財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南

1、2022-5-212008年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制主辦：廣州市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主辦：廣州市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2022-5-222008年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制 2006年年2月月15日財(cái)政部正式發(fā)布了日財(cái)政部正式發(fā)布了中國注冊(cè)會(huì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，2007年年1月月1日在所有會(huì)計(jì)師事日在所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施務(wù)所實(shí)施 新準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中全面貫徹風(fēng)新準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念 因此建立一套適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求的新的底稿因此建立一套

2、適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求的新的底稿模式，重塑審計(jì)流程就顯得尤為重要模式，重塑審計(jì)流程就顯得尤為重要 2007年年8月，中注協(xié)編寫出版了月，中注協(xié)編寫出版了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南工作底稿編制指南2022-5-232008年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制 審計(jì)工作底稿構(gòu)成：審計(jì)工作底稿構(gòu)成： 一、當(dāng)期檔案一、當(dāng)期檔案 1、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿 2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 3、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿 （1）控制測試）控制測試 （2）實(shí)質(zhì)性程序）實(shí)質(zhì)性程序 4、其他項(xiàng)目工作底稿、其他項(xiàng)目

3、工作底稿 5、業(yè)務(wù)完成階段底稿、業(yè)務(wù)完成階段底稿 二、永久性檔案二、永久性檔案2022-5-24審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿 （一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)：（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)： 1、確定是否接受業(yè)務(wù)委托；、確定是否接受業(yè)務(wù)委托； 2、如接受業(yè)務(wù)委托，確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)、如接受業(yè)務(wù)委托，確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求：到下列要求： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；性和專業(yè)勝任能力； （2）不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)）不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接或保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意

4、愿的情況；師承接或保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況； （3）與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤）與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。解。 2022-5-25審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿（二）程序（二）程序1如果如果首次接受審計(jì)委托首次接受審計(jì)委托，實(shí)施下列程序：，實(shí)施下列程序：(1)與被審計(jì)單位面談，討論下列事項(xiàng)：與被審計(jì)單位面談，討論下列事項(xiàng)： 1)審計(jì)的目標(biāo)；審計(jì)的目標(biāo)； 2)審計(jì)報(bào)告的用途；審計(jì)報(bào)告的用途； 3)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任； 4)審計(jì)范圍；審計(jì)范圍； 5)執(zhí)行審計(jì)工作的安排，如審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；執(zhí)行審計(jì)工作的安

5、排，如審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求； 6)審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式； 7)管理層提供必要的工作條件和協(xié)助；管理層提供必要的工作條件和協(xié)助； 8)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；要的其他信息； 9)利用被審計(jì)單位專家或內(nèi)部審計(jì)人員的程度（必要時(shí)）；利用被審計(jì)單位專家或內(nèi)部審計(jì)人員的程度（必要時(shí)）； 10）審計(jì)收費(fèi)。）審計(jì)收費(fèi)。(2)初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并予以記錄。初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并予以記錄。(3)征得被審計(jì)單位書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝

6、通。征得被審計(jì)單位書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。 2022-5-26審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿 2如果是連續(xù)審計(jì)，實(shí)施下列程序：如果是連續(xù)審計(jì)，實(shí)施下列程序： (1)了解審計(jì)的目標(biāo)，審計(jì)報(bào)告的用途，審計(jì)范圍和時(shí)間了解審計(jì)的目標(biāo)，審計(jì)報(bào)告的用途，審計(jì)范圍和時(shí)間安排等；安排等； (2)查閱以前年度審計(jì)工作底稿，重點(diǎn)關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)查閱以前年度審計(jì)工作底稿，重點(diǎn)關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及的說明事項(xiàng)，管理建議書的具體內(nèi)容，重大事項(xiàng)概告涉及的說明事項(xiàng)，管理建議書的具體內(nèi)容，重大事項(xiàng)概要等；要等； (3)初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予初步了解被

7、審計(jì)單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予以記錄；以記錄； (4)考慮是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒考慮是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。 3評(píng)價(jià)是否具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專評(píng)價(jià)是否具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。業(yè)勝任能力。 4完成完成業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表或或業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。 5簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（適用于首次接受業(yè)務(wù)委托，以簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（適用于首次接受業(yè)務(wù)委托，以及連續(xù)審計(jì)中修改長期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書條款的情況）。及連續(xù)審計(jì)中修改長期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書條款的情

8、況）。 2022-5-27審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿 （三）業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表主要內(nèi)容包括：（三）業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表主要內(nèi)容包括： 1、客戶方面：、客戶方面： （1）客戶的基本情況：）客戶的基本情況： 客戶的公司架構(gòu)、股東構(gòu)成、行業(yè)業(yè)務(wù)特性、法律顧問、客戶的公司架構(gòu)、股東構(gòu)成、行業(yè)業(yè)務(wù)特性、法律顧問、財(cái)務(wù)顧問、更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的原因等；財(cái)務(wù)顧問、更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的原因等； （2）客戶的評(píng)價(jià)：）客戶的評(píng)價(jià)： 1）客戶的誠信：特別需要關(guān)注更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因；）客戶的誠信：特別需要關(guān)注更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因；有無頻繁更換關(guān)鍵管理人員；有無頻繁更換關(guān)鍵管理人員；

9、2）客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：）客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)： 特別關(guān)注行業(yè)內(nèi)類似企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；特別關(guān)注行業(yè)內(nèi)類似企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績； 受國家宏觀調(diào)控政策的影響程度；受國家宏觀調(diào)控政策的影響程度； 是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查；是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查； 是否依賴主要客戶或主要供應(yīng)商；是否依賴主要客戶或主要供應(yīng)商； 關(guān)鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經(jīng)營狀況確定；關(guān)鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經(jīng)營狀況確定； 管理層是否在財(cái)務(wù)目標(biāo)或所得稅方面承受不恰當(dāng)?shù)膲毫芾韺邮欠裨谪?cái)務(wù)目標(biāo)或所得稅方面承受不恰當(dāng)?shù)膲毫?022-5-28審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿3）客戶的財(cái)務(wù)狀況：取得客戶

10、近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，分析：）客戶的財(cái)務(wù)狀況：取得客戶近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，分析：現(xiàn)金流量或營運(yùn)資金是否滿足經(jīng)營、債務(wù)償付以及分發(fā)股利的需要現(xiàn)金流量或營運(yùn)資金是否滿足經(jīng)營、債務(wù)償付以及分發(fā)股利的需要貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易是否存在復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理問題是否存在復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理問題客戶融資后，其財(cái)務(wù)比率是否恰好達(dá)到發(fā)行新債務(wù)或權(quán)益的最低要求客戶融資后，其財(cái)務(wù)比率是否恰好達(dá)到發(fā)行新債務(wù)或權(quán)益的最低要求是否使用衍

11、生金融工具是否使用衍生金融工具是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易是否對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑是否對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑*客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別：高（客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別：高（ ）中（）中（ ）低（）低（ ）2022-5-29審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿2、事務(wù)所方面、事務(wù)所方面:（1）項(xiàng)目組的勝任能力）項(xiàng)目組的勝任能力項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技

12、能和知識(shí)的能力必要技能和知識(shí)的能力在需要時(shí)是否能夠得到專家的幫助在需要時(shí)是否能夠得到專家的幫助如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員量控制復(fù)核人員（2）獨(dú)立性）獨(dú)立性1）事務(wù)所的獨(dú)立性）事務(wù)所的獨(dú)立性與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益過分依賴向客戶收取的全部費(fèi)用過分依賴向客戶收取的全部費(fèi)用與客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系與客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系過分擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù)過分擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù)可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系可能與客戶發(fā)生雇傭

13、關(guān)系存在與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費(fèi)存在與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費(fèi)2022-5-210審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿 2）人員獨(dú)立性）人員獨(dú)立性 項(xiàng)目組成員或關(guān)系密切的家庭成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、項(xiàng)目組成員或關(guān)系密切的家庭成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工工 為客戶提供直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他服務(wù)為客戶提供直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他服務(wù) 客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員是本所的前高級(jí)管客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員是本所的前高級(jí)管理人員理人員 本所的高級(jí)管

14、理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶長期交往本所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶長期交往 接受客戶的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待接受客戶的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待 3）外界壓力）外界壓力 在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與客戶存在意見分歧而受到解在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅聘威脅 受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù) 受到客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍受到客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍2022-5-211審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿 業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表在完成上述事項(xiàng)的評(píng)價(jià)后，業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表在

15、完成上述事項(xiàng)的評(píng)價(jià)后，應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)的合伙人，必要時(shí)由質(zhì)量控應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)的合伙人，必要時(shí)由質(zhì)量控制合伙人共同簽署是否承接該業(yè)務(wù)的意見制合伙人共同簽署是否承接該業(yè)務(wù)的意見2022-5-212審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿 （四）業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表（四）業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表 對(duì)于事務(wù)所連續(xù)業(yè)務(wù)來說，每年進(jìn)行審計(jì)前，均應(yīng)對(duì)是否對(duì)于事務(wù)所連續(xù)業(yè)務(wù)來說，每年進(jìn)行審計(jì)前，均應(yīng)對(duì)是否繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)方面包括：繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)方面包括： 1、客戶方面、客戶方面 客戶誠信客戶誠信 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 2、事務(wù)所方面、事務(wù)所方面 項(xiàng)目組的勝任能

16、力、獨(dú)立性的評(píng)價(jià)、外部壓力的評(píng)價(jià)項(xiàng)目組的勝任能力、獨(dú)立性的評(píng)價(jià)、外部壓力的評(píng)價(jià) 業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表主要針對(duì)客戶在上述方面是否存在重大變業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表主要針對(duì)客戶在上述方面是否存在重大變化而導(dǎo)致可能無法繼續(xù)承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)為重點(diǎn)關(guān)注化而導(dǎo)致可能無法繼續(xù)承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)為重點(diǎn)關(guān)注2022-5-213審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 第一部分：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段首先從下列五個(gè)第一部分：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段首先從下列五個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其外部環(huán)境：方面了解被審計(jì)單位及其外部環(huán)境： 1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；他外部因素； 2被審計(jì)單位的性

17、質(zhì)；被審計(jì)單位的性質(zhì)； 3被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用； 4被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)； 5被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)。2022-5-214審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 （一）行業(yè)狀況：（一）行業(yè)狀況： （1）所在行業(yè)的市場供求與競爭）所在行業(yè)的市場供求與競爭 被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品是什么？被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品是什么？ 所處什么行業(yè)？行業(yè)的總體

18、發(fā)展趨勢是什么？所處什么行業(yè)？行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么？ 行業(yè)處于哪一總體發(fā)展階段（例如：起步、快速成長、成行業(yè)處于哪一總體發(fā)展階段（例如：起步、快速成長、成熟或衰退階段）？熟或衰退階段）？ 市場需求、市場容量和價(jià)格競爭如何？行業(yè)上下游關(guān)系如市場需求、市場容量和價(jià)格競爭如何？行業(yè)上下游關(guān)系如何？何？ 誰是被審計(jì)單位最重要的競爭者，他們所占的市場份額是誰是被審計(jì)單位最重要的競爭者，他們所占的市場份額是多少？被審計(jì)單位及其競爭者主要的競爭優(yōu)勢是什么？多少？被審計(jì)單位及其競爭者主要的競爭優(yōu)勢是什么？ （2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性 行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)影響，以及采取了什么

19、行動(dòng)使波行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)影響，以及采取了什么行動(dòng)使波動(dòng)的影響最小化？動(dòng)的影響最小化？ 行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和銷售是否受季節(jié)影響？行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和銷售是否受季節(jié)影響？2022-5-215審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 （3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化 本行業(yè)的核心技術(shù)是什么？受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何？本行業(yè)的核心技術(shù)是什么？受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何？行業(yè)是否開發(fā)了新的技術(shù)？被審計(jì)單位在技術(shù)方面是否具行業(yè)是否開發(fā)了新的技術(shù)？被審計(jì)單位在技術(shù)方面是否具有領(lǐng)先地位？有領(lǐng)先地位？ （4）能源供應(yīng)與成本）能源供應(yīng)與成本 能源消耗在成本中所占比重，能源價(jià)格的變化對(duì)成

20、本的影能源消耗在成本中所占比重，能源價(jià)格的變化對(duì)成本的影響？響？ （5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) 行業(yè)產(chǎn)品平均價(jià)格、產(chǎn)量是多少？被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長行業(yè)產(chǎn)品平均價(jià)格、產(chǎn)量是多少？被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長率和財(cái)務(wù)業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，率和財(cái)務(wù)業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么？競爭者是否采取了某些行動(dòng)，存在重大差異的原因是什么？競爭者是否采取了某些行動(dòng)，如購并活動(dòng)、降低銷售價(jià)格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對(duì)被審如購并活動(dòng)、降低銷售價(jià)格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響？計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響？2022-5-216

21、審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 （二）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（二）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境 （1）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例 包括：被審計(jì)單位是屬于上市公司、外商投資企業(yè)還是其包括：被審計(jì)單位是屬于上市公司、外商投資企業(yè)還是其他企業(yè)，相應(yīng)地適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度是什么？他企業(yè)，相應(yīng)地適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度是什么？ （2）對(duì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)）對(duì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng) 包括：國家對(duì)該行業(yè)是否有特殊監(jiān)管要求？包括：國家對(duì)該行業(yè)是否有特殊監(jiān)管要求？ （3）對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政

22、府政策，包括貨幣、）對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策 包括：現(xiàn)行貨幣政策、財(cái)政政策、關(guān)稅和貿(mào)易限制或稅務(wù)包括：現(xiàn)行貨幣政策、財(cái)政政策、關(guān)稅和貿(mào)易限制或稅務(wù)法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生怎樣影響？法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生怎樣影響？ （4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)）與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求保要求 包括：是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)（如新出臺(tái)的有關(guān)產(chǎn)品包括：是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)（如新出臺(tái)的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動(dòng)安全或環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)等），對(duì)被審計(jì)單責(zé)任、勞動(dòng)安全或環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)等），對(duì)被審計(jì)單位

23、有何影響？位有何影響？2022-5-217審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 （三）其他外部因素（三）其他外部因素 （1）宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度）宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度 （2）利率和資金供求狀況）利率和資金供求狀況 （3）通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)）通貨膨脹水平及幣值變動(dòng) （4）國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)）國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng) 包括：當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況如何（蕭條、景氣），以及未包括：當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況如何（蕭條、景氣），以及未來的發(fā)展趨勢？利率和資金供求狀況如何影響被審計(jì)單位來的發(fā)展趨勢？利率和資金供求狀況如何影響被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)？目前國內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況（如增長率、的經(jīng)營活

24、動(dòng)？目前國內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況（如增長率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等）如何影響被審計(jì)單位的經(jīng)營通貨膨脹、失業(yè)率、利率等）如何影響被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)？被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)是否受到匯率波動(dòng)或全球市活動(dòng)？被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)是否受到匯率波動(dòng)或全球市場力量的影響？場力量的影響？2022-5-218審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 二、被審計(jì)單位性質(zhì)二、被審計(jì)單位性質(zhì) （一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu) 1、所有權(quán)性質(zhì)（屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企、所有權(quán)性質(zhì)（屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是其他類型）業(yè)還是其他類型） 2、所有者和其他人員或單位的名稱，以及與

25、被審計(jì)單位、所有者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計(jì)單位之間的關(guān)系之間的關(guān)系 3、控股母公司、控股母公司 控股母公司的所有權(quán)性質(zhì)，管理風(fēng)格及其對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)控股母公司的所有權(quán)性質(zhì)，管理風(fēng)格及其對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響營活動(dòng)及財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響 控股母公司與被審計(jì)單位在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)控股母公司與被審計(jì)單位在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面是否分開，是否存在占用資金等情況務(wù)等方面是否分開，是否存在占用資金等情況 控股母公司是否施加壓力，要求被審計(jì)單位達(dá)到其設(shè)定的控股母公司是否施加壓力，要求被審計(jì)單位達(dá)到其設(shè)定的財(cái)務(wù)業(yè)績目標(biāo)財(cái)務(wù)業(yè)績目標(biāo) 2022-5-219審

26、計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 （二）治理結(jié)構(gòu)（二）治理結(jié)構(gòu) 董事會(huì)的構(gòu)成和運(yùn)作情況董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事會(huì)的構(gòu)成和運(yùn)作情況董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事，獨(dú)立董事的人員構(gòu)成治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有董事，獨(dú)立董事的人員構(gòu)成治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其運(yùn)作情況等審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其運(yùn)作情況等 （三）組織結(jié)構(gòu)（三）組織結(jié)構(gòu) 組織結(jié)構(gòu)是否復(fù)雜，是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，組織結(jié)構(gòu)是否復(fù)雜，是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值、長期股權(quán)投資核包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等問題算以及特殊目的實(shí)體核算等問題 2022-5

27、-220審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿（四）經(jīng)營活動(dòng)（四）經(jīng)營活動(dòng)（1）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)：）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)： （2）主要產(chǎn)品及描述）主要產(chǎn)品及描述（3）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息包括：主要客戶和合同、付款條件、利潤率、市場份額、競爭者、出包括：主要客戶和合同、付款條件、利潤率、市場份額、競爭者、出口、定價(jià)政策、產(chǎn)品聲譽(yù)、質(zhì)量保證、營銷策略和目標(biāo)等口、定價(jià)政策、產(chǎn)品聲譽(yù)、質(zhì)量保證、營銷策略和目標(biāo)等（4）業(yè)務(wù)的開展情況）業(yè)務(wù)的開展情況包括：業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況產(chǎn)品和服務(wù)的交付情況衰退或擴(kuò)展的經(jīng)營包括：業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況產(chǎn)品和

28、服務(wù)的交付情況衰退或擴(kuò)展的經(jīng)營活動(dòng)情況活動(dòng)情況（5）聯(lián)盟、合營與外包情況）聯(lián)盟、合營與外包情況（6）從事電子商務(wù)的情況）從事電子商務(wù)的情況包括：是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品，提供服務(wù)或從事營銷活動(dòng)包括：是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品，提供服務(wù)或從事營銷活動(dòng)（7）地區(qū)與行業(yè)分布）地區(qū)與行業(yè)分布包括：是否涉及跨地區(qū)經(jīng)營和多種經(jīng)營，各個(gè)地區(qū)和各行業(yè)分布的相包括：是否涉及跨地區(qū)經(jīng)營和多種經(jīng)營，各個(gè)地區(qū)和各行業(yè)分布的相對(duì)規(guī)模以及相互之間是否存在依賴關(guān)系對(duì)規(guī)模以及相互之間是否存在依賴關(guān)系（8）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn) 2022-5-221審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)

29、評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿（9）關(guān)鍵客戶）關(guān)鍵客戶包括：銷售對(duì)象是少量的大客戶還是眾多的小客戶是否有被審計(jì)單位包括：銷售對(duì)象是少量的大客戶還是眾多的小客戶是否有被審計(jì)單位高度依賴的特定客戶（如超過銷售總額高度依賴的特定客戶（如超過銷售總額10%的顧客）是否有造成高回的顧客）是否有造成高回收性風(fēng)險(xiǎn)的若干客戶或客戶類別（如正處在一個(gè)衰退市場中的客戶）收性風(fēng)險(xiǎn)的若干客戶或客戶類別（如正處在一個(gè)衰退市場中的客戶）是否與某些客戶訂立了不尋常的銷售條款或條件是否與某些客戶訂立了不尋常的銷售條款或條件（10）重要供應(yīng)商）重要供應(yīng)商包括：主要供應(yīng)商名單是否簽訂長期供應(yīng)合同原材料供應(yīng)的可靠性和包括：主要供應(yīng)商

30、名單是否簽訂長期供應(yīng)合同原材料供應(yīng)的可靠性和穩(wěn)定性付款條件原材料是否受重大價(jià)格變動(dòng)的影響穩(wěn)定性付款條件原材料是否受重大價(jià)格變動(dòng)的影響（11）勞動(dòng)用工情況）勞動(dòng)用工情況包括：分地區(qū)用工情況勞動(dòng)力供應(yīng)情況工資水平、退休金和其他福利、包括：分地區(qū)用工情況勞動(dòng)力供應(yīng)情況工資水平、退休金和其他福利、股權(quán)激勵(lì)或其他獎(jiǎng)金安排適用的勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)法規(guī)股權(quán)激勵(lì)或其他獎(jiǎng)金安排適用的勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)法規(guī)（12）研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出）研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出包括：從事的研究與開發(fā)活動(dòng)研發(fā)支出占收入比重與同行業(yè)相比情況包括：從事的研究與開發(fā)活動(dòng)研發(fā)支出占收入比重與同行業(yè)相比情況（13）關(guān)聯(lián)方交易）關(guān)聯(lián)方交易包括：哪些

31、客戶或供應(yīng)商是關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同包括：哪些客戶或供應(yīng)商是關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷售和采購條款關(guān)聯(lián)方交易以及定價(jià)政策的銷售和采購條款關(guān)聯(lián)方交易以及定價(jià)政策2022-5-222審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 （五）投資活動(dòng)（五）投資活動(dòng) （1）近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況）近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況 包括：被審計(jì)單位的并購活動(dòng)或某些業(yè)務(wù)的終止，如何與包括：被審計(jì)單位的并購活動(dòng)或某些業(yè)務(wù)的終止，如何與目前的經(jīng)營業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)，并考慮其是否會(huì)引發(fā)進(jìn)一步的經(jīng)目前的經(jīng)營業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)，并考慮其是否會(huì)引發(fā)進(jìn)一步的經(jīng)營風(fēng)

32、險(xiǎn)營風(fēng)險(xiǎn) （2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置 （3）資本性投資活動(dòng)）資本性投資活動(dòng) 包括：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資近期發(fā)生的或計(jì)劃發(fā)生的包括：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資近期發(fā)生的或計(jì)劃發(fā)生的投資變動(dòng)重大的資本承諾投資變動(dòng)重大的資本承諾 （4）不納入合并范圍的投資）不納入合并范圍的投資 包括：聯(lián)營、合營或其他投資，包括近期計(jì)劃的投資項(xiàng)目包括：聯(lián)營、合營或其他投資，包括近期計(jì)劃的投資項(xiàng)目2022-5-223審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿6籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)（1）債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資）債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及

33、表外融資包括：獲得的信貸額度是否可以滿足營運(yùn)需要得到的融資條件及利率包括：獲得的信貸額度是否可以滿足營運(yùn)需要得到的融資條件及利率是否與競爭對(duì)手相似，如不相似，原因何在是否存在違反借款合同中是否與競爭對(duì)手相似，如不相似，原因何在是否存在違反借款合同中限制性條款的情況是否承受重大的匯率與利率風(fēng)險(xiǎn)限制性條款的情況是否承受重大的匯率與利率風(fēng)險(xiǎn)（2）固定資產(chǎn)的租賃）固定資產(chǎn)的租賃包括：是否通過融資租賃方式進(jìn)行的籌資活動(dòng)包括：是否通過融資租賃方式進(jìn)行的籌資活動(dòng)（3）關(guān)聯(lián)方融資）關(guān)聯(lián)方融資包括：關(guān)聯(lián)方融資的特殊條款關(guān)聯(lián)方融資占融資總額的比重包括：關(guān)聯(lián)方融資的特殊條款關(guān)聯(lián)方融資占融資總額的比重（4）實(shí)際受益股

34、東）實(shí)際受益股東包括：被審計(jì)單位實(shí)際受益股東的名稱，國籍，商業(yè)聲譽(yù)和經(jīng)驗(yàn)，以包括：被審計(jì)單位實(shí)際受益股東的名稱，國籍，商業(yè)聲譽(yù)和經(jīng)驗(yàn)，以及可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響及可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響（5）衍生金融工具的運(yùn)用）衍生金融工具的運(yùn)用例如：衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的衍生金融工具的種例如：衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的衍生金融工具的種類使用衍生金融工具的范圍交易對(duì)手類使用衍生金融工具的范圍交易對(duì)手2022-5-224審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 三、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用三、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 1被審計(jì)單位選擇和運(yùn)

35、用的重要會(huì)計(jì)政策被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策 發(fā)出存貨成本的計(jì)量發(fā)出存貨成本的計(jì)量 長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 無形資產(chǎn)的確定無形資產(chǎn)的確定 非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量 收入的確認(rèn)收入的確認(rèn) 借款費(fèi)用的處理借款費(fèi)用的處理 合并政策合并政策 2會(huì)計(jì)政策變更的情況會(huì)計(jì)政策變更的情況 3披露：被審計(jì)單位是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制披露：被審計(jì)單位是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐抖葘?duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?022-5-225審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底

36、稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 四、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)四、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 向董事長等高級(jí)管理人員詢問被審計(jì)單位實(shí)施的或準(zhǔn)備實(shí)向董事長等高級(jí)管理人員詢問被審計(jì)單位實(shí)施的或準(zhǔn)備實(shí)施的目標(biāo)和戰(zhàn)略施的目標(biāo)和戰(zhàn)略 查閱被審計(jì)單位經(jīng)營規(guī)劃和其他文件查閱被審計(jì)單位經(jīng)營規(guī)劃和其他文件 五、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)五、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià) 查閱被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策、查閱被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策、分布信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告等分布信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告等 將內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)與被審計(jì)單位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比較，將

37、內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)與被審計(jì)單位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比較，與競爭對(duì)手的業(yè)績進(jìn)行比較，分析業(yè)績趨勢等，包括：與競爭對(duì)手的業(yè)績進(jìn)行比較，分析業(yè)績趨勢等，包括： 1關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) 2業(yè)績趨勢業(yè)績趨勢 3預(yù)測、預(yù)算和差異分析預(yù)測、預(yù)算和差異分析 4管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策 5分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告 6與競爭對(duì)手的業(yè)績比較與競爭對(duì)手的業(yè)績比較 7外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告2022-5-226審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 六、評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制六、評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部

38、控制 （一）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行整體評(píng)（一）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行整體評(píng)估，包括：估，包括： 1. 了解整體層面內(nèi)部控制匯總表了解整體層面內(nèi)部控制匯總表 2. 了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境 3. 了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 4. 了解和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)與溝通了解和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)與溝通 5. 了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督2022-5-227審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 （二）業(yè)務(wù)流層方面了解企業(yè)內(nèi)部控制，包括：（二）業(yè)務(wù)流層方面了解企業(yè)內(nèi)部控制，包括： 1、采購付款循環(huán)、采購

39、付款循環(huán) 2、銷售收款循環(huán)、銷售收款循環(huán) 3、生產(chǎn)倉儲(chǔ)循環(huán)、生產(chǎn)倉儲(chǔ)循環(huán) 4、籌資投資循環(huán)、籌資投資循環(huán) 5、工薪人事循環(huán)、工薪人事循環(huán) 6、固定資產(chǎn)循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán) *了解的程序包括了解的程序包括* 1.了解內(nèi)部控制匯總表了解內(nèi)部控制匯總表 2.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程控制流程 3.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng)控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 4.確定控制是否得到執(zhí)行確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試穿行測試) 2022-5-228審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿第二部分：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)束之后，填列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表，包括：第二部分：風(fēng)險(xiǎn)

40、評(píng)估程序結(jié)束之后，填列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表，包括：（一）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表（一）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表（三）特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總表（三）特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總表（四）對(duì)重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案（計(jì)劃矩陣）（四）對(duì)重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案（計(jì)劃矩陣）第三部分：編制總體審計(jì)策略，包括：第三部分：編制總體審計(jì)策略，包括：（一）審計(jì)范圍（一）審計(jì)范圍 （二）審計(jì)時(shí)間安排：對(duì)外報(bào)告的時(shí)間，執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間，溝通的時(shí)（二）審計(jì)時(shí)間安排：對(duì)外報(bào)告的時(shí)間，執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間，溝通的時(shí)間間（三）影響審計(jì)的重要因

41、素：重要性水平，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重要（三）影響審計(jì)的重要因素：重要性水平，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重要的組成部分和帳戶余額的組成部分和帳戶余額（四）審計(jì)人員安排：項(xiàng)目組主要成員的責(zé)任（四）審計(jì)人員安排：項(xiàng)目組主要成員的責(zé)任 、與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通核人員的溝通 （五）對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用（五）對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用 ：對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的利用、對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的利用、對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用、對(duì)專家工作的利用、對(duì)被審計(jì)單位使用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用、對(duì)專家工作的利用、對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮2022-5-229審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)

42、評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 第四部分：項(xiàng)目組的討論第四部分：項(xiàng)目組的討論 在做完風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序等工作以后，需召集即將進(jìn)場的所有在做完風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序等工作以后，需召集即將進(jìn)場的所有審計(jì)人員召開項(xiàng)目組會(huì)議，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行討論，討論的審計(jì)人員召開項(xiàng)目組會(huì)議，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行討論，討論的內(nèi)容包括：內(nèi)容包括： 1.被審計(jì)單位的總體情況和報(bào)告要求被審計(jì)單位的總體情況和報(bào)告要求 2.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)上年審計(jì)工作情況以識(shí)別重要對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)上年審計(jì)工作情況以識(shí)別重要問題問題 3.被審計(jì)單位及其環(huán)境的重大變化被審計(jì)單位及其環(huán)境的重大變化 4.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)

43、報(bào)的領(lǐng)域及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式 5.重要審計(jì)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域重要審計(jì)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 6.發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性 7.重要性水平的設(shè)定重要性水平的設(shè)定 8.總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略2022-5-230審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制進(jìn)一步程序進(jìn)一步程序 當(dāng)進(jìn)行完風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則需進(jìn)行進(jìn)一步當(dāng)進(jìn)行完風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則需進(jìn)行進(jìn)一步的程序，該程序包括：的程序，該程序包括： 一、控制測試一、控制測試 二、實(shí)質(zhì)性程序二、實(shí)質(zhì)性程序科目測試科目測試 三、其它審計(jì)方面三、其它審計(jì)方面2022-5-231審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制控制測試控制測試 第一部分第一部分 控制

44、測試控制測試 控制測試一般根據(jù)本審計(jì)單位實(shí)際業(yè)務(wù)流控制測試一般根據(jù)本審計(jì)單位實(shí)際業(yè)務(wù)流程和循環(huán)進(jìn)行測試，對(duì)于一般性工業(yè)企業(yè)，程和循環(huán)進(jìn)行測試，對(duì)于一般性工業(yè)企業(yè)，主要業(yè)務(wù)流程包括：主要業(yè)務(wù)流程包括： 1、采購付款循環(huán)、采購付款循環(huán)2、銷售收款循環(huán)、銷售收款循環(huán) 3、生產(chǎn)倉儲(chǔ)循環(huán)、生產(chǎn)倉儲(chǔ)循環(huán)4、籌資投資循環(huán)、籌資投資循環(huán) 5、工薪人事循環(huán)、工薪人事循環(huán)6、固定資產(chǎn)循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)2022-5-232審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制控制測試控制測試 以采購付款循環(huán)為例：以采購付款循環(huán)為例： 第一步：第一步： 針對(duì)了解的被審計(jì)單位某循環(huán)的針對(duì)了解的被審計(jì)單位某循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測試的控制

45、活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)，確定擬進(jìn)行測試的控制活動(dòng)。 根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行； (3) 控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制 2022-5-233審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制控制測試控制測試 第二步：從以下幾個(gè)方面測試采購付款循第二步：從以下幾個(gè)方面測試采購付款循環(huán)控制運(yùn)行的有效性，記錄測試過程和結(jié)環(huán)

46、控制運(yùn)行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論論 1、材料采購的控制、材料采購的控制 2、記錄應(yīng)付帳款的控制、記錄應(yīng)付帳款的控制 3、付款的控制、付款的控制 4、供應(yīng)商檔案維護(hù)的控制、供應(yīng)商檔案維護(hù)的控制 就上述幾方面抽取會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行測試，并就上述幾方面抽取會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行測試，并編制相應(yīng)的測試表編制相應(yīng)的測試表2022-5-234審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制控制測試控制測試 第三步：對(duì)測試控制形成結(jié)論第三步：對(duì)測試控制形成結(jié)論 就各控制目標(biāo)，本審計(jì)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制膜就各控制目標(biāo)，本審計(jì)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制膜表是否有效，是否有效運(yùn)行、測試結(jié)果是否為支持實(shí)施風(fēng)表是否有效，是否有效運(yùn)行、

47、測試結(jié)果是否為支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)形成結(jié)論。險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)形成結(jié)論。 第四步：就控制測試的結(jié)論制定相關(guān)帳戶和交易余額的審第四步：就控制測試的結(jié)論制定相關(guān)帳戶和交易余額的審計(jì)方案計(jì)方案 （一）對(duì)未進(jìn)行測試的控制目標(biāo)的匯總（一）對(duì)未進(jìn)行測試的控制目標(biāo)的匯總 （二）（二） 對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總 （三）對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案（三）對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案 第五步：確定需溝通事項(xiàng)第五步：確定需溝通事項(xiàng) 包括需要與管理層溝通的事項(xiàng)和需要與治理層溝通的事項(xiàng)包括需要與管理層溝通的事項(xiàng)和需要與治理層溝通的事項(xiàng)2022-5-

48、235審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試 第二部分第二部分 實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試 一、資產(chǎn)一、資產(chǎn) 資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)包括：資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)包括： 1、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)是存在的（存在性）、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)是存在的（存在性） 2、應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)均已記錄（完整性）、應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)均已記錄（完整性） 3、記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制（權(quán)利、記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制（權(quán)利和義務(wù)）和義務(wù)） 4、資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之、資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄（計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅┫嚓P(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄（計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅?5、資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)

49、計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)（列報(bào)）中作出恰當(dāng)列報(bào)（列報(bào)）2022-5-236審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試 （一）貨幣資金（一）貨幣資金 *現(xiàn)金須關(guān)注的審計(jì)程序現(xiàn)金須關(guān)注的審計(jì)程序* 1、監(jiān)盤：事前制定好監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間；、監(jiān)盤：事前制定好監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間； 2、若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未、若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在盤點(diǎn)表中注明，如有必作報(bào)銷的原始憑證，需在盤點(diǎn)表中注明，如有必要應(yīng)作調(diào)整要應(yīng)作調(diào)整 3、抽查大額現(xiàn)金收支，關(guān)注其原始憑證是否齊、抽查大額現(xiàn)金收支，關(guān)注其

50、原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。 2022-5-237審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試 *銀行存款需關(guān)注的審計(jì)程序銀行存款需關(guān)注的審計(jì)程序* 1、函證：、函證： 函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函：總表，檢查銀行回函： (1)向被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函，向被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行；包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行； (2)確定被審

51、計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理。果的差異，對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理。 2022-5-238審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試 2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表：、銀行存款余額調(diào)節(jié)表： (1)取得被審計(jì)單位的銀行存款余額對(duì)賬單，并與取得被審計(jì)單位的銀行存款余額對(duì)賬單，并與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致，抽樣核對(duì)銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致，抽樣核對(duì)賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對(duì)賬賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對(duì)賬單記錄一致；單記錄一致； (2)獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行

52、存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致；記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致； (3)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理：檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理： 1)檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)。檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中；項(xiàng)中；

53、 2022-5-239審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 2）檢查大額在途存款和未付票據(jù)：）檢查大額在途存款和未付票據(jù)： 檢查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追檢查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時(shí)間差異是否合理，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計(jì)記賬時(shí)間差異是否合理，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計(jì)調(diào)整；調(diào)整； 檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚

54、于銀行對(duì)賬單的日及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對(duì)賬單的日期是否合理；期是否合理； 檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；調(diào)整； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額；項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額； 3）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款（包

55、括）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。 2022-5-240審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 3、關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或、關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。是否已做必要的調(diào)整和披露存在境外的款項(xiàng)。是否已做必要的調(diào)整和披露 4、憑證測試、憑證測試 抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與

56、原始憑證是否相符、賬證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資項(xiàng)內(nèi)容。檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況；如有與被金轉(zhuǎn)移，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況；如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因?qū)徲?jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄。并作相應(yīng)的記錄。 *其他貨幣資金審計(jì)程序（略）其他貨幣資金審計(jì)程序（略）*2022-5-241審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試 （二）交易性金融資產(chǎn)（二）交易性金融資

57、產(chǎn) 1、劃分：、劃分： 就被審計(jì)單位管理層將投資確定劃分為交易性金融資產(chǎn)的就被審計(jì)單位管理層將投資確定劃分為交易性金融資產(chǎn)的意圖獲取審計(jì)證據(jù)，并考慮管理層實(shí)施該意圖的能力。應(yīng)意圖獲取審計(jì)證據(jù)，并考慮管理層實(shí)施該意圖的能力。應(yīng)向管理層詢問，并通過下列方式對(duì)管理層的答復(fù)予以印證：向管理層詢問，并通過下列方式對(duì)管理層的答復(fù)予以印證： (1)考慮管理層以前所述的對(duì)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的考慮管理層以前所述的對(duì)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的意圖的實(shí)際實(shí)施情況；意圖的實(shí)際實(shí)施情況； (2)復(fù)核包括預(yù)算、會(huì)議紀(jì)要等在內(nèi)的書面計(jì)劃和其他文復(fù)核包括預(yù)算、會(huì)議紀(jì)要等在內(nèi)的書面計(jì)劃和其他文件記錄；件記錄； (3)考慮管理

58、層選擇劃分為交易性金融資產(chǎn)的理由；考慮管理層選擇劃分為交易性金融資產(chǎn)的理由； (4)考慮管理層在既定經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)施特定措施的能力?？紤]管理層在既定經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)施特定措施的能力。 2022-5-242審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 2、計(jì)價(jià)：、計(jì)價(jià)： (1)獲取股票、債券、基金等賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額獲取股票、債券、基金等賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；核對(duì)，作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整； (2)被審計(jì)單位人員盤點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)被審計(jì)單位人員盤點(diǎn)交易性金融資產(chǎn), 編制交易性金融編制交易性金融資產(chǎn)盤點(diǎn)表，審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤并檢查交易性金融資產(chǎn)名資產(chǎn)

59、盤點(diǎn)表，審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤并檢查交易性金融資產(chǎn)名稱、數(shù)量、票面價(jià)值、票面利率等內(nèi)容，同時(shí)與相關(guān)賬戶稱、數(shù)量、票面價(jià)值、票面利率等內(nèi)容，同時(shí)與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；如有差異，查明原因。作出記錄或進(jìn)行適余額進(jìn)行核對(duì)；如有差異，查明原因。作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；當(dāng)調(diào)整； (3)如交易性金融資產(chǎn)在審計(jì)工作日已售出或兌換，則追如交易性金融資產(chǎn)在審計(jì)工作日已售出或兌換，則追查至相關(guān)原始憑證，以確認(rèn)其在資產(chǎn)負(fù)債表日存在；查至相關(guān)原始憑證，以確認(rèn)其在資產(chǎn)負(fù)債表日存在； (4)在外保管的交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)查閱有關(guān)保管的文件，在外保管的交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)查閱有關(guān)保管的文件，必要時(shí)可向保管人函證，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。

60、了解在外必要時(shí)可向保管人函證，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。了解在外保管的交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是否為委托理財(cái)，如是，則保管的交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是否為委托理財(cái)，如是，則應(yīng)詳細(xì)記錄，分析資金的安全性和可收回性，提請(qǐng)被審計(jì)應(yīng)詳細(xì)記錄，分析資金的安全性和可收回性，提請(qǐng)被審計(jì)單位重新分類，并充分披露。單位重新分類，并充分披露。 2022-5-243審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿編制實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試 3、權(quán)利、權(quán)利 確定交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄是否完整，確定交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄是否完整，并確定所購入交易性金融資產(chǎn)歸被審計(jì)單并確定所購入交易性金融資產(chǎn)歸被審計(jì)單位所擁有：位所擁有： (1)取得有關(guān)賬戶流水單，對(duì)