第2章-增值稅會計習題答案

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上第2章 增值稅會計 計算分析題2.1 根據下列經濟業(yè)務，做出相應的會計分錄：（1）工業(yè)企業(yè)外購一批生產用材料，計10 000噸，每噸不含稅價格為3元，支付運費1 110元，增值稅進項稅額為5 100元，運費允許抵扣的稅額為110元。已開出銀行承兌匯票支付貨款，用現金支付運費。改數字是因為營改增后，運費的增值稅稅率為11%?！竞笸勘阌趦r稅分離的計算：1 110÷（1+11%）×11%=110借：在途物資31 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 210貸：銀行存款35 100 庫存現金 1 110（2）大華廠10月1日收到銀行轉來購買光遠廠甲材

2、料的“托收承付結算憑證”及發(fā)票，數量為10 000噸，每噸價格3元，增值稅進項稅額為5 100元，驗單后大華廠付款。10月10日收到材料時發(fā)現材料規(guī)格不符而全部退貨，此時大華廠已將進項稅票入賬，于是取得當期稅務主管機關的證明單交給光遠廠，10月15日收入到光遠廠開來的紅字專用發(fā)票和退貨款。10月1日借：在途物資甲材料30 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 100 貸：銀行存款35 10010月10日 借：應收賬款光遠廠30 000 貸：在途物資甲材料30 00010月15日 借：銀行存款35 100 應交稅費應交增值稅（進項稅額）（5 100） 貸：應收賬款光遠廠30 000（3）大

3、華廠購進原材料乙一批，計10 000噸，發(fā)票注明價款100 000元，增值稅稅額17 000元，已付款，材料入庫時，發(fā)現短缺100噸，經查為運輸部門責任，大華廠向運輸部門索賠。購進材料：借：在途物資乙材料100 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：銀行存款117 000單價=10元/噸 短缺材料價款 1 000元借：其他應付款運輸部門1 170貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 170 在途物資乙材料1 000入庫：借：原材料乙材料99 000 貸：在途物資乙材料99 000（4）大華廠從美國進口一批原材料，海關審定關稅完稅價格為3 000 000元人民幣，應納關稅6

4、 000 000元，應納消費稅1 000 000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。增值稅稅額=（3 000 000+6 000 000+1 000 000）×17%=1 700 000（元）借：原材料10 000 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700 000貸：應付賬款11 700 000（5）大華廠購入三臺空調機，每臺3 000元（含稅價）；購入一臺設備，價款5 000元，增值稅稅額850元，已付款?？照{機和設備均已驗收入庫?？照{的不含稅售價=3 000×3÷（1+17%）=7 692.31（元）空調的進項稅=9 000-7 692.31=1 307

5、.69（元）借：固定資產空調7 692.31 設備5 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）2 157.69貸：銀行存款14 850（6）大華廠10月份付電費30 000元，稅額5 100元，價稅合計35 100元；付水費30 000元，稅額1 800元（稅率6%），價稅合計31 800元；用電10萬度，其中，管理部門用電2萬度，生產部門用電8萬度；用水10萬噸，其中管理部門用水1萬噸，生產部門用水9萬噸。 借：管理費用水電費 9 000（30 000×20%+30 000×10%）制造費用水電費51 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6 900貸：銀行存款66 900（

6、7）大華廠與某企業(yè)聯(lián)營，接受該企業(yè)投入一臺機器設備，價款250 000元，增值稅稅額42 500元；又投入一批原材料，價款20 000元，增值稅稅額3 400元。材料而后設備均已驗收入庫，設備供企業(yè)生產使用。借：固定資產設備250 000原材料 20 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 45 900貸：實收資本X企業(yè)315 900（8）若第（7）題中，大華廠接受的不是投資，而是某企業(yè)的捐贈，其他條件不變，如何處理？ 借：固定資產設備250 000原材料 20 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 45 900貸：營業(yè)外收入315 900（9）大華廠請某機床修理廠人員來廠修理兩臺因故障停止運轉

7、的機床，支付修理費3 000元和增值稅稅額510元。借：管理費用3 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 510貸：銀行存款3 510*車間設備維修費，新規(guī)定計入管理費用，不再計入制造費用。原因：將生產車間發(fā)生的修理費直接計入管理費用，是基于修理費應該費用化；如果按原制度計入制造費用，則計入了存貨，進行了資本化。（10）大華廠委托某廠加工半成品，發(fā)出材料4 000元，支付加工費1 500元和增值稅255元，支付往返運雜費200元，其中，運費111元，裝卸費50元，其他費用50元。進項稅額=255+111÷（1+11%）×11%=266（元）借：委托加工物資 5 689應交稅

8、費應交增值稅（進項稅額） 266貸：原材料4 000 銀行存款1 955（11）某企業(yè)系小規(guī)模納稅人，購入原材料一批，價款5 000元，增值稅稅額850元；購入機器設備一臺，普通發(fā)票上注明價款20 000元，材料和設備均已付款并驗收入庫。借：原材料 5 850固定資產設備20 000貸：銀行存款25 850（12）新華綜合商場購入錄像機10臺，每臺7 000元，增值稅專用發(fā)票上注明價款70 000元，增值稅稅額11 900元，貨物已到并驗收入庫，新華綜合商場支付運費333元，貨款于一個星期后支付。借：庫存商品70 267應交稅費應交增值稅（進項稅額）11 933（11 900+333÷

9、;（1+11%）×11%）貸：應付賬款81 900 銀行存款3002.2 根據下列經濟業(yè)務，做出相應的會計分錄（1）大華廠將產品售給本市一家商場，已收到對方開來的支票，貨物尚未發(fā)出。開出增值稅專用發(fā)票，價款35 000元，增值稅稅額5 950元，交予購貨方，同時用現金支付銷貨運費200元。借：銀行存款40 950 銷售費用 200貸：主營業(yè)務收入35 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 5 950 庫存現金 200（2）某加工企業(yè)承接委托加工業(yè)務，收取加工費6 000元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額1 020元。借：銀行存款7 020貸：主營業(yè)務收入6 000 應交稅

10、費應交增值稅（銷項稅額）1 020（3）大華廠將甲產品100件售給光遠廠，每件售價100元，增值稅1 700元，已向銀行辦妥委托收款手續(xù)。借：應收賬款光遠廠11 700貸：主營業(yè)務收入10 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1 700（4）10月1日，大華廠將乙產品300件售給光遠廠，每件成本200元，每件售價300元，增值稅稅額15 300元，采用分期付款方式銷售。合同約定，貨款在10月31日、11月30日和12月31日分三次支付，請做出10月1日和10月31日的會計分錄。10月1日：借：長期應收款90 000 貸：主營業(yè)務收入 90 000借：主營業(yè)務成本60 000 貸：庫存商品乙

11、產品60 00010月31日：借：銀行存款35 100 貸：長期應收款30 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 5 100（5）大華廠將丙產品200件售給光遠廠，每件售價200元，增值稅稅額6 800元，同時大華廠運輸隊負責將貨物運抵光遠廠，收取運輸費100元（含稅）。貨物均已收到。銷項稅額=6 800+100÷（1+17%）×17%=6 814.53借：應收賬款光遠廠46 900貸：主營業(yè)務收入40 000 其他業(yè)務收入 85.47 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6 814.53（6）大華廠上月售給光遠廠的產品400件，由于規(guī)格不符合發(fā)生全部退貨，已收到對方轉來的發(fā)票

12、聯(lián)和抵扣聯(lián)，上列價款160 000元，增值稅27 200元，并轉來退貨運費300元，大華廠據此開具紅色專用發(fā)票交給光遠廠。借：應收賬款光遠廠（186 200）貸：主營業(yè)務收入（160 000） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（ 27 200）借：銷售費用279應交稅費應交增值稅（進項稅額） 21貸：其他應付款光遠廠300（7）大華廠上月售給光遠廠的產品400件中有100件由于規(guī)格不符發(fā)生退貨，已收到對方轉來的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，上列價款160 000元，增值稅27 200元。大華廠該項銷售已經入賬，開具相同內容的紅字發(fā)票沖賬，然后再按退貨后的金額給光遠廠重開一張專用發(fā)票，價款120 000元，增值

13、稅稅額20 400元。借：應收賬款光遠廠（46 800）貸：主營業(yè)務收入（40 000） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（ 6 800）（8）第（7）題中，若大華廠收到的是光遠廠交來的“進貨退貨或索取折讓證明單”，此時大華廠該項銷售已入賬，應根據證明單按退貨的數量、金額開具紅字專用發(fā)票交光遠廠，紅字發(fā)票上注明退貨價款40 000元，增值稅稅額6 800元。借：應收賬款光遠廠（46 800）貸：主營業(yè)務收入（40 000） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（ 6 800）（9）大華廠向某商場銷售產品，該商場一次性買入1 000件，原價每件200元，雙方協(xié)商，由于商場購買量大，給予一定的價格優(yōu)惠，在

14、原價上打九折。大華廠如何開具增值稅專用發(fā)票？如何注明價款和稅額？如何入賬？大華廠應將價款和折扣額開在同一張發(fā)票上。價款為180 000元，增值稅稅額為30 600元借：應收賬款某商場210 600貸：主營業(yè)務收入180 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 30 600（10）大華廠以丁產品200件、每件200元換取某廠40 000元材料。大華廠應如何開具發(fā)票并入賬。（以物易物：視同銷售丁產品，購入材料。換入資產入賬價值=換出資產賬面價值十應支付的相關稅費。換入的資產是貨物，公式中“換入資產入賬價值”應減去準予抵扣的進項稅額（單獨反映），即“稅費”中的“ 稅”不包括增值稅。）借：應收賬款46

15、 800貸：庫存商品丁產品40 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6 800借：原材料 38 844應交稅費應交增值稅（進項稅額） 7 956（46 800×17%）貸：應收賬款46 800（11）大華廠將自產的甲產品用于新的辦公樓建造工程，該產品成本80元，單位售價每件100元，共移送使用了50件。 借：在建工程 4 850貸：庫存商品甲產品4 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 850（50×100×17%）（12）若（11）題中甲產品是用于對外投資，如何處理？借：長期股權投資4 850貸：主營業(yè)務收入5 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 85

16、0（50×100×17%）借：主營業(yè)務成本4 000貸：庫存商品甲產品4 000關于將貨物用于對外投資，是否確認收入時取決于投資方式而不是貨物的來源是外購還是自制或者委托加工（教材上的例題的提法是錯誤的，沒聽講的同學尤其注意下）做題的時候，只要題目上沒有提“同一控制的下的合并”，只是簡單的說“對外投資”，一般默認是非合并行為，不管是外購貨物還是自產貨物，不管是原材料還是產成品，都應該確認收入，同時結轉成本。（13）若（11）題中甲產品用于分配給股東，如何處理？借：應付利潤5 850貸：主營業(yè)務收入5 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 850（50×100&#

17、215;17%）借：主營業(yè)務成本4 000貸：庫存商品甲產品4 000（14）若（11）題中甲產品用于集體福利，如何處理？借：應付職工薪酬4 850貸：庫存商品甲產品4 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 850（50×100×17%）（15）若（11）題中甲產品用于贈送給某廠，如何處理？借：營業(yè)外支出 4 850貸：庫存商品甲產品4 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 850（50×100×17%）應稅銷售類包括四種視同銷售行為：（1）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；（2）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

18、（3）將自產、委托加工的貨物用于集體福利；（4）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 企業(yè)發(fā)生以上四種應稅銷售行為時，是一種內部結轉關系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標志，企業(yè)不會由于發(fā)生上述行為而增加現金流量，也不會增加企業(yè)的營業(yè)利潤。因此，會計上不作銷售處理，而按成本結轉，但按稅法規(guī)定，視同銷售行為應計算并交納各種稅費。會計銷售類也包括四種視同銷售行為：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（4）將自產、委托加工的貨物用于個人消費。 企業(yè)發(fā)生上述四種會計銷售行為時，會計上作銷售處理，計算銷售收入，并按稅法規(guī)定交納增值稅

19、。（16）大華廠銷售給光遠廠丁產品300件，每件售價200元，包裝丁產品的包裝物單獨計價，每件價款10元，增值稅專用發(fā)票上注明稅額10 710元（200×300+10×300）×17%），貨款尚未收到。借：應收賬款光遠廠73 710貸：主營業(yè)務收入丁產品 60 000 其他業(yè)務收入包裝物銷售 3 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 10 7102.3 根據下列經濟業(yè)務，做出相應的會計分錄：（1）某自行車廠生產自行車和供殘疾人專用的輪椅，后者屬于免稅產品。10月份，該廠購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款300 000元，增值稅稅額51 000元，已付款并驗收

20、入庫。10月份該廠產品銷售額800 000元，其中輪椅銷售額200 000元。借：原材料300 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 51 000 貸：銀行存款351 000借：應收賬款936 000貸：主營業(yè)務收入800 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）136 000借：應交稅費應交增值稅（減免稅額）34 000 （200 000×17%）貸：營業(yè)外收入政府補助34 000（2）大華廠以15日為納稅期限，10月16日預交當月增值稅稅額800元，做出會計分錄。借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）800 貸：銀行存款800（3）接上題，大華廠10月份共發(fā)生銷項稅額1 700元，進

21、項稅額1 900元，已交稅金800元（上題），做出月末結轉的會計分錄。借：應交稅費應交增值稅1 900貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額）1 900借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1 700貸：應交稅費應交增值稅1 700借：應交稅費應交增值稅800貸：應交稅費應交增值稅（已交稅金）800借：應交稅費未交增值稅1 000貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）1 000進項稅額留抵200元，多交800元（4）大華廠以10日為納稅期限，本月共預繳增值稅800元，共發(fā)生銷項稅額2 000元，進項稅額1 000元，做出月末結轉的會計分錄。借：應交稅費應交增值稅800貸：應交稅費應交增值稅（已交稅金）

22、800借：應交稅費應交增值稅1 000貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額）1 000借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2 000貸：應交稅費應交增值稅2 000借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 200貸：應交稅費未交增值稅 200應交未交200元（5）大華廠以5日為納稅期限，本月共預交增值稅800元，共發(fā)生銷項稅額2 000元，進項稅額1 900元，做出月末結轉的會計分錄。借：應交稅費應交增值稅800貸：應交稅費應交增值稅（已交稅金）800借：應交稅費應交增值稅1 900貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額）1 900借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2 000貸：應交稅費應交增值稅2 00

23、0借：應交稅費未交增值稅700貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）700多交700元第3章 消費稅會計3.1 根據下列經濟業(yè)務，計算應納消費稅稅額（1）某廠生產化妝品，成套銷售，每套585元（含增值稅），本月共銷售1000套，應納消費稅稅額是多少？應納消費稅稅額=585÷（1+17%）×30%=150（元）（2）某酒廠將自產啤酒20噸用于發(fā)放職工福利，當月該啤酒每噸成本1500元，對外售價每噸2000元（不含增值稅），應納消費稅稅額是多少？每噸啤酒出廠價2000元3000元，單位稅額為220元/噸應納消費稅稅額=20×220=4 400（元）（3）某煙廠委托某

24、加工廠加工煙絲，煙廠提供主要材料成本10 000元，雙方協(xié)定加工費為2 000元，受托方提供輔助材料成本1 000元，計算該加工廠代收代繳的消費稅。委托加工應稅消費品應納消費稅稅額=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43（元）（4）某煙廠委托A廠加工煙絲，加工收回后在繼續(xù)生產甲類卷煙，某月月初庫存委托加工煙絲3 000元，當月收回委托加工煙絲5 000元，月末庫存煙絲2 000元，該月煙廠共生產銷售甲類卷煙30 000元（不含增值稅），問該月煙廠應納消費稅稅額是多少？如果該煙絲不是委托加工的而是外購的，應納消費稅稅額為多少？委托加

25、工收回和外購的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，準予從應納消費稅稅額中扣除已納消費稅稅款。當期準予扣除的應納消費品已納稅款=（2 000+5 000-3000）×30%=1 200（元）本期應納消費稅稅額=30 000×56%+150×？-1 200？30 000元甲類卷煙=？標準箱（5）某外貿公司進口一批小汽車，每輛進口完稅價格為7萬元人民幣，共進口150輛，關稅稅率為25%，消費稅稅率為8%，問應交多少消費稅和增值稅？組成計稅價格=70 000×150×（1+25%）÷（1-8%）=14 266 304.35（元）應交消費稅=14 2

26、66 304.35×8%=1 141 304.35（元）應交增值稅=14 266 304.35×17%=2 425 271.74（元）3.2 根據上題的第（1）、（2）、（4）、（5）筆業(yè)務，編制會計分錄。（1）借：營業(yè)稅金及附加150 貸：應交稅費應交消費稅150（2）應交增值稅=2000×20×17%=6 800（元）借：應付職工薪酬51 200貸：主營業(yè)務收入40 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6 800 應交消費稅 4 400借：主營業(yè)務成本30 000 貸：庫存商品30 000（4）計提消費稅時：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交消

27、費稅抵扣消費稅時：借：應交稅費應交消費稅 貸：待抵扣稅金代扣消費稅（5）借：庫存商品14 266 304.35 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2 425 271.74 貸：應付賬款10 500 000 銀行存款 6 191 576.093.3 某煙廠銷售卷煙，用于包裝的紙箱單獨計價為500元（不含增值稅），該包裝物應交增值稅、消費稅，并做出會計分錄。應交增值稅=500×17%=85（元）應交消費稅=500×？%【？甲類56%，乙類36%】借：應收賬款 貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（進項稅額）借：其他業(yè)務成本 貸：應交稅費應交消費稅3.4 某煙廠銷售卷煙，出借包裝紙箱

28、，收取押金2 000元，包裝物逾期未還，沒收押金。計算應交增值稅、消費稅各是多少？做出會計分錄。應交增值稅=2000÷（1+17%）×17%=290.60（元）應交消費稅=2000÷（1+17%）×？%借：其他應付款貸：其他業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：應交稅費應交消費稅3.5 某企業(yè)生產摩托車，10月份以1 000輛車對外投資，雙方協(xié)議作價為4 000 000元（不含增值稅），每輛實際成本為2 000元，計算應交增值稅、消費稅，并做出會計分錄。應納增值稅稅額=4 000 000×17%應納消費稅=4 000 00

29、0×？（？：3%或10%）借：長期股權投資貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品3.6 某煙廠1月份購入原材料30 000元（不含增值稅），增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為5 100元。購入已稅煙絲20 000元（不含增值稅）；期初庫存外購煙絲30 000元，期末庫存煙絲50 000元。（1）將部分原材料在本廠加工成煙絲，各項成本40 000元，將其中的10%用于廣告宣傳，其余90%繼續(xù)生產成甲類卷煙。（2）將原材料10 000元運往A廠委托加工成煙絲，雙方協(xié)議加工費為1 000元，加工后運回直接用于銷售，售價

30、為20 000元（不含增值稅）。（3）本月銷售甲類卷煙共計90 000元（不含增值稅）。計算該煙廠1月份應納多少增值稅和消費稅，并編制會計分錄。因題干中未告知卷煙的數量，所以暫不考慮從量稅的部分，僅計算卷煙的從價稅。購入原材料：借：原材料30 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 51 000 貸：應付賬款35 100購入已稅煙絲20 000元增值稅=20 000×17%=3 400（元）。借：庫存商品煙絲 20 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 400貸：銀行存款23 400（1）原材料加工成煙絲，自產煙絲用于廣告宣傳，屬于非連續(xù)生產應稅消費品的其他方面，應于移送時繳納

31、消費稅；用于繼續(xù)生產甲類卷煙，移送時不納稅。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-比例稅率）=40 000×（1+10%）÷（1-30%）=62 857.14（萬元）10%用于廣告宣傳的消費稅=62 857.14×10%×30%=1 885.71（元），增值稅=62 857.14×10%×17%=1 068.57（元）廣告宣傳：借：銷售費用 6 954.28 貸：庫存商品煙絲 4 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1 885.71應交消費稅1 068.57（2）委托加工：借：委托加工物資10 000 貸

32、：原材料10 000借：委托加工物資1 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 170貸：銀行存款 1 170支付代收消費稅=（10 000+1 000）÷（1-30%）×30%=4714.29借：委托加工物資4714.29貸：銀行存款4714.29委托加工物資的成本=10 000+1 000+4 714.29=15 714.29（元）加工的煙絲入庫 借：庫存商品煙絲15 714.29 貸：委托加工物資15 714.29收回后售價20 000入庫價，應繳納消費稅=20 000×30%=6 000（元）取得收入時：借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務收入20 0

33、00 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3 400計提消費稅時：借：營業(yè)稅金及附加6 000 貸：應交稅費應交消費稅 6 000（3）當期準予扣除的煙絲的買價=30 000+20 000+15 714.29+40 000×90%-50 000=55 714.29（元）銷售甲類卷煙應納消費稅=90 000×56%-55 714.29×30%=33 685.71（元）取得收入時：借：銀行存款105 300貸：主營業(yè)務收入 90 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 15 300計提消費稅時：借：營業(yè)稅金及附加33 685.71 貸：應交稅費應交消費稅33 685.71

34、當月應交增值稅=1885.71+3 400+15 300-（51 000+3 400+170）=-33 984.29，留抵下期借：應交稅費未交增值稅33 984.29貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）33 984.29當月應納消費稅=1068.57+6 000+33 685.71=40 754.28（元）3.7 某外貿公司某月進口小汽車一批，每輛完稅價格為10萬元人民幣，共計100輛。關稅稅率為25%，消費稅稅率為8%，當月銷出其中的80輛，每輛價稅合計35.1萬元，貨款均已收。計算該公司當月應納增值稅稅額、消費稅稅額，并編制會計分錄。進口時，組成計稅價格=100×10

35、5;（1+25%）÷（1-8%）=1 358.70（萬元）增值稅=1358.70×17%=230.98（萬元）消費稅=1358.70×8%=108.70（萬元），應計入成本借：庫存商品小汽車13 587 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2 309 800貸：銀行存款15 896 800銷售時不含稅銷售額=35.1÷（1+17%）×80=2 400（萬元）銷項稅額=2 400×17%=408（萬元），應交增值稅=408-230.98=177.02（萬元）應交消費稅=2 400×8%-108.70×80%=10

36、5.04（萬元）借：銀行存款25 770 200貸：主營業(yè)務收入24 000 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1 770 200借：營業(yè)稅金及附加1 050 400貸：應交消費稅應交消費稅1 050 400計算分析題5.1 某生產企業(yè)兼營內銷和出口貨物，5月份出口貨物（FOB價格）30萬美元，外匯人民幣牌價為USD1：CNY6.4，當期內銷貨物銷項稅額500萬元人民幣，購進材料進項稅額300萬元人民幣，上期未抵扣完進項稅額10萬元人民幣。該貨物適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，計算該企業(yè)應納或應退增值稅稅額。方法I： 當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=30×6.4

37、×（17%-13%）=7.68（萬元） 應納稅額=500-（300-7.68）-10=197.68（萬元） 當期應納稅額為197.68萬元【注意】按照步驟，計算出來應納稅額大于0之后，就不用進一步計算免抵退稅了。方法II 外銷進項稅額=30×6.4×17%=32.64（萬元） 內銷進項稅額=300+10-32.64=277.36（萬元） 內銷貨物應納稅額=500-277.36=222.64（萬元） 當期免抵退稅額=30×6.4×13%=24.96（萬元） 當期應納稅額=222.64-24.96=197.68（萬元）會計分錄：借：主營業(yè)務成本76

38、 800貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）76 800借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5 000 000應交增值稅（進項稅額轉出） 76 800貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 100 000 應交增值稅（未交增值稅）1 976 8005.2某生產企業(yè)，8月份出口產品銷售收入（FOB價格）為50萬美元，匯率為USD1：CNY6.4，內銷產品銷售收入為800萬人民幣，當月購進材料進項稅額為100萬元人民幣，退稅率為13%，產品適用增值稅率為17%，計算當期應納或應退增值稅稅額，并編寫相應的會計分錄。當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=50×6.4×（17%-13%）

39、=12.8（萬元）借：主營業(yè)務成本128 000貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 128 000應納稅額=800×17%-（100-12.8）=48.8（萬元）借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）480 000貸：應交稅費未交增值稅480 0005.3 某生產企業(yè)兼營內銷和出口貨物，9月份內銷貨物銷售額為700萬元人民幣。出口貨物銷售額（FOB價）180萬美元（外匯人民幣牌價為USD1：CNY6.4）。購進所需原材料等貨物的進項稅額為230萬元。該企業(yè)銷售貨物適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%。請計算該企業(yè)當期應納或應退增值稅稅額。方法I：當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=180×6.4×（17%-13%）=46.08（萬元）應納稅額=700×17%-（230-46.08）=-64.92（萬元）免抵退稅額=180×6.4×13%=149.76（萬元）應退稅額=min（期末留抵稅額，免抵退稅額）=min（64.