第十一屆財(cái)會(huì)信息化大賽考試試題

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上浙江省第十一屆大學(xué)生財(cái)會(huì)信息化競賽試題（高職高專組）第一部分：會(huì)計(jì)第一題 ：（20分）甲上市公司(本題下稱“甲公司”），2009年至2013年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：資料一：有關(guān)長期股權(quán)投資的資料如下：（1）2009年度：1月1日，以銀行存款3 200萬元購入乙公司持有的丁公司40股權(quán)，對丁公司具有重大影響。購入前丁公司系乙公司的全資子公司。購買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8 000萬元，除下表所列項(xiàng)目外，丁公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。項(xiàng)目賬面原價(jià)（萬元）已提折舊或攤銷（萬元）公允價(jià)值（萬元）丁公司設(shè)計(jì)使用年限（年）甲公司取得投資后剩余使用年限（年

2、）A產(chǎn)品500900B設(shè)備270010802340106C無形資產(chǎn)800160960108小計(jì)40001240420012月31日，丁公司因所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積800萬元(假定丁公司此前沒有因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的資本公積）。 丁公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤l 500萬元，計(jì)提盈余公積150萬元。丁公司年初持有的存貨在本年全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。除上述事項(xiàng)外，丁公司2009年度未發(fā)生其他影響所看者權(quán)益全動(dòng)的交易和事項(xiàng)。（2）2010年度：3月18日，丁公司實(shí)施2009年度利潤分配方案，分配現(xiàn)金股利940萬元。甲公司已收到分來股利376萬元，并存入銀行。2010年

3、上半年，丁公司因主營的D產(chǎn)品市場需求發(fā)生重大變化，D產(chǎn)品銷售大幅度下降，經(jīng)營活動(dòng)處于停滯狀態(tài)。甲公司賬面有應(yīng)收丁公司長期應(yīng)收款1 600萬元，系為扶植丁公司研發(fā)新產(chǎn)品的款項(xiàng)(假定不考慮折現(xiàn)因素）。協(xié)議規(guī)定上述款項(xiàng)不收取利息，待丁公司實(shí)現(xiàn)扭虧為盈后再分期歸還。2010年7月，甲公司將本公司生產(chǎn)的批產(chǎn)品銷售給丁公司，售價(jià)為2 000萬元，成本為l 000萬元。至2010年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對外部獨(dú)立第三方銷售。2010年度，丁公司凈虧損8 840萬元。丁公司預(yù)計(jì)2011年新產(chǎn)品投產(chǎn)后可實(shí)現(xiàn)盈利。 除上述事項(xiàng)外，丁公司2010年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)。 （3）2011年度

4、： 2011年1月，甲公司2010年7月銷售給丁公司本公司生產(chǎn)的批產(chǎn)品全部實(shí)現(xiàn)對外部獨(dú)立第三方銷售。 1月1日至6月30日，丁公司因新產(chǎn)品已投放市場，市場銷售狀況良好，實(shí)現(xiàn)凈利潤2 920萬元。除實(shí)現(xiàn)凈損益外，丁公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)。 7月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，將所持丁公司的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款合計(jì)為2140萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司持有丁公司20的股權(quán)，對丁公司仍具有重大影響。 （4）其他有關(guān)資料如下： 丁公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。至2011年12月31日，B設(shè)備和C無形資產(chǎn)仍在正常使用中，未

5、發(fā)生減值。 假定不考慮所得稅影響。 資料二：2012年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2011年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款的賬面為10 140萬元，已提壞賬準(zhǔn)備1 140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2011年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2012年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如表。 乙公司抵債資產(chǎn)相關(guān)情況 單位：萬元項(xiàng)目公允價(jià)值賬面價(jià)值可供出售金融資產(chǎn)（系丙公司股票投票）800790（2010年12月31日取得時(shí)的成本為700萬元）無形資產(chǎn)土地使用權(quán)50003000庫存商品20001500甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的

6、60，其余債務(wù)延期2年，每年按2 收取利息，利息于年末按年收取，實(shí)際利率為2。債務(wù)到期日為2013年12月31日。（2）甲公司將取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2012年6月30日，其公允價(jià)值為795萬元，2012年12月31日，其公允價(jià)值為700萬元 （跌幅較大），2013年1月10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項(xiàng)710萬元存入銀行。（3）2012年3月1日，甲公司與南方公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：甲公司以一臺已使用2年的A設(shè)備換入南方公司的一臺B設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)1萬元，并支付補(bǔ)價(jià)款3萬元。（4）A設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬元，預(yù)計(jì)使用年限

7、為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；B設(shè)備的賬面原價(jià)為30萬元，已提折舊3萬元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：1根據(jù)資料一，（1）編制2009年甲公司購入丁公司股權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制2009年末甲公司調(diào)整對丁公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制2010年末甲公司調(diào)整對丁公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制2011年度甲公司持有和轉(zhuǎn)讓丁公司股權(quán)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（14分）2根據(jù)資料二，（1）計(jì)算甲公司債

8、務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司處置可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司換出設(shè)備的賬面價(jià)值和換入設(shè)備的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（6分）（答案中的金額單位用萬元表示）第二題 ：（20分）甲公司為上市公司(本題下稱“甲公司”），屬于增值稅般納稅人，增值稅稅率為17。2011年-2012年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：資料一：2011年1月甲公司內(nèi)審部門在對甲公司2010年會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項(xiàng)：（1）2010年1月1日，甲公司董事會(huì)決定對直銷的專營店采取獎(jiǎng)勵(lì)積分措施，以吸引顧客。該獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃內(nèi)容為：在顧客購買商品時(shí)，免費(fèi)贈(zèng)送積分卡，顧客每購買

9、l元商品獎(jiǎng)勵(lì)1分，每1積分的公允價(jià)值為0.01元(即每1積分可以免費(fèi)購買0.01元的貨物）。2010年專營店銷售商品3 000萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換的商品），共授予獎(jiǎng)勵(lì)積分3 000萬分。甲公司估計(jì)有20的積分顧客將放棄行權(quán)，不會(huì)使用。至2010年末，顧客已使用積分1 600萬分。甲公司在確認(rèn)收入時(shí)，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理： 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2 970萬元； 確認(rèn)遞延收益30萬元。（2）甲公司開設(shè)了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購物，預(yù)交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。同時(shí)規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費(fèi)送貨，超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠(yuǎn)近收取送貨費(fèi)。2010年甲公司收取貨款2 340萬元，

10、已經(jīng)發(fā)出貨物2 106萬元(含增值稅）。另外，收取送貨費(fèi)14萬元，其中已經(jīng)完成送貨量90。2010年支付給物流公司送貨費(fèi)25萬元，其中：免費(fèi)送貨部分發(fā)生的送貨費(fèi)18萬元，超出免費(fèi)區(qū)域的送貨費(fèi)7萬元。甲公司對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理： 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入(銷售商品）2 000萬元； 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入(送貨勞務(wù)）14萬元； 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7萬元； 確認(rèn)銷售費(fèi)用18萬元。（3）甲公司于2010年12月5日將出租到期的座倉庫出售給乙公司，收取價(jià)款860萬元。該倉庫在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)賬面價(jià)值為780萬元，其中成本520萬元，公允價(jià)值變動(dòng)260萬元。此外，在

11、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積(其他資本公積）余額為100萬元。甲公司對出售投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理如下： 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入860萬元； 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本780萬元。（4）甲公司于2010年12月8日將批產(chǎn)成品用于抵償丙公司的債務(wù)400萬元。由于甲公司上馬項(xiàng)工程，占用了大量流動(dòng)資金，造成財(cái)務(wù)困難，無法支付丙公司已到期的貨款。經(jīng)甲、丙公司協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：甲公司用產(chǎn)成品按照現(xiàn)行市價(jià)300萬元(不含稅）抵償所欠丙公司貨款。甲公司于當(dāng)日交付了貨物，雙方辦理了債務(wù)解除手續(xù)。甲公司該批產(chǎn)成品的成本為220萬元。甲公司對該債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理如下： 未確認(rèn)銷售收入和銷售成本； 將庫存商品賬面價(jià)值22

12、0萬元與償還債務(wù)金額400萬元之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入180萬元。（5）甲公司于2010年12月15日將批產(chǎn)成品換入了丁公司的輛二手貨車，該貨車將用于生產(chǎn)經(jīng)營。換入貨車的公允價(jià)值為15萬元(甲公司未取得增值稅專用發(fā)票），甲公司換出產(chǎn)成品開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為12萬元，增值稅稅額為2.04萬元。另外，甲公司補(bǔ)付丁公司貨幣資金0.96萬元。該批貨物的成本為10萬元。甲公司進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理： 認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換； 未確認(rèn)銷售收入和銷售成本； 確認(rèn)了營業(yè)外收入2萬元； 確認(rèn)固定資產(chǎn)人賬價(jià)值15萬元。 （6）甲公司于2010年12月16日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議，戊批發(fā)商購入甲公

13、司批產(chǎn)成品，協(xié)議價(jià)格為500萬元(不含增值稅），給出的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/15）；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣，甲公司可以將收款期延長1年，但銷售價(jià)格將變更為530萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出貨物，成本為420萬元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在年到期時(shí)支付貨款。甲公司對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理： 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入530萬元； 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本420萬元。 資料二：甲公司2012年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2011年12月與乙公司簽訂合同，從2012 年1月1日采用經(jīng)營租賃方式租入乙公司商業(yè)用房，年租金120萬元，租期8年，不得轉(zhuǎn)租，如果提前解除合同應(yīng)支付150萬元違約金，由

14、于該房產(chǎn)所處位置不適合商用，甲公司董事會(huì)2012年12月作出停止經(jīng)營租賃的決議，假設(shè)甲公司會(huì)計(jì)政策表明企業(yè)在確定預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，假定實(shí)際年利率為5，已知（PA，5，7） =5.7864；（2）甲公司2012年8月與丙公司簽訂合同，將在2013年1月銷售1000噸商品給丙公司，甲公司該商品每噸成本估計(jì)為4萬元，合同售價(jià)為每噸5萬元，合同規(guī)定，如推遲交貨售價(jià)將降低為每噸4萬元，甲公司如中途終止合同將按照未交貨部分貨款10計(jì)算違約金，2012年11月，甲公司因安全問題被要求停產(chǎn)整頓，2012年12月31日甲公司估計(jì)該合同只能按期提供庫存300噸商品，其余尚未生產(chǎn)的700

15、噸估計(jì)在2013年4月交貨，同時(shí)延期交貨的700噸商品成本預(yù)計(jì)上升為每噸5萬元，假設(shè)不考慮其他銷售稅費(fèi)；（3）甲公司2012年5月與丁公司簽訂承包某建造工程的合同，合同從2012年7月至2013年6月完成，合同金額為600萬元，預(yù)計(jì)成本為480萬元，如果單方面中途終止，甲公司應(yīng)支付違約金100萬元。至2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生成本256萬元，由于施工難度增加預(yù)計(jì)還會(huì)產(chǎn)生成本384萬元；（4）甲公司2012年10月與戊公司簽訂不可撤銷合同，從2012年12月起至2013年5月每月向戊公司提供100件某商品，售價(jià)每件1.2萬元，截至2012年12月31日已經(jīng)完成100件供貨，尚有800件庫存商

16、品。該商品每件單位成本為1.1萬元，每件銷售稅費(fèi)為0.2萬元，該商品2012年12月31日市場售價(jià)每件1.1萬元，甲公司如果停止合同需要支付違約金30萬元。（答案中的金額單位用萬元表示）要求：1根據(jù)資料一，逐筆分析、判斷(1）至(6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號）；如不正確，請說明正確的會(huì)計(jì)處理。（12分）2根據(jù)資料二，判斷上述合同是否為虧損合同，如果是虧損合同作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（8分）第三題 ：（20分）甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”）為一般納稅人，增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的核算。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

17、如下：資料一：假設(shè)2011年期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額均為0，每年稅前會(huì)計(jì)利潤均為3000萬元，甲股份有限公司2011年至2012年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）每年計(jì)入投資收益的國債利息收入90萬元；稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2011年發(fā)生違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款30萬元；稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許稅前扣除。（3）2011年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬元，包括成本640萬元和公允價(jià)值變動(dòng)160萬元，2012年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值900萬元，包括成本1000萬元和公允價(jià)值變動(dòng)-100萬元；稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所

18、得額，待出售時(shí)一并計(jì)人應(yīng)納稅所得額。（4）2011年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬元，包括成本580萬元和公允價(jià)值變動(dòng)-80萬元，2012年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值560萬元，包括成本500萬元和公允價(jià)值變動(dòng)60萬元；稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （5）2011年年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0，2011年年末存貨賬面價(jià)值900萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，2012年年末存貨賬面價(jià)值為800萬元，銷售結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元，2012年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備140萬元；稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

19、資料二：甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下（購進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17）。（1）2009年11月1日，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 200萬元，增值稅為374萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)78萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫。（2）2009年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2 278萬元；安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程建造過程中，由于非正常原

20、因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬元 （不考慮增值稅問題），未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款10萬元，該賠償款尚未收到。 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬元。未對該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計(jì)售價(jià) （不含增值稅）為40萬元。（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為26.4萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未

21、來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為400萬元；假定按照5的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元。1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（6）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用

22、，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款243.88萬元。（7）2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（8）2012年4月20日，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價(jià)款為2 000萬元，增值稅稅率為17。2012年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價(jià)款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求： 1根據(jù)資料一，（1）按2011年的數(shù)據(jù)編制表1，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（2）按2012年的數(shù)據(jù)編制表2，并做出相關(guān)的

23、會(huì)計(jì)分錄。（12分）表1 單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)存貨暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)遞延所得稅和負(fù)債余額表2 單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)存貨暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)遞延所得稅和負(fù)債余額 根據(jù)資料二,（1）編制2009年11月1日購入一批工程物資的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2009年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。（5）計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。（6）計(jì)算2010年12

24、月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。（8）編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（9）計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。（10）計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。 （11）編制2012年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（8分）（答案中的金額單位用萬元表示）第二部分：財(cái)務(wù)管理答題要求：如無特別指明，要求計(jì)算的項(xiàng)目應(yīng)列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的應(yīng)予以標(biāo)明，每步驟的計(jì)算結(jié)果請保留兩位小數(shù)（百分比指標(biāo)保留百分號前兩位小數(shù)）。第一題:（20分

25、）資料1.YG公司是一家主營服裝服飾產(chǎn)品及服裝輔料的設(shè)計(jì)、制造、銷售、進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)。該公司2013年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表列示如下：資產(chǎn)負(fù)債表2013年12月31日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金3,533,175,898.613,144,172,816.15結(jié)算備付金拆出資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)6,930,950.0014,050,215.41應(yīng)收賬款448,391,001.87277,326,827.44預(yù)付款項(xiàng)222,243,217.581,417,447,462.34應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金應(yīng)收利息5,629,837.1712,191,4

26、98.41應(yīng)收股利其他應(yīng)收款2,902,355,779.902,777,194,263.62買入返售金融資產(chǎn)存貨22,645,442,235.6023,472,966,928.66一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)29,764,168,920.7331,115,350,012.03非流動(dòng)資產(chǎn)：發(fā)放委托貸款及墊款可供出售金融資產(chǎn)6,516,692,802.148,522,747,917.68持有至到期投資長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資6,476,377,249.854,474,478,575.28投資性房地產(chǎn)474,062,123.18495,396,329.53固定資產(chǎn)4,304,897,

27、640.374,596,478,089.56在建工程265,454,017.39459,736,379.73工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)307,861,407.85315,563,256.22開發(fā)支出商譽(yù)47,814,252.9647,814,252.96長期待攤費(fèi)用7,352,656.187,694,237.32遞延所得稅資產(chǎn)181,445,479.84198,841,049.83其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)18,581,957,629.7619,118,750,088.11資產(chǎn)總計(jì)48,346,126,550.4950,234,100,100.14流動(dòng)負(fù)債：短期借款1

28、2,920,611,987.3615,115,552,010.24向中央銀行借款吸收存款及同業(yè)存放拆入資金交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)73,442,952.47107,710,000.00應(yīng)付賬款940,833,589.431,041,902,715.68預(yù)收款項(xiàng)15,867,066,058.4514,887,405,255.83賣出回購金融資產(chǎn)款應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)付職工薪酬323,001,708.89297,831,250.63應(yīng)交稅費(fèi)61,501,078.30-601,884,558.82應(yīng)付利息84,231,881.6870,689,759.39應(yīng)付股利其他應(yīng)付款685,705,156.766

29、00,714,017.62應(yīng)付分保賬款保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金代理買賣證券款代理承銷證券款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債614,692,710.001,881,359,450.00其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)31,571,087,123.3433,401,279,900.57非流動(dòng)負(fù)債：長期借款2,074,593,648.171,681,662,235.94應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款1,008,860.17701,562.17預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債409,465,623.01539,596,585.21其他非流動(dòng)負(fù)債69,574,691.00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2,554,642,822.352,221,960,383

30、.32負(fù)債合計(jì)34,125,729,945.6935,623,240,283.89所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：實(shí)收資本（或股本）2,515,906,634.942,522,729,292.67資本公積1,549,896,420.842,182,028,768.80減：庫存股專項(xiàng)儲備盈余公積1,247,221,898.951,247,221,898.95一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤8,919,440,517.078,673,149,397.64外幣報(bào)表折算差額-12,068,867.00-14,269,541.81所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)14,220,396,604.8014,610,859,816

31、.25負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)48,346,126,550.4950,234,100,100.14利潤表2013年度 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營業(yè)總收入15,166,875,602.2610,732,502,076.11其中：營業(yè)收入15,166,875,602.2610,732,502,076.11二、營業(yè)總成本13,233,633,379.119,195,020,872.04其中：營業(yè)成本8,102,648,971.535,448,222,090.68營業(yè)稅金及附加1,534,496,249.66566,405,242.73銷售費(fèi)用1,660,511,441.571,5

32、68,297,196.52管理費(fèi)用758,758,437.36754,138,276.12財(cái)務(wù)費(fèi)用730,817,323.23844,511,411.28資產(chǎn)減值損失446,400,955.7613,446,654.71加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）653,644,243.54543,450,202.65其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益28,869,316.1398,777,045.00匯兌收益（損失以“-”號填列）三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）2,586,886,466.692,080,931,406.72加：營業(yè)外收入75,876,725.

33、95147,878,256.42減：營業(yè)外支出533,535,590.3513,215,350.29其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失21,405,969.473,362,448.51四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）2,129,227,602.292,215,594,312.85減：所得稅費(fèi)用770,265,208.93558,977,266.45五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）1,358,962,393.361,656,617,046.40現(xiàn)金流量表2013年度 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金16,847,476,136.9714,672,

34、538,047.97收到的稅費(fèi)返還10,701,158.8531,229,868.31收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1,786,092,670.77266,696,304.06經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)18,644,269,966.5914,970,464,220.34購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金7,035,926,715.254,948,517,173.98支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1,348,160,016.551,489,819,995.62支付的各項(xiàng)稅費(fèi)2,267,752,705.961,894,685,769.86支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2,190,567,172.961,346,6

35、89,734.67經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)12,842,406,610.729,679,712,674.13經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額5,801,863,355.875,290,751,546.21二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金3,630,113,080.026,184,929,709.54取得投資收益所收到的現(xiàn)金314,089,246.17227,139,372.29處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額281,897,233.23157,666,878.99處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額127,946,701.31收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金917,224,9

36、78.0141,556,878.13投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)5,143,324,537.436,739,239,540.26購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金166,544,983.42373,692,861.16投資支付的現(xiàn)金4,013,396,676.016,693,930,753.32取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額309,363,436.19116,165,780.52支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1,076,260,937.751,436,916,882.70投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)5,565,566,033.378,620,706,277.70投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-4

37、22,241,495.94-1,881,466,737.44三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金9,603,922.00其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金9,603,922.00取得借款收到的現(xiàn)金17,266,239,528.0022,722,726,196.51收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金173,600,651.94725,546,323.61籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)17,439,840,179.9423,457,876,442.12償還債務(wù)支付的現(xiàn)金20,273,047,930.7723,505,990,917.66分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金2,106,349,789.38

38、2,503,003,454.57其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤4,300,000.0044,875,000.00支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金83,281,869.44391,685,139.50籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)22,462,679,589.5926,400,679,511.73籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-5,022,839,409.65-2,942,803,069.61四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響-2,692,550.344,755,594.59五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額354,089,899.94471,237,333.75加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額3,082,547

39、,699.472,611,310,365.72六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額3,436,637,599.413,082,547,699.472.YG公司及行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)2013年的部分財(cái)務(wù)指標(biāo)列于下表：YG公司及行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)2013年的部分財(cái)務(wù)指標(biāo)項(xiàng)目YG公司行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)年末流動(dòng)比率A2全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B7%銷售凈利率C10%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D1權(quán)益乘數(shù)（用平均數(shù)計(jì)算）EG凈資產(chǎn)收益率F20%3.甲供應(yīng)商為YG公司提供的信用條件為“2/10,N/40”。4.YG公司無優(yōu)先股，2013年末普通股股份總數(shù)為萬股，剛剛發(fā)放每股股利0.4元，預(yù)計(jì)股利增長率為5%。該公司計(jì)劃在2014年初從外部籌集資金萬元，

40、有以下兩個(gè)籌資方案：方案一，發(fā)行普通股20000萬股，發(fā)行價(jià)每股10元；方案二，發(fā)行債券萬元，債券利率6%。假定兩個(gè)籌資方案的籌資費(fèi)用均忽略不計(jì)。公司適用所得稅稅率為25%。要求1. 利用資料1和2，完成下列要求：（15分）（1）計(jì)算“YG公司及行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)2013年的部分財(cái)務(wù)指標(biāo)”表格中英文字母AG所代表的數(shù)值；（2）YG公司與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)相比較，資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力孰強(qiáng)孰弱？長期償債能力孰強(qiáng)孰弱？（3）計(jì)算YG公司和行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)之間凈資產(chǎn)收益率的差異，使用因素分析法依次計(jì)算確定銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)三因素變動(dòng)對凈資產(chǎn)收益率差異的影響，并據(jù)此回答：為了拉近與標(biāo)桿企業(yè)之間在凈資產(chǎn)收益

41、率上的差異，需要改善的首要指標(biāo)是什么指標(biāo)？（4）計(jì)算YG公司2013年的營運(yùn)資金數(shù)額。（5）計(jì)算YG公司在2013年末的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，已知YG公司2013年度利潤表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部為利息費(fèi)用。2.根據(jù)資料3，回答下列問題：（2分）（1）如果YG公司放棄甲供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣，則放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率為多少？ （2）在其他條件相同的情況下，如果2014年YG公司放棄了以前一直利用的供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣，那么這項(xiàng)改變對YG公司的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期造成什么影響？3.假設(shè)公司2014年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)息稅前利潤萬元，2013年的利息費(fèi)用在2014年保持不變（本要求中取近似值73000萬元），請結(jié)合資料4完成下列要求：（3分）（1）計(jì)算兩個(gè)方案的每股收益無差別點(diǎn)息稅前利潤；（2）根據(jù)每股收益無差別點(diǎn)選擇最優(yōu)籌資方案；（3）用股利增長模型法計(jì)算方案一增