增值稅習題及答案

1、第一章稅法概述一、單項選擇題1 .目前我國稅收體系中采用超率累進稅率的稅種是（B）A.資源稅B.土地增值稅C.個人所得稅D.企業(yè)所得稅2 .下列不屬于稅收的特征的是（C）A.固定性B.無償性C.靈活性D.強制性3 .按征稅對象分類，增值稅屬于（A）A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅C.財產(chǎn)稅D.行為稅4 .下列各項中，屬于稅法法律關(guān)系權(quán)利客體的是（c）oA.納稅人B.稅率C.課稅對象D.納稅義務(wù)第二章增值稅一、單項選擇題1 .進口下列貨物應(yīng)按13%勺稅率征收增值稅的是（C）A.家用電器B.汽車C.農(nóng)機D.攝（錄）像機2 .將購買的貨物用于（B）項目，其進項稅額準予抵扣。A.修建展銷廳B.無償贈送給客戶C.對

2、外提供餐飲服務(wù)D.發(fā)放獎品3 .某生產(chǎn)企業(yè)（A）項目應(yīng)確認收入實現(xiàn)，計算銷項稅額。A.將購買的貨物投資給其他單位B.將購買的貨物用于裝修職工活動中心C.將購買的貨物加工單位委托加工后收回繼續(xù)用于生產(chǎn)使用D.將購買的貨物用于其兼營的租賃業(yè)務(wù)4 .某化工廠本月銷售化肥取得銷售額60萬元，用本廠汽車為客戶運送收取了0.4萬元的手續(xù)費，又用20萬元的化肥換取生產(chǎn)設(shè)備2臺。因產(chǎn)品質(zhì)量問題，上個月銷售的化肥中，本月退貨5萬元，本月應(yīng)按（C）萬銷售額計算銷項稅額。A.60.4B.80C.80.4D.75.45 .某客戶自備裝飾材料，請建筑裝飾公司（有建筑業(yè)資質(zhì)）為其進行室內(nèi)裝修設(shè)計并施工。該公司取得的勞務(wù)收

3、入應(yīng)（B）A.征收增值稅B.征收營業(yè)稅C.未分別核算時征增值稅D未分別核算時征營業(yè)稅6 .下列項目中不允許扣除進項稅額的是（D）A.一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)B.一般納稅人銷售貨物時支付的運費（有已認證的抵扣憑證）C.工業(yè)企業(yè)購進已取得增值稅專用發(fā)票并已認證的原材料D.商業(yè)企業(yè)購進尚未取得發(fā)票的貨物7 .某服裝廠將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品的制造成本共計10萬元，利潤率為10%按當月同類產(chǎn)品的平均銷售價格計算為18萬元，記征增值稅的銷售額應(yīng)為（D）萬元。A.10B.10.9C.11D.188 .某商場的床上用品組采取“買一送一”的促銷活動，買一個床罩送一個床單，使消費者獲得了折扣購物

4、的實惠。按增值稅暫行條例規(guī)定，該商場的增值稅應(yīng)作（C）處理A.在同一發(fā)票上分別注明床罩和床單銷售額，床單的銷售額可以減除，按折扣后的余額計算增值稅銷項稅額8 .不在同一發(fā)票上注明的，則床單的銷售額不能減除，按原銷售額計算增值稅銷項稅額C.床單的銷售額不能減除，應(yīng)按“贈送他人”的規(guī)定，床罩和床單均按各自的銷售額計算增值稅銷項稅額D.無論發(fā)票如何開具，床單的銷售額可以減除，按余額計算增值稅銷項稅額9 .下列物品中，不屬于免征增值稅的是（B）A.供殘疾人專用的輪椅B.個體戶銷售自己使用過的摩托車C.直接用于科研的進口、設(shè)備D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品10 .某家電廠是一家工業(yè)企業(yè)，其購進貨物進項稅

5、額的申報抵扣時間是（C）A.與銷貨方簽訂購銷合同后B.向購貨方支付貨款后C.購進的貨物已取得增值稅專用發(fā)票并已在當月認證D.購進的貨物已經(jīng)投入生產(chǎn)后11 .按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同的類型。目前，我國實行的增值稅屬于（a）。A.消費型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.實耗型增值稅12 .下列各項中，屬于增值稅兼營行為的有（a）。A.汽車制造廠銷售自產(chǎn)汽車，并提供租賃車庫服務(wù)B.飯店提供客房、餐飲服務(wù)，并設(shè)立獨立的柜臺外銷自制的食品C.空調(diào)廠銷售空調(diào)，并提供安裝服務(wù)D.電腦公司銷售自產(chǎn)電腦，并提供運輸勞務(wù)13 .根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，如果采取預收貨款的方

6、式銷售貨物，則增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（c）oA.銷售方收到第一筆貨款的當天B.銷售方收到剩余貨款的當天C.銷售方發(fā)出貨物的當天D.購買方收到貨物的當天14 .根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是（d）。A.向消費者個人銷售應(yīng)稅貨物B.向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)C.向一般納稅人銷售房地產(chǎn)D.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物二、多項選擇題1 .增值稅按不同分類方法分別屬于（BCD）A.稅收基本法B.稅收實體法C.對流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)額課稅的稅種D.中央與地方共享稅種2 .下列銷售行為應(yīng)征增值稅的是（ABD）A.銷售電力B.銷售機器C.銷售房屋D.（非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）銷售農(nóng)業(yè)初

7、級產(chǎn)品3 .單位和個人提供的下列勞務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的是（ACD）A.動力設(shè)備修理B.房屋修理C.汽車修配D.受托加工卷煙4 .下列屬于增值稅征稅范圍的特殊項目有（ABD）A.貴重金屬期貨B.銀行銷售金銀C.郵局出售集郵商品D.郵政部門以外的其他部門出售集郵商品5 .以下屬于增值稅視同銷售的行為的是（ACD）A.將委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用做集體福利C.銷售他人代銷的貨物D.將自產(chǎn)的貨物用做投資6 .將購買的貨物用于（ABC）,為增值稅視同銷售貨物行為A.分配給股東或投資者B.對外投資C.無償贈送他人D.非應(yīng)稅項目7 .將購進貨物用于（ABCD）,為不得抵扣進項稅額的項目，應(yīng)

8、作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。A.免稅項目B.集體福利C.個人消費D.非應(yīng)稅項目8 .下列混合銷售行為中，應(yīng)當征收增值稅的是（ABCD）A.企業(yè)生產(chǎn)防盜門并負責安裝B.商店銷售移動電話并為客戶提供電話費繳存服務(wù)C.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務(wù)未分別核算D.商場批發(fā)貨物并負責運輸9 .按增值稅暫行條例實施細則，企業(yè)的下列行為中屬于兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的是3（ABCD）A.企業(yè)生產(chǎn)防盜門并負責安裝B.商店銷售移動電話并為客戶提供電話費繳存服務(wù)C.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務(wù)未分別核算D.郵政局提供郵政服務(wù)并出售集郵商品10.甲、乙企業(yè)均為

9、增值稅一般納稅人，雙方協(xié)議由乙代銷甲的產(chǎn)品，售價由甲定，乙不得擅自提價；產(chǎn)品售出后，乙按銷售額收取代銷手續(xù)費。此項活動中甲、乙各自承擔的納稅義務(wù)為（BD）A.甲為增值稅納稅義務(wù)人，乙為營業(yè)稅納稅義務(wù)人B.甲、乙均為增值稅納稅義務(wù)人C.甲既是增值稅納稅義務(wù)人，又是營業(yè)稅納稅義務(wù)人D.乙既是增值稅納稅義務(wù)人，又是營業(yè)稅納稅義務(wù)人11 .下列各項中，屬于增值稅征收范圍的是（ac）。A.提供通信服務(wù)B.提供金融服務(wù)C.提供加工勞務(wù)D.提供旅游服務(wù)12 .根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，視同銷售行為，需要計算增值稅的有（abcd）A.銷售代銷貨物B.將貨物交付他人代銷C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將

10、自產(chǎn)貨物用于集體福利13 .根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的有（abc）。A.將自產(chǎn)的貨物用于投資B.將自產(chǎn)的貨物分配給股東C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利D.將自建的廠房對外投資14 .根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列外購的各項貨物中，不屬于視同銷售的有（acd）。A.用于個人消費B.用于投資C.用于集體福利D.用于建造廠房15 .根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（abcd）。A.郵政部門銷售集郵商品B.郵票廠印制郵票C.銀行銷售金銀D.商場銷售金銀飾品16 .根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的有（abcd）。A.銷售機器設(shè)備B.郵

11、政部門發(fā)行報刊C.進口貨物D.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)17 .根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（abc）。A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)B.郵政部門發(fā)行報刊C.商店銷售集郵商品D.納稅人從事金融期貨業(yè)務(wù)18 .根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項業(yè)務(wù)的處理方法中,不正確的有(bc)。A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額B.納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額D.納稅人采取以物易物方式銷

12、售貨物，購銷雙方均應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額19 .下列項目中，進項稅額不得從納稅人應(yīng)納稅額中抵扣的有(bd)oA.用于生產(chǎn)不超過行業(yè)損失率的不合格產(chǎn)品的購進貨物B.發(fā)生管理不善造成的半成品所被偷盜的購進貨物C.用于對外捐贈產(chǎn)品所耗用的購進貨物D.用于集體福利的購進貨物三、判斷題1、通常情況下，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。(V)2、對于能夠認真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人，經(jīng)縣(市)稅務(wù)局批準，其銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。(，)3 .增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送給他

13、人，不征收增值稅。(X)4 .增值稅納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)，如果不分別核算各自的銷售額，那么應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。(X)5 .汽車制造廠既銷售自產(chǎn)汽車，又提供汽車修理修配服務(wù)，這屬于增值稅的混合銷售業(yè)務(wù)。(X)6 .納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物的當天。(x)四、計算題1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年10月購銷情況如下：(1)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款23萬元，增值稅額3.91萬元，另外支付運費取得發(fā)票金額3萬元。(2)購進鋼材20噸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款8萬元，稅款1.36萬元。(3)直接向農(nóng)民

14、購進農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的收購憑證上注明的價款42萬元。(4)銷售產(chǎn)品一批，向購買方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為40萬元。(5)將本月外購鋼材20噸，已送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用。要求：計算本企業(yè)當期應(yīng)納增值稅額解析：(1)購進原材料可以抵扣的進項稅額=39100+30000X7%=39100+2100=4120比(2)購進鋼材可以抵扣的進項稅額=13600元(3)直接向農(nóng)民購進農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進項稅額=420000X13%=54600元(4)銷售產(chǎn)品收取的銷項稅額=400000X17%=680007s(5)進項稅額轉(zhuǎn)出=13600元(6)應(yīng)繳增值稅額=68000-41200-

15、13600-54600+13600=-278007s所以，該企業(yè)本期不用繳納增值稅，期末留抵進項稅額27800元，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。2、某進出口公司當月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,請計算該企業(yè)進口貨物應(yīng)納增值稅額。進口貨物應(yīng)納增值稅額=(700+700X10%X17%=130.9萬元4、某商場為增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售上月購入的空調(diào)400臺(進價3500元/臺)，每臺售價4500元。(2)按進價賣給內(nèi)部職工50臺。(3)以舊換新方式銷售冰80臺，舊冰箱的收購價200元/臺，新冰箱出售實際

16、收款每臺1800元、臺。(4) 5年前還本銷售方式售出1000臺彩電，本月為還本期，還本額每臺200元。(5)從生產(chǎn)廠家購進空調(diào)100臺，專用發(fā)票注明稅款23800元。(6)月底為了更新本商場設(shè)施，將上月購入空調(diào)10臺留為商場自用。要求：分析計算商場10月份應(yīng)納增值稅額(假設(shè)以上價格均為不含稅價)。當月的銷項稅額=(400+50)X4500X17%+80X2000X17%=371450元進項稅額=23800元進項稅額轉(zhuǎn)出=10X3500X17%=5950元應(yīng)納稅額=371450(23800-5950)=353600元1 .某商場為增值稅一般納稅人，20X6年7月該商場采取以舊換新方式銷售冰箱1

17、0臺，同時回收10臺舊冰箱，每臺收購金額為100元，取得現(xiàn)金凈收入22400元。已知每臺冰箱市場零售價為2340元。要求:計算此項業(yè)務(wù)的增值稅銷售額。2 .某企業(yè)為增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，又生產(chǎn)免稅貨物。20X6年9月，該企業(yè)購進動力燃料一批支付增值稅進項稅額30萬元，外購的動力燃料一部分用于應(yīng)稅項目，另一部分用于免稅項目，因應(yīng)稅項目和免稅項目使用的動力燃料數(shù)量無法準確劃分，故未分開核算。9月，該企業(yè)銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅銷售額400萬元，銷售免稅貨物取得銷售額200萬元。要求:計算該企業(yè)9月可以抵扣的進項稅額。3 .某公司為增值稅一般納稅人。20X6年8月初該公司的增值稅進項稅

18、余額為零。8月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票（注明的貨款為40萬元），運輸單位開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費金額為1萬元。（2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票（注明的增值稅稅額為9萬元），已辦理驗收入庫手續(xù)。銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）93.6萬元。要求:計算該公司8月的增值稅應(yīng)納稅額。4 .華山汽車公司為增值稅一般納稅人。20X6年7月初，該公司的增值稅進項稅額余額為零。7月,該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）7月2日,外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的鋼材一批，全部價款已付并驗收入

19、庫，從供貨方取得增值稅專用發(fā)票（注明的增值稅稅額為18.7萬元）。（2）7月10日，外購一臺機械設(shè)備，全部價款已付并驗收入庫，從供貨方取得增值稅專用發(fā)票（注明的增值稅稅額為3.4萬元）。（3）7月15日,外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價款已付并驗收入庫，從供貨方取得增值稅專用發(fā)票（注明的增值稅稅額為51萬元）。（4）7月9日,采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當日將提車單交給購車方自行提貨。7月31日,購車方尚未將該批小汽車提走。（5）7月23日,采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批

20、，價款為300萬元。華山汽車公司已將該批小汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。7月31日，華山汽車公司尚未收到該批車款。華山汽車公司財會部門依據(jù)上述資料，計算出7月應(yīng)納增值稅稅額為：應(yīng)納增值稅稅額=760.5W+17%）M7%-（18.7+3.4+51）=37.4（TJ元）要求:分析華山汽車公司財會部門計算的7月應(yīng)納增值稅稅額的錯誤之處，并計算正確的應(yīng)納增值稅稅額。5 .東方家具公司為增值稅一般納稅人。2月初,該公司的增值稅進項稅余額為零。增值稅稅率為17%。20X6年2月該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為40萬元，運輸單位開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的金額為1萬元。（2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票（注明的增值稅稅額為9萬元），已辦理驗收入庫手續(xù)。進口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價格為8萬元，已納關(guān)稅為1萬元。銷售家具一批，取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。要求：(1)計算該公司進口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額，并列出計算過程。(2)計算該公司2月增值稅銷項稅額，并列出計算過程。(3)計算該公司2月增值額進項稅額，并列出計算過程。(4)計算該公司2月應(yīng)納增值稅稅額，并列出計算過程。7 .某商店為小規(guī)模納稅人。20X6年6