事業(yè)單位財務管理實施細則

1、教育單位財務管理實施細則/第一章總則第一條/為進一步規(guī)范全區(qū)教育單位財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，根據(jù)事業(yè)單位財務規(guī)則、中小學財務制度和有關法律法規(guī)，結合我區(qū)教育財務管理實際，制定本實施細則。第二條本細則適用于全區(qū)公辦中小學校、教育直屬事業(yè)單位、教師進修學校和盲聾啞學校（以下簡稱“教育單位”）。民辦學校參照執(zhí)行。第三條區(qū)財政局和區(qū)教育局對全區(qū)教育單位的財務管理工作進行監(jiān)督檢查和指導。第四條教育單位財務管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦學（事）的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。第

2、五條教育單位財務管理的主要任務是：合理編制單位收支預算；依法多渠道籌集事業(yè)資金；加強核算，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全財務規(guī)章制度；對單位經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督；定期進行財務分析，如實反映單位財務狀況。第二章財務管理體制和會計人員第六條實行“集中管理、分校核算二體制。區(qū)教育經(jīng)費管理辦公室統(tǒng)一管理全區(qū)教育單位的財務活動。單位設報賬員，在單位法人代表領導下，管理單位的財務活動，向區(qū)/教育經(jīng)費管理辦公室報賬。第七條各教育單位應按照中華人民共和國會計法的要求配備會計工作人員。配備會計人員必須具備會計從業(yè)資格證書，并符合任職條件。單位會計工作崗位包括報賬、財產(chǎn)物資核算、

3、工資核算、往來結算、財產(chǎn)物資保管、檔案管理等。會計工作崗位，可以一人多崗，但報賬人員不得兼管會計檔案和債權債務帳目的登記工作。財產(chǎn)物資保管人員不得兼任物資采購工作。'各單位應根據(jù)本單位實際核定報賬員工作量，并明確崗位職責和考核辦法。報賬員任免由單位民主決策后呈報，區(qū)教育局審批。民辦學校會計人員由學校任免，報區(qū)教育局備案。第八條教育單位應定期組織、選派財務人員參加專業(yè)知識及相關法律法規(guī)培訓，提高會計人員的職業(yè)素質。第九條單位負責人必須依法保證會計人員行使職權，對堅持原則、遵紀守法的會計人員要進行表彰和獎勵，不得對會計人員打擊報復。第三章'收入管理第十條教育單位收入包括：財政補助收

4、入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入等。/第十一條固定資產(chǎn)由租，應經(jīng)過有關部門批準，并向租賃者收取租賃費，根據(jù)財政部關于加強政府非稅收入管理的通知的要求，按稅務部門的規(guī)定使用稅務發(fā)票，將繳納稅款后的收入全額上繳財政專戶。固定資產(chǎn)處置的變價收入應計入修購基金。第十二條教育單位必須嚴格按照國家有關政策規(guī)定或經(jīng)區(qū)級以上物價、財政部門批準依法組織收入，各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用合法票據(jù)。義務教育階段學校收費必須嚴格按照國家和省現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。普通高中招收擇校生實行“三限”政策。第十三條按國家有關政策規(guī)定取得的非稅收入、經(jīng)營收入和其他收入，應當在十日內(nèi)足額繳存區(qū)財政

5、局開設的財政專戶。第十四條實行收費收入結算制度"各項收費收入于每學期開學后一月內(nèi)進行結算，由區(qū)教育經(jīng)費管理辦公室集中核算，統(tǒng)一管理。入賬時必須附校長、班主任、內(nèi)審組長簽字的結算清表。任何單位不得坐支、挪用和私設“小金庫”。第十五條學生代管費實行按期結算制度，每期進行清理，凡學生書、副本費、教輔資料費有結余，必須全額退還給學生。/第四章支由管理、/第十六條教育單位支由包括：基本支由（工資和福利支由、對個人和家庭的補助、商品和服務支由）、項目支由、轉移性支由和其他支由等。第十七條單位必須建立健全各項支生管理制度、支由報銷程序和審批辦法。嚴格執(zhí)行收支兩條線管理的規(guī)定，各項支由應按實際發(fā)生數(shù)

6、列支，不得虛列虛報。第十八條差旅費報銷最高限額不得超過區(qū)人民政府辦公室關于印發(fā)新修訂峰行政事業(yè)單位差旅費管理辦法的通知（區(qū)府辦201089號）的相關規(guī)定。外由學習考察必須先報區(qū)教育局主管領導審簽同意后方可實施，報賬時附報告簽件。任何教育單位不得擅自以學習考察的名義外由旅游。第十九條教育單位利用電臺、電視臺、網(wǎng)絡、報刊進行宣傳報道的，必須申報區(qū)教育局同意后才能實施，報賬時附申報簽件。第二十條學校公用經(jīng)費的支由J應嚴格執(zhí)行區(qū)財政局、區(qū)教育局關于印發(fā)<公用經(jīng)費管理暫行辦法>的通知（區(qū)財教201113號）規(guī)定。第二十一條公用經(jīng)費必須從嚴控制，對辦公需要的辦公費、印刷費、水電費、郵電費等必須

7、建立內(nèi)控制度，實行計劃和定額管理，或者包干使用等辦法來控制支由。第二十二條職工工資福利支由應嚴格執(zhí)行國家政策和財政預算口徑。單位不得亂發(fā)獎金、補貼或以其他形式變相亂發(fā)獎金、補貼和實物等。第二十三條義務教育階段貧困住校生生活補助費按、國家規(guī)定的標準和人數(shù)，在資金到校一周內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放給受助學生或家長，不得降低標準增加人數(shù)，不得提高標準減少人數(shù)，不得抵扣其他往來款項，不得以其它形式變相發(fā)放。第二十四條單位購置設備和校舍維修，單項金額在5000元以上的農(nóng)村學校及10000元以上城區(qū)學校和農(nóng)村高完中，必須經(jīng)學校教代會（或教職工大會）討論通過，報區(qū)教育局批準后實施，報賬時附教代會決議復印件。第二十五條

8、單位購置設備、維修校舍和購買勞務，應嚴格執(zhí)行區(qū)政府集中采購目錄及采購限額標準實行集中采購或分散采購，除災后恢復重建的工程項目資金外，其余不論是集中采購還是分散采購資金都必須轉政府采購監(jiān)管辦結算支付。第二十六條各級政府用于改善辦學條件等的專項資金，必須按規(guī)定的資金用途，?？顚Ｓ?。由區(qū)財政局國庫科直接支付的資金，各單位應備齊相關的資料和手續(xù)到區(qū)教育經(jīng)費管理辦公室核算會計處審核確認后，才開由委托付款通知書，并及時將支付的相關手續(xù)交核算會計處記賬。第二十七條教育單位基本建設支由必須嚴格執(zhí)行基本建設程序的相關規(guī)定?；窘ㄔO資金包括：上級財政下達的專項補助資金、本級財政綜合預算安排的各類投資項目資金、以政

9、府信用擔保用財政資金償還的金融機構貸款、以政府名義接受的各種捐贈建設資金、上級主管部門直接下達的建設資金以及其他資金。第二十八條各類工程建設項目，包括項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，應嚴格執(zhí)行國家發(fā)展計劃委員會制定的工程建設項目施工招標投標辦法和中華人民共和國國家發(fā)展計劃委員會第3號令工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定及區(qū)政府集中采購目錄及采購限額標準的規(guī)定。第二十九條項目工程經(jīng)招投標、比選等合法方式確定中標單位后，簽訂施工合同并備案、繳納履約保證金、取得施工許可證方可進場施工，單位應嚴格按立項審批項目和金額執(zhí)行，不得變更投資項目，不得超預算投資，不得開

10、支差旅費、接待費以及與項目建設無關的費用，不得新增債務。凡工程結算超由原項目投資概算的，必須報區(qū)教育局審批同意后方可辦理結算入賬，否則不予認可，并追究相關人員的責任。區(qū)教育經(jīng)費管理辦公室對各單位的建設項目資金實行專賬核算。第三十條J支付建設項目工程款應嚴格執(zhí)行市財政局、市監(jiān)察局、市審計局關于印發(fā)市政府投資項目資金管理辦法的通知（區(qū)財投200870號）文件規(guī)定，項目工程款按進度撥付，每次付款額度不超過付款期內(nèi)已完工工程量的80%,下余資金待竣工驗收、工程備案、經(jīng)審計部門審計確、認金額并扣除質量保證金（工程總價的5%）后結算支付。'質量保證金在一年以后根據(jù)工程質量情況給予結算退還。嚴把項目

11、工程的稅費管理，根據(jù)區(qū)人民政府辦公室關于加強重點工程稅收管理的通知（區(qū)府辦2008181號）文件規(guī)定，必須憑所在地稅務機關開具的正式稅務發(fā)票支付資金，不得用借款單、領款單等支付工程項目資金。第五章資產(chǎn)管理第三十一條教育單位資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)和對外投資等。第三十二條學校（單位）應加強固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)管理制度，實行固定資產(chǎn)采購、驗收、保管、領用制度，并建帳建卡。單位價值500元以上，使用期限一年以上的一般設備；單位價值800元以上，使用期限一年以上的專用設備；單位價值未達到規(guī)定的標準，但使用期限在一年以上的大批同類物資，如課桌、圖書，應記入固定資產(chǎn)。第三十三條固定資產(chǎn)按

12、性質和用途分為房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物及陳列品、圖書、其它六類。第三十四條固定資產(chǎn)應每年進行一次清查、盤點，并建好固定資產(chǎn)明細賬和實物卡片，定期與核算會計核對，做到賬、卡、物相符。第三十五條固定資產(chǎn)處置，應按事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法（財政部令第36號），報主管部門或國有資產(chǎn)管理部門批準。第三十六條學校（單位）實行備用金制度，應不定期地對備用金進行盤點，備用金定額由區(qū)教育經(jīng)費管理辦公室核定。第三十七條備用金的使用嚴格按現(xiàn)金管理條例執(zhí)行。第三十八條報賬員應加強備用金管理，逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬做到日清月結。第三十九條、備用金在報賬員變更時必須由學校（單位）如數(shù)收回。第四十條報賬員

13、應根據(jù)資金用途建立銀行存款輔助日記賬，定期對賬，嚴禁開具空頭委托付款通知書。第六章負債管理第四十一條教育單位應加強負債管理，報賬員應建好債權債務往來明細輔助賬，定期清理核實，與核算會計對賬第四十二條教育單位要定期對已發(fā)生的債權告知債務人及時催收償還，同時嚴格借款審批制度，防止挪用公款及形成不良債權。經(jīng)確認屬虛假債權債務的應及時清理，、并具備相關手續(xù)作由賬務處理。第四十三條教育單位要厲行節(jié)約，嚴格執(zhí)行公用經(jīng)費的開支范圍，保證單位正常運轉，不得舉債建修，更不得舉債發(fā)放職工獎金、福利等。第七章預決算管理第四十四條教育單位要嚴格預算管理，建立健全預算編制制度。年初必須民主編制合理的收支預算，并強化預算

14、執(zhí)行力度，原則上一般不得辦理無預算的支由。第四十五條教育單位應在每年度十二月二十五日前,必須徹底清理本單位的往來款項，并將本年度已發(fā)生的各項收支全額入賬。如果部分有專項用途資金已下達指標，并進入當年決算的，但因年終決算賬戶凍結未及時支付，或因資金未及時到位，應在決算前報支列入往來款中，待下年初支付（含農(nóng)村義務教育貧困寄宿生生活補助、城市義務教育低保學生免教科書資金、調整預算中的各類人員經(jīng)費等）。第四十六條教育單位應在下一年度一月三日前按財政部印制的政府收支分類科目要求，整理數(shù)據(jù)編制上一年度的財務決算報表。/第八章統(tǒng)計管理/第四十七條教育單位必須認真貫徹執(zhí)行統(tǒng)計法，及時、準確填報各種統(tǒng)計報表，不

15、得虛報、瞞報、漏報。上報各科室有關數(shù)據(jù)必須一致。所有報表必須由校長審核簽字，并加蓋公章后上報。第九章檔案管理第四十八條教育單位應按會計檔案管理辦法的規(guī)定，做到專人專柜妥善保管。同時嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。各種會計檔案的期限，從會計年度終了的第一天算起。第四十九條、教育單位保存的會計檔案原件原則上不得借由，如有特殊需要，須報上級主管單位批準，但不得拆散原卷冊，并應限期歸還。第五十條會計檔案移交依照區(qū)區(qū)財政局關于加強區(qū)級會計集中核算單位會計檔案管理的通知（市區(qū)財會20081號）文件規(guī)定，實行區(qū)教育經(jīng)費管理辦公室集中管理和單位分散管理相結合。第五十一條教育單位會計

16、檔案保管期滿，需要銷毀時，由單位檔案部門提由銷毀意見，會同財務會計部門按照檔案管理辦法的規(guī)定共同鑒定，嚴格審查，編制會計檔案銷毀清冊。對于其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽由，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權債務時為止。第五十二條教育單位會計檔案銷毀清冊需報上級主管部門批準后銷毀，銷毀時由檔案部門和財務會計部門共同派人監(jiān)銷，并認真清點核對，銷毀后在銷毀清冊上簽名蓋章，將銷毀情況報告上級主管部門。會計檔案銷毀清冊要長期保存。第十章辦理會計移交第五十三條教育單位會計人員工作調動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。沒有辦清交接手續(xù)的不得離職。第五十四條、會計人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定期限內(nèi)全部移交清楚。接替人員應認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計業(yè)務有違犯