第七章政府預(yù)算執(zhí)行

1、第七章第七章 政府預(yù)算執(zhí)行政府預(yù)算執(zhí)行財(cái)政金融系財(cái)政金融系 張麗麗張麗麗第七章第七章 政府預(yù)算執(zhí)行政府預(yù)算執(zhí)行o第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o第二節(jié)第二節(jié) 政府采購(gòu)政府采購(gòu)o第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o第四節(jié)第四節(jié) 政府預(yù)算執(zhí)行的檢查分析政府預(yù)算執(zhí)行的檢查分析第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o一、預(yù)算收入的執(zhí)行一、預(yù)算收入的執(zhí)行o政府預(yù)算收入的執(zhí)行是指按年度預(yù)算確定的收政府預(yù)算收入的執(zhí)行是指按年度預(yù)算確定的收入任務(wù)，在預(yù)算執(zhí)行中去組織實(shí)現(xiàn)，這是政府入任務(wù)，在預(yù)算執(zhí)行中去組織實(shí)現(xiàn)，這是政府預(yù)算執(zhí)行中的預(yù)算執(zhí)行中的首要任務(wù)首要任務(wù)。o（一）預(yù)算收入的繳庫(kù)

2、（一）預(yù)算收入的繳庫(kù)o政府預(yù)算收入是在預(yù)算年度內(nèi)陸續(xù)組織入庫(kù)。政府預(yù)算收入是在預(yù)算年度內(nèi)陸續(xù)組織入庫(kù)。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o1 1、預(yù)算繳款的依據(jù)、預(yù)算繳款的依據(jù)o（1 1）國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)繳庫(kù)計(jì)劃）國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)繳庫(kù)計(jì)劃o（2 2）稅收?qǐng)?zhí)行計(jì)劃）稅收?qǐng)?zhí)行計(jì)劃o2 2、收入繳庫(kù)的方式、收入繳庫(kù)的方式o（1 1）直接繳庫(kù)）直接繳庫(kù)o即不論企業(yè)隸屬關(guān)系如何，企業(yè)向政府預(yù)算繳即不論企業(yè)隸屬關(guān)系如何，企業(yè)向政府預(yù)算繳納的各種款項(xiàng)，都是在企業(yè)所在地，通過(guò)企業(yè)納的各種款項(xiàng)，都是在企業(yè)所在地，通過(guò)企業(yè)第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o的開(kāi)戶銀行，以轉(zhuǎn)讓的方式向當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理繳的開(kāi)戶銀

3、行，以轉(zhuǎn)讓的方式向當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理繳款?？?。o直接交款是預(yù)算繳款的主要方式。直接交款是預(yù)算繳款的主要方式。o直接繳庫(kù)的預(yù)算收入項(xiàng)目主要是稅收收入、社直接繳庫(kù)的預(yù)算收入項(xiàng)目主要是稅收收入、社會(huì)保障繳款等。會(huì)保障繳款等。o（2）集中匯款）集中匯款第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o由征收機(jī)關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按照法由征收機(jī)關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按照法律法規(guī)規(guī)定，將所收取的預(yù)算收入?yún)R總直接繳律法規(guī)規(guī)定，將所收取的預(yù)算收入?yún)R總直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。入國(guó)庫(kù)單一賬戶。o適宜這種繳款方式的預(yù)算收入項(xiàng)目是適宜這種繳款方式的預(yù)算收入項(xiàng)目是小額零散小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入稅收和法律另有規(guī)

4、定的應(yīng)繳收入。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o3、預(yù)算收入繳庫(kù)的方法、預(yù)算收入繳庫(kù)的方法o預(yù)算收入繳庫(kù)的方法，是依據(jù)收入的性質(zhì)和繳預(yù)算收入繳庫(kù)的方法，是依據(jù)收入的性質(zhì)和繳款單位的不同情況分別規(guī)定的?？顔挝坏牟煌闆r分別規(guī)定的。o（1）按計(jì)劃繳庫(kù)）按計(jì)劃繳庫(kù)o國(guó)有企業(yè)繳款單位，按照上級(jí)核定的年度繳庫(kù)國(guó)有企業(yè)繳款單位，按照上級(jí)核定的年度繳庫(kù)利潤(rùn)計(jì)劃和季度分繳款計(jì)劃，按月一次或分次利潤(rùn)計(jì)劃和季度分繳款計(jì)劃，按月一次或分次繳庫(kù)。繳庫(kù)。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o目前，工業(yè)、交通企業(yè)一般都采取該方法，其目前，工業(yè)、交通企業(yè)一般都采取該方法，其繳款期限根據(jù)應(yīng)繳稅利數(shù)額的大小，分

5、別按照繳款期限根據(jù)應(yīng)繳稅利數(shù)額的大小，分別按照1日、日、5日、日、10日或按月繳庫(kù)，在次月日或按月繳庫(kù)，在次月10日前，日前，按企業(yè)上月會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行結(jié)算，少繳的部分在按企業(yè)上月會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行結(jié)算，少繳的部分在本期補(bǔ)繳，多繳的部分可以抵扣本期繳款計(jì)劃。本期補(bǔ)繳，多繳的部分可以抵扣本期繳款計(jì)劃。但在年終后，則應(yīng)將多繳的利潤(rùn)退還企業(yè)。但在年終后，則應(yīng)將多繳的利潤(rùn)退還企業(yè)。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（2）按實(shí)際繳庫(kù)）按實(shí)際繳庫(kù)o每月月終后每月月終后10日內(nèi)一次繳庫(kù)，如屆時(shí)沒(méi)有算出日內(nèi)一次繳庫(kù)，如屆時(shí)沒(méi)有算出實(shí)際利潤(rùn)，一般先按上月實(shí)際利潤(rùn)數(shù)古繳，待實(shí)際利潤(rùn)，一般先按上月實(shí)際利潤(rùn)數(shù)古繳，待

6、算出實(shí)際利潤(rùn)后再行結(jié)算。算出實(shí)際利潤(rùn)后再行結(jié)算。o（二）預(yù)算收入繳庫(kù)的劃分與報(bào)解（二）預(yù)算收入繳庫(kù)的劃分與報(bào)解o預(yù)算收入的預(yù)算收入的劃分劃分，是國(guó)庫(kù)對(duì)于每天收納入庫(kù)的，是國(guó)庫(kù)對(duì)于每天收納入庫(kù)的預(yù)算收入，根據(jù)預(yù)算管理體制規(guī)定的各級(jí)預(yù)算預(yù)算收入，根據(jù)預(yù)算管理體制規(guī)定的各級(jí)預(yù)算第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o固定收入的劃分范圍，以及中央與地方、地方固定收入的劃分范圍，以及中央與地方、地方上下級(jí)之間分成收入的留解比例，劃分并計(jì)算上下級(jí)之間分成收入的留解比例，劃分并計(jì)算中央預(yù)算收入和地方各級(jí)預(yù)算收入。中央預(yù)算收入和地方各級(jí)預(yù)算收入。o所謂報(bào)解：即在劃分收入的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定所謂報(bào)解：即在劃分

7、收入的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的程序?qū)⒏骷?jí)預(yù)算收入的庫(kù)存分別報(bào)解各級(jí)國(guó)的程序?qū)⒏骷?jí)預(yù)算收入的庫(kù)存分別報(bào)解各級(jí)國(guó)庫(kù)，相應(yīng)得增加各級(jí)預(yù)算在各級(jí)國(guó)庫(kù)的庫(kù)存，庫(kù)，相應(yīng)得增加各級(jí)預(yù)算在各級(jí)國(guó)庫(kù)的庫(kù)存，以保證各級(jí)預(yù)算及時(shí)取得預(yù)算收入。以保證各級(jí)預(yù)算及時(shí)取得預(yù)算收入。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o“報(bào)報(bào)”是指國(guó)庫(kù)通過(guò)編報(bào)是指國(guó)庫(kù)通過(guò)編報(bào)“預(yù)算收入統(tǒng)計(jì)表預(yù)算收入統(tǒng)計(jì)表”向各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收入的情況；向各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收入的情況；o“解解”是在劃分預(yù)算收入和辦理分成收入的留是在劃分預(yù)算收入和辦理分成收入的留解比例后，把庫(kù)款逐級(jí)解繳到同級(jí)財(cái)政的國(guó)庫(kù)解比例后，把庫(kù)款逐級(jí)解繳到同級(jí)財(cái)政的國(guó)庫(kù)存款賬戶上。

8、存款賬戶上。o中央各支庫(kù)收納的中央固定收入，按預(yù)算科目中央各支庫(kù)收納的中央固定收入，按預(yù)算科目編制中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，報(bào)上級(jí)國(guó)庫(kù)；收納編制中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，報(bào)上級(jí)國(guó)庫(kù)；收納第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o的中央、地方共享收入，編制成共享收入日?qǐng)?bào)的中央、地方共享收入，編制成共享收入日?qǐng)?bào)表，按中央、地方分享比例，將屬于中央的預(yù)表，按中央、地方分享比例，將屬于中央的預(yù)算收入列入中央國(guó)庫(kù)，將屬于地方的收入劃分算收入列入中央國(guó)庫(kù)，將屬于地方的收入劃分地方金庫(kù)。地方金庫(kù)。o地方金庫(kù)收納的屬于本級(jí)預(yù)算固定收入的編制地方金庫(kù)收納的屬于本級(jí)預(yù)算固定收入的編制收入統(tǒng)計(jì)表，增加本級(jí)財(cái)政收入。收納的上下

9、收入統(tǒng)計(jì)表，增加本級(jí)財(cái)政收入。收納的上下級(jí)之間的分成收入，列編分成收入日?qǐng)?bào)表，按級(jí)之間的分成收入，列編分成收入日?qǐng)?bào)表，按上級(jí)規(guī)定的比例，分別增加本級(jí)收入和上級(jí)財(cái)上級(jí)規(guī)定的比例，分別增加本級(jí)收入和上級(jí)財(cái)政收入。政收入。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o(三三)預(yù)算收入的退庫(kù)管理預(yù)算收入的退庫(kù)管理o收入退庫(kù)收入退庫(kù): :就是在政策批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，按規(guī)定將就是在政策批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，按規(guī)定將繳入國(guó)庫(kù)的預(yù)算收入退還給原繳款單位或繳款繳入國(guó)庫(kù)的預(yù)算收入退還給原繳款單位或繳款人。人。o一般情況下是不能退庫(kù)的，特殊情況必須在國(guó)一般情況下是不能退庫(kù)的，特殊情況必須在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)并經(jīng)過(guò)一定的審批程序。家

10、規(guī)定的范圍內(nèi)并經(jīng)過(guò)一定的審批程序。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o1、預(yù)算收入退庫(kù)的范圍、預(yù)算收入退庫(kù)的范圍o（1）技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)：多繳、錯(cuò)繳、預(yù)算級(jí)）技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)：多繳、錯(cuò)繳、預(yù)算級(jí)次搞錯(cuò)次搞錯(cuò)o（2）結(jié)算性退庫(kù)：企業(yè)改變隸屬關(guān)系）結(jié)算性退庫(kù)：企業(yè)改變隸屬關(guān)系o（3）上繳入庫(kù)的稅利超過(guò)實(shí)際數(shù)過(guò)多退庫(kù)）上繳入庫(kù)的稅利超過(guò)實(shí)際數(shù)過(guò)多退庫(kù)o（4）政策性退庫(kù)：國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼）政策性退庫(kù)：國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼o（5）提留性退庫(kù)：稅收附加、代征手續(xù)費(fèi)）提留性退庫(kù)：稅收附加、代征手續(xù)費(fèi)o（6）財(cái)政部規(guī)定的專項(xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫(kù)項(xiàng)目）財(cái)政部規(guī)定的專項(xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫(kù)項(xiàng)目第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的

11、執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o2 2、預(yù)算收入退庫(kù)的審批、預(yù)算收入退庫(kù)的審批o（1 1）嚴(yán)格審查彌補(bǔ)企業(yè)虧損和補(bǔ)貼的收入退庫(kù)）嚴(yán)格審查彌補(bǔ)企業(yè)虧損和補(bǔ)貼的收入退庫(kù)o（2 2）認(rèn)真審查國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)憑證的統(tǒng)一印鑒）認(rèn)真審查國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)憑證的統(tǒng)一印鑒o（3 3）一律轉(zhuǎn)讓退付，不退現(xiàn)金）一律轉(zhuǎn)讓退付，不退現(xiàn)金o（4 4）退庫(kù)按照預(yù)算收入的級(jí)次辦理）退庫(kù)按照預(yù)算收入的級(jí)次辦理o（5 5）財(cái)政部門不能自批自退已繳庫(kù)的預(yù)算收入）財(cái)政部門不能自批自退已繳庫(kù)的預(yù)算收入o（6 6）補(bǔ)助地區(qū)不辦理退庫(kù)手續(xù)）補(bǔ)助地區(qū)不辦理退庫(kù)手續(xù)o（7 7）嚴(yán)格執(zhí)行收入退庫(kù)報(bào)告制度）嚴(yán)格執(zhí)行收入退庫(kù)報(bào)告制度第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算

12、收支的執(zhí)行o3、辦理預(yù)算收入的程序和方法、辦理預(yù)算收入的程序和方法o（1）單位和個(gè)人：填寫退庫(kù)申請(qǐng)書）單位和個(gè)人：填寫退庫(kù)申請(qǐng)書o 財(cái)政機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān)：審查同意，簽發(fā)財(cái)政機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān)：審查同意，簽發(fā)“收入收入 退還書退還書”o（2）從當(dāng)日入庫(kù)款中退付）從當(dāng)日入庫(kù)款中退付o國(guó)庫(kù)經(jīng)處所收款項(xiàng)是代收性質(zhì)，不算正式入庫(kù)，國(guó)庫(kù)經(jīng)處所收款項(xiàng)是代收性質(zhì)，不算正式入庫(kù)，不能辦理收入退庫(kù)。不能辦理收入退庫(kù)。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o二、預(yù)算支出的執(zhí)行二、預(yù)算支出的執(zhí)行o預(yù)算支出的執(zhí)行就是按年初確定的預(yù)算支出任預(yù)算支出的執(zhí)行就是按年初確定的預(yù)算支出任務(wù)

13、分配和使用預(yù)算至今的過(guò)程。務(wù)分配和使用預(yù)算至今的過(guò)程。o財(cái)政部門的任務(wù)：財(cái)政部門的任務(wù)：oA、制定管理制度和辦法、制定管理制度和辦法oB、撥付預(yù)算資金撥付預(yù)算資金oC、幫助并監(jiān)督預(yù)算單位充分挖掘內(nèi)部資源、幫助并監(jiān)督預(yù)算單位充分挖掘內(nèi)部資源第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（一）預(yù)算撥款原則（一）預(yù)算撥款原則o1、堅(jiān)持按預(yù)算計(jì)劃撥款、堅(jiān)持按預(yù)算計(jì)劃撥款o2、堅(jiān)持按核定的支出用途撥款、堅(jiān)持按核定的支出用途撥款o3、堅(jiān)持按規(guī)定的預(yù)算級(jí)次撥款、堅(jiān)持按規(guī)定的預(yù)算級(jí)次撥款o4、堅(jiān)持按事業(yè)進(jìn)度撥款、堅(jiān)持按事業(yè)進(jìn)度撥款第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（二）預(yù)算支出的撥款方式（二）預(yù)算支出

14、的撥款方式o1、劃撥資金、劃撥資金o也稱實(shí)撥資金，財(cái)政部門用撥款憑證通過(guò)金庫(kù)向用款單也稱實(shí)撥資金，財(cái)政部門用撥款憑證通過(guò)金庫(kù)向用款單位位直接撥付預(yù)算資金直接撥付預(yù)算資金的方式。的方式。o程序：程序：o主管部門（根據(jù)支出預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃）填寫經(jīng)主管部門（根據(jù)支出預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃）填寫經(jīng)費(fèi)撥款申請(qǐng)書費(fèi)撥款申請(qǐng)書 財(cái)政部門簽發(fā)撥款憑證財(cái)政部門簽發(fā)撥款憑證 國(guó)庫(kù)國(guó)庫(kù) 將預(yù)算資金直接撥到各主管部門開(kāi)戶銀行存將預(yù)算資金直接撥到各主管部門開(kāi)戶銀行存款賬戶款賬戶 主管部門辦理轉(zhuǎn)撥或支用主管部門辦理轉(zhuǎn)撥或支用第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o劃撥資金撥款一般每月一次或分幾次撥付。劃撥資金撥

15、款一般每月一次或分幾次撥付。o目前，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款和補(bǔ)助已全部實(shí)行劃目前，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款和補(bǔ)助已全部實(shí)行劃撥資金的方法。撥資金的方法。o2、限額撥款、限額撥款o由財(cái)政部門根據(jù)主管部門的申請(qǐng)，在核定的年由財(cái)政部門根據(jù)主管部門的申請(qǐng)，在核定的年度支出預(yù)算之內(nèi)，按季或按月開(kāi)出限額通知書，度支出預(yù)算之內(nèi)，按季或按月開(kāi)出限額通知書，核定用款額度，通過(guò)金庫(kù)通知申請(qǐng)單位的開(kāi)戶核定用款額度，通過(guò)金庫(kù)通知申請(qǐng)單位的開(kāi)戶銀行執(zhí)行的方式。銀行執(zhí)行的方式。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o程序：主管部門程序：主管部門 限額申請(qǐng)書限額申請(qǐng)書 財(cái)政部門財(cái)政部門在核定的年度內(nèi)，按季或按月開(kāi)出限額通知書，在核定

16、的年度內(nèi)，按季或按月開(kāi)出限額通知書，核定用款額度核定用款額度 金庫(kù)金庫(kù) 通知申請(qǐng)單通知申請(qǐng)單位的開(kāi)戶銀行執(zhí)行位的開(kāi)戶銀行執(zhí)行 o限額撥款只給用款單位在限額內(nèi)支配資金的權(quán)限額撥款只給用款單位在限額內(nèi)支配資金的權(quán)利。利。o主要對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的基本建設(shè)撥款才采用這種方主要對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的基本建設(shè)撥款才采用這種方式。式。 第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（三）預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)（三）預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)o預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)是指財(cái)政部門和預(yù)算預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)是指財(cái)政部門和預(yù)算單位單位列報(bào)指出的口徑和依據(jù)列報(bào)指出的口徑和依據(jù)。o各級(jí)財(cái)政的各級(jí)財(cái)政的預(yù)算撥款和預(yù)算支出預(yù)算撥款和預(yù)算支出是

17、資金分配使是資金分配使用的兩個(gè)階段。用的兩個(gè)階段。o預(yù)算撥款：財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)各用款單位撥付資金。預(yù)算撥款：財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)各用款單位撥付資金。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o預(yù)算撥款是主管部門所屬用款單位開(kāi)支的主要預(yù)算撥款是主管部門所屬用款單位開(kāi)支的主要來(lái)源。來(lái)源。o預(yù)算支出是指基層用款單位從開(kāi)戶銀行提取撥預(yù)算支出是指基層用款單位從開(kāi)戶銀行提取撥款，辦理支出用于各方面的需要?？?，辦理支出用于各方面的需要。o預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)從分配到使用大體要經(jīng)過(guò)預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)從分配到使用大體要經(jīng)過(guò)財(cái)政撥財(cái)政撥款、銀行支出、實(shí)際支出和預(yù)算結(jié)余款、銀行支出、實(shí)際支出和預(yù)算結(jié)余四環(huán)節(jié)。四環(huán)節(jié)。o1、總預(yù)算的列支基礎(chǔ)是預(yù)算

18、撥款數(shù)總預(yù)算的列支基礎(chǔ)是預(yù)算撥款數(shù)。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o1997年預(yù)算會(huì)計(jì)改革將總預(yù)算支出的列支基年預(yù)算會(huì)計(jì)改革將總預(yù)算支出的列支基礎(chǔ)由礎(chǔ)由銀行支出數(shù)改為財(cái)政撥款數(shù)銀行支出數(shù)改為財(cái)政撥款數(shù)，財(cái)政撥款數(shù)，財(cái)政撥款數(shù)成為各級(jí)財(cái)政部門總預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)，成為各級(jí)財(cái)政部門總預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)，也是財(cái)政部門和主管部門結(jié)算預(yù)算撥款的依據(jù)。也是財(cái)政部門和主管部門結(jié)算預(yù)算撥款的依據(jù)。o2、單位預(yù)算的列支基礎(chǔ)是實(shí)際支出數(shù)單位預(yù)算的列支基礎(chǔ)是實(shí)際支出數(shù)。o實(shí)際支出數(shù)是基層用款單位從銀行支取并且實(shí)實(shí)際支出數(shù)是基層用款單位從銀行支取并且實(shí)際消耗的資金數(shù)，它是核算單位預(yù)算數(shù)字的際消耗的

19、資金數(shù)，它是核算單位預(yù)算數(shù)字的 基基第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o礎(chǔ)，是各單位支出報(bào)銷的數(shù)字依據(jù)。礎(chǔ)，是各單位支出報(bào)銷的數(shù)字依據(jù)。o三、政府預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)整三、政府預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)整o預(yù)算調(diào)整：預(yù)算調(diào)整：是指經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中是指經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的地方央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的地方本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中需要增加支出或減少收入，本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中需要增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)總收總支出超過(guò)總收入入，或原批準(zhǔn)預(yù)算中，或原批準(zhǔn)預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加舉借債務(wù)的數(shù)額增加第一

20、節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o因而發(fā)生的預(yù)算收支指標(biāo)的增減變化。因而發(fā)生的預(yù)算收支指標(biāo)的增減變化。o政府預(yù)算調(diào)整主要包括政府預(yù)算調(diào)整主要包括政府政府預(yù)算調(diào)整和預(yù)算調(diào)整和單位單位預(yù)預(yù)算調(diào)整，這種調(diào)整必須經(jīng)過(guò)同級(jí)算調(diào)整，這種調(diào)整必須經(jīng)過(guò)同級(jí)人民代表大會(huì)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查批準(zhǔn)常務(wù)委員會(huì)審查批準(zhǔn)。o因上級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助而引起的預(yù)算收因上級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o預(yù)算調(diào)整的主要形式是預(yù)算調(diào)整的主要形式是預(yù)算的追加追減預(yù)算的追加追減。o預(yù)算法預(yù)算法規(guī)定：規(guī)定：oA、對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)

21、算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算、對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。調(diào)整方案。oB、未經(jīng)批準(zhǔn)不得調(diào)整預(yù)算。、未經(jīng)批準(zhǔn)不得調(diào)整預(yù)算。oC、地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，、地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級(jí)政府報(bào)上級(jí)政府備案。由本級(jí)政府報(bào)上級(jí)政府備案。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（二）政府預(yù)算調(diào)整的方法（二）政府預(yù)算調(diào)整的方法o1、全面調(diào)整、全面調(diào)整o盤子外的大調(diào)整。盤子外的大調(diào)整。o國(guó)家對(duì)原定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃作較大調(diào)國(guó)家對(duì)原定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃作較大調(diào)整時(shí)，國(guó)家預(yù)算業(yè)相應(yīng)對(duì)預(yù)算收支的總盤子進(jìn)整時(shí)，國(guó)家預(yù)算業(yè)相應(yīng)對(duì)預(yù)算收支的總盤子進(jìn)行大調(diào)整。行大調(diào)整。o政府

22、預(yù)算的全面調(diào)整，一般都是在第三季度或政府預(yù)算的全面調(diào)整，一般都是在第三季度或第四季度初進(jìn)行。全面調(diào)整政府預(yù)算時(shí)，首先第四季度初進(jìn)行。全面調(diào)整政府預(yù)算時(shí)，首先第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o由國(guó)務(wù)院提出調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，上報(bào)全國(guó)人民代由國(guó)務(wù)院提出調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，上報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)，然后下達(dá)各地區(qū)、各部門執(zhí)表大會(huì)審查批準(zhǔn)，然后下達(dá)各地區(qū)、各部門執(zhí)行。行。o2、局部調(diào)整、局部調(diào)整o盤子內(nèi)的小調(diào)整。盤子內(nèi)的小調(diào)整。o局部調(diào)整是對(duì)政府預(yù)算做的局部變動(dòng)，經(jīng)常發(fā)局部調(diào)整是對(duì)政府預(yù)算做的局部變動(dòng)，經(jīng)常發(fā)生。主要調(diào)整措施：生。主要調(diào)整措施：第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（1 1）動(dòng)

23、用預(yù)備費(fèi)。）動(dòng)用預(yù)備費(fèi)。o預(yù)備費(fèi)是用作急需的備用資金，動(dòng)用各級(jí)預(yù)備預(yù)備費(fèi)是用作急需的備用資金，動(dòng)用各級(jí)預(yù)備費(fèi)必須從嚴(yán)掌握，一般要控制在下半年使用，費(fèi)必須從嚴(yán)掌握，一般要控制在下半年使用，并經(jīng)過(guò)一定的批準(zhǔn)程序。并經(jīng)過(guò)一定的批準(zhǔn)程序。o（2 2）預(yù)算的追加追減。）預(yù)算的追加追減。o在原核定各地區(qū)、各部門預(yù)算收支總額以外，在原核定各地區(qū)、各部門預(yù)算收支總額以外，增加預(yù)算收入或支出成為追加預(yù)算；減少收入增加預(yù)算收入或支出成為追加預(yù)算；減少收入和支出成為追減預(yù)算。和支出成為追減預(yù)算。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o需考慮的問(wèn)題：需考慮的問(wèn)題：o追加收入必須建立在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上；追加收入必須

24、建立在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上；o追減收入必須有抵補(bǔ)辦法或緊縮開(kāi)支措施；追減收入必須有抵補(bǔ)辦法或緊縮開(kāi)支措施；o追加支出必須有確定的支出來(lái)源；追加支出必須有確定的支出來(lái)源；o追減支出要相應(yīng)的調(diào)整建設(shè)事業(yè)計(jì)劃。追減支出要相應(yīng)的調(diào)整建設(shè)事業(yè)計(jì)劃。o未經(jīng)批準(zhǔn)，各級(jí)政府不得作出任何使原批準(zhǔn)的未經(jīng)批準(zhǔn)，各級(jí)政府不得作出任何使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)總收入，或使原收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)總收入，或使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉債數(shù)額增加的決定。批準(zhǔn)的預(yù)算中舉債數(shù)額增加的決定。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（3 3）經(jīng)費(fèi)留用）經(jīng)費(fèi)留用o在預(yù)算調(diào)整的方式中，在保證完成各項(xiàng)建設(shè)事在預(yù)算調(diào)整的方式中，在保證

25、完成各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)計(jì)劃，又不超過(guò)原定預(yù)算支出總額的情況下，業(yè)計(jì)劃，又不超過(guò)原定預(yù)算支出總額的情況下，由于預(yù)算科目之間的調(diào)入調(diào)出和改變資金使用由于預(yù)算科目之間的調(diào)入調(diào)出和改變資金使用用途而形成的預(yù)算資金再分配用途而形成的預(yù)算資金再分配，叫做預(yù)算科目，叫做預(yù)算科目之間的經(jīng)費(fèi)流動(dòng)。之間的經(jīng)費(fèi)流動(dòng)。o經(jīng)費(fèi)流動(dòng)雖不影響預(yù)算的總規(guī)模和收支平衡，經(jīng)費(fèi)流動(dòng)雖不影響預(yù)算的總規(guī)模和收支平衡，但由于不同科目的資金各有不同的用途，因此但由于不同科目的資金各有不同的用途，因此在調(diào)劑時(shí)應(yīng)遵循一定的原則。在調(diào)劑時(shí)應(yīng)遵循一定的原則。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（4 4）預(yù)算劃轉(zhuǎn)）預(yù)算劃轉(zhuǎn)o預(yù)算劃轉(zhuǎn)是指由于行政區(qū)

26、域或企事業(yè)單位隸屬預(yù)算劃轉(zhuǎn)是指由于行政區(qū)域或企事業(yè)單位隸屬關(guān)系改變而使其預(yù)算的隸屬關(guān)系發(fā)生改變，從關(guān)系改變而使其預(yù)算的隸屬關(guān)系發(fā)生改變，從而將全部資金劃歸新的領(lǐng)導(dǎo)部門或接管單位的而將全部資金劃歸新的領(lǐng)導(dǎo)部門或接管單位的調(diào)整方法。調(diào)整方法。第七章第七章 政府預(yù)算執(zhí)行政府預(yù)算執(zhí)行o第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o第二節(jié)第二節(jié) 政府采購(gòu)政府采購(gòu)o第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o第四節(jié)第四節(jié) 政府預(yù)算執(zhí)行的檢查分析政府預(yù)算執(zhí)行的檢查分析第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o一、國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念及實(shí)施意義一、國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念及實(shí)施意義 o（一）國(guó)庫(kù)集中收

27、付制度的概念（一）國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念o國(guó)庫(kù)集中收付制度又稱國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，國(guó)庫(kù)集中收付制度又稱國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，就就是政府將所有財(cái)政性資金集中在國(guó)庫(kù)或在國(guó)庫(kù)是政府將所有財(cái)政性資金集中在國(guó)庫(kù)或在國(guó)庫(kù)指定的代理銀行開(kāi)設(shè)賬戶，所有財(cái)政收支均通指定的代理銀行開(kāi)設(shè)賬戶，所有財(cái)政收支均通過(guò)這一賬戶進(jìn)行。過(guò)這一賬戶進(jìn)行。o包括國(guó)庫(kù)集中收入制度和國(guó)庫(kù)集中支付制度。包括國(guó)庫(kù)集中收入制度和國(guó)庫(kù)集中支付制度。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o國(guó)庫(kù)集中收入制度是指對(duì)公共收入國(guó)庫(kù)集中收入制度是指對(duì)公共收入從取得劃入從取得劃入國(guó)庫(kù)國(guó)庫(kù)全過(guò)程的監(jiān)控制度。全過(guò)程的監(jiān)控制度。o國(guó)庫(kù)集中支付制度是指對(duì)從預(yù)算分

28、配到資金撥國(guó)庫(kù)集中支付制度是指對(duì)從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直到資金達(dá)到商品付、資金使用、銀行清算，直到資金達(dá)到商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者賬戶全過(guò)程的監(jiān)控制度。供應(yīng)商或勞務(wù)提供者賬戶全過(guò)程的監(jiān)控制度。o國(guó)庫(kù)集中收付是政府預(yù)算執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，也國(guó)庫(kù)集中收付是政府預(yù)算執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，也是國(guó)庫(kù)制度改革的是國(guó)庫(kù)制度改革的核心核心內(nèi)容。內(nèi)容。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o歷程：歷程：o1998年新一屆政府成立后，財(cái)政部門開(kāi)始全年新一屆政府成立后，財(cái)政部門開(kāi)始全面系統(tǒng)的研究國(guó)庫(kù)集中收付制度。當(dāng)時(shí)，財(cái)政面系統(tǒng)的研究國(guó)庫(kù)集中收付制度。當(dāng)時(shí)，財(cái)政資金繳庫(kù)和撥付方式，是通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)

29、算資金繳庫(kù)和撥付方式，是通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。o世界上多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，世界上多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶。是實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o2001年由國(guó)務(wù)院確定幾個(gè)有代表性的部門年由國(guó)務(wù)院確定幾個(gè)有代表性的部門（水利部、科技部、財(cái)政部、國(guó)務(wù)院法制辦、（水利部、科技部、財(cái)政部、國(guó)務(wù)院法制辦、中國(guó)科學(xué)院、國(guó)家自然科學(xué)基金會(huì)）率先進(jìn)行中國(guó)科學(xué)院、國(guó)家自然科學(xué)基金會(huì)）率先進(jìn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)。o2007年是推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革關(guān)鍵一

30、年是推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革關(guān)鍵一年。年。o2009年底，中央和地方年底，中央和地方32萬(wàn)多個(gè)基層預(yù)算單萬(wàn)多個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付改革。位實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付改革。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o目標(biāo)：目標(biāo)：o逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。庫(kù)管理制度。o“四不變四不變”：o不改變預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體的地位。不改變預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體的地位。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o不改變預(yù)算單位資金的所有權(quán)和使用權(quán)。不改變預(yù)

31、算單位資金的所有權(quán)和使用權(quán)。o不改變部門、單位財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)不改變部門、單位財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等職責(zé)管理權(quán)限、職能。核算等職責(zé)管理權(quán)限、職能。o不改變?nèi)嗣胥y行國(guó)庫(kù)局的職責(zé)、職能。不改變?nèi)嗣胥y行國(guó)庫(kù)局的職責(zé)、職能。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o改革的實(shí)質(zhì)：改革的實(shí)質(zhì)：o改按革財(cái)政資金管理改按革財(cái)政資金管理o改變的只是資金的撥付方式和改變的只是資金的撥付方式和 程序。程序。o（二）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付的重要意義（二）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付的重要意義o1、有助于克服國(guó)庫(kù)分散支付制度的弊端、有助于克服國(guó)庫(kù)分散支付制度的弊端o（1）杜絕收入繳庫(kù)中普遍存在的拖欠擠占現(xiàn)）杜絕收入

32、繳庫(kù)中普遍存在的拖欠擠占現(xiàn)象，解決財(cái)政資金不能及時(shí)、足額的入庫(kù)。象，解決財(cái)政資金不能及時(shí)、足額的入庫(kù)。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o（2 2）有利于提高部門預(yù)算制定和執(zhí)行的規(guī)范性、）有利于提高部門預(yù)算制定和執(zhí)行的規(guī)范性、硬化預(yù)算約束。硬化預(yù)算約束。o（3 3）有利于健全和強(qiáng)化對(duì)財(cái)政資金支出的監(jiān)督）有利于健全和強(qiáng)化對(duì)財(cái)政資金支出的監(jiān)督約束機(jī)制，防止腐敗。約束機(jī)制，防止腐敗。o2 2、有利于提高財(cái)政資金的使用效率、有利于提高財(cái)政資金的使用效率o（1 1）國(guó)庫(kù)單一賬戶的設(shè)置使財(cái)政資金直接從國(guó)）國(guó)庫(kù)單一賬戶的設(shè)置使財(cái)政資金直接從國(guó)庫(kù)流向供應(yīng)商，不僅提高了資金的周轉(zhuǎn)的速度庫(kù)流向供應(yīng)商，

33、不僅提高了資金的周轉(zhuǎn)的速度第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o而且有利于確保財(cái)政資金的安全性。而且有利于確保財(cái)政資金的安全性。o（2 2）由于所有的財(cái)政資金都集中在國(guó)庫(kù)單一賬）由于所有的財(cái)政資金都集中在國(guó)庫(kù)單一賬戶，財(cái)政部門有權(quán)對(duì)該賬戶余額進(jìn)行自由支配，戶，財(cái)政部門有權(quán)對(duì)該賬戶余額進(jìn)行自由支配，充分利用短期閑置資金，從而降低了資金的持充分利用短期閑置資金，從而降低了資金的持有成本，提高了整體資金的使用效率。有成本，提高了整體資金的使用效率。o（3 3）有利于加強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力。）有利于加強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力。o（4 4）有利于建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的）有利于建立適應(yīng)社會(huì)主義市

34、場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政框架。公共財(cái)政框架。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o二、國(guó)庫(kù)集中收付制度的基本內(nèi)容二、國(guó)庫(kù)集中收付制度的基本內(nèi)容o按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的基本發(fā)展要求，建立按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的基本發(fā)展要求，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納入國(guó)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o（一）國(guó)庫(kù)單一賬戶體系（一）國(guó)庫(kù)單

35、一賬戶體系第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o（1）國(guó)庫(kù)單一賬戶）國(guó)庫(kù)單一賬戶o財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)算科目按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊(cè)。賬冊(cè)。o國(guó)庫(kù)單一賬戶為國(guó)庫(kù)存款賬戶，用于記錄、核國(guó)庫(kù)單一賬戶為國(guó)庫(kù)存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算

36、，實(shí)現(xiàn)支付。戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o（2）零余額賬戶）零余額賬戶o財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)開(kāi)設(shè)的賬戶。用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付及的賬戶。用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付及清算，該賬戶清算，該賬戶無(wú)余額過(guò)夜無(wú)余額過(guò)夜，故稱零余額賬戶。，故稱零余額賬戶。o財(cái)政部門的零余額賬戶：用于財(cái)政直接支付業(yè)財(cái)政部門的零余額賬戶：用于財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。務(wù)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。o預(yù)算單位零余額賬戶：用于財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，預(yù)算單位零余額賬戶：用于財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。（原則

37、上一個(gè)預(yù)算單并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。（原則上一個(gè)預(yù)算單位只能開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶）位只能開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶）第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o（3）預(yù)算外資金財(cái)政專戶）預(yù)算外資金財(cái)政專戶o財(cái)政部門在財(cái)政部門在商業(yè)銀行商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，設(shè)置收支分類賬。設(shè)置收支分類賬。o用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。并用于預(yù)算外資金日常收支清算。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o（4）小額現(xiàn)金賬戶）小額現(xiàn)金賬戶o財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)小額現(xiàn)金財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)

38、算單位開(kāi)設(shè)小額現(xiàn)金賬戶。賬戶。o用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出活用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o（5）特設(shè)賬戶）特設(shè)賬戶o經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開(kāi)設(shè)的特設(shè)專戶。開(kāi)設(shè)的特設(shè)專戶。o用于特殊資金的支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。用于特殊資金的支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o（二）收入收繳程序（二）收入收繳程序o1、收入類型劃分、收入類型劃分o按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分，所有政府財(cái)政收入可分為按經(jīng)

39、濟(jì)性質(zhì)劃分，所有政府財(cái)政收入可分為六六類類：稅收收入、社會(huì)保障繳款、非稅收收入、：稅收收入、社會(huì)保障繳款、非稅收收入、轉(zhuǎn)移和贈(zèng)與收入、貸款回收本金與產(chǎn)權(quán)處置收轉(zhuǎn)移和贈(zèng)與收入、貸款回收本金與產(chǎn)權(quán)處置收入、債務(wù)收入。入、債務(wù)收入。o預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入。預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o2、收繳方式、收繳方式o（1）直接繳庫(kù)）直接繳庫(kù)o（2）集中匯繳）集中匯繳o3、收繳程序、收繳程序o（1）直接繳庫(kù)程序。）直接繳庫(kù)程序。o直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納提出納稅申報(bào)，經(jīng)征

40、收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度征收機(jī)關(guān)征收機(jī)關(guān)事業(yè)單位事業(yè)單位下達(dá)收款通知書下達(dá)收款通知書繳款義務(wù)人繳款義務(wù)人繳款繳款財(cái)政委托財(cái)政委托代理銀行代理銀行國(guó)庫(kù)單一賬戶國(guó)庫(kù)單一賬戶報(bào)告報(bào)告財(cái)政部門財(cái)政部門報(bào)告報(bào)告財(cái)政專戶預(yù)財(cái)政專戶預(yù)算外資金算外資金劃撥劃撥資金清算資金清算第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制

41、度國(guó)庫(kù)集中收付制度o（2 2）集中匯繳程序）集中匯繳程序o小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單征收機(jī)關(guān)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。一賬戶。o非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o（三）支出撥付程序（三）支出撥付程序o1、支出類型、支出類型o財(cái)政支出總體上分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。財(cái)政支出總體上分為購(gòu)買性支

42、出和轉(zhuǎn)移性支出。o根據(jù)支付管理需要具體分為四類：根據(jù)支付管理需要具體分為四類：o工資支出工資支出o購(gòu)買支出購(gòu)買支出o零星支出零星支出o轉(zhuǎn)移支出轉(zhuǎn)移支出第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o2、支付方式、支付方式第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度o3 3、支付程序、支付程序o（1 1）財(cái)政直接支付程序）財(cái)政直接支付程序o預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)?zhí)岢鲋Ц渡暾?qǐng)，財(cái)政，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)