第五章預(yù)測(cè)分析

1、第五章第五章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析n第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析概述n第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)n第四節(jié)第四節(jié) 成本與資金需要量預(yù)測(cè)成本與資金需要量預(yù)測(cè)第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概預(yù)測(cè)分析概述述n預(yù)測(cè)分析的意義預(yù)測(cè)分析的意義 n預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)n預(yù)測(cè)分析的程序預(yù)測(cè)分析的程序n預(yù)測(cè)分析的方法預(yù)測(cè)分析的方法n預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容預(yù)測(cè)分析的意義預(yù)測(cè)分析的意義n預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)是指用是指用科學(xué)的方法科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過(guò)去展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)，由已知推斷未知的過(guò)程。和現(xiàn)在預(yù)

2、計(jì)未來(lái)，由已知推斷未知的過(guò)程。n經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和狀況進(jìn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算。管理會(huì)計(jì)中的預(yù)測(cè)分析，行的預(yù)計(jì)和測(cè)算。管理會(huì)計(jì)中的預(yù)測(cè)分析，是指運(yùn)用專門的方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的過(guò)程。是指運(yùn)用專門的方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的過(guò)程。 預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)n預(yù)見(jiàn)性預(yù)見(jiàn)性n明確性明確性n相對(duì)性相對(duì)性n客觀性客觀性n可檢驗(yàn)性可檢驗(yàn)性n靈活性靈活性預(yù)測(cè)分析的程序預(yù)測(cè)分析的程序確定預(yù)測(cè)目標(biāo)確定預(yù)測(cè)目標(biāo) 收集和整理資料收集和整理

3、資料 選擇預(yù)測(cè)方法選擇預(yù)測(cè)方法 建立模型分析判斷建立模型分析判斷 檢查驗(yàn)證檢查驗(yàn)證 修正預(yù)測(cè)值修正預(yù)測(cè)值 報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論 預(yù)測(cè)分析的方法預(yù)測(cè)分析的方法預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)分分析析方方法法定量分析法定量分析法定性分析法定性分析法趨勢(shì)外推分析法趨勢(shì)外推分析法因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法算術(shù)平均法算術(shù)平均法移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法趨勢(shì)平均法趨勢(shì)平均法加權(quán)平均法加權(quán)平均法平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法本量利分析法本量利分析法投入產(chǎn)出法投入產(chǎn)出法回歸分析法回歸分析法經(jīng)濟(jì)計(jì)量法經(jīng)濟(jì)計(jì)量法預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容n銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)n成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)n資金預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n銷售

4、預(yù)測(cè)的意義銷售預(yù)測(cè)的意義n銷售預(yù)測(cè)的方法銷售預(yù)測(cè)的方法一、銷售預(yù)測(cè)的意義一、銷售預(yù)測(cè)的意義n企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針是以需定銷、以銷定產(chǎn)，所企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針是以需定銷、以銷定產(chǎn)，所以銷售預(yù)測(cè)是其他預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)，是決策和預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)是其他預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)，是決策和預(yù)算的基礎(chǔ)的基礎(chǔ)n影響銷售的因素影響銷售的因素 企業(yè)外部因素：市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)占有率、經(jīng)企業(yè)外部因素：市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)占有率、經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況 企業(yè)內(nèi)部因素：產(chǎn)品的價(jià)格、產(chǎn)品功能和質(zhì)企業(yè)內(nèi)部因素：產(chǎn)品的價(jià)格、產(chǎn)品功能和質(zhì)量、配套服務(wù)、生產(chǎn)能力、推銷手段量、配套服務(wù)、生產(chǎn)能力、推銷手段二、銷售預(yù)測(cè)的方法二、銷售預(yù)測(cè)的方法n

5、定性方法定性方法 判斷分析法、產(chǎn)品壽命周期推斷法判斷分析法、產(chǎn)品壽命周期推斷法n定量方法定量方法 趨勢(shì)外推分析法、因果預(yù)測(cè)分析法趨勢(shì)外推分析法、因果預(yù)測(cè)分析法判斷分析法的種類判斷分析法的種類n推銷員判斷法推銷員判斷法 n綜合判斷法綜合判斷法n專家判斷法專家判斷法專家個(gè)人意見(jiàn)集合法專家小組法特爾非法 中盛公司有三名銷售人員中盛公司有三名銷售人員, ,一名經(jīng)一名經(jīng)理。每個(gè)預(yù)測(cè)者預(yù)計(jì)其銷售量和概率理。每個(gè)預(yù)測(cè)者預(yù)計(jì)其銷售量和概率如表如表4-14-1所示。先用概率計(jì)算出每個(gè)預(yù)所示。先用概率計(jì)算出每個(gè)預(yù)測(cè)者的期望值，然后用加權(quán)平均法加測(cè)者的期望值，然后用加權(quán)平均法加以綜合。以綜合。 例例5-1 假設(shè)經(jīng)理

6、的預(yù)測(cè)更準(zhǔn)確、更重要，將其預(yù)假設(shè)經(jīng)理的預(yù)測(cè)更準(zhǔn)確、更重要，將其預(yù)測(cè)的權(quán)重確定為測(cè)的權(quán)重確定為2 2，而將銷售人員的預(yù)測(cè)權(quán)重，而將銷售人員的預(yù)測(cè)權(quán)重均確定為均確定為1 1，則綜合預(yù)測(cè)結(jié)果為，則綜合預(yù)測(cè)結(jié)果為: :特爾菲法的應(yīng)用特爾菲法的應(yīng)用 已知：某公司準(zhǔn)備推出一種新產(chǎn)品，由已知：某公司準(zhǔn)備推出一種新產(chǎn)品，由于該新產(chǎn)品沒(méi)有銷售記錄，公司準(zhǔn)備聘于該新產(chǎn)品沒(méi)有銷售記錄，公司準(zhǔn)備聘請(qǐng)專家共請(qǐng)專家共7 7人，采用特爾菲法進(jìn)行預(yù)測(cè)，人，采用特爾菲法進(jìn)行預(yù)測(cè)，連續(xù)三次預(yù)測(cè)結(jié)果如下表所示。連續(xù)三次預(yù)測(cè)結(jié)果如下表所示。特爾菲法專家意見(jiàn)匯總表特爾菲法專家意見(jiàn)匯總表 單位：件單位：件專家專家編號(hào)編號(hào) 第一次判斷第一

7、次判斷 第二次判斷第二次判斷 第三次判斷第三次判斷 最高最高 最可能最可能 最低最低 最高最高 最可能最可能 最低最低 最高最高 最可能最可能 最低最低 1230020001500230020001700230020001600215001400900180015001100180015001300321001700130021001900150021001900150043500230020003500200017003000170015005120090070015001300900170015001100620001500110020002000110020001700110071300

8、11001000150015001000170015001300平均平均值值 198615571214210017431286208616861343n公司在此基礎(chǔ)上，按最后一次預(yù)測(cè)的結(jié)公司在此基礎(chǔ)上，按最后一次預(yù)測(cè)的結(jié)果，采用算術(shù)平均法確定最終的預(yù)測(cè)值果，采用算術(shù)平均法確定最終的預(yù)測(cè)值是是1 705件件n1 750=（2 086+1 686+1 343）/3 產(chǎn)品壽命周期分析法產(chǎn)品壽命周期分析法n產(chǎn)品壽命周期各階段產(chǎn)品壽命周期各階段 萌芽期萌芽期 成長(zhǎng)期成長(zhǎng)期 成熟期成熟期 衰退期衰退期 在萌芽期，可采用判斷分析法進(jìn)行預(yù)測(cè)；在萌芽期，可采用判斷分析法進(jìn)行預(yù)測(cè)；在成長(zhǎng)期可采用因果法或修正的時(shí)間

9、序列在成長(zhǎng)期可采用因果法或修正的時(shí)間序列回歸法進(jìn)行預(yù)測(cè)；成熟期最好采用平均法。回歸法進(jìn)行預(yù)測(cè)；成熟期最好采用平均法。趨勢(shì)外推分析法趨勢(shì)外推分析法n平均法平均法 n修正的時(shí)間序列回歸法修正的時(shí)間序列回歸法 趨勢(shì)外推法假定現(xiàn)在的發(fā)展趨勢(shì)會(huì)延續(xù)下去，趨勢(shì)外推法假定現(xiàn)在的發(fā)展趨勢(shì)會(huì)延續(xù)下去，又稱為時(shí)間序列分析法。在銷售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)又稱為時(shí)間序列分析法。在銷售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用較為普遍，具體包括：用較為普遍，具體包括：平均法種類平均法種類算術(shù)平均法（掌握）算術(shù)平均法（掌握）移動(dòng)平均法（掌握）移動(dòng)平均法（掌握）加權(quán)平均法（掌握）加權(quán)平均法（掌握）趨勢(shì)平均法（了解）趨勢(shì)平均法（了解）平滑指數(shù)法（了解）平滑指數(shù)法

10、（了解）( (一）算術(shù)平均法一）算術(shù)平均法 （1）概念：是指根據(jù)過(guò)去若干期的銷）概念：是指根據(jù)過(guò)去若干期的銷售量，計(jì)算簡(jiǎn)單的算術(shù)平均數(shù)，作為未來(lái)售量，計(jì)算簡(jiǎn)單的算術(shù)平均數(shù)，作為未來(lái)銷售預(yù)測(cè)數(shù)。銷售預(yù)測(cè)數(shù)。 （2）計(jì)算公式：）計(jì)算公式： 計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù) =期數(shù)各期銷售量總和例例 ：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，20092009年年1 11212月份銷月份銷量資料（單位：噸）如表所示。量資料（單位：噸）如表所示。月份 12345678910 1112銷量25 23 26 29 242830 27 25293233要求：按算術(shù)平均法預(yù)測(cè)要求：按算術(shù)平均法預(yù)測(cè)2010年年1月份的銷售量（

11、計(jì)算月份的銷售量（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）結(jié)果保留兩位小數(shù)）n解：解：n分子分子25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=3325+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331 1（噸），分母（噸），分母n=12n=12n20204 4年年1 1月份預(yù)測(cè)銷售量月份預(yù)測(cè)銷售量=27.58(=27.58(噸噸) ) (3)算術(shù)平均法的優(yōu)缺點(diǎn)算術(shù)平均法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單缺點(diǎn)：沒(méi)有考慮遠(yuǎn)近期銷售業(yè)務(wù)量的變?nèi)秉c(diǎn)：沒(méi)有考慮遠(yuǎn)近期銷售業(yè)務(wù)量的變 動(dòng)對(duì)預(yù)測(cè)值的影響動(dòng)對(duì)預(yù)測(cè)值的影響(二二)移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法n該方法是指在掌握該方法是指在

12、掌握n期銷售量的基礎(chǔ)上，按照期銷售量的基礎(chǔ)上，按照事先確定的期數(shù)事先確定的期數(shù)m，逐期分段計(jì)算，逐期分段計(jì)算m期的算術(shù)期的算術(shù)平均數(shù)，并以最后一個(gè)平均數(shù)，并以最后一個(gè)m期的平均數(shù)作為未來(lái)期的平均數(shù)作為未來(lái)n+1期預(yù)測(cè)銷售量的方法期預(yù)測(cè)銷售量的方法n該方法假定預(yù)測(cè)值主要受最近一個(gè)該方法假定預(yù)測(cè)值主要受最近一個(gè)m期銷售量期銷售量的影響，之所以稱為的影響，之所以稱為“移動(dòng)移動(dòng)”，最后一個(gè)，最后一個(gè)m期期的算術(shù)平均值隨著預(yù)測(cè)期的推移而移動(dòng)的算術(shù)平均值隨著預(yù)測(cè)期的推移而移動(dòng).要求：按移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)要求：按移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)2010年年1月的銷售量月的銷售量 （假定（假定m=5）月份 12345678910

13、1112銷量25 23 26 29 242830 27 25293233n解：解：2004年年1月預(yù)測(cè)銷售量月預(yù)測(cè)銷售量= =29.2(噸噸)27+25+29+32+335 這樣計(jì)算的平均值只反映預(yù)測(cè)期前一期的這樣計(jì)算的平均值只反映預(yù)測(cè)期前一期的銷售水平，還應(yīng)在此基礎(chǔ)上，按趨勢(shì)值銷售水平，還應(yīng)在此基礎(chǔ)上，按趨勢(shì)值b進(jìn)進(jìn)行修正行修正b最后移動(dòng)期上一個(gè)移動(dòng)趨勢(shì)的平均值期的平均值值修正的移動(dòng)平均法按以下公式進(jìn)行預(yù)測(cè)：修正的移動(dòng)平均法按以下公式進(jìn)行預(yù)測(cè)：預(yù)測(cè)銷售量預(yù)測(cè)銷售量最后最后m期的算術(shù)平均銷量期的算術(shù)平均銷量+趨勢(shì)值趨勢(shì)值 要求：按移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)要求：按移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)2010年年1月的銷售量月的

14、銷售量 （假定（假定m=5）月份 12345678910 1112銷量25 23 26 29 242830 27 25293233n答案答案 2010年年1月預(yù)測(cè)銷售量月預(yù)測(cè)銷售量=29.8（噸）（噸） 移動(dòng)平均法的優(yōu)缺點(diǎn)移動(dòng)平均法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：有助于消除遠(yuǎn)期偶然因素的影響優(yōu)點(diǎn)：有助于消除遠(yuǎn)期偶然因素的影響缺點(diǎn)：只選取最后缺點(diǎn)：只選取最后m期資料，缺乏代表性期資料，缺乏代表性（三）加權(quán)平均法（三）加權(quán)平均法 在掌握全部在掌握全部n期資料的基礎(chǔ)上，按期資料的基礎(chǔ)上，按近大遠(yuǎn)小近大遠(yuǎn)小的原則確定各期權(quán)數(shù)，并據(jù)以計(jì)算加權(quán)平的原則確定各期權(quán)數(shù)，并據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均銷量并作為預(yù)測(cè)銷量的方法。均銷量并作為預(yù)

15、測(cè)銷量的方法。兩種權(quán)數(shù)下的公式兩種權(quán)數(shù)下的公式各期權(quán)數(shù)之和該期權(quán)數(shù)某期銷售量）（銷售量預(yù)測(cè)Q權(quán)數(shù)為自然數(shù)（權(quán)數(shù)為自然數(shù)（1，2，3n）該期權(quán)數(shù)某期銷售量）（銷售量預(yù)測(cè)Q權(quán)數(shù)為飽和權(quán)數(shù)（各期權(quán)數(shù)之和等于權(quán)數(shù)為飽和權(quán)數(shù)（各期權(quán)數(shù)之和等于1）已知上例資料：已知上例資料：要求：要求：1、用自然權(quán)數(shù)加權(quán)平均法預(yù)測(cè)、用自然權(quán)數(shù)加權(quán)平均法預(yù)測(cè)2010年年1月的銷售量。月的銷售量。2、利用最后、利用最后3期銷售量按飽和權(quán)數(shù)加權(quán)平均法預(yù)期銷售量按飽和權(quán)數(shù)加權(quán)平均法預(yù) 測(cè)測(cè)2010年年1月的銷售量。月的銷售量。月份 12345678910 1112銷量25 23 26 292428302725293233n解：解

16、：(1)(1)在自然權(quán)數(shù)加權(quán)平均法下在自然權(quán)數(shù)加權(quán)平均法下（QtWtQtWt）25251+231+232+262+263+293+294+244+245+285+286+306+307+277+278+258+259+299+2910+3210+321111 +33 +3312122 2422 242 n20200 04 4年年1 1月的預(yù)測(cè)銷售量月的預(yù)測(cè)銷售量 =(1n)n(112)127822ttt(QW )224228.74()W78噸n(2)(2)在飽和權(quán)數(shù)加權(quán)平均法下在飽和權(quán)數(shù)加權(quán)平均法下n期數(shù)為期數(shù)為3 3， 令令W1=0.2W1=0.2，W2=0.3W2=0.3，W3=0.5W3

17、=0.5n20200 04 4年年1 1月的預(yù)測(cè)銷售量月的預(yù)測(cè)銷售量=29=290.2+320.2+320.3+330.3+330.5=31.9(0.5=31.9(噸噸) ) 加權(quán)平均法的優(yōu)缺點(diǎn)加權(quán)平均法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：既利用優(yōu)點(diǎn)：既利用n期全部數(shù)據(jù)，又考慮遠(yuǎn)近期對(duì)未期全部數(shù)據(jù)，又考慮遠(yuǎn)近期對(duì)未 來(lái)的不同影響來(lái)的不同影響缺點(diǎn)：權(quán)數(shù)的確定方法不統(tǒng)一缺點(diǎn)：權(quán)數(shù)的確定方法不統(tǒng)一（四）趨勢(shì)平均法（四）趨勢(shì)平均法 趨勢(shì)平均法如果用于銷售預(yù)測(cè)，是假定未來(lái)趨勢(shì)平均法如果用于銷售預(yù)測(cè)，是假定未來(lái)時(shí)期的銷售是與它相接近時(shí)期銷售的直接繼續(xù)，時(shí)期的銷售是與它相接近時(shí)期銷售的直接繼續(xù)，而同較遠(yuǎn)時(shí)期的銷售關(guān)系較小，同時(shí)為

18、了盡可能而同較遠(yuǎn)時(shí)期的銷售關(guān)系較小，同時(shí)為了盡可能縮小偶然因素的影響，可以最近若干時(shí)期的平均縮小偶然因素的影響，可以最近若干時(shí)期的平均值作為計(jì)算預(yù)測(cè)期的預(yù)測(cè)值的基礎(chǔ)。值作為計(jì)算預(yù)測(cè)期的預(yù)測(cè)值的基礎(chǔ)。 期的時(shí)間間隔基期與預(yù)測(cè)移動(dòng)平均值基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值基期銷售量）（銷售量預(yù)測(cè)Q任意一期的趨勢(shì)值=該期銷售量移動(dòng)平均值-上期銷售量移動(dòng)平均值2ms2n銷售量移動(dòng)趨勢(shì)值移動(dòng)基期的 時(shí)間序列時(shí)期數(shù)時(shí)期數(shù)序數(shù)值期數(shù)最后一個(gè)移動(dòng)期趨勢(shì)值之和基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值m+s2銷售量移動(dòng)時(shí)期數(shù)趨勢(shì)值移動(dòng)時(shí)期數(shù)基期與預(yù)測(cè)期的時(shí)間間隔=n趨勢(shì)平均法的優(yōu)點(diǎn)在于既考慮了銷售量的移動(dòng)平均趨勢(shì)平均法的優(yōu)點(diǎn)在于既考慮了銷售量的移動(dòng)

19、平均數(shù)，又考慮了趨勢(shì)值的移動(dòng)平均數(shù)；其缺點(diǎn)是過(guò)于數(shù)，又考慮了趨勢(shì)值的移動(dòng)平均數(shù)；其缺點(diǎn)是過(guò)于復(fù)雜。復(fù)雜。n例例5 53 3已知：仍按例已知：仍按例5 51 1中的銷量資料，假中的銷量資料，假定銷售量的移動(dòng)期定銷售量的移動(dòng)期m m為為5 5，趨勢(shì)平均值，趨勢(shì)平均值s s移動(dòng)移動(dòng)期為期為3 3，時(shí)間序列期數(shù)，時(shí)間序列期數(shù)n n為為1212。n要求：按趨勢(shì)平均法預(yù)測(cè)要求：按趨勢(shì)平均法預(yù)測(cè)20204 4年年1 1月的銷售月的銷售量。量。n解：依題意計(jì)算各期銷售量移動(dòng)平均值、趨解：依題意計(jì)算各期銷售量移動(dòng)平均值、趨勢(shì)值和趨勢(shì)值移動(dòng)平均值，其結(jié)果如表勢(shì)值和趨勢(shì)值移動(dòng)平均值，其結(jié)果如表51所示。所示。月份月

20、份實(shí)際銷售量實(shí)際銷售量五期移動(dòng)平均五期移動(dòng)平均值值變動(dòng)趨勢(shì)值變動(dòng)趨勢(shì)值三期趨勢(shì)平均值三期趨勢(shì)平均值1 252 233 26 25.44 29 26.0 +0.65 24 27.4 +1.40.736 28 27.6 +0.20.277 30 26.8 -0.80.138 37 27.8 +1.00.339 25 28.6 +0.80.8010 29 29.2 +0.611 3212 33表表5-1 趨勢(shì)平均法計(jì)算表趨勢(shì)平均法計(jì)算表 單位：?jiǎn)挝唬簢崌?m15 3 2s12922n 銷售量移動(dòng) 趨勢(shì)值移動(dòng)基期的 時(shí)間序列時(shí)期數(shù)時(shí)期數(shù)序數(shù)值期數(shù)第第9期銷售量移動(dòng)平均值期銷售量移動(dòng)平均值=28.6第第

21、9期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值=0.80基期與預(yù)測(cè)期的時(shí)間間隔基期與預(yù)測(cè)期的時(shí)間間隔 =(5+3)/2= 420 4年年1月的預(yù)測(cè)銷售量月的預(yù)測(cè)銷售量=28.6+0.80 4=31.8(噸噸)(五）指數(shù)平滑法五）指數(shù)平滑法（特殊的加權(quán)平均法）特殊的加權(quán)平均法）（1 1）概念：是根據(jù)前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，以加權(quán)）概念：是根據(jù)前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來(lái)預(yù)測(cè)下一期銷售量的方法。因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來(lái)預(yù)測(cè)下一期銷售量的方法。（2 2）計(jì)算公式：）計(jì)算公式：n Ft=Ft=AA +(1-)F +(1-)Fn式中：式中：FtFt代表本期預(yù)測(cè)數(shù)代表本期預(yù)測(cè)

22、數(shù)nA A 代表上期的實(shí)際數(shù)。代表上期的實(shí)際數(shù)。nF F 代表上期的預(yù)測(cè)值。代表上期的預(yù)測(cè)值。n代表平滑系數(shù)，它的取值范圍為代表平滑系數(shù)，它的取值范圍為0 01,1,一般取中值，一般取中值，即在即在0.3-0.70.3-0.7之間。之間。 t-1t-1t-1t-1 進(jìn)行近期預(yù)測(cè)或銷量波動(dòng)較大時(shí)的預(yù)測(cè)，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)測(cè)或銷量波動(dòng)較小時(shí)的預(yù)測(cè)，可采用較小的平滑指數(shù)?！纠?5】趨勢(shì)外推分析法在銷售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用平滑指數(shù)法n已知：仍按例51中的銷量資料。n要求:（1）用平滑指數(shù)法預(yù)測(cè)203年112月銷售量；n（2）預(yù)測(cè)204年1月份的銷售量。解：解：（1）依題意，編制平滑指數(shù)法計(jì)算表

23、如表52所示:tQ月份t 銷售量觀測(cè)值 Qt 平滑指數(shù) 前期實(shí)銷售量 Q t -1 1-平滑指數(shù)(1-) 前期預(yù)銷售量 預(yù)測(cè)銷售量125-25.002230.3 250.725.0025.003260.3 230.725.0024.404290.3 260.724.4024.885240.3 290.724.8826.126280.3 240.726.1225.487300.3 280.725.4826.248270.3 300.726.2427.379250.3 270.727.3727.2610290.3 250.727.2626.5811320.3 290.726.5827.311233

24、0.3 320.727.3128.71t-1Q(2)20(2)204 4年年1 1月份的預(yù)測(cè)銷售量月份的預(yù)測(cè)銷售量= = 0.30.333+(1-0.3)33+(1-0.3)28.71=30(28.71=30(噸噸) )修正的時(shí)間序列回歸法修正的時(shí)間序列回歸法n通過(guò)分析一段時(shí)間內(nèi)銷售量通過(guò)分析一段時(shí)間內(nèi)銷售量Q與時(shí)間與時(shí)間t的函數(shù)關(guān)系，的函數(shù)關(guān)系，建立回歸模型（建立回歸模型（Q=a+bt）并據(jù)此進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法）并據(jù)此進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法稱為時(shí)間序列回歸法稱為時(shí)間序列回歸法n由于時(shí)間自變量的值單調(diào)遞增，形成等差數(shù)列，因由于時(shí)間自變量的值單調(diào)遞增，形成等差數(shù)列，因而可以利用這一特點(diǎn)對(duì)時(shí)間值進(jìn)行修正，簡(jiǎn)化

25、回歸而可以利用這一特點(diǎn)對(duì)時(shí)間值進(jìn)行修正，簡(jiǎn)化回歸系數(shù)（系數(shù)（a，b） 的計(jì)算公式，凡是利用修正的時(shí)間的計(jì)算公式，凡是利用修正的時(shí)間自變量計(jì)算回歸系數(shù)的方法均可稱為修正的時(shí)間序自變量計(jì)算回歸系數(shù)的方法均可稱為修正的時(shí)間序列回歸法，本教材只介紹直線回歸法列回歸法，本教材只介紹直線回歸法未經(jīng)修正的回歸系數(shù)未經(jīng)修正的回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公式：的計(jì)算公式：Q - bta =n22nQ t -tQb =nt -t修正后回歸系數(shù)修正后回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公式：的計(jì)算公式： 如果按照時(shí)間序列的特點(diǎn)對(duì)如果按照時(shí)間序列的特點(diǎn)對(duì)t值進(jìn)行修正，值進(jìn)行修正，使使t=0，則，則a、b回歸系數(shù)的計(jì)算，公式回歸系數(shù)的計(jì)算，公

26、式簡(jiǎn)化為：簡(jiǎn)化為：Qa =n2Q tb =t怎樣對(duì)怎樣對(duì)t進(jìn)行修正呢？進(jìn)行修正呢？當(dāng)當(dāng)n為奇數(shù)時(shí)，為奇數(shù)時(shí)，取取t為為，中間為，中間為0；當(dāng)當(dāng)n為偶數(shù)時(shí)，為偶數(shù)時(shí)，取取t為為，中間無(wú)，中間無(wú)0。 由于時(shí)間變量由于時(shí)間變量t是一個(gè)等差時(shí)間序列，因此可利用這一特是一個(gè)等差時(shí)間序列，因此可利用這一特點(diǎn)對(duì)時(shí)間值進(jìn)行修正，簡(jiǎn)化回歸系數(shù)的計(jì)算公式。點(diǎn)對(duì)時(shí)間值進(jìn)行修正，簡(jiǎn)化回歸系數(shù)的計(jì)算公式。2ttQbnQa現(xiàn)對(duì)時(shí)間現(xiàn)對(duì)時(shí)間 t進(jìn)行修正，使得進(jìn)行修正，使得, 0t 從而從而已知：已知：要求：要求：(1)按修正的直線回歸法建立銷量預(yù)測(cè)模型；按修正的直線回歸法建立銷量預(yù)測(cè)模型；(2)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)2010年年1月份的

27、銷量；月份的銷量；(3)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)2010年年2月份的銷量。月份的銷量。月份 12345678910 1112銷量25 23 26 292428302725293233 計(jì)算表計(jì)算表月份 銷售量Q 修正的t tQ t2 125-11-275121223-9-20781326-7-18249429-5-14525524-3-729628-1-2817301+3018273+8199255+1252510297+2034911329+28881123311+363121n=12 Q=331 t=0 tQ=181 t2=572 答案答案: n銷量預(yù)測(cè)回歸模型銷量預(yù)測(cè)回歸模型 Q=27.58+0.32t

28、n2010年年1月份的月份的t值值=11+12=13 1月份銷量月份銷量=31.74n2010年年2月份的月份的t值值=11+22=15 2月份銷量月份銷量=32.38Q331a=27.58n122Qt181b=0.32t572因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法的程序：因果預(yù)測(cè)分析法的程序：1、確定影響銷量的主要因素、確定影響銷量的主要因素2、確定銷量、確定銷量y與與xi之間的數(shù)量關(guān)系，建立之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)因果預(yù) 測(cè)模型測(cè)模型 3、據(jù)未來(lái)有關(guān)自變量、據(jù)未來(lái)有關(guān)自變量xi變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)銷售量變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)銷售量因果預(yù)測(cè)分析法的應(yīng)用方式因果預(yù)測(cè)分析法的應(yīng)用方式n指標(biāo)建立法（了解）

29、指標(biāo)建立法（了解） 利用已有模型，找出各指標(biāo)值代入即求出預(yù)測(cè)值利用已有模型，找出各指標(biāo)值代入即求出預(yù)測(cè)值n回歸分析法（理解掌握）回歸分析法（理解掌握） 通過(guò)建立一元直線回歸模型預(yù)測(cè)銷售量通過(guò)建立一元直線回歸模型預(yù)測(cè)銷售量（一）指標(biāo)建立（一）指標(biāo)建立法法指標(biāo)建立法所采用的預(yù)測(cè)模型，既可以是企業(yè)指標(biāo)建立法所采用的預(yù)測(cè)模型，既可以是企業(yè)以前建立的，也可以借用其他企業(yè)所建立的經(jīng)以前建立的，也可以借用其他企業(yè)所建立的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ?。只要掌握模型中的各相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，驗(yàn)?zāi)Ｐ?。只要掌握模型中的各相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，代入模型中的計(jì)算公式即可得到預(yù)測(cè)值。代入模型中的計(jì)算公式即可得到預(yù)測(cè)值。 n例例:某企業(yè)需要預(yù)測(cè)生產(chǎn)自行車專

30、用設(shè)備的銷某企業(yè)需要預(yù)測(cè)生產(chǎn)自行車專用設(shè)備的銷售量。售量。 （1）根據(jù)現(xiàn)有資料調(diào)查和分析，掌握自行車）根據(jù)現(xiàn)有資料調(diào)查和分析，掌握自行車的增長(zhǎng)趨勢(shì)及其與專用設(shè)備需求之間的關(guān)系：的增長(zhǎng)趨勢(shì)及其與專用設(shè)備需求之間的關(guān)系：19年，我國(guó)共生產(chǎn)自行車年，我國(guó)共生產(chǎn)自行車1440萬(wàn)輛，按萬(wàn)輛，按預(yù)測(cè)，今后幾年內(nèi)地年平均增長(zhǎng)速度將達(dá)到預(yù)測(cè)，今后幾年內(nèi)地年平均增長(zhǎng)速度將達(dá)到20%，則下年度要增產(chǎn)，則下年度要增產(chǎn)288萬(wàn)輛，而每生產(chǎn)萬(wàn)輛，而每生產(chǎn)1萬(wàn)輛自行車，需要萬(wàn)輛自行車，需要2.4臺(tái)專用設(shè)備。臺(tái)專用設(shè)備。 專用設(shè)備增加數(shù)專用設(shè)備增加數(shù)=自行車增加數(shù)自行車增加數(shù)相關(guān)指標(biāo)相關(guān)指標(biāo)=2882.4=691（臺(tái)）（臺(tái)

31、） （2）從現(xiàn)有專用設(shè)備擁有量和設(shè)備更新情況，估）從現(xiàn)有專用設(shè)備擁有量和設(shè)備更新情況，估算專用設(shè)備的更新數(shù)量。算專用設(shè)備的更新數(shù)量。 假設(shè)，當(dāng)時(shí)全國(guó)自行車廠擁有專用設(shè)備數(shù)量約為假設(shè)，當(dāng)時(shí)全國(guó)自行車廠擁有專用設(shè)備數(shù)量約為4500臺(tái)，該專用設(shè)備年更新率約為臺(tái)，該專用設(shè)備年更新率約為8%，則年平，則年平均更新數(shù)為：均更新數(shù)為：45008%=360（臺(tái)）（臺(tái)） 該設(shè)備年需要量為該設(shè)備年需要量為691+360=1051（臺(tái)）（臺(tái)） （3）按照以往的資料，以及企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，該企）按照以往的資料，以及企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，該企業(yè)在今后一段時(shí)期內(nèi)專用設(shè)備的市場(chǎng)占有率約為業(yè)在今后一段時(shí)期內(nèi)專用設(shè)備的市場(chǎng)占有率約為30%

32、，因此該企業(yè)專用設(shè)備的潛在需求量為：，因此該企業(yè)專用設(shè)備的潛在需求量為： 105130%=315（臺(tái)）（臺(tái)） （二）回歸分析法的應(yīng)用（二）回歸分析法的應(yīng)用 A企業(yè)通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，甲產(chǎn)品的銷售量與當(dāng)企業(yè)通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，甲產(chǎn)品的銷售量與當(dāng)?shù)鼐用袢司率杖胗嘘P(guān)，已知本地區(qū)連續(xù)地居民人均月收入有關(guān)，已知本地區(qū)連續(xù)6年的歷史資料如表所示，該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)年的歷史資料如表所示，該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率為品的市場(chǎng)占有率為25%，假設(shè)，假設(shè)2004年居民年居民人均月收入為人均月收入為700元。元。年度年度 199819992000200120022003居民人均月收入居民人均月收入（元）（元） 35040043

33、0500550600甲商品實(shí)際銷量甲商品實(shí)際銷量(噸噸) 101112141516要求：要求：(1)用回歸直線分析法建立甲產(chǎn)品的銷售量預(yù)測(cè)模型；用回歸直線分析法建立甲產(chǎn)品的銷售量預(yù)測(cè)模型；(2)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)2004年本地區(qū)甲產(chǎn)品的銷售量；年本地區(qū)甲產(chǎn)品的銷售量；(3)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)2004年年A企業(yè)甲產(chǎn)品的銷售量。企業(yè)甲產(chǎn)品的銷售量。計(jì)算表：計(jì)算表：年份 居民人均月收入x 商品銷售量y xy x2 y2 1998350103 500122 5001001999400114 400160 000 1212000430125 160184 900 1442001500147 000250 000 19620

34、02550158 250302 500 25520036001696 00360 000 256n=6 x =2 830 y =78 xy =37 910 x2 =1 379 900 y2 =1 042 a a和和b b的計(jì)算公式的計(jì)算公式y(tǒng) - bxa =n22nxy-xyb=nx -x計(jì)算結(jié)果：計(jì)算結(jié)果：b=0.02a=1.28銷售預(yù)測(cè)模型：銷售預(yù)測(cè)模型：y=1.28+0.02x2007年預(yù)測(cè)銷售量：年預(yù)測(cè)銷售量：y=1.28+0.02x700=15.28（噸）（噸）A企業(yè)甲產(chǎn)品預(yù)測(cè)銷售量企業(yè)甲產(chǎn)品預(yù)測(cè)銷售量 =15.28x25%=3.82 （噸）（噸）第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)n目標(biāo)

35、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析n利潤(rùn)敏感性分析利潤(rùn)敏感性分析n經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用n概率分析法及其在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用概率分析法及其在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析n目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn) 指企業(yè)在未來(lái)一段期間內(nèi)，經(jīng)過(guò)努力應(yīng)指企業(yè)在未來(lái)一段期間內(nèi)，經(jīng)過(guò)努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)。該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)。 目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)步驟目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)步驟 1、調(diào)查研究，確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)查研究，確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn) 2、計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)、計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)3、修正目標(biāo)利潤(rùn)、修正目標(biāo)利潤(rùn)4、分解目標(biāo)利潤(rùn)、納入預(yù)算體系、分解目標(biāo)利潤(rùn)、納入預(yù)算體系 1 1、確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)、確定利

36、潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn) 常用的利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)主要包括：常用的利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)主要包括： a）銷售利潤(rùn)率）銷售利潤(rùn)率 b）產(chǎn)值利潤(rùn)率）產(chǎn)值利潤(rùn)率 c）資金利潤(rùn)率）資金利潤(rùn)率 這些指標(biāo)既可以是平均利潤(rùn)率、歷史最高水平這些指標(biāo)既可以是平均利潤(rùn)率、歷史最高水平利潤(rùn)率和上級(jí)指令性利潤(rùn)率；也可以是國(guó)際、利潤(rùn)率和上級(jí)指令性利潤(rùn)率；也可以是國(guó)際、全國(guó)、同行業(yè)、本地區(qū)和本企業(yè)的利潤(rùn)率全國(guó)、同行業(yè)、本地區(qū)和本企業(yè)的利潤(rùn)率2 2、計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)、計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)有關(guān)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)利潤(rùn)有關(guān)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)預(yù)計(jì)指標(biāo)相關(guān)預(yù)計(jì)指標(biāo) 銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率 產(chǎn)值利潤(rùn)率產(chǎn)值利潤(rùn)率 資金利潤(rùn)率資金利潤(rùn)率 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售額預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售額預(yù)計(jì)總產(chǎn)值預(yù)計(jì)總產(chǎn)值預(yù)

37、計(jì)資金平均占用預(yù)計(jì)資金平均占用額額3 3、修正目標(biāo)利潤(rùn)、修正目標(biāo)利潤(rùn) 根據(jù)確定的目標(biāo)利潤(rùn)根據(jù)確定的目標(biāo)利潤(rùn),利用本量利分析利用本量利分析,對(duì)影對(duì)影響利潤(rùn)的因素進(jìn)行測(cè)算，如果無(wú)法完成目標(biāo)響利潤(rùn)的因素進(jìn)行測(cè)算，如果無(wú)法完成目標(biāo)利潤(rùn)利潤(rùn),說(shuō)明目標(biāo)利潤(rùn)定的太高說(shuō)明目標(biāo)利潤(rùn)定的太高,則確定則確定目標(biāo)利目標(biāo)利潤(rùn)修正值潤(rùn)修正值，來(lái)修正目標(biāo)利潤(rùn)。，來(lái)修正目標(biāo)利潤(rùn)。 目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)+目標(biāo)利潤(rùn)修正值目標(biāo)利潤(rùn)修正值 4 4、分解目標(biāo)利潤(rùn)、納入預(yù)算體系、分解目標(biāo)利潤(rùn)、納入預(yù)算體系 目標(biāo)利潤(rùn)一經(jīng)確定就應(yīng)立即納入預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)一經(jīng)確定就應(yīng)立即納入預(yù)算執(zhí)行體系，層層分解落實(shí)。執(zhí)行體系，層層分解落實(shí)

38、。 目目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析案例標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析案例 n例：某企業(yè)只經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，單價(jià)為例：某企業(yè)只經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，單價(jià)為100100萬(wàn)元萬(wàn)元/ /件，單位變動(dòng)成本為件，單位變動(dòng)成本為6060萬(wàn)元萬(wàn)元/ /件，固定成本為件，固定成本為300 000300 000萬(wàn)元。萬(wàn)元。20200 03 3年實(shí)現(xiàn)銷售年實(shí)現(xiàn)銷售10 00010 000件，獲得件，獲得利潤(rùn)利潤(rùn)100 000100 000萬(wàn)元。萬(wàn)元。n企業(yè)按同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤(rùn)率（企業(yè)按同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤(rùn)率（20%20%）預(yù)測(cè)）預(yù)測(cè)20200 04 4年企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)，預(yù)計(jì)年企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)，預(yù)計(jì)20200 04 4年企業(yè)年企業(yè)資金占用額為資金占

39、用額為800 000800 000萬(wàn)元。萬(wàn)元。n20200 04 4年目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)年目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)=20%=20%800 000=160000800 000=160000萬(wàn)萬(wàn)000(000(萬(wàn)元萬(wàn)元) )n按本量利分析原理，可計(jì)算出按本量利分析原理，可計(jì)算出20200 04 4年為實(shí)現(xiàn)年為實(shí)現(xiàn)160 160 000000萬(wàn)元利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施萬(wàn)元利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施( (即在考慮某一即在考慮某一因素變動(dòng)時(shí)，假定其他因素不變因素變動(dòng)時(shí)，假定其他因素不變) )如下：如下： （1） 增加銷量增加銷量1 500件，增長(zhǎng)率達(dá)到件，增長(zhǎng)率達(dá)到15。 保保利量利量 11 500（件）（件） 銷銷量變動(dòng)量量變

40、動(dòng)量11 500-10 000+1 500（件）（件） 銷銷量變動(dòng)率量變動(dòng)率 100+15% （2）降）降低單位變動(dòng)成本低單位變動(dòng)成本6萬(wàn)元，萬(wàn)元， 降低率達(dá)到降低率達(dá)到10。 保保利單位變動(dòng)成本利單位變動(dòng)成本100 - 54（萬(wàn)元（萬(wàn)元/件）件） 單單位變動(dòng)成本變動(dòng)量位變動(dòng)成本變動(dòng)量54-60-6(萬(wàn)元件萬(wàn)元件) 單單位變動(dòng)成本變動(dòng)率位變動(dòng)成本變動(dòng)率 100-10%660300000160000100-601 5 0 01 0 0 0 030000016000010000 （3） 壓縮固定成本開(kāi)支壓縮固定成本開(kāi)支60 000萬(wàn)元，降低率為萬(wàn)元，降低率為20%。 保保利固定成本利固定成本(10

41、0-60)10 000-160 000) 240 000（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 固固定成本變動(dòng)額定成本變動(dòng)額240 000-300 000-60 000 (萬(wàn)元萬(wàn)元) 固固定成本變動(dòng)率定成本變動(dòng)率 100-20% （4） 提高單價(jià)提高單價(jià)6萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為6% 保保利單價(jià)利單價(jià)60 + 106（萬(wàn)元（萬(wàn)元/件）件） 單單價(jià)變動(dòng)額價(jià)變動(dòng)額106-100+6 (萬(wàn)元件萬(wàn)元件) 單單價(jià)變動(dòng)率價(jià)變動(dòng)率 1006%610060000300000300000+16000010000n可見(jiàn)，企業(yè)只要采取以上任何一項(xiàng)單項(xiàng)措施均可保證可見(jiàn)，企業(yè)只要采取以上任何一項(xiàng)單項(xiàng)措施均可保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。若假定由于種

42、種原因上述任何一項(xiàng)措目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。若假定由于種種原因上述任何一項(xiàng)措施也無(wú)法實(shí)現(xiàn)，那么，還必須考慮采取綜合措施。假施也無(wú)法實(shí)現(xiàn)，那么，還必須考慮采取綜合措施。假定企業(yè)可考慮采取下列綜合措施定企業(yè)可考慮采取下列綜合措施( (計(jì)算過(guò)程略計(jì)算過(guò)程略) )： (1) (1)為提高產(chǎn)品質(zhì)量，追加為提高產(chǎn)品質(zhì)量，追加2%2%的單位變動(dòng)成本投入，的單位變動(dòng)成本投入，可使售價(jià)提高可使售價(jià)提高3%3%。則此時(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷量期望值。則此時(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷量期望值為為11 00511 005件。件。 (2) (2)假定該產(chǎn)品價(jià)格彈性較大，降低價(jià)格假定該產(chǎn)品價(jià)格彈性較大，降低價(jià)格10%10%，可使市，可使市場(chǎng)容量增

43、長(zhǎng)場(chǎng)容量增長(zhǎng)60%60%。若企業(yè)生產(chǎn)能力尚有潛力，可以滿。若企業(yè)生產(chǎn)能力尚有潛力，可以滿足市場(chǎng)需要，企業(yè)只要銷售足市場(chǎng)需要，企業(yè)只要銷售15 33415 334件，就可實(shí)現(xiàn)目標(biāo)件，就可實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。利潤(rùn)。n(3)(3)在市場(chǎng)容量不變的條件下，若追加在市場(chǎng)容量不變的條件下，若追加5 0005 000萬(wàn)元萬(wàn)元約束性固定成本投入，可以提高自動(dòng)化水平，提約束性固定成本投入，可以提高自動(dòng)化水平，提高人工效率，降低材料消耗。只要單位變動(dòng)成本高人工效率，降低材料消耗。只要單位變動(dòng)成本期望值達(dá)到期望值達(dá)到53.553.5萬(wàn)元萬(wàn)元/ /件，企業(yè)也能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。件，企業(yè)也能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。 但但是上述綜合措施所要

44、求的條件假定仍然無(wú)法實(shí)是上述綜合措施所要求的條件假定仍然無(wú)法實(shí)現(xiàn)，經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)算比較，企業(yè)確定的目標(biāo)利潤(rùn)基現(xiàn)，經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)算比較，企業(yè)確定的目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)與可能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的測(cè)算數(shù)之間仍有一段差距數(shù)與可能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的測(cè)算數(shù)之間仍有一段差距( (假假定為定為10 00010 000萬(wàn)元萬(wàn)元) )，目標(biāo)太高，難以實(shí)現(xiàn)，可將目，目標(biāo)太高，難以實(shí)現(xiàn)，可將目標(biāo)利潤(rùn)修正值確定為標(biāo)利潤(rùn)修正值確定為-10 000-10 000萬(wàn)元。則最終確定下萬(wàn)元。則最終確定下達(dá)的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)值應(yīng)為：達(dá)的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)值應(yīng)為： 160 000-10 000=150 000( 160 000-10 000=150 000(萬(wàn)元萬(wàn)元) )目標(biāo)

45、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)方法目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)方法 n 1 1、銷售利潤(rùn)率測(cè)算法、銷售利潤(rùn)率測(cè)算法 n 2 2、利潤(rùn)增長(zhǎng)率測(cè)算法、利潤(rùn)增長(zhǎng)率測(cè)算法 1 1、銷售利潤(rùn)率測(cè)算法、銷售利潤(rùn)率測(cè)算法n銷售利潤(rùn)率測(cè)算法是指根據(jù)企業(yè)上年實(shí)際銷售收入銷售利潤(rùn)率測(cè)算法是指根據(jù)企業(yè)上年實(shí)際銷售收入按照預(yù)計(jì)的銷售增長(zhǎng)率計(jì)算出下年度的銷售收入金按照預(yù)計(jì)的銷售增長(zhǎng)率計(jì)算出下年度的銷售收入金額，再根據(jù)基期銷售利潤(rùn)率來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的一種額，再根據(jù)基期銷售利潤(rùn)率來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的一種測(cè)算方法。測(cè)算方法。n其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為：%1001基期銷售收入總額基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)基期銷售利潤(rùn)率上年銷售利潤(rùn)率預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)率）（上年實(shí)際銷售收入預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)

46、例例 題題n例例:某企業(yè)生產(chǎn)甲機(jī)器，今年可產(chǎn)銷某企業(yè)生產(chǎn)甲機(jī)器，今年可產(chǎn)銷1 000臺(tái)，該產(chǎn)臺(tái)，該產(chǎn)品銷售單價(jià)品銷售單價(jià)150元，單位變動(dòng)成本元，單位變動(dòng)成本100元，固定成本元，固定成本總額總額10 000元。預(yù)計(jì)明年銷售量可比今年增加元。預(yù)計(jì)明年銷售量可比今年增加20%，其他條件不變。其他條件不變。n要求：要求：預(yù)測(cè)企業(yè)明年的利潤(rùn)預(yù)測(cè)企業(yè)明年的利潤(rùn)。n解答：解答：基期銷售收入基期銷售收入=1501 000=150 000（元）（元）n基期利潤(rùn)基期利潤(rùn)=（150-100）1 000-10 000=40 000 （元）（元）n基期銷售利潤(rùn)率基期銷售利潤(rùn)率=40 000150 000 100%=

47、26.67%n預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)=150 000（1+20%）26.67% n =48 000（元）（元）2 2、利潤(rùn)增長(zhǎng)率測(cè)算法、利潤(rùn)增長(zhǎng)率測(cè)算法n利潤(rùn)增長(zhǎng)率測(cè)算法是一種按照可能的利潤(rùn)利潤(rùn)增長(zhǎng)率測(cè)算法是一種按照可能的利潤(rùn)增長(zhǎng)率來(lái)確定下年度利潤(rùn)的一種預(yù)測(cè)方法。增長(zhǎng)率來(lái)確定下年度利潤(rùn)的一種預(yù)測(cè)方法。n其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)率）（上年實(shí)際利潤(rùn)總額預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)1二、利潤(rùn)敏感性分析二、利潤(rùn)敏感性分析n利潤(rùn)敏感性分析的意義利潤(rùn)敏感性分析的意義 n利潤(rùn)敏感性分析的假定利潤(rùn)敏感性分析的假定 n利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律 n利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用利潤(rùn)

48、靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用 （一）利潤(rùn)敏感性分析的意義（一）利潤(rùn)敏感性分析的意義 利潤(rùn)敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤(rùn)的有關(guān)因利潤(rùn)敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤(rùn)的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時(shí)對(duì)利潤(rùn)所產(chǎn)生影響的一種定量素發(fā)生某種變化時(shí)對(duì)利潤(rùn)所產(chǎn)生影響的一種定量分析方法。分析方法。 對(duì)對(duì)那些利潤(rùn)影響大的因素稱為利潤(rùn)靈敏度高，那些利潤(rùn)影響大的因素稱為利潤(rùn)靈敏度高，反之則稱為利潤(rùn)靈敏度低反之則稱為利潤(rùn)靈敏度低 。利潤(rùn)敏感性分析的主。利潤(rùn)敏感性分析的主要任務(wù)是計(jì)算有關(guān)因素的利潤(rùn)敏感度指標(biāo)，揭示要任務(wù)是計(jì)算有關(guān)因素的利潤(rùn)敏感度指標(biāo)，揭示利潤(rùn)與因素之間的相對(duì)數(shù)關(guān)系，并利用靈敏度指利潤(rùn)與因素之間的相對(duì)數(shù)關(guān)系，并利用靈敏度指標(biāo)進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)

49、測(cè)。標(biāo)進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)。（二）利潤(rùn)敏感性分析的假定（二）利潤(rùn)敏感性分析的假定 (1)(1)四四個(gè)因素的假定個(gè)因素的假定單價(jià)1單位變動(dòng)成本2銷售量3固定成本4 (2)(2)因因素單獨(dú)變動(dòng)的假定素單獨(dú)變動(dòng)的假定 (3)(3)利利潤(rùn)增長(zhǎng)的假定潤(rùn)增長(zhǎng)的假定 (4)(4)變變動(dòng)率的絕對(duì)值為動(dòng)率的絕對(duì)值為1%1%的假定的假定（三）（三） 利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律律 利利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)又叫利潤(rùn)受有關(guān)因素變潤(rùn)靈敏度指標(biāo)又叫利潤(rùn)受有關(guān)因素變動(dòng)影響的靈敏度指標(biāo)，簡(jiǎn)稱動(dòng)影響的靈敏度指標(biāo)，簡(jiǎn)稱靈敏度指標(biāo)靈敏度指標(biāo)。 特特定因素的靈敏度指標(biāo)是指該因素按有定因素的靈敏度指標(biāo)是指該因素按有關(guān)

50、假定單獨(dú)變動(dòng)百分之一后使利潤(rùn)增長(zhǎng)的百關(guān)假定單獨(dú)變動(dòng)百分之一后使利潤(rùn)增長(zhǎng)的百分比指標(biāo)。分比指標(biāo)。利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算公式利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算公式 %1%1iPMSii利潤(rùn)基數(shù)該因素的中間變量）（利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)個(gè)因素任意第說(shuō)明：?jiǎn)蝺r(jià)的中間變量M1 是銷售收入px 單位變動(dòng)成本的中間變量M2 是變動(dòng)成本總額x 銷售量的中間變量 M 3是貢獻(xiàn)邊際Tcm 固定成本的中間變量 M4 就是它本身a。 n例例5 5： 某企業(yè)只經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，單價(jià)某企業(yè)只經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，單價(jià)100100元元/ /件件, ,單位單位變動(dòng)成本變動(dòng)成本6060元元/ /件，固定成本件，固定成本300 000300 000元元,2007,

51、2007年實(shí)現(xiàn)銷售年實(shí)現(xiàn)銷售10 00010 000件，利潤(rùn)件，利潤(rùn)100 000100 000元。元。 要求據(jù)此計(jì)算各因素靈敏度指標(biāo)，并分析敏要求據(jù)此計(jì)算各因素靈敏度指標(biāo)，并分析敏 感指標(biāo)。感指標(biāo)。n 解解: :(1)(1)已知利潤(rùn)基數(shù)已知利潤(rùn)基數(shù)P=100 000P=100 000元，依題意元，依題意計(jì)算各因素的中間變量如下：計(jì)算各因素的中間變量如下： M1=M1=pxpx=100=10010 000=1 000 10 000=1 000 000000( (元元) ) M2= M2=bxbx=60=6010 000=600 000(10 000=600 000(元元) ) M3= M3=T

52、cmTcm=(100-60)=(100-60)10 000=400 000(10 000=400 000(元元) ) M4=a=300 000(M4=a=300 000(元元)1MP 單價(jià)的靈敏度單價(jià)的靈敏度S1 = 1% = 1% = 10% 單位變動(dòng)成本的靈敏度單位變動(dòng)成本的靈敏度S2 = 1% = 1% = 6% 銷售量的靈敏度銷售量的靈敏度S3 = 1% = 1% = 4% 固定成本的靈敏度固定成本的靈敏度S4 = 1% = 1% = 3%10000001000002MP3MP4MP600000100000400000100000300000100000n（2 2）該企業(yè)的單價(jià)的靈敏度

53、指標(biāo)最高，單）該企業(yè)的單價(jià)的靈敏度指標(biāo)最高，單位變動(dòng)成本次之，然后是銷售量，固定成位變動(dòng)成本次之，然后是銷售量，固定成本的靈敏度指標(biāo)最低。即企業(yè)利潤(rùn)受單價(jià)本的靈敏度指標(biāo)最低。即企業(yè)利潤(rùn)受單價(jià)的影響最大，受固定成本的影響最小。的影響最大，受固定成本的影響最小。 上例中的因素靈敏度指標(biāo)的排列若用字母表示，上例中的因素靈敏度指標(biāo)的排列若用字母表示，可寫成：可寫成： S1S1S2S2S3S3S4S4 但是，若上例中的單位變動(dòng)成本小于單位邊際貢獻(xiàn)，但是，若上例中的單位變動(dòng)成本小于單位邊際貢獻(xiàn)，則相應(yīng)的因素靈敏度指標(biāo)的排列就會(huì)改變?yōu)椋簞t相應(yīng)的因素靈敏度指標(biāo)的排列就會(huì)改變?yōu)椋?S1S1S3S3S2S2S4S

54、4 由此可見(jiàn)，由此可見(jiàn)，因素靈敏度指標(biāo)的排列并不是唯一因素靈敏度指標(biāo)的排列并不是唯一的的。盡管如此，利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的排列還是有一定。盡管如此，利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的排列還是有一定規(guī)律可循的。因?yàn)閺睦麧?rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算公式可規(guī)律可循的。因?yàn)閺睦麧?rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算公式可以看出，其排列順序取決于各個(gè)因素的中間變量的以看出，其排列順序取決于各個(gè)因素的中間變量的大小。因而在企業(yè)正常盈利的條件下，利潤(rùn)靈敏度大小。因而在企業(yè)正常盈利的條件下，利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的排列有如下規(guī)律存在：指標(biāo)的排列有如下規(guī)律存在： (1)(1)單價(jià)的靈敏度指標(biāo)與單位變動(dòng)成本的靈敏單價(jià)的靈敏度指標(biāo)與單位變動(dòng)成本的靈敏度指標(biāo)之差等于銷售量的靈敏

55、度指標(biāo)，即度指標(biāo)之差等于銷售量的靈敏度指標(biāo)，即S1-S2=S3S1-S2=S3； (2)(2)銷售量的靈敏度指標(biāo)與固定成本的靈敏度銷售量的靈敏度指標(biāo)與固定成本的靈敏度指標(biāo)之差等于指標(biāo)之差等于1%1%，即，即S3-S4=1%S3-S4=1%。 (3) (3)單價(jià)的靈敏度指標(biāo)總是最高；單價(jià)的靈敏度指標(biāo)總是最高； (4) (4)銷售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低；銷售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低；（四）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用（四）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用 預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影 響程度響程度 測(cè)算測(cè)算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)

56、變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影 響程度響程度 測(cè)算測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單 項(xiàng)措施項(xiàng)措施 預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動(dòng)率極限為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動(dòng)率極限 預(yù)測(cè)任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)預(yù)測(cè)任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度的影響程度敏度指標(biāo)該因素靈動(dòng)百分點(diǎn)該因素變）（）（使利潤(rùn)變動(dòng)的百分比個(gè)因素變動(dòng)任意第iK101i例：利例：利用靈敏度指標(biāo)測(cè)算任一因素以任意幅度用靈敏度指標(biāo)測(cè)算任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響程度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響程度n已知：有關(guān)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)如例已知：有關(guān)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)如例513的計(jì)算結(jié)果所示

57、的計(jì)算結(jié)果所示:單價(jià)的靈敏度單價(jià)的靈敏度S1 = 10%，單位變動(dòng)成本的靈敏度單位變動(dòng)成本的靈敏度S2 = 6%，銷售量的，銷售量的靈敏度靈敏度S3 = 4%， 固定成本的靈敏度固定成本的靈敏度S4 = 3%。假定假定2004年企業(yè)的單價(jià)和單位變動(dòng)成年企業(yè)的單價(jià)和單位變動(dòng)成本分別上升了本分別上升了5%。n要求要求:計(jì)算這兩個(gè)因素單獨(dú)變動(dòng)后對(duì)利潤(rùn)帶計(jì)算這兩個(gè)因素單獨(dú)變動(dòng)后對(duì)利潤(rùn)帶來(lái)的影響。來(lái)的影響。n解：依題意解：依題意 S1=10%，K1=+5%，D1=+5，S2=6%，K2=+5%，D2=+5 當(dāng)單價(jià)單獨(dú)變動(dòng)時(shí)當(dāng)單價(jià)單獨(dú)變動(dòng)時(shí) 當(dāng)當(dāng)單位變動(dòng)成本單獨(dú)變動(dòng)時(shí)單位變動(dòng)成本單獨(dú)變動(dòng)時(shí)1+10K(1)

58、(5)10%50% 1+20K( 1)( 5)6%30% 測(cè)算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)測(cè)算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度的影響程度443232131310100100SDDDDDSDDDDK）（）（）（使利潤(rùn)變動(dòng)的百分比多個(gè)因素同時(shí)變動(dòng)后【例例515】利用靈敏度指標(biāo)測(cè)算任意多利用靈敏度指標(biāo)測(cè)算任意多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響程度程度n已知：有關(guān)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)如例已知：有關(guān)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)如例513的計(jì)算結(jié)果所示，假定的計(jì)算結(jié)果所示，假定204年企業(yè)的單年企業(yè)的單價(jià)上升了價(jià)上升了5%，單位變動(dòng)成本降低了，單位變動(dòng)成本降低了3

59、%，銷售量上升了銷售量上升了2%，固定成本上升了，固定成本上升了4%。n要求要求:計(jì)算計(jì)算204年這四個(gè)因素同時(shí)變動(dòng)后年這四個(gè)因素同時(shí)變動(dòng)后對(duì)利潤(rùn)帶來(lái)的影響。對(duì)利潤(rùn)帶來(lái)的影響。n解：依題意nS1=10%，S2=6%，S4=3%n K1=+5%，K2=-3%，K3=+2%，K4=+4%n D1=+5， D2=-3，D3=+2，D4=+4n當(dāng)上述四個(gè)因素同時(shí)變動(dòng)時(shí)，204年利潤(rùn)的變動(dòng)率為n = +71%+1.06%-12%=60.06% 05 23 2K(5 2) 10%- -326% 4 3%100100 測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施采取的單項(xiàng)措

60、施%111該因素靈敏度目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率）（）（比個(gè)因素應(yīng)當(dāng)變動(dòng)的百分第為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率iiKi【例例516】利用利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)測(cè)算為實(shí)現(xiàn)利用利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施n已知：有關(guān)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)如例已知：有關(guān)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)如例513的計(jì)算結(jié)果所示，假定的計(jì)算結(jié)果所示，假定2004年目標(biāo)利潤(rùn)年目標(biāo)利潤(rùn)比基期利潤(rùn)增長(zhǎng)了比基期利潤(rùn)增長(zhǎng)了60%。n要求要求:計(jì)算為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率計(jì)算為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率2004年年企業(yè)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施。企業(yè)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施。n解：依題意nK0=+60%，S1=10%，S2=6%，