《其他國(guó)內(nèi)商品稅》PPT課件

1、精選ppt1第六章第六章 其他國(guó)內(nèi)商品稅其他國(guó)內(nèi)商品稅精選ppt2第一節(jié)第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅n一、稅種的設(shè)置一、稅種的設(shè)置 車輛購(gòu)置稅的概念車輛購(gòu)置稅的概念n 車輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛車輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為征稅對(duì)象，向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。為征稅對(duì)象，向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。n 車輛購(gòu)置稅是我國(guó)車輛購(gòu)置稅是我國(guó)2001年年1月月1日出臺(tái)的新日出臺(tái)的新稅種，是在原交通部門收取的稅種，是在原交通部門收取的車輛購(gòu)置附加費(fèi)車輛購(gòu)置附加費(fèi)的基礎(chǔ)上，通過(guò)的基礎(chǔ)上，通過(guò)“費(fèi)改稅費(fèi)改稅”方式演變而來(lái)的。方式演變而來(lái)的。精選ppt3第一節(jié)第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅n

2、二、征稅對(duì)象與納稅人二、征稅對(duì)象與納稅人n（一）征稅對(duì)象（一）征稅對(duì)象n車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是在中華人民共車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置購(gòu)置的的應(yīng)稅車輛應(yīng)稅車輛。精選ppt4第一節(jié)第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅n購(gòu)置行為包括：購(gòu)置行為包括：n1 1、購(gòu)買使用行為、購(gòu)買使用行為n2 2、進(jìn)口使用行為、進(jìn)口使用行為n3 3、自產(chǎn)自用行為、自產(chǎn)自用行為n4 4、受增使用行為、受增使用行為n5 5、獲獎(jiǎng)使用行為、獲獎(jiǎng)使用行為n6 6、其他使用行為，如，拍賣、抵債、罰沒等、其他使用行為，如，拍賣、抵債、罰沒等方式取得并自用的行為方式取得并自用的行為精選ppt5第一節(jié)第一節(jié) 車輛購(gòu)置

3、稅車輛購(gòu)置稅n所稱所稱“應(yīng)稅車輛應(yīng)稅車輛”具體包括：具體包括：汽車汽車各類汽車各類汽車摩托車摩托車輕便摩輕便摩托車托車二輪摩二輪摩托車托車三輪摩三輪摩托車托車精選ppt6第一節(jié)第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅n所稱所稱“應(yīng)稅車輛應(yīng)稅車輛”具體包括：具體包括：電車電車無(wú)軌電車無(wú)軌電車有軌電車有軌電車掛車掛車全掛車全掛車半掛車半掛車精選ppt7第一節(jié)第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅n所稱所稱“應(yīng)稅車輛應(yīng)稅車輛”具體包括：具體包括：農(nóng)用運(yùn)輸車農(nóng)用運(yùn)輸車三輪農(nóng)用三輪農(nóng)用運(yùn)輸車運(yùn)輸車四輪農(nóng)用四輪農(nóng)用運(yùn)輸車運(yùn)輸車精選ppt8第一節(jié)第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅n（二）納稅人（二）納稅人n車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中華人

4、民共和車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。n（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間n車輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)為車輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)為最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。精選ppt9第一節(jié)第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅n三、稅基、稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算三、稅基、稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算n（一）稅基（一）稅基n車輛購(gòu)置稅的稅基，為納稅人購(gòu)置各種車輛購(gòu)置稅的稅基，為納稅人購(gòu)置各種應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。精選ppt10第一節(jié)第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅n1、應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格的一般規(guī)定、應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格的一般規(guī)定n（1）納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車

5、輛的計(jì)稅價(jià)）納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格格n以納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者以納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括增值稅不包括增值稅）為計(jì)稅依據(jù)。為計(jì)稅依據(jù)。精選ppt11案例案例1n李某某年李某某年9月月6日，從上海大眾汽車有限日，從上海大眾汽車有限公司購(gòu)買一輛某型號(hào)的桑塔納轎車，支公司購(gòu)買一輛某型號(hào)的桑塔納轎車，支付含增值稅車價(jià)付含增值稅車價(jià)106000元，另支付代元，另支付代收保險(xiǎn)費(fèi)收保險(xiǎn)費(fèi)352元，代收臨時(shí)牌照費(fèi)元，代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元，支付購(gòu)買工具和零配件價(jià)款元，支付購(gòu)買工具和零配件價(jià)款2285元。元。支付的各項(xiàng)價(jià)費(fèi)均由上海大眾汽

6、車有限支付的各項(xiàng)價(jià)費(fèi)均由上海大眾汽車有限公司開具公司開具“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有和有關(guān)票據(jù)。請(qǐng)計(jì)算車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格。關(guān)票據(jù)。請(qǐng)計(jì)算車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格。精選ppt12案例案例1答案答案n計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格n=（106000+352+150+2285）（1+17%）=92980.34(元元)精選ppt13第一節(jié)第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅n（2）納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅）納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格價(jià)格n計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅關(guān)稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅精選ppt14案例案例2n某集團(tuán)公司某集團(tuán)公司2001年年10月月,從國(guó)外進(jìn)口從國(guó)外進(jìn)口2輛輛

7、寶馬某型號(hào)小轎車自用寶馬某型號(hào)小轎車自用,該公司報(bào)關(guān)進(jìn)口該公司報(bào)關(guān)進(jìn)口這批小轎車時(shí)這批小轎車時(shí),經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)的審查經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)的審查,確定關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為確定關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為198000元元/輛輛(人人民幣民幣),關(guān)稅為關(guān)稅為217800元元/輛輛,消費(fèi)稅為消費(fèi)稅為21884/輛輛,增值稅為增值稅為74405元元/輛輛.請(qǐng)計(jì)請(qǐng)計(jì)算該公司車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格算該公司車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格.精選ppt15案例案例2答案答案n組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格n=（198000+217800+21884）2n=875368（元）（元）精選ppt16第一節(jié)第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅n（3）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、

8、獲獎(jiǎng)或者以其）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。格。n由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的不同類型應(yīng)稅車輛的的不同類型應(yīng)稅車輛的最低最低計(jì)稅價(jià)格核計(jì)稅價(jià)格核定。定。精選ppt17第一節(jié)第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅n（二）稅率（二）稅率n車輛購(gòu)置稅的稅率為車輛購(gòu)置稅的稅率為10%10%。 n四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠n五、稅額計(jì)算五、稅額計(jì)算n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格稅率計(jì)稅價(jià)格稅率精選ppt18案例案例3n某集團(tuán)公司某年某月某集團(tuán)公司某年某月,從國(guó)外進(jìn)口從國(guó)外進(jìn)口3輛某輛某型號(hào)小轎車自用型號(hào)小

9、轎車自用,該公司報(bào)關(guān)進(jìn)口這批小該公司報(bào)關(guān)進(jìn)口這批小轎車時(shí)轎車時(shí),經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)的審查經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)的審查,確定關(guān)確定關(guān)稅完稅價(jià)格為稅完稅價(jià)格為120000元元/輛輛(人民幣人民幣),關(guān)關(guān)稅稅率為稅稅率為50%,消費(fèi)稅為消費(fèi)稅為5%,增值稅稅增值稅稅率為率為17%.請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、車輛購(gòu)置稅稅、增值稅、車輛購(gòu)置稅.精選ppt19案例案例3答案答案n應(yīng)納關(guān)稅稅額應(yīng)納關(guān)稅稅額=123 50%=18（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）n組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格n= （36+18）/（1-5%）=56.84(萬(wàn)元萬(wàn)元)n應(yīng)納消費(fèi)稅稅額應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=56.84 5%=2.

10、84(萬(wàn)元萬(wàn)元)n應(yīng)納增值稅稅額應(yīng)納增值稅稅額= 56.84 17%=9.66(萬(wàn)元萬(wàn)元)n應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額n=(36+18+2.84)10%=5.68(萬(wàn)元萬(wàn)元)精選ppt20第一節(jié)第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅n六、稅款的繳納六、稅款的繳納n（一）納稅期限（一）納稅期限n（二）納稅地點(diǎn)（二）納稅地點(diǎn)n（三）相關(guān)手續(xù)（三）相關(guān)手續(xù)n七、退稅七、退稅精選ppt21第二節(jié)第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅n一、稅種的設(shè)置一、稅種的設(shè)置n城市維護(hù)建設(shè)稅，是國(guó)家對(duì)從事工商經(jīng)城市維護(hù)建設(shè)稅，是國(guó)家對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅的單營(yíng)，繳納增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)

11、人征收的一種稅。位和個(gè)人征收的一種稅。n城建稅的特點(diǎn)：城建稅的特點(diǎn)：n第一，屬于一種附加稅。第一，屬于一種附加稅。n第二，稅款專項(xiàng)使用第二，稅款專項(xiàng)使用n第三，稅率依據(jù)受益程度確定第三，稅率依據(jù)受益程度確定精選ppt22第二節(jié)第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅n二、征收范圍和納稅人二、征收范圍和納稅人n（一）征收范圍（一）征收范圍n包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收規(guī)定征收“三稅三稅”的其他地區(qū)。的其他地區(qū)。n（二）納稅人與扣繳義務(wù)人（二）納稅人與扣繳義務(wù)人n城建稅的納稅義務(wù)人，是在征稅范圍內(nèi)城建稅的納稅義務(wù)人，是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值

12、稅，消費(fèi)稅，從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。精選ppt23第二節(jié)第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅n外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的“三稅三稅”暫不征收城建稅。暫不征收城建稅。n增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城建稅的代扣代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。代繳、代收代繳義務(wù)人。精選ppt24第二節(jié)第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅n三、稅基、稅率三、稅基、稅率n（一）稅基（一）稅基n其稅基為納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消其稅基為納稅人實(shí)際繳

13、納的增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅稅額。費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅稅額。精選ppt25第二節(jié)第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅n（二）稅率（二）稅率n城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地實(shí)行城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地實(shí)行地區(qū)差別稅率：地區(qū)差別稅率：n1市區(qū)的適用稅率為市區(qū)的適用稅率為7%。n2縣城，鎮(zhèn)的適用稅率為縣城，鎮(zhèn)的適用稅率為5%。n3其他地區(qū)的適用稅率為其他地區(qū)的適用稅率為1%。n四、稅收減免四、稅收減免精選ppt26第二節(jié)第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅n五、稅額計(jì)算五、稅額計(jì)算n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅（或消費(fèi)實(shí)際繳納的增值稅（或消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅）稅額適用稅率稅，營(yíng)業(yè)稅）稅額適用稅率精選pp

14、t27案例4n上海市閘北區(qū)某國(guó)有企業(yè)本月共繳納增上海市閘北區(qū)某國(guó)有企業(yè)本月共繳納增值稅，營(yíng)業(yè)稅值稅，營(yíng)業(yè)稅1000萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為稅適用稅率為7%，該企業(yè)本月應(yīng)納城，該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算方法為：市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算方法為：n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=1000萬(wàn)元萬(wàn)元7%n =70萬(wàn)元萬(wàn)元精選ppt28第二節(jié)第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅n四、稅款的繳納四、稅款的繳納n（一）納稅環(huán)節(jié)（一）納稅環(huán)節(jié)n城建稅的納稅環(huán)節(jié)，就是納稅人繳納城建稅的納稅環(huán)節(jié)，就是納稅人繳納“三稅三稅”的環(huán)節(jié)。的環(huán)節(jié)。n（二）納稅地點(diǎn)（二）納稅地點(diǎn)n納稅人繳納納稅人繳納“三稅三稅”的地點(diǎn)

15、，就是繳納城建稅的地點(diǎn)，就是繳納城建稅的地點(diǎn)的地點(diǎn)n（三）納稅期限（三）納稅期限n城建稅的納稅期限，與城建稅的納稅期限，與“三稅三稅的納稅期限一的納稅期限一致致精選ppt29第三節(jié)第三節(jié) 煙葉稅煙葉稅n一、稅種設(shè)置一、稅種設(shè)置n煙葉稅是國(guó)家對(duì)收購(gòu)煙葉的單位，按照煙葉稅是國(guó)家對(duì)收購(gòu)煙葉的單位，按照收購(gòu)金額一定比例征收的一種稅。收購(gòu)金額一定比例征收的一種稅。n2006年年4月月28日頒布了中華人民共和日頒布了中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例，自公布之日起施國(guó)煙葉稅暫行條例，自公布之日起施行。行。精選ppt30第三節(jié)第三節(jié) 煙葉稅煙葉稅n二、征稅對(duì)象、納稅人與納稅義務(wù)發(fā)生二、征稅對(duì)象、納稅人與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間時(shí)間n（一）征稅對(duì)象（一）征稅對(duì)象n煙葉稅以煙葉為征稅對(duì)象。煙葉稅以煙葉為征稅對(duì)象。n（二）納稅人（二）納稅人n煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位。內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位。精選ppt31第三節(jié)第三節(jié) 煙葉稅煙葉稅n（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間n煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。購(gòu)煙葉的當(dāng)天。n三、稅基、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、稅基、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算n（一）稅基（一）稅基n煙葉稅的稅基為煙葉的收購(gòu)金額煙葉稅的稅基為煙葉