稅法課件73125

1、稅法基本知識稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律關系的總稱。稅收的特征：強制性、無償性、固定性。按照稅法的職能作用不同，分為稅收實體法和稅收程序法。稅收實體法主要指確定稅種立法，具體規(guī)定各種稅種的納稅義務人、征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅義務發(fā)生時間、地點等。如營業(yè)稅法。營業(yè)稅納稅義務人：在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。征收對象：應稅勞務的營業(yè)額。稅目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。稅率：3%、5%、5%-20%。納稅義

2、務發(fā)生時間：根據(jù)行業(yè)不一，納稅義務發(fā)生時間規(guī)定不一樣。稅收程序法是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。如稅收征收管理法。按照稅法的性質和作用不同，分為七種：流轉稅類，主要在生產(chǎn)、流通或者服務業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅等稅法。所得稅類，主要是對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅法。財產(chǎn)和行為稅類。主要是對財產(chǎn)的價值或某種行為課稅，包括房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、契稅等稅法。資源稅類，主要是為保護和合理使用國家自然資源而課征的稅。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅法。特定目

3、的稅類，主要是為了過到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，包括城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅等稅法。農(nóng)業(yè)稅類，主要是對取得農(nóng)業(yè)或者牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收，包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。關稅，主要對進出我國國境的貨物、物品征收。按照稅法規(guī)定，郵政儲蓄銀行業(yè)務應繳納的稅種有：營業(yè)稅、城市維護建設稅(教育費附加：是一種附加費，用于發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。地方教育費附加：地方政府征收)、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、個人所得稅。營業(yè)稅的計稅依據(jù)有：貸款利息收入、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)利息收入、結算業(yè)務收入、銀行卡業(yè)務收入、中間業(yè)務收入國

4、債利息收入免營業(yè)稅企業(yè)所得稅利 潤 表日期:2011-04-30項 目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入18,570,106.9424,352,573.73 （一）利息凈收入210,950,993.4035,235,616.22 利息收入319,785,097.1065,915,590.40 利息支出48,834,103.7030,679,974.18 （二）手續(xù)費及傭金凈收入5-2,381,688.40-10,886,678.72 手續(xù)費及傭金收入63,296,648.9610,074,769.67 手續(xù)費及傭金支出75,678,337.3620,961,448.39 （三）投資收益（損失以“

5、”號填列）8 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益9 （四）公允價值變動收益（損失以“”號填列）10 （五）匯兌收益（損失以“”號填列）11801.943,636.23 （六）其他業(yè)務收入12二、 營業(yè)支出134,535,173.4319,477,949.84 （一）營業(yè)稅金及附加14465,385.551,482,679.16 （二）業(yè)務及管理費154,141,383.4417,212,080.56 （三）資產(chǎn)減值損失16-71,595.56783,190.12 （四）其他業(yè)務成本17三、 營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）184,034,933.514,874,623.89 加：營業(yè)外收入191

6、2,450.0052,297.00 減：營業(yè)外支出20101,000.00四、 利潤總額（虧損總額以“”號填列）214,047,383.514,825,920.89 減：所得稅費用22五、 凈利潤（凈虧損以“”號填列）234,047,383.514,825,920.89國家稅務總局關于印發(fā)金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法的通知 六、以下業(yè)務不征營業(yè)稅： （一）金融機構往來利息收入（包括購買金融機構發(fā)行的債券取得的利息收入）。 （二）存款利息收入：單位或個人將資金以存款的形式存入金融機構所取得的利息收入。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，現(xiàn)對金融企業(yè)貸款利息收入所得稅處理問題公告如下：一、金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期，下同），應根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，并于債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。二、金融企業(yè)已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期