消費稅試題及答案

1、消費稅試題一、單項選擇題1、下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A. 批發(fā)商批發(fā)批售的雪茄煙B. 竹木制品廠銷售的竹制一次性筷子C. 鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D.商場銷售的金銀首飾2、某啤酒廠（增值稅一般納稅人）銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款 58000 元，收取包裝物押金3000 元；銷售B 型啤酒 10 噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500 元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（）。元元元元3、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2015 年 2 月該廠將生產的一批成本價70 萬元的高爾夫球具移

2、送門市部，門市部將其中80%銷售，取得含稅銷售額萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率10%，該高爾夫球具廠此項業(yè)務應繳納的消費稅稅額為（）。萬元萬元萬元萬元4、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015 年 1 月發(fā)生以下業(yè)務：8 日銷售化妝品400 箱，每箱不含稅價格 600 元；15 日銷售同類化妝品500 箱，每箱不含稅價格650 元。當月以200 箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（）元。（化妝品消費稅稅率為30%）5、企業(yè)生產的下列消費品，無需繳納消費稅的是（）。A. 地板企業(yè)生產用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板B. 汽車企業(yè)生產用于本企業(yè)管理部門使用的小轎車C.

3、 化妝品企業(yè)生產用于贈送客戶的化妝品D.卷煙企業(yè)生產用于連續(xù)生產卷煙的煙絲6、根據消費稅暫行條例的規(guī)定，委托加工的特點是（）。A. 委托方原料或主要材料，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費B. 委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料C. 委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料D.委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料賣給委托方再接受加工7、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本20 萬元， 支付乙企業(yè)加工費3 萬元， 乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價格36 萬元代收代繳甲企業(yè)消費稅萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照萬元平價銷售給消費者；25%以 1

4、2萬元的價格銷售給丙卷煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回煙絲后的上述行為應繳納消費稅（）。（上述價格均不含增值稅）萬元萬元萬元萬元8、下列項目中，應征收消費稅的是（）。A. 啤酒屋銷售的自制果啤B. 商品出售的外購焰火、鞭炮C. 汽車制造廠銷售的自產貨運加長大卡車D.服裝廠銷售自己使用過的小轎車9、根據消費稅暫行條例的規(guī)定，下列情況應征收消費稅的是（）。A. 汽車廠外購已稅電池裝配小轎車后銷售B. 商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石后銷售C. 企業(yè)將外購的實木地板用于職工福利D.企業(yè)將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計稅價格直接銷售10、根據現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品的生產經營環(huán)節(jié)，既征

5、收增值稅又征收消費稅的是（）。A. 酒類產品的批發(fā)環(huán)節(jié)B. 金銀首飾的生產銷售環(huán)節(jié)C. 珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產銷售環(huán)節(jié)11、根據消費稅的相關規(guī)定，下列移送環(huán)節(jié)應視同銷售繳納消費稅的情況是（）。A. 將外購已稅消費品用于繼續(xù)加工應稅消費品B. 將委托加工收回的應稅消費品用于繼續(xù)加工應稅消費品C. 自制應稅消費品用于繼續(xù)加工應稅消費品D.自制應稅消費品用于向外單位投資12、下列項目中，納稅人可按生產領用量抵扣委托加工收回應稅消費品已納消費稅的是（）。A. 首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈B. 日化廠以委托加工收回的已稅香水精為原料生產香皂C. 首飾廠將委托加工收回的

6、已稅紅寶石戒面制成22K 黃金鑲嵌項墜D.汽車制造廠將委托加工收回的已稅小轎車改裝成工程搶修車13、甲廠將一批原材料委托乙廠加工成應稅消費品，該批原材料不含稅價格10 萬元，乙廠代墊輔料收費 1 萬元（含稅），另收取加工費3 萬元（含稅），假定該應稅消費品消費稅稅率5%，甲廠、乙廠均為增值稅一般納稅人，則該項委托加工業(yè)務消費稅組成計稅價格為（）。萬元萬元 萬元萬元14、下列關于委托加工應稅消費品（受托方除個人外）說法正確的是（）。A. 委托方繳納消費稅，受托方繳納營業(yè)稅B. 委托方不納稅，受托方繳納消費稅和營業(yè)稅C. 受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅D.委托方不納稅，受托方代收代

7、繳消費稅和增值稅15、下列各項中，關于消費稅納稅義務發(fā)生時間，說法正確的是（）。A. 進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B. 自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天C. 委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天D.采取預收貨款結算方式銷售的應稅消費品，為收到預收款的當天16、以下關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A. 某酒廠銷售葡萄酒20 箱并收取價款4800 元，其納稅義務發(fā)生時間為收款的當天B. 某手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天C. 某煙花企業(yè)采用托收承付結算方式銷售煙火，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出煙火并辦妥托收手續(xù)的當天D

8、.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，書面合同約定收款日期為6月30日，實際收到貨款日期為7 月 30 日，納稅義務發(fā)生時間為6 月 30 日二、多項選擇題1、下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的有（）。A. 批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B. 零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C. 生產環(huán)節(jié)銷售的鋰原電池D.進口的小汽車2、按消費稅暫行條例的規(guī)定，下列自產應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。A. 用于抵債的應稅消費品B. 用于饋贈的應稅消費品C. 用于換取生產資料的應稅消費品D.對外投資入股的應稅消費品3、下列不同用途的應稅消費品應繳納消費稅的有（）。A. 將自產應稅

9、消費品用于投資的B. 將自產應稅消費品用于集體福利的C. 將委托加工收回的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅）連續(xù)生產應稅消費品后銷售的D.將委托加工收回的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅）以不高于受托方計稅價格直接銷售的4、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（）。A. 酒廠將自產的白酒贈送給協(xié)作單位B. 卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙C. 日化廠將自產的香水精移送用于生產普通護膚品D.汽車廠將自產的應稅小汽車無償贈送給某藝術節(jié)組委會5、對于委托加工應稅消費品，受托方 （非個人）沒有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說法錯誤的有（）A. 受托方代委托方補繳稅款B. 委托方補繳稅款C. 委托

10、方按受托方同類消費品銷售價格補繳稅款D.委托方一律按組成計稅價格補繳稅款6、下列不可抵扣外購應稅消費品的已納消費稅稅額的項目有（）。A. 為生產實木地板而領用的外購已稅涂料B. 為生產金銀首飾而領用的外購已稅翡翠首飾C. 為生產實木地板而領用的外購已稅實木地板D.領用外購已稅白酒勾兌成白酒7、以下關于消費稅的說法正確的有（A. 某酒廠生產白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額和銷售數量，但對于這種禮品套酒仍應就其全部銷售額和銷售數量按白酒的適用稅率計征消費稅B. 零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾不能扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已納的消費稅稅款C

11、. 對銷售啤酒收取的包裝物押金，不論到期與否，均應并入銷售額計征消費稅三、計算問答題1、某日化企業(yè)甲（增值稅一般納稅人）2013 年 3 月生產和銷售日化產品的情況如下：（ 1）從國內企業(yè)購進生產日化產品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為200 萬元，稅金為 34 萬元。購進儀器1 臺，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為12 萬元，稅金為萬元。（ 2）將上述購進原材料的40%委托日化企業(yè)乙生產化妝品，取得了日化企業(yè)乙開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的加工費為萬元，含日化企業(yè)乙為加工該化妝品代墊的輔料萬元。（ 3）銷售應稅自產化妝品取得不含稅銷售額780 萬元，銷售普通護膚品取得不含增值稅銷售額

12、50萬元。（ 4）將自產的一批化妝品作為禮品贈送給某單位，該化妝品無同類產品市場銷售價格，已知該化妝品的生產成本為50 萬元，成本利潤率為5%。（其他相關資料，增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經過認證、化妝品消費稅的稅率為30%）要求：根據上述材料，按照要求（1）至要求（6）計算回答問題，每問需計算出合計數。（ 1）計算乙企業(yè)應代收代繳的消費稅。（ 2）計算甲企業(yè)的銷售化妝品應繳納的消費稅。（ 3）計算甲企業(yè)贈送化妝品應繳納的消費稅。（ 4）計算甲企業(yè)當月增值稅銷項稅額的合計數。（ 5）計算甲企業(yè)當月增值稅進項稅額的合計數。（ 6）計算甲企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額。2、甲實木地板廠為增值稅一般納稅人

13、，2015年 3月有關生產經營情況如下：（ 1）從油漆廠購進上光漆200 噸，每噸不含稅單價1 萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款 200 萬元、增值稅34 萬元。（ 2）向農業(yè)生產者收購原木30 噸，收購憑證注明支付收購貨款42 萬元，另支付運輸費用，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額萬元；原木驗收入庫后，又將其運往乙地板廠加工成未上漆的實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8 萬元、增值稅萬元，, 甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅（乙廠無同類實木地板銷售價格）（ 3）甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領用連續(xù)生產高級實

14、木地板，當月生產高級實木地板2000箱，銷售高級實木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬元。（ 4）當月將自產同類高級實木地板100 箱用于本企業(yè)會議室裝修。（提示：實木地板消費稅稅率5%；實木地板成本利潤率5%，所有應認證的發(fā)票均已經過了認證）要求：根據上述資料，回答下列問題。（ 1）計算甲廠當月應繳納的增值稅；（ 2）計算甲廠被代收代繳的消費稅；（ 3）計算甲廠當月應自行向主管稅務機關繳納的消費稅。3、某白酒生產企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2015年 1 月發(fā)生以下業(yè)務：（ 1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20 噸， 開具普通發(fā)票，取得含稅收入200 萬元， 另收取品牌費使

15、用費 50 萬元、包裝物租金20 萬元。（ 2）提供10 萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000 公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費 1 萬元，乙企業(yè)以代收代繳消費稅。（ 3）委托加工收回后將其中900 公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800 噸， 以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。（說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加元/500 克）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（ 1）計算本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。（ 2）計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅（ 3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。消費稅

16、試題答案 一、單項選擇題 1、D解析：選項 A,批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的貨物只涉及卷煙，不包括雪茄煙；選項 B,竹制一次性筷子不屬于消 費稅的征稅范圍；選項 C,體育上用的發(fā)令紙不屬于消費稅的征稅范圍。2、C 解析：A型啤酒每噸出廠單價 （含包裝物和包裝物押金）=58000+20+3000+ （1+ 17% +20=（元）>3000（元），A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠單價（含包裝物和包裝物押金）=（ 32760+ 1500） + （ 1 + 17% +10=（元）V 3000 （元），B型啤酒屬于乙類啤酒，消費稅適用220元/噸的定額稅率；該啤酒廠應納

17、消費稅=20X 250+ 10X 220=7200 （元）。3、 C 解析：納稅人通過自設非獨立核算的門市部銷售自產應稅消費品的，要按非獨立核算門市部的銷售額或銷售數量計算消費稅稅額。該高爾夫球具廠此項業(yè)務應繳納的消費稅=+ （1 + 17% X 10哈（萬元）。4、 D 解析：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=（600X400+ 650X 500+650X 200） X 30除208500（元）。5、D解析：選項ABC均應在消費品移送使用時繳納消費稅；選項D在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

18、6、 A 解析： 委托加工生產方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料的生產方式。除此之外都不能稱作委托加工。 7、 A 解析：甲企業(yè)收回的煙絲10%按照萬元平價銷售給消費者，沒有超過受托方計稅價格，不需要繳納消費稅；25艱12萬元的價格銷售給丙卷煙廠，需要計算繳納消費稅=12X30腺36X25%< 30%r =（萬元）；另有 5%0管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要做進項稅額轉出，但消費稅不作處理，即消費稅不計也不抵。8、A解析：選項B:商品銷售的外購煙火、鞭炮在生產出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，在商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選 項C:卡車不屬于消費稅的征稅范圍；選項 D:銷售

19、使用過的小轎車不繳納消費稅。9、 A 解析：本題考點是消費稅的征稅環(huán)節(jié)和委托加工應稅消費品的稅務處理。消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅。選項A：應按“小汽車”稅目征收消費稅，但要注意電池裝配小轎車跨越消費稅稅目，不得抵扣已納消費稅；選項B:珠寶玉石在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅，商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石零售的，在零售環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅；選項C:實木地板在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅，企業(yè)將外購的實木地板用于職工福利不征收消費稅；選項D:委托方將收回的已稅消費品以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅。 10、D解析：選項ABC環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，只繳納增值稅；選項D環(huán)節(jié)既繳納增值稅又繳納消費稅。11、 D 解析

20、：外購已稅消費品用于繼續(xù)加工應稅消費品、委托加工收回的應稅消費品用于繼續(xù)加工應稅消費品、 自制應稅消費品用于繼續(xù)加工應稅消費品均于出廠銷售時繳納消費稅，移送繼續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應稅消費品用于向外單位投資的，移送環(huán)節(jié)應視同銷售繳納消費稅。12、 A 解析： A 選項： 屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原材料生產的珠寶玉石，可按生產領用量抵扣已納消費稅；B 選項：香皂不屬于消費稅的征稅范圍，不得抵扣香水精已納消費稅；C 選項：黃金鑲嵌首飾應在零售環(huán)節(jié)在納稅，不能抵扣紅寶石戒面已納消費稅稅款；D 選項：已稅小轎車改裝成工程搶修車的行為不屬于消費稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)

21、已納消費稅。13、 B 解析：委托加工應稅消費品組價公式中的材料成本是指委托方提供加工材料的實際成本；加工費是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用（含代墊輔料費，不含增值稅）。組成計稅價格=10+ （ 1+3） / （ 1+17%） / （ 1-5%） =（萬元）。14、 C 解析：考核對委托加工雙方應納稅種類的了解。15、B解析：選項A:進口的應稅消費品，消費品的納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天；選項C:委托加工的應稅消費品，消費稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天；選項D:采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，消費稅的納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。只有B 選項符合規(guī)定.16

22、、 B 解析：采取直接收款方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天，A選項正確；采取預收貨款結算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天，B 選項錯誤；采取托收承付和委托銀行收款方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天，C 選項正確；采取賒銷和分期收款方式結算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天，D 選項正確。二、多項選擇題1、 ABD 解析：消費稅征稅環(huán)節(jié)包括生產環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，自2009 年 5 月 1 日起，

23、我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅；金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)同時征收增值稅和消費稅；鋰原電池免征消費稅；進口小汽車需同時繳納增值稅和消費稅。2、 ACD 解析：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。3、ABC解析：選項AB屬于視同銷售應繳納消費稅的情形；C選項，對生產的應稅消費品在出廠環(huán)節(jié)計算繳納消費稅； D 選項，委托加工收回的已稅消費品以不高于受托方計稅價格直接銷售時不再繳納消費稅。4、AD解析：B選項的行為不繳納增值稅也不繳納消費稅；C選項的行為繳納消費稅不繳納增值稅。5、 A

24、CD 解析：受托方未按規(guī)定代收代繳消費稅的，應由委托方補稅，受托方按征管法規(guī)定受到罰款處罰；委托方收回后直接銷售的按銷售額（不含增值稅）補稅，尚未銷售或不能直接銷售的才按照組成計稅價格補稅。6、ABD解析：選項AB訃能抵扣外購應稅消費品已納稅額的原因為：涂料和實木地板不屬于同一個稅目；零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款；白酒不允許抵扣外購白酒的已納消費稅稅額。7、 ABD 解析：將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的，不論能否分別核算銷售額和銷售數量，從高適用稅 率， A 選項正確。在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得抵扣外購、委托加工收回的珠寶玉石已納的消費稅稅款，B 選項正確。啤酒屬于從量計征消費稅的應稅消費品，包裝物押金不征收消費稅，C 選項錯誤。對啤酒、黃酒以外的酒類產品的包裝物押金，不論到期與否，均應在發(fā)生當期并入銷售額計征消費稅，D 選項正確。三、計算問答題1、（1 ）乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=(200X40%+) + (1-30%) X30%=(萬元)。（2）甲企業(yè)的銷售化妝品應繳納的消費稅=780X 30%=234（萬元）3）甲企業(yè)贈送化妝品應繳納的消費稅4）甲企業(yè)當月增值稅銷項稅額的合計數5）甲企業(yè)當