（付款人）、收款人。2. 銀行本票限于見票即付，談不上“付

8、款日期”（到期日）。3. 記載事項（1）絕對應記載事項（6條）解釋和匯票相比，沒有“付款人名稱”。（2）相對應記載事項（2條）銀行本票未記載付款地的，以“出票人”（出票人即付款人）的營業(yè)場所為付款地。銀行本票未記載出票地的，以“出票人”（出票人即付款人）的營業(yè)場所為出票地。解釋1和匯票相比，沒有“付款日期”；解釋2匯票、支票未記載付款地的，以“付款人” 的營業(yè)場所為出票地。4.本票自出票之日起，付款期限最長不得超過2個月。持票人未按照規(guī)定見票的，喪失對“出票人以外的”前手的追索權。商業(yè)承兌匯票l商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票按雙方約定簽發(fā)。由

9、收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票應交付款人承兌，由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票應經(jīng)本人承兌。付款人須在商業(yè)承兌匯票正面簽署“承兌”后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人。在實務中，一般以由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票居多。其票樣如下圖所示（一式三聯(lián)）：u定義 商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。 u特點1 、商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長不超過 6 個月； 2 、商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10 天； 3 、商業(yè)承兌匯票可以背書轉讓； 4 、商業(yè)承兌匯票的持票人需要資金時，可持未到期的商業(yè)承兌匯 票向我行申請貼現(xiàn)； 5 、適用于同城或異地結算。u重要屬性1、貼現(xiàn)金額

10、：實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。 2、期限：商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)期限自貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最長期限不超過6個月。 3、利率：貼現(xiàn)利率采取在再貼現(xiàn)利率基礎上加百分點的方式生成，加點幅度由中國人民銀行確定。商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)率一般要高于銀行承兌匯票，但不超過同期限的貸款利率。u產(chǎn)品特點 滿足公司持有的商業(yè)承兌匯票快速變現(xiàn)的需求；相對于銀行承兌匯票，手續(xù)方便，可以有效降低手續(xù)費支出，融資成本低，有利于企業(yè)培植自身良好的商業(yè)信用。對銀行來說，相當于作了一筆貸款，且事先扣除了利息；如果匯票有貨物背景，則還有貨物抵押。在銀行資金緊張時，還可再貼現(xiàn)融資。u適用對象 該項業(yè)務適

11、用于持未到期商業(yè)承兌匯票需現(xiàn)款支付的經(jīng)工商行政管理部門（或主管機關）核準登記的信譽度較高，現(xiàn)金流較為充足，還款能力較強的企（事）業(yè)法人、其他經(jīng)濟組或個體工商戶。1、 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)申請人須是經(jīng)國家工商行政管理機關或主管部門核準登記的企事業(yè)法人或其他經(jīng)濟組織； 2、 貼現(xiàn)申請人與出票人或直接前手之間有真實、合法的商品、勞務交易關系，能夠提供相應的商品交易合同、增值稅發(fā)票； 3、 要求貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的交易合同必須是合法且要素齊全，即貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票必須符合票據(jù)法，符合制度規(guī)定的商業(yè)承兌匯票的出票、背書、承兌的條款要求，匯票上沒有“不得轉讓”和“質押”等字樣； 4、 在貼現(xiàn)行開立存款帳戶；

12、5、 貼現(xiàn)申請人經(jīng)濟效益及資信情況良好； 6、 銀行要求滿足的其他條件。 u申請資料1、 經(jīng)年檢的營業(yè)執(zhí)照或事業(yè)單位法人證書、組織機構代碼證、貸款卡原件； 2、 背書連續(xù)、要式完整且未到期的商業(yè)承兌匯票； 3、 交易雙方簽訂的真實、合法的商品或勞務交易合同原件，或其他能夠證實商品或勞務交易關系真實性的書面證明； 4、 與出票人（或直接前手）之間的增值稅發(fā)票原件； 5、 上年度及近期財務報表，以保證方式提供擔保的還需提供保證人上年度及近期財務報表； 6、 貼現(xiàn)行認為需提交的其他資料。 u申辦程序1、 提交申請。提交書面申請書，即商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請書，同時提交其他相關材料； 2、 背書轉讓。經(jīng)銀行審

13、批同意后，辦理在商業(yè)匯票上背書轉讓和填制貼現(xiàn)憑證等手續(xù)； 3、 使用資金。客戶背書轉讓后，銀行在扣除貼現(xiàn)利息后將相應的資金劃轉到客戶指定的存款賬戶，客戶即可使用貼現(xiàn)所得款項。 u收費標準貼現(xiàn)利息（貼息=票面金額*貼現(xiàn)天數(shù)/360*貼現(xiàn)率）通過合同約定。u商業(yè)承兌匯票的承兌付款商業(yè)承兌匯票的承兌付款 商業(yè)承兌匯票的付款人開戶銀行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將商業(yè)承兌匯票留存， 并及時通知付款人。 1、 付款人收到開戶銀行的付款通知，應在當日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)（遇法定休假日順延，下同）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應于付款人接到通知日的次日起第4日（

14、法定休假日順延，下同）上午開始營業(yè)時，將票款劃給持票人 。付款人提前收到由其承兌的商業(yè)匯票，應通知銀行于匯票到期日付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款，付款人接到通知日的次日起第4日在匯票到期日之前的，銀行應于匯票到期日將票款劃給持票人。 2、 銀行在辦理劃款時，付款人存款帳戶不足支付的，應填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉交持票人。 3、 付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，應自接到通知日的次日起3日內(nèi)，作成拒絕付款證明送交開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉交持票人。u商業(yè)匯票的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的貼現(xiàn)1、 商業(yè)匯票的持票人需要

15、資金的，可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)期限最長不超過6個月，貼現(xiàn)利率按中國人民銀行的規(guī)定執(zhí)行，單張匯票金額不超過壹仟萬元人民幣。商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件： （1）在銀行開立存款帳戶的企業(yè)法人以及其他組織； （2）與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系； （3）提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。 2、 貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉貼現(xiàn)，也可向中國人民銀行申請再貼現(xiàn)。 3、 貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時，應作成轉讓背書，并提供貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。 4、 貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限從

16、其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計算。 5、 承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應另加3天的劃款日期。 6、 貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應向付款人收取票款。不獲付款的，貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應向其前手追索票款。貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行追索票款時可從申請人的存款帳戶收取票款。 7、 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。銀行承兌匯票u定義 由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌

17、是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。我國的銀行承兌匯票每張票面金額最高為1000萬元(實務中遇到過票面金額為實務中遇到過票面金額為1億元的億元的。）。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續(xù)費，不足10元的按10元計。承兌期限最長不超過6個月。承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計收逾期罰息。 商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 銀行承兌匯票一式三聯(lián)。u條件條件 銀行承兌匯票的出票人具備的條件：銀行承兌匯票的出票人具備的條件：（1）在承兌銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織； （2）與承兌銀行具有真實的委托付款關系； （3）能提供具有法律效力的購銷合同及其增值

18、稅發(fā)票； （4）有足夠的支付能力，良好的結算記錄和結算信譽。 （5）與銀行信貸關系良好，無貸款逾期記錄。 （6）能提供相應的擔保，或按要求存入一定比例的保證金。 （7）另有民間貼現(xiàn)方式可以選擇，一般為投資公司需要。u特點特點1、 信用好，承兌性強。銀行承兌匯票經(jīng)銀行承兌到期無條件付款。就把企業(yè)之間的商業(yè)信用轉化為銀行信用。對企業(yè)來說，收到銀行承兌匯票，就如同收到了現(xiàn)金。 2、 流通性強，靈活性高。銀行承兌匯票可以背書轉讓，也可以申請貼現(xiàn)，不會占壓企業(yè)的資金。 3、 節(jié)約資金成本。對于實力較強，銀行比較信得過的企業(yè)，只需交納規(guī)定的保證金，就能申請開立銀行承兌匯票，用以進行正常的購銷業(yè)務，待付款日

19、期臨近時再將資金交付給銀行。由于銀行承兌匯票具有上述優(yōu)點，因而受到企業(yè)的歡迎。與此同時，偽造銀行承兌匯票等犯罪行為呈現(xiàn)上升勢頭，有些企業(yè)深受其害。 銀行承兌匯票是指在承兌銀行開立存款賬戶，資信狀況良好的法人組織簽發(fā)，并由開戶銀行承諾到期付款的一種票據(jù).它是目前企業(yè)間相互結算的重要方式之一。u優(yōu)點優(yōu)點1、 對于賣方來說，對現(xiàn)有或新的客戶提供遠期付款方式，可以增加銷售額，提高市場競爭力。 2、 對于買方來說，利用遠期付款，以有限的資本購進更多貨物，最大限度地減少對營運資金的占用與需求，有利于擴大生產(chǎn)規(guī)模。 3、 相對于貸款融資可以明顯降低財務費用。 適用于銀行承兌匯票的公司 適用于具有真實貿(mào)易背景

20、的、有延期付款需求的各類國有企業(yè)、民營企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、機關學校等單位。u操作步驟操作步驟銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付，大體包括如下步驟：簽訂交易合同簽訂交易合同交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進行結算。作為銷貸方，如果對方的商業(yè)信用不佳，或者對對方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因為銀行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時地收回貨款。簽發(fā)匯票簽發(fā)匯票付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯(lián)行往來賬付出傳

21、票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時隨報單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關憑證。 備注:付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時，應當逐項填寫銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承兌申請人(即付款單位)的單位全稱、賬號、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號等內(nèi)容，并在銀行承兌匯票的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預留銀行印簽及負責人和經(jīng)辦人印章。匯票承兌匯票承兌 付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應將匯票的有關內(nèi)容與交易合同進行核對，核對無誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請人”處蓋單位公章。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，

22、其內(nèi)容主要是匯票的基本內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請人應遵守的基本條款等。支付手續(xù)費支付手續(xù)費按照“銀行承兌協(xié)議”的規(guī)定，付款單位辦理承兌手續(xù)進向承兌銀行支付手續(xù)費，由開戶銀行從付款單位存款戶中扣收。按照現(xiàn)行規(guī)定，銀行承兌手續(xù)費按銀行承兌匯票的票面金額的千分之一計收，每筆手續(xù)費不足10元的，按10元計收。 承兌期限最長不超過6個月。承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計收逾期罰息。票據(jù)行為u出票出票 銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)的，由銀行承兌的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件： （1）在承兌銀行開立存款帳戶的法人以

23、及其它組織； （2）與承兌銀行具有真實的委托付款關系； （3）資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。 簽發(fā)銀行承兌匯票必須記載下列事項： （1）表明“銀行承兌匯票”的字樣； （2）無條件支付的委托； （3）確定的金額； （4）付款人名稱； （5）收款人名稱； （6）出票日期； （7）出票人簽章。 欠缺記載上述規(guī)定事項之一的，銀行承兌匯票無效。銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款帳 戶的存款人簽發(fā)。 “銀行承兌匯票”字樣是匯票文句。在實務中，它是印刷在匯票的正面上方，出票人無需另行記載。 無條件支付委托是支付文句。在實務中，它也是印刷在銀行承兌匯票的正面，通常以“本匯票于到期日付款”、“本

24、匯票請予以承兌于到期日付款”等類似文句來表示，出票人無需另行記載。 確定的金額要求匯票上記載的出票金額必須確定，并且只能以金錢為標的，記載的匯票金額必須按支付結算辦法附件一的規(guī)定來書寫。出票金額大寫必須與小寫金額一致，兩者不一致的，票據(jù)無效。出票金額不得更改，更改的匯票無效。 付款人是銀行承兌匯票的出票人在匯票上記載的委托其支付匯票金額的銀行，付款人并非因出票人的支付委托即成為當然的票據(jù)債務人，而是必須經(jīng)其承兌。在匯票承兌之前的付款人為出票人，在承兌之后的承兌銀行就是付款人，是銀行承兌匯票的主債務人。 收款人是匯票上記載的受領匯票金額的最初票據(jù)權利人。收款人名稱不得更改，更改的銀行承兌匯票無效

25、。 出票日期必須按照支付結算辦法附件一的規(guī)定書寫。出票日期不得更改，更改的銀行承兌匯票無效。 出票人在匯票上注明不得轉讓字樣的匯票喪失流通性，其后手不得再轉讓。 銀行承兌匯票出票人必須簽章，簽章必須清楚。 出票人將簽發(fā)好的銀行承兌匯票交給收款人后，出票行為即告完成。 提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。所謂提示即持票人向付款人現(xiàn)實地出示匯票，以行使或保全其票據(jù)權利的行為。u提示承兌提示承兌提示承兌是匯票中特有的票據(jù)行為。 銀行承兌匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。 持票人向付款人提示承兌時，必須向付款人出示匯票，否則付款

26、人可予以拒絕。并且這種拒絕不具有拒絕承兌的效力，持票人不得以此為由，向其前手行使追索權。 見票即付的匯票無需提示承兌。 定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。 見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起個月內(nèi)向付款人提示承兌。 匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。 承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票中特有的一種票據(jù)行為。 銀行承兌匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時，應當向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記載匯票提示承兌日期并簽章。付款人應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者

27、拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。 u承兌承兌 承兌是一種附屬票據(jù)行為，它以出票行為的成立為前提，承兌行為必須在有效的匯票上進行才能生效；承兌是匯票付款人做出的，表示其于到期日支付匯票金額的票據(jù)行為；承兌是一種要式法律行為，必須依據(jù)票據(jù)法的規(guī)定作成并交付，才能生效；承兌是持票人行使票據(jù)權利的一個重要程序，持票人只有在付款人作出承兌后，其付款請求權才能得以確定。商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件： （1）與出票人具有真實的委托付款關系； （2）具有支付匯票金額的可靠資金； （3）內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權的銀行審定。 銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部

28、門負責按有關規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進行認真審查，必要時可由出票人提供擔保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。 付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，見票后定期付款的匯票，應在承兌時記載付款日期。在實務中，銀行承兌匯票的承兌文句（即“承兌”字樣）已經(jīng)印在匯票的正面，如“本匯票已經(jīng)承兌到期無條件付款”、“本匯票已經(jīng)承兌，到期日由本行付款”等，無須承兌人另行記載，承兌人只需在承兌人簽章處簽章并在承兌日期欄填明承兌日期即可。 銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。 付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條

29、件。承兌附有條件的，視為拒絕承兌。 支票記載事項（1）絕對應記載事項（6條）解釋和匯票相比，沒有“收款人名稱”。（2）相對應記載事項（2條）解釋和匯票相比，沒有“付款日期”。支票的金額，收款人名稱，可以由收票人授權補記。未補記前，不得背書轉讓和提示付款。解釋只有“支票”的金額、收款人名稱，可以由收票人補記。“本票、匯票”沒有授權補記的問題。支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。持票人應當自出票日起10日內(nèi)提示付款，超過提示付款期限的，付款人可以不予付款；但出票人仍應當對持票人承擔票據(jù)責任。相關鏈接支票的持票人對出票人的票據(jù)權利，自出票之日起6個月不行使而消滅。

30、簽發(fā)空頭支票或者印章與預留印鑒不符的支票的法律責任：（1）由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；（2）持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金支票、銀行承兌匯票的主要區(qū)別（1）出票時的記載事項不同：支票的金額、收款人名稱，可以由收票人授權補記；匯票沒有授權補記的問題。 （2）出票人資金不足時的處理方法不同：支票的出票人賬戶資金不足，屬于空頭支票，銀行作為付款人不會墊付；而銀行承兌匯票中的銀行不僅是付款人，也是債務人，如果出票人的賬戶資金不足，銀行作為承兌人不得以其與出票 人之間的資金關系對抗持票人，銀行必須無條件地當日足額付款。（3）超過法定提示付款期限時的處理方法不同：

31、支票的持票人超過10日提示付款的，銀行作為付款人可以不予付款，因為支票的付款人銀行并非債務人；但銀行承兌匯票的持票人超過10日提示付款的，銀行作為付款人不得拒絕付款。在作出說明后，付款人仍應當付款。因為，銀行承兌匯票的承兌銀行不僅是付款人，也是主債務人，承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限內(nèi)提示付款而解除。（4）票據(jù)權利的消滅時效不同：支票的持票人對出票人的票據(jù)權利，自出票之日起6個月不行使而消滅；銀行承兌匯票的持票人對出票人的票據(jù)權利，自到期日起2年內(nèi)不行使而消滅。期票的含義u 是指到規(guī)定日期才能領取商品或貨幣的票據(jù) ，是定期支付貨幣的票據(jù)，是一種信用憑證，由債務人簽發(fā)的，載有一定金額，承

32、諾在約定的期限由自己無條件地將所載金額支付給債權人的票據(jù)。債務人為出票人，債權人或持票人為受款人。期票一經(jīng)發(fā)出，出票人就負有絕對付款的義務，如到期不予支付，受款人有權訴諸法庭。我們一般常見的期票支票期票。u 例：某業(yè)務員在2010年7月10日去某客戶那里收款，而該客戶由于在近段時間資金周轉緊張，經(jīng)協(xié)商后，便開具了一張出票日期為2010年8月15日的支票期票。要知道支票進帳的日期是在8/158/25之間（即10天內(nèi)必須進帳，逾期則付款人（銀行）不予付款，不過出票人仍然要承擔付款責任。在這里8/15是指支票的出票日期，8/25是指支票的到期日。費用 支付證明單填寫的內(nèi)容（日期、原因、金額）必須與原

33、始單據(jù)的一致； 如有票據(jù)不能及時獲得的或者沒有票據(jù)的，請在支付證明單上寫明內(nèi)容和原因，并簽字，再報銷； 不可隨意在報銷憑證上涂改金額，如有寫錯，請重新填寫； 報銷的費用內(nèi)容必須填寫詳細（比如：餐費需寫明有哪些人，交通費需寫明起始地點）； 采購材料、辦公用品、差旅費用、固定資產(chǎn)及設備等物資需開具發(fā)票（普通發(fā)票、增值稅發(fā)票、定額發(fā)票、行政事業(yè)單位開具的由財政局監(jiān)制的收據(jù)），普發(fā)和增值稅發(fā)票都是由國家稅務局監(jiān)制；一般服務行業(yè)的定額發(fā)票是由地方稅務局監(jiān)制。 當前，我司也個別存在要求財務通過基本戶付款采購商品，卻遲遲不拿發(fā)票回來，要知道如不拿回發(fā)票，此筆帳稅務是不予承認的，甚至稅務部門還要查根究底，如處

34、理不當，又經(jīng)查實，金額較大，情況嚴重的，按情節(jié)給予罰款，若觸犯法律的，還需承擔刑事責任，相關責任人員也要承擔責任。因此，希望各位同事以后多多配合財務這邊的工作。應收帳款銷售報表的正確填寫：認真填寫銷售額、收款、退貨項目（計算的公式也須檢查是否正確）；平時的銷售報表填寫中，有時業(yè)務員沒有區(qū)分模費和大貨款，直接將二者合計填寫；有時業(yè)務員又將二者分別填寫，還有的將模具費那一列錯當成是退貨的一列，便將數(shù)據(jù)填至退貨一列；建議將報表格式簡單化。（講述一下報表的填寫方法）填寫報表前，請先將上期數(shù)據(jù)清空，以免本期的數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤；財務核對銷售報表后，將會及時通知業(yè)務員修改填寫錯誤的地方，希望各業(yè)務員能及時配合工

35、作；（在這次課程后，我將會整理各業(yè)務小組的報表，并將正確的數(shù)據(jù)抄送到各小組負責編制報表的業(yè)務員手中。與此同時，我會將銷售報表的余額調(diào)整到與ERP余額一致，若有需做調(diào)帳處理的客戶，各業(yè)務員只需申請需要調(diào)整的金額，并陳述原因）收到的貨款的確認事宜，務必在財務月結前回復，以便能及時開具收款單；（每個月都會有些貨款不能得到業(yè)務員的及時回復）當前還有些貨款仍舊沒有得到相關業(yè)務員的確認，是否對方匯款錯誤還有待確認，相信對方不會無緣無故匯款給我司；新客戶資料的建檔，希望能及時通知更新；有些客戶會有一個以上的公司名稱，建檔時不要在系統(tǒng)里面建幾個名稱，有時候業(yè)務員自己也難以分清也不會留意開具送貨單時選擇的是哪個名稱，而收到貨款時又將貨款確認為該客戶另外一個名稱。當月發(fā)生的開單錯誤（選擇客戶名稱錯誤，填寫單價錯誤，填寫數(shù)量錯誤等），希望及時申請調(diào)整錯誤；銷售退貨單：入庫員過帳時需要跟業(yè)務員確認此退貨單是否需要過帳做退貨處理；月結前入庫員需要確保所有的銷售退貨單過帳完畢，如有不需要過帳的單據(jù)，請務必在結帳前，找相關業(yè)務員確認，并通知相關業(yè)務員刪除。（到現(xiàn)在為止，退貨庫里還有09年3月到10年5月的一些單據(jù)未做處理）應付帳款 供應商建檔：更正以前在ERP系統(tǒng)中建立的臨時廠家，凡是有業(yè)務往來的供應商且又需入庫的貨，應以該供應商的名稱建檔，以便能及時核查帳目；當前ERP中所建的臨時廠家，入庫與付