內(nèi)部審計(jì)流程與方法-張立萍(印刷版)57綜述

1、 前言前言- -挑戰(zhàn)挑戰(zhàn)2前言前言- -困惑困惑34前言前言- -“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”價(jià)值監(jiān)督 價(jià)值創(chuàng)造價(jià)值創(chuàng)造發(fā)現(xiàn)問題推動(dòng)改進(jìn)推動(dòng)改進(jìn)被動(dòng)接受主動(dòng)參與主動(dòng)參與過程管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)戰(zhàn)略略目目標(biāo)標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)51234前言前言- -轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)型前言前言- -轉(zhuǎn)型（續(xù)）轉(zhuǎn)型（續(xù)）如何選擇項(xiàng)如何選擇項(xiàng)目目? ?如何組織實(shí)如何組織實(shí)施施? ?如何展現(xiàn)成如何展現(xiàn)成果果? ?如何確保效如何確保效果果? ?6內(nèi)部審計(jì)管理內(nèi)部審計(jì)管理l內(nèi)部審計(jì)管理是指審計(jì)人員采取科學(xué)系統(tǒng)的技術(shù)和方法，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理是指審計(jì)人員采取科學(xué)系統(tǒng)的技術(shù)和方法，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)與控制等一系列的審計(jì)活動(dòng)，以

2、保證審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審行計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)與控制等一系列的審計(jì)活動(dòng)，以保證審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)計(jì)目標(biāo)7部門管理部門管理 制定內(nèi)部審計(jì)政策和程序制定內(nèi)部審計(jì)政策和程序 制定年度審計(jì)計(jì)劃制定年度審計(jì)計(jì)劃 人力資源管理人力資源管理 財(cái)務(wù)預(yù)算管理財(cái)務(wù)預(yù)算管理項(xiàng)目管理項(xiàng)目管理 審計(jì)方案的編制審計(jì)方案的編制 審計(jì)項(xiàng)目組選派與職責(zé)審計(jì)項(xiàng)目組選派與職責(zé) 審計(jì)項(xiàng)目的過程控制審計(jì)項(xiàng)目的過程控制 審計(jì)管理手段審計(jì)管理手段總目錄總目錄8一、內(nèi)部審計(jì)基本流程與方法一、內(nèi)部審計(jì)基本流程與方法二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)目錄目錄9 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階

3、段內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段 問題整改督導(dǎo)階段問題整改督導(dǎo)階段一、內(nèi)部審計(jì)基本流程與方法一、內(nèi)部審計(jì)基本流程與方法目錄目錄101. 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段 確定審計(jì)計(jì)劃 明確審計(jì)重點(diǎn) 選擇審計(jì)對象 制定審計(jì)方案 審前工作程序 項(xiàng)目人員管理 審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)企業(yè)學(xué)習(xí)企業(yè)年度工作年度工作報(bào)告報(bào)告訪談管理訪談管理層和業(yè)務(wù)層和業(yè)務(wù)部門部門風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警和預(yù)警制定審計(jì)制定審計(jì)工作計(jì)劃工作計(jì)劃1.1 1.1 確定審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)計(jì)劃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要管理需要審計(jì)資源審計(jì)資源111.2 1.2 明確審計(jì)重點(diǎn)明確審計(jì)重點(diǎn)12掌握業(yè)務(wù)流程和控制要求掌握業(yè)務(wù)流程和控制要求研究審計(jì)步驟和方法研究審計(jì)步

4、驟和方法制定審計(jì)工作底稿制定審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作方案編制審計(jì)工作方案經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、比經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、比對和對標(biāo)對和對標(biāo)關(guān)注發(fā)展趨勢突變關(guān)注發(fā)展趨勢突變關(guān)注支出占比突顯關(guān)注支出占比突顯關(guān)注結(jié)構(gòu)矛盾突出領(lǐng)域關(guān)注結(jié)構(gòu)矛盾突出領(lǐng)域結(jié)合以往審計(jì)結(jié)果結(jié)合以往審計(jì)結(jié)果聚焦審計(jì)重點(diǎn)聚焦審計(jì)重點(diǎn)鎖定重要風(fēng)險(xiǎn)鎖定重要風(fēng)險(xiǎn)確定重要審計(jì)單位確定重要審計(jì)單位分析重要數(shù)據(jù)分析重要數(shù)據(jù)明確審計(jì)任務(wù)明確審計(jì)任務(wù)規(guī)范審計(jì)程序規(guī)范審計(jì)程序和方法和方法1.3 1.3 選擇審計(jì)對象選擇審計(jì)對象13風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法預(yù)預(yù)警警風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)基基礎(chǔ)礎(chǔ)審審計(jì)計(jì)實(shí)行跨系統(tǒng)、跨業(yè)務(wù)流程的聯(lián)動(dòng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營、財(cái)務(wù)的整體

5、監(jiān)控由部分事后抽查轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭?、?shí)時(shí)監(jiān)控”由到現(xiàn)場找線索轉(zhuǎn)變?yōu)椤皫е€索到現(xiàn)場”將重點(diǎn)聚焦到高風(fēng)險(xiǎn)、高重要性及管理層更關(guān)注的業(yè)務(wù)領(lǐng)域由周期性審計(jì)向“在線實(shí)時(shí)預(yù)警監(jiān)控+現(xiàn)場重點(diǎn)審計(jì)”轉(zhuǎn)型由傳統(tǒng)審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、在線審計(jì)轉(zhuǎn)型推動(dòng)推動(dòng)審計(jì)審計(jì)工作工作轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)變轉(zhuǎn)變審計(jì)審計(jì)工作工作方式方式141.3 1.3 選擇審計(jì)對象（續(xù)）選擇審計(jì)對象（續(xù)）審計(jì)方案應(yīng)起的作用1.4 1.4 制定審計(jì)方案制定審計(jì)方案15確定審計(jì)工作任務(wù)確定審計(jì)工作任務(wù)，明確審計(jì)對象、目的、內(nèi)容等要素，統(tǒng)一審計(jì)人員思想明確審計(jì)程序和方法明確審計(jì)程序和方法，防范因遺漏審計(jì)程序，造成重大問題被忽視的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)審計(jì)組統(tǒng)籌、合理地分

6、配工作任務(wù)分配工作任務(wù)，幫助審計(jì)人員掌握所需的業(yè)務(wù)管控要求作為衡量審計(jì)人員現(xiàn)場工作進(jìn)程和質(zhì)量現(xiàn)場工作進(jìn)程和質(zhì)量的依據(jù)，指導(dǎo)現(xiàn)場審計(jì)有效開展提供審計(jì)報(bào)告模板，明確審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和要求，減輕撰寫和修改審計(jì)報(bào)告工作量審計(jì)報(bào)告工作量審計(jì)方案是審計(jì)工作行動(dòng)指南，是保證審計(jì)質(zhì)量和提高工作效率的必要條件審計(jì)方案是審計(jì)工作行動(dòng)指南，是保證審計(jì)質(zhì)量和提高工作效率的必要條件1.4 1.4 制定審計(jì)方案（續(xù)）制定審計(jì)方案（續(xù)）一、審計(jì)目的一、審計(jì)目的二、二、終端終端管理現(xiàn)狀分析（審計(jì)事項(xiàng)）管理現(xiàn)狀分析（審計(jì)事項(xiàng)）1、相關(guān)、相關(guān)制度制度及及要點(diǎn)要點(diǎn)2、主要經(jīng)營、主要經(jīng)營管理模式管理模式3、當(dāng)前、當(dāng)前管理管理中中的主要問

7、題的主要問題三、審計(jì)內(nèi)容三、審計(jì)內(nèi)容1、制度、制度的落地執(zhí)行情況的落地執(zhí)行情況2、終端、終端出入庫及實(shí)物管理出入庫及實(shí)物管理3、存貨周轉(zhuǎn)率及存貨跌價(jià)損失存貨周轉(zhuǎn)率及存貨跌價(jià)損失4、與供應(yīng)商、與供應(yīng)商對賬及對賬及資金資金結(jié)算結(jié)算情況情況16四、審計(jì)期間四、審計(jì)期間五、審計(jì)范圍五、審計(jì)范圍六、審計(jì)方法1、分析總體情況2、現(xiàn)場抽查驗(yàn)證3、審計(jì)報(bào)告要求4、審計(jì)所需資料附件:1、調(diào)查表2、審計(jì)報(bào)告模板3、參考文件審計(jì)目的審計(jì)目的WHY審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)WHO審計(jì)內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容WHAT審計(jì)期間審計(jì)期間WHEN審計(jì)范圍審計(jì)范圍WHERE審計(jì)方法審計(jì)方法HOW終終端端專專項(xiàng)項(xiàng)審審計(jì)計(jì)方方案案1.5 1.5 審前工

8、作程序?qū)徢肮ぷ鞒绦蛎鞔_目標(biāo) 了解審計(jì)項(xiàng)目選定的原因及背景 了解項(xiàng)目委托方（管理層）關(guān)注重點(diǎn)，分析涉及的風(fēng)險(xiǎn)問題收集信息 收集相關(guān)制度和文件，獲取相關(guān)的經(jīng)營及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 采取分析性復(fù)核方法，對經(jīng)營指標(biāo)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警分析審前調(diào)研 向業(yè)務(wù)部門了解業(yè)務(wù)流程和管理規(guī)定，初步確定審計(jì)重點(diǎn)及方法 選擇試點(diǎn)單位深入了解情況，初步制定審計(jì)方案確定方案 征求部分審計(jì)人員意見，修改完善審計(jì)方案1712341.5 1.5 審前工作程序（續(xù)）審前工作程序（續(xù)）資源分配 根據(jù)業(yè)務(wù)特長調(diào)配審計(jì)人員，合理安排審計(jì)時(shí)間，配備工作手段 必要時(shí)從業(yè)務(wù)部門聘請專業(yè)人員，組成聯(lián)合審計(jì)組下發(fā)通知 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，經(jīng)審

9、核批準(zhǔn)后形成審計(jì)通知書 提前3天將審計(jì)通知書下發(fā)至被審計(jì)單位，重要項(xiàng)目召開視頻啟動(dòng)會(huì)提前準(zhǔn)備 審計(jì)組長要安排好組內(nèi)分工，主動(dòng)與被審計(jì)單位溝通聯(lián)絡(luò) 安排被審單位提前準(zhǔn)備好相關(guān)資料，如會(huì)計(jì)資料、系統(tǒng)數(shù)據(jù)、文件制度等185671.6 1.6 審計(jì)項(xiàng)目人員管理審計(jì)項(xiàng)目人員管理19審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審計(jì)組組長主審收入市場經(jīng)營成本工程投資建設(shè)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營成本資金資產(chǎn)審審計(jì)計(jì)組組 項(xiàng)目經(jīng)理派出派出審計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審計(jì)部門負(fù)責(zé)人項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)組組長審計(jì)組組長主審主審審計(jì)組成員審計(jì)組成員1.審批審計(jì)方案2.簽發(fā)審計(jì)通知書3.如需要參加審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議4.如需要主持與被審計(jì)單位首次會(huì)議1.收集相關(guān)資料進(jìn)行

10、預(yù)警分析2.明確審計(jì)重點(diǎn)3.確定審計(jì)程序方法4.確定審計(jì)報(bào)告格式5. 制定審計(jì)方案6.指派審計(jì)組長成員7.主持審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議，培訓(xùn)審計(jì)人員1.與項(xiàng)目經(jīng)理選定審計(jì)組成員，確定主審2.參加審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議，討論審計(jì)重點(diǎn)和程序方法，完善審計(jì)方案3.協(xié)調(diào)組織與被審計(jì)單位的首次會(huì)議4.收集被審計(jì)單位經(jīng)營財(cái)務(wù)信息及內(nèi)控情況，進(jìn)行初步審閱5.對審計(jì)組成員分工6.建立審計(jì)工作記錄索引1.參加審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議2.協(xié)助組長對被審計(jì)單位的資料收集工作3.討論審計(jì)程序方法4.參加審計(jì)首次會(huì)議5.協(xié)助組長做好組內(nèi)分工及溝通協(xié)調(diào)1.參加審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議2.參加被審計(jì)單位資料收集工作3.討論審計(jì)程序方法4.參加審計(jì)首次會(huì)議201.6 1

11、.6 審計(jì)準(zhǔn)備階段人員職責(zé)審計(jì)準(zhǔn)備階段人員職責(zé)專業(yè)專業(yè)技能技能審前審前培訓(xùn)培訓(xùn)審中審中交流交流審后審后總結(jié)總結(jié)1.7 1.7 審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)21123干中學(xué)干中學(xué)專業(yè)考試專業(yè)考試專題培訓(xùn)專題培訓(xùn)積累總結(jié)積累總結(jié)排名知識權(quán)數(shù)排名知識權(quán)數(shù)1分析推理3.3711管理會(huì)計(jì)2.282溝通3.1312政府組織及作業(yè)2.113審計(jì)理論與實(shí)務(wù)3.1013法律2.084職業(yè)道德2.9614財(cái)務(wù)1.965組織理論2.7114稅務(wù)1.966社會(huì)學(xué)2.6216數(shù)量方法1.947舞弊偵防2.5817營銷學(xué)1.918電腦2.4918統(tǒng)計(jì)學(xué)1.889財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2.3419經(jīng)濟(jì)學(xué)1.8210資料收集2.3120國際觀

12、1.63IIAIIA提出的稱職內(nèi)審人員應(yīng)具備的知識結(jié)構(gòu)提出的稱職內(nèi)審人員應(yīng)具備的知識結(jié)構(gòu)(1993)(1993)22現(xiàn)代企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門絕對是高級管理人才的搖籃。內(nèi)部審計(jì)人才根本不用擔(dān)現(xiàn)代企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門絕對是高級管理人才的搖籃。內(nèi)部審計(jì)人才根本不用擔(dān)心自己的發(fā)展空間不夠大，只需擔(dān)心自己的本來不夠強(qiáng)心自己的發(fā)展空間不夠大，只需擔(dān)心自己的本來不夠強(qiáng)現(xiàn)代大企業(yè)中，總裁、副總裁基本上都要從內(nèi)部審計(jì)部門干起現(xiàn)代大企業(yè)中，總裁、副總裁基本上都要從內(nèi)部審計(jì)部門干起-內(nèi)部審計(jì)師將成最有成就金領(lǐng)職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)師將成最有成就金領(lǐng)職業(yè)，中國財(cái)經(jīng)報(bào)中國財(cái)經(jīng)報(bào) 審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試（職稱考試）審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

13、考試（職稱考試）審計(jì)署與人保部共同組織的資格考試初、中級考試，高級考評結(jié)合 國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIACIA）世界各國唯一公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)資格包括內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用；實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)； 經(jīng)營分析和信息技術(shù)；經(jīng)營管理技術(shù)4門課程 國際信息系統(tǒng)審計(jì)師國際信息系統(tǒng)審計(jì)師（CISACISA）信息系統(tǒng)審計(jì)、控制與安全專業(yè)人員的權(quán)威認(rèn)證包括信息系統(tǒng)審計(jì)過程、IT控制與治理；信息系統(tǒng)獲取、開發(fā)和實(shí)施、信息系統(tǒng)操作、維護(hù)與支付、信息資產(chǎn)的保護(hù)5部分鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加的資格考試鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加的資格考試23目錄目錄242. 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段 審計(jì)人員管理 現(xiàn)場審計(jì)

14、程序 現(xiàn)場審計(jì)方法 收集審計(jì)證據(jù) 充分有效溝通 審計(jì)質(zhì)量控制2.1 2.1 審計(jì)實(shí)施階段人員管理審計(jì)實(shí)施階段人員管理審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審計(jì)部門負(fù)責(zé)人項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)組組長審計(jì)組組長主審主審審計(jì)組成員審計(jì)組成員1.復(fù)核審計(jì)結(jié)果匯總2.就重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題給予指導(dǎo)和關(guān)注3.如需要參加與被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議1.如需要參加審計(jì)組進(jìn)場會(huì)2.監(jiān)督和指導(dǎo)審計(jì)過程，確保審計(jì)質(zhì)量3.復(fù)核審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)果匯總4.與審計(jì)小組負(fù)責(zé)人討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)5.如需要參加與被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議1.主持審計(jì)組進(jìn)場會(huì) 2.指導(dǎo)審計(jì)組完成審計(jì)程序3.復(fù)核審計(jì)工作底稿4.與項(xiàng)目經(jīng)理就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行溝通5.主持與被審計(jì)單位

15、的審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議1.參加審計(jì)組進(jìn)場會(huì) 2.根據(jù)分工執(zhí)行審計(jì)程序3.做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題簽證及工作記錄4.復(fù)核審計(jì)工作底稿5.匯總審計(jì)結(jié)果及工作底稿6.協(xié)助組長做好組內(nèi)溝通協(xié)調(diào)7.參加與被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議1.參加持審計(jì)組進(jìn)場會(huì)2.根據(jù)分工執(zhí)行審計(jì)程序3.做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題簽證及工作記錄25現(xiàn)場實(shí)施審前掌握控制要求掌握控制要求 審計(jì)方案 業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制 制度規(guī)定明確風(fēng)險(xiǎn)問題明確風(fēng)險(xiǎn)問題 過往發(fā)現(xiàn)的問題 目前潛在的風(fēng)險(xiǎn)分析總體情況分析總體情況 財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況 收入費(fèi)用構(gòu)成及變化 利潤變化 資產(chǎn)規(guī)模確定抽查樣本確定抽查樣本 確定樣本總體 選取抽樣樣本驗(yàn)證控制執(zhí)行驗(yàn)證控制執(zhí)行 控制是否執(zhí)行 追

16、查控制例外的原因分析判斷問題分析判斷問題 分析問題性質(zhì)和影響 提出審計(jì)意見和建議2.2 2.2 現(xiàn)場審計(jì)程序現(xiàn)場審計(jì)程序26對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行總體評價(jià)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行總體評價(jià)2.3 2.3 現(xiàn)場審計(jì)方法現(xiàn)場審計(jì)方法27（控制測試）符合性測試符合性測試控制設(shè)控制設(shè)計(jì)合理計(jì)合理性性控制執(zhí)控制執(zhí)行有效行有效性性1 抽查？抽查？ 抽樣？抽樣？符合性測試符合性測試28人工控制樣本標(biāo)準(zhǔn)對照表人工控制樣本標(biāo)準(zhǔn)對照表控制活動(dòng)發(fā)生控制活動(dòng)發(fā)生頻率頻率控制活動(dòng)發(fā)控制活動(dòng)發(fā)生總量生總量抽取的樣本抽取的樣本量區(qū)間量區(qū)間每年每年1次次1 11 1每季每季1次次4 42 2每月每月1次次12122-52-5每周

17、每周1次次52525-155-15每日每日1次次25025020-4020-40每日多次每日多次超過超過25025-6025-60人工控制：人工控制：人工監(jiān)督或人工參與的程度控制的復(fù)雜程度預(yù)計(jì)的對內(nèi)控的依賴程度如發(fā)現(xiàn)例外， 需按原樣本量擴(kuò)大1倍作測試自動(dòng)控制：自動(dòng)控制：在性質(zhì)上屬于典型的預(yù)防性控制如系統(tǒng)總體控制有效，對應(yīng)用層面的自動(dòng)控制只需測試一個(gè)樣本量如自動(dòng)控制不能依賴，需測試和系統(tǒng)相關(guān)的人工控制是否有效2.3 2.3 現(xiàn)場審計(jì)方法（續(xù)）現(xiàn)場審計(jì)方法（續(xù)）分析性分析性復(fù)核復(fù)核詢問詢問觀察觀察檢查檢查監(jiān)盤監(jiān)盤計(jì)算計(jì)算函證函證重新重新執(zhí)行執(zhí)行穿行穿行測試測試29實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試230分析性復(fù)

18、核分析性復(fù)核 分析性復(fù)核分析性復(fù)核通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以發(fā)現(xiàn)存在的不合理因素比較分析法、比率分析法和趨勢分析法貫穿于審計(jì)過程始終，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中有助于迅速鎖定目標(biāo)應(yīng)與其他方法結(jié)合運(yùn)用 舉例舉例測評公司經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)測評公司經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系，判斷合理性系，判斷合理性 縱向比較：當(dāng)期與前期，實(shí)際與計(jì)劃、定額、預(yù)算 橫向比較：同行業(yè)，同區(qū)域詢問詢問31 詢問詢問口頭詢問或書面提問以弄清事實(shí)提供相關(guān)但不充分的信息，可信度水平最弱的，應(yīng)該與其他方法同時(shí)運(yùn)用為了確證應(yīng)該詢問多人關(guān)注非常規(guī)業(yè)務(wù)及管理層越權(quán)的情況舉例舉例測評測評會(huì)計(jì)主管對會(huì)計(jì)人員編制的固會(huì)計(jì)主管對會(huì)

19、計(jì)人員編制的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)提憑證的進(jìn)行審核定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)提憑證的進(jìn)行審核的控制的控制是否有效運(yùn)行是否有效運(yùn)行訪談會(huì)計(jì)主管如何審核會(huì)計(jì)人員編制的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)提憑證，了解其如何對固定資產(chǎn)的分類、原值、殘值及預(yù)計(jì)使用年限準(zhǔn)確性進(jìn)行審核公司對業(yè)務(wù)流程有什么制度規(guī)定？具體內(nèi)容是什么？你是如何執(zhí)行這些規(guī)定的？執(zhí)行的深度和是否及時(shí)？你知道在你前面（后面）的環(huán)節(jié)是怎么處理業(yè)務(wù)的嗎？有什么相關(guān)的控制？有沒有發(fā)現(xiàn)過錯(cuò)誤？錯(cuò)誤是什么樣的？怎樣處理的？是否曾被要求違反流程或控制？觀察觀察32 觀察觀察見證正在執(zhí)行的控制，以獲得直觀的感覺存在性、完整性、足值性、權(quán)屬性對實(shí)物控制非常有用（如妥善保存空白支票，觀察員

20、工執(zhí)行控制程序，巡視工廠以了解業(yè)務(wù)等）對業(yè)務(wù)操作可以觀察誰，什么時(shí)間，做什么等 舉例舉例測評在票據(jù)管理方面，存在測評在票據(jù)管理方面，存在“票票據(jù)與銀行印鑒分開保管據(jù)與銀行印鑒分開保管”的關(guān)鍵的關(guān)鍵控制是否有效運(yùn)行控制是否有效運(yùn)行觀察銀行預(yù)留印鑒是否由出納崗之外的其他人員分開保管檢查檢查33 檢查檢查在存在控制實(shí)施證據(jù)的情況下運(yùn)用（如簽章，書面材料等），是獲得資產(chǎn)（如現(xiàn)金和存貨）存在證據(jù)的最簡單的方法檢查文檔記錄和報(bào)告在控制只是“擺樣子”時(shí)，容易做出控制有效的結(jié)論，因此要向流程負(fù)責(zé)人提出有針對性的問題，確認(rèn)控制確實(shí)有效實(shí)施應(yīng)與詢問適當(dāng)結(jié)合運(yùn)用 舉例舉例測評公司定期編制銀行余額調(diào)節(jié)測評公司定期編制

21、銀行余額調(diào)節(jié)表的控制是否有效運(yùn)行表的控制是否有效運(yùn)行取得銀行帳戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看是否有資金經(jīng)理的審核簽字監(jiān)盤監(jiān)盤34 監(jiān)盤監(jiān)盤觀察、檢查被審計(jì)單位的資產(chǎn)盤點(diǎn)過程確定現(xiàn)金、存貨、工程物資、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)數(shù)量及狀況是否存在賬實(shí)不符、閑置、毀損對重要資產(chǎn)涉及多個(gè)存放地點(diǎn)的，同時(shí)監(jiān)盤，避免用挪庫應(yīng)付審計(jì) 舉例舉例測評公司存貨是否賬實(shí)相符測評公司存貨是否賬實(shí)相符取得盤點(diǎn)日當(dāng)日或上一日的存貨記錄，上一日到報(bào)表日間的資產(chǎn)變動(dòng)記錄及未入賬的單據(jù)通過推算獲得報(bào)表日存貨數(shù)量，與報(bào)表日賬面記錄進(jìn)行核對函證函證35 函證函證直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)狀的聲明，以被審計(jì)單位的名義發(fā)出用于金額大賬齡

22、長的往來款、重大或異常交易等積極的、消極的函證方式可直接電話驗(yàn)證回函內(nèi)容和來源 舉例舉例函證公司往來款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性函證公司往來款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的低估，可要求對方提供余額信息發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款，可從供貨商明細(xì)表中選擇對象，而不是從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇重新執(zhí)行重新執(zhí)行36 重新執(zhí)行重新執(zhí)行選擇重要的交易，重新執(zhí)行相關(guān)的控制措施利用獨(dú)立的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核測算模擬系統(tǒng)的方式進(jìn)行運(yùn)算在系統(tǒng)中輸入假設(shè)交易，用得到的結(jié)果與預(yù)計(jì)的結(jié)果進(jìn)行比較來測試系統(tǒng) 舉例舉例測評公司定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表的控測評公司定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表的控制是否有效運(yùn)行制是否有效運(yùn)行核對銀行余額調(diào)節(jié)表所列企業(yè)帳面數(shù)是否與

23、銀行日記帳余額相符核對銀行余額調(diào)節(jié)表所列銀行余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符針對調(diào)節(jié)表中的全部未達(dá)賬項(xiàng)，分析其性質(zhì), 檢查其填列是否準(zhǔn)確穿行測試穿行測試1.購置審批購置審批 是否在投資計(jì)劃內(nèi) 是否超過年度預(yù)算 審批是否符合規(guī)定 限額以上審批人是否具備權(quán)限2.到貨驗(yàn)收到貨驗(yàn)收 到貨清單和合同中名稱、金額、數(shù)量是否一致 入庫手續(xù)是否完備3.資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理 資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)對賬 出庫手續(xù)是否完備 實(shí)地核對資產(chǎn)標(biāo)簽信息是否一致4.財(cái)務(wù)核算財(cái)務(wù)核算 資產(chǎn)出入庫與財(cái)務(wù)入賬時(shí)間是否一致 折舊是否及時(shí)足額計(jì)提37穿行測試穿行測試是對某個(gè)業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生為起點(diǎn)追蹤到業(yè)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)直至最終生成財(cái)務(wù)報(bào)告的全過程，

24、通過測試每個(gè)關(guān)鍵控制的執(zhí)行情況，來評價(jià)該業(yè)務(wù)循環(huán)控制有效性的過程舉例：固定資產(chǎn)購置2.4 2.4 收集審計(jì)證據(jù)收集審計(jì)證據(jù)定量定量l金額絕對值l金額相對值定性定性l問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度l違法違規(guī)的舞弊行為l業(yè)務(wù)性質(zhì)本身重要透過現(xiàn)象看本質(zhì)透過現(xiàn)象看本質(zhì)去偽存真去偽存真38無序零亂分散相關(guān)整理、分析和評價(jià)充分有序系統(tǒng)可靠從某種意義來說，審計(jì)學(xué)就是一門證據(jù)學(xué)從某種意義來說，審計(jì)學(xué)就是一門證據(jù)學(xué)整個(gè)審計(jì)過程就是審計(jì)人員圍繞審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，收集審整個(gè)審計(jì)過程就是審計(jì)人員圍繞審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，收集審計(jì)證據(jù)，審定審計(jì)證據(jù)，最終形成審計(jì)結(jié)論的過程計(jì)證據(jù)，審定審計(jì)證據(jù)，最終形成審計(jì)結(jié)論的

25、過程審計(jì)證據(jù)的取舍2.4 2.4 整理審計(jì)證據(jù)整理審計(jì)證據(jù)（續(xù)）（續(xù)）從被審從被審計(jì)單位計(jì)單位獲取獲取審計(jì)人審計(jì)人員工作員工作底稿底稿審計(jì)審計(jì)證據(jù)證據(jù)39簽證簽證底稿底稿工作工作記錄記錄書面書面電子電子實(shí)物實(shí)物口頭口頭2.5 2.5 充分有效溝通充分有效溝通40進(jìn)場會(huì)進(jìn)場會(huì)組內(nèi)組內(nèi)碰頭會(huì)碰頭會(huì)專題專題交流會(huì)交流會(huì)專題專題匯報(bào)會(huì)匯報(bào)會(huì)退場會(huì)退場會(huì)與審計(jì)組與審計(jì)組員員與派出審與派出審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)與被審計(jì)單位單位41 無論我是否同意你的觀點(diǎn)，我都將尊重你，給予你說出它的權(quán)利，并無論我是否同意你的觀點(diǎn)，我都將尊重你，給予你說出它的權(quán)利，并且以你的觀點(diǎn)去理解它，同時(shí)將我的觀點(diǎn)更有效地與你交換且以

26、你的觀點(diǎn)去理解它，同時(shí)將我的觀點(diǎn)更有效地與你交換 -溝通者的誓言溝通者的誓言 堅(jiān)持沖突的有益面謹(jǐn)慎報(bào)告措辭適度妥協(xié)面對面談判尋求高層支持只要盡忠職守，不必問心有愧我說的話是否表示出了足夠的尊重？我會(huì)否能予了對方完全表達(dá)的機(jī)會(huì)？我是否弄清楚了對方的意思？我是否站在了他的角度去理解了他的問題？我做的一切都是真誠的嗎？妥善處理沖突溝通的注意事項(xiàng)2.5 2.5 充分有效溝通（續(xù)）充分有效溝通（續(xù)）2.6 2.6 審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)質(zhì)量控制42規(guī)范審計(jì)工作行為，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范審計(jì)工作行為，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確保確保審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目的效率及效果的效率及效果，促進(jìn)審計(jì)目的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)審計(jì)目的實(shí)現(xiàn)

27、保證審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，樹立審計(jì)地位和形象保證審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，樹立審計(jì)地位和形象 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場的督導(dǎo)工作計(jì)現(xiàn)場的督導(dǎo)工作內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制 審計(jì)質(zhì)量審計(jì)質(zhì)量的的考核和評價(jià)考核和評價(jià)內(nèi)部自我質(zhì)量內(nèi)部自我質(zhì)量控制控制 內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員 會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所 管理咨詢公司管理咨詢公司 內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)外部評價(jià)外部評價(jià)目目的的2.6 2.6 審計(jì)質(zhì)量控制（續(xù)）審計(jì)

28、質(zhì)量控制（續(xù)）審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況 內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn) 成本與效益原則的要求成本與效益原則的要求 （一）（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德規(guī)范 （二）保持并提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力（二）保持并提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力（三）合理分派內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)（三）合理分派內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)（四）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程（四）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程 （五）適當(dāng)運(yùn)用咨詢手段（五）適當(dāng)運(yùn)用咨詢手段（六）進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價(jià)（六）進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量

29、的內(nèi)部考核與評價(jià) （七）評估審計(jì)報(bào)告的使用效果（七）評估審計(jì)報(bào)告的使用效果（八）監(jiān)控審計(jì)機(jī)構(gòu)（八）監(jiān)控審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行執(zhí)行質(zhì)量控制政策與程序質(zhì)量控制政策與程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制 審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度 參與該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力參與該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力 其他其他（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃（二）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過程（二）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過程（三）復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告（三）復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告43考慮因素內(nèi)容目錄目錄443. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段 審計(jì)人員管理 審計(jì)報(bào)告類型 審計(jì)

30、報(bào)告程序 審計(jì)報(bào)告原則 審計(jì)報(bào)告常見問題 審計(jì)報(bào)告內(nèi)容 審計(jì)報(bào)告注意事項(xiàng) 審計(jì)檔案管理443.1 3.1 審計(jì)報(bào)告階段人員管理審計(jì)報(bào)告階段人員管理審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審計(jì)部門負(fù)責(zé)人項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)組組長審計(jì)組組長主審主審審計(jì)組成員審計(jì)組成員1.審核審計(jì)報(bào)告2.向管理層匯報(bào)審計(jì)結(jié)果并跟進(jìn)3.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告4.確定后續(xù)審計(jì)的必要性5.如需要參加審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議1.復(fù)核審計(jì)報(bào)告2.根據(jù)向管理層匯報(bào)結(jié)果，修改審計(jì)報(bào)告3.與審計(jì)部門負(fù)責(zé)人討論后續(xù)審計(jì)必要性4.評價(jià)審計(jì)組項(xiàng)目業(yè)績表現(xiàn)5. 組織審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議1.組織項(xiàng)目組會(huì)議，商討審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議2.擬定審計(jì)報(bào)告初稿3.與被審計(jì)單位溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題4.修改審計(jì)

31、報(bào)告5.工作底稿存檔6.完成項(xiàng)目業(yè)績評價(jià)，評價(jià)小組成員表現(xiàn)7.參加審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議1.審核工作底稿2.參加項(xiàng)目組會(huì)議3.起草審計(jì)報(bào)告4.收集匯總審計(jì)檔案5.參加審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議1.補(bǔ)充完善工作底稿2.參加項(xiàng)目組會(huì)議3.擬定、修改部分審計(jì)報(bào)告初稿4.參加審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議453.2 3.2 審計(jì)報(bào)告類型審計(jì)報(bào)告類型46正式下發(fā)稿正式下發(fā)稿（最終報(bào)告）（最終報(bào)告）上報(bào)上報(bào)審簽稿審簽稿征求征求意見稿意見稿3.3 3.3 審計(jì)報(bào)告程序?qū)徲?jì)報(bào)告程序47審計(jì)組向?qū)弻徲?jì)組向?qū)徲?jì)部門報(bào)告計(jì)部門報(bào)告公司相關(guān)部公司相關(guān)部門聯(lián)席會(huì)議門聯(lián)席會(huì)議向公司主管向公司主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告向公司經(jīng)營向公司經(jīng)營辦公會(huì)報(bào)告辦公會(huì)報(bào)告

32、向?qū)徲?jì)委員向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告會(huì)報(bào)告3.4 3.4 審計(jì)報(bào)告原則審計(jì)報(bào)告原則48重要性重要性簡明扼要簡明扼要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向及時(shí)性及時(shí)性清清 晰晰完完 整整重點(diǎn)問題不突出重點(diǎn)問題不突出 問題定性不恰當(dāng)問題定性不恰當(dāng) 問題表現(xiàn)不充分問題表現(xiàn)不充分問題原因分析不足問題原因分析不足報(bào)告表述不夠清晰報(bào)告表述不夠清晰 493.5 3.5 審計(jì)報(bào)告常見問題審計(jì)報(bào)告常見問題常見常見問題問題審計(jì)審計(jì)質(zhì)量質(zhì)量審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的最終反映，嚴(yán)把報(bào)告質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任落實(shí)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的最終反映，嚴(yán)把報(bào)告質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任落實(shí) 503.6 3.6 審計(jì)報(bào)告內(nèi)容審計(jì)報(bào)告內(nèi)容問 題定 性制度制度依據(jù)依據(jù)審計(jì)審計(jì)

33、方法方法問題問題表現(xiàn)表現(xiàn)產(chǎn)生產(chǎn)生原因原因風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)影響影響審計(jì)審計(jì)建議建議123456主要問題主要問題基本情況基本情況其他其他審計(jì)目的審計(jì)目的審計(jì)范圍審計(jì)范圍審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)對象審計(jì)對象審計(jì)期間審計(jì)期間其他事項(xiàng)其他事項(xiàng)工作要求工作要求 附件附件寫出代表管理階層觀點(diǎn)的報(bào)告寫出代表管理階層觀點(diǎn)的報(bào)告1.情況是這樣的情況是這樣的2.為什么你該知道這些事為什么你該知道這些事3. 你可能要采取的行動(dòng)你可能要采取的行動(dòng)-直陳審計(jì)結(jié)論直陳審計(jì)結(jié)論-管理層關(guān)心的問題管理層關(guān)心的問題-重要的先說重要的先說513.7 3.7 編寫審計(jì)報(bào)告的注意事項(xiàng)編寫審計(jì)報(bào)告的注意事項(xiàng)-避免節(jié)外生枝-去除冗余信息-適當(dāng)留有空間-證據(jù)支撐論點(diǎn)-說明重要的審計(jì)方法-辨識問題的影響-說明問題產(chǎn)生原因-建議與原因直接關(guān)聯(lián)523.8 3.8 審計(jì)檔案管理審計(jì)檔案管理整理歸檔整理歸檔備查類底稿綜合類底稿業(yè)務(wù)類底稿l 業(yè)務(wù)委托函（如離任審計(jì)）業(yè)務(wù)委托函（如離任審計(jì)