會計學(xué)原理李海波第答案完美版

1、會計學(xué)原理課后練習(xí)答案第一章總論復(fù)習(xí)思考題1、會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標(biāo)，運用專門的方法對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、系統(tǒng)的監(jiān)督與核算，并隨著經(jīng)濟日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟活動。特點：以貨幣為主要計量單位，全面、系統(tǒng)、綜合、連續(xù)的核算，會計核算與會計監(jiān)督相結(jié)合、提高經(jīng)濟效益。2、會計在經(jīng)濟管理中功能，核算與監(jiān)督3、提高經(jīng)濟效益4、會計所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計要反映一個組織的經(jīng)濟活動，只有在其可貨幣化的基礎(chǔ)上才能予以反映，而可貨幣化的經(jīng)濟活動就只能是資金運動一一社會資金運動。5、略6、設(shè)置科目一復(fù)式記賬一填制和審核憑

2、證一登記賬簿一成本計算一財產(chǎn)清查一編制報表7、略8、它是對會計所處的時間和空間環(huán)境所做的合理假定，及對會計領(lǐng)域里某些無法證面加以論證的事物。根據(jù)客觀的，正常的情況和趨勢經(jīng)過逐步的認識所做的合理的判斷。會計主體、會計假設(shè)、會計分期、持續(xù)經(jīng)營9、要求會計確認、計量、報告質(zhì)量的保證一可靠性、及時性、相關(guān)性、重要性、實質(zhì)重于形、可比性、可理解性、謹(jǐn)慎性10、11略第二章會計科目、會計賬戶和復(fù)試記賬復(fù)習(xí)思考題1、略2、資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益3、會計要素概念一一會計要素是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的進一步分類4、等式兩邊同增同減等式一邊一增一減資產(chǎn)增加導(dǎo)致負債增加資產(chǎn)內(nèi)部一增一減資產(chǎn)增加導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

3、負債內(nèi)部一增一減資產(chǎn)減少導(dǎo)致負債減少所有者權(quán)益一增一減資產(chǎn)減少導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負債增減導(dǎo)致所有者權(quán)益增減5、會計科目是對會計對象要素的具體內(nèi)容進行分類核算的類目，而會計賬戶是通過會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)、完整、綜合的記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種工具。會計科目沒有結(jié)構(gòu)而會計賬戶有結(jié)構(gòu)。會計科目是會計賬戶的名稱。6、資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類（內(nèi)容略）7、用“借”和“貸”作為記賬符號對每一項交易或事項所引起的資金運動，都要用相等金額，同時在兩個或兩個以上的有相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種方法。8、總分類賬是明細分類賬的統(tǒng)馭賬戶，對明細分類賬起控制作用；明細分類

4、賬是總分類賬的從屬賬戶，對總分類賬去輔助和補充的作用，只有兩者相互結(jié)合才能既概況又詳細地反映同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬作用。習(xí)題一一級總賬科目二級總賬科目三級明細原材料主要材料甲材料乙材料輔助材料潤滑油建筑材料短期借款臨時借款應(yīng)付賬款應(yīng)付丑廠貨款應(yīng)付子公司貨款固定資產(chǎn)生產(chǎn)用房機器設(shè)備運輸工具生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品生產(chǎn)成本：B產(chǎn)品生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)車間應(yīng)收賬款應(yīng)收B公司貨款應(yīng)收A單位貨款習(xí)題二按科目經(jīng)濟內(nèi)容分類表序號項目會計科目資產(chǎn)負債所有者權(quán)益1存放在出納處的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500.002存在銀行的資金銀行存款144500.003借入借款短期借款600000.004r存放材料原材料380000.005存

5、放已完工產(chǎn)品庫存商品60000.006正在加工的產(chǎn)品生產(chǎn)成本75000.007借入借款長期借款1450000.008房屋及建筑物固定資產(chǎn)2400000.009投入資本實收資本2000000.0010機器設(shè)備固定資產(chǎn)750000.0011應(yīng)收的貨款應(yīng)收賬款140000.0012應(yīng)付材料款應(yīng)付賬款120000.0013積累的未分配利潤未分配利潤280000.0014長期投資長期投資500000.00合計4450000.002170000.002280000.00習(xí)題三賬戶資料表賬戶名稱期初余額本期借力發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款430000.001985000.002040000.0037

6、5000.00固定資產(chǎn)2400000.0016000.00496000.001920000.00短期借款200000.00160000.00260000.00300000.00應(yīng)付賬款230000.00375000.00200000.0055000.00習(xí)題四略習(xí)題五某企業(yè)月末各項目情況表資產(chǎn)期初數(shù)本月增加本月減少月末余額負債和所有者權(quán)益期初數(shù)本月增加本月減少月末余額庫存現(xiàn)金1000100010001000負債銀行存款13000920004600059000短期借款1000005000015000C應(yīng)收帳款14000120002000應(yīng)付帳款25000200002000025000它應(yīng)收款20

7、0010003000應(yīng)付職工薪酬500050000在途物資1000010000負債合計1300007000025000175000生產(chǎn)成本14000045000185000所有者權(quán)益原材料50000200004500025000實收資本50000030000530000庫存商品7000070000盈余公積5000050000固定資產(chǎn)40000020000420000未分配利潤2000020000所有者權(quán)益合計570000300000600000總計700000179000104000775000總計70000010000025000775000習(xí)題六、七略第三章生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算年憑證

8、摘要貸方借或貸余額4、借:原材料720貸：在途物資720習(xí)題一登賬材料采購總分類賬習(xí)題一132頁1、借：其他應(yīng)收款一差旅費500貸：庫存現(xiàn)金5002、借：原材料28800應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅)4896貸：應(yīng)付票據(jù)336963、借：在途物資720貸：銀行存款480庫存現(xiàn)金2405、借：應(yīng)付票據(jù)33696貸：銀行存款336966、借：在途物資11100應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅)1887貸：銀行存款129877、借：在途物資720(540+180)貸：庫存現(xiàn)金180銀行存款5408、借:原材料11820(11100+720)貸：在途物資11820(11100+720)字號月日7轉(zhuǎn)1購料2

9、8800付2付運雜費720轉(zhuǎn)2材料入庫29520付4購料11100付5付運雜費720轉(zhuǎn)3材料入庫1182031本月合計4134041340一第三章習(xí)題二P1341、借：生產(chǎn)成本-貸：原材料A產(chǎn)品B產(chǎn)品甲材料3225258028356、借：制造費用貸：庫存現(xiàn)金7、借：制造費用庫存現(xiàn)金40040023763原材料總分類賬年憑證字號摘要貸方貸余額月日7轉(zhuǎn)2材料入庫29520轉(zhuǎn)3材料入庫1182031本月合計41340借41340材料采購明細類賬物資類別或名稱：甲材料年憑證字號摘要借方金額貸方金額結(jié)余金額月日買價運雜費合計7轉(zhuǎn)1購料160001600016000付2付運雜費48048016480轉(zhuǎn)2材

10、料入庫16480一付4購料550055005500付5付運雜費4404405940轉(zhuǎn)3材料入庫5940一31本月合計215009202242022420材料采購明細類賬物資類別或名稱：乙材料年憑證字號摘要借方金額貸方金額結(jié)余金額月日買價運雜費合計7轉(zhuǎn)1購料128001280016000付2J寸運雜費24024016480轉(zhuǎn)2材料入庫13040一付4購料560056005500付5付運雜費2802805940轉(zhuǎn)3材料入庫5880一31本月合計184005201892018920貸：其他應(yīng)收款4008本月制造費用總額:乙材料29702、借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品5000B產(chǎn)品4000制造費用2000管

11、理費用3000貸：應(yīng)付職工薪酬140003、借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品700B產(chǎn)品560制造費用280管理費用420貸：應(yīng)付職工薪酬19604、借：制造費用600管理費用300貸：累計折舊9005、借：制造費用200貸：庫存現(xiàn)金200習(xí)題三p134（一）根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：1.借：銀行存款35100貸：主營業(yè)務(wù)收入一一A產(chǎn)品30000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）51002.借：應(yīng)收帳款乙公司52650貸：主營業(yè)務(wù)收入一一B產(chǎn)品45000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）76503.借：主營業(yè)務(wù)成本A22500B34500貸：庫存商品一一A22500B345004借：銷售費用1000貸：銀行

12、存款10005 .借：銷售費用1140貸：應(yīng)付工資1000應(yīng)付福利費1406 .借：銀行存款1404貸：其他業(yè)務(wù)收入1200應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）2047 .借：其他業(yè)務(wù)成本1000貸：原材料一一甲1000（二）計算產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。主營業(yè)務(wù)利潤=30000+45000-22500-34500其他業(yè)務(wù)利潤=12001000=200（元）習(xí)題四答案P136（1）借：管理費用8000生產(chǎn)成本3000制造費用500010001140=15860（元）（11）借：管理費用工資1200貸：應(yīng)付職工薪酬1200借：應(yīng)付職工薪酬一工資1200貸：庫存現(xiàn)金1200（12）借：管理費用960庫

13、存現(xiàn)金40貸：應(yīng)付職工薪酬一工資16000(2)借：生產(chǎn)成本420制造費用700貸：應(yīng)付職工薪酬一福利費1120(3)借：管理費用600制造費用800貸：應(yīng)付職工薪酬一福利費1400(4)借：制造費用1200貸：銀行存款1200(5)借：管理費用400貸：庫存現(xiàn)金400(6)借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交車船稅300貸：庫存現(xiàn)金300(7)借：管理費用480貸：庫存現(xiàn)金480(8)借：銷售費用1500貸：銀行存款1500(9)借：應(yīng)付利息900貸：銀行存款900(10)借：銷售費用700貸：銀行存款700習(xí)題五答案P137變動：3. (1)借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值

14、稅8500(2)借：主營業(yè)務(wù)成本35000貸：庫存商品35000(3)借：銷售費用500貸：庫存現(xiàn)金500(4)借：管理費用300貸：銀行存款300(5)借：財務(wù)費用2200貸：銀行存款2200(6)借：營業(yè)外支出500貸：銀行存款500(7)借：其他應(yīng)付款300貸：營業(yè)外收入3004.(1-1)借：主營業(yè)務(wù)收入550000其他業(yè)務(wù)收入6000營業(yè)外收入4300貸：本年利潤560300(1-2)借：本年利潤448500貸：主營業(yè)務(wù)成本410000其他業(yè)務(wù)成本3500銷售費用25500管理費用3300財務(wù)費用4200營業(yè)外支出2000(2-1)計算本年應(yīng)交所得稅本利潤總額=560300-4485

15、00=111800應(yīng)交所得稅=111800X25%=27950(元)借：所得稅費用27950貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅27950(2-2)將所得稅費用轉(zhuǎn)入本年利潤”賬戶，計算出本年凈利潤借：本年利潤27950貸：所得稅費用27950本年凈利潤=11180027950=83850(3)將本年利潤凈額轉(zhuǎn)入利潤分配”賬戶。借：本年利潤83850貸：利潤分配83850(4)提取盈余公積：83850X10%=8385(元)借：利潤分配8385貸：盈余公積8385(5)提任意盈余公積：83850X15%=12577.5(元)借：利潤分配12577.5貸：盈余公積12577.5(6)應(yīng)付投資者利潤：83850X

16、10%=8385(元)借：利潤分配8385貸：應(yīng)付股利8385138習(xí)題六(1)借：銀行存款400000貸：實收資本400000(2)借：固定資產(chǎn)200000貸：實收資本150000累計折舊50000(3)借：銀行存款50000貸：短期借款50000(4)借：在建工程500000貸：長期借款500000(5)借：短期借款50000貸：銀行存款(6)借：長期股權(quán)投資130000累計折舊30000貸：固定資產(chǎn)150000公允價值變動損益10000(7)借：固定資產(chǎn)清理20000累計折舊10000貸：固定資產(chǎn)30000借：銀行存款20000貸：固定資產(chǎn)清理20000(8)借：應(yīng)付職工薪酬3000貸：

17、銀行存款3000139習(xí)題七一、會計分錄(1)借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品21900B產(chǎn)品18100貸：原材料40000(2)借：制造費用2000貸：原材料2000(3)借：庫存現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000(4)借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：庫存現(xiàn)金24000(5)借：材料采購甲材料15000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅2380貸：銀行存款17380借：原材料一一甲材料15000貸：材料采購甲材料15000(6)借：材料采購乙材料40000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅6800貸：應(yīng)付票據(jù)一一八一廠46800(7)借：材料采購一一乙材料600貸：庫存現(xiàn)金600借：原材料乙材料40600貸：材料采購乙材料4

18、0600(8)借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款一一新華廠3000(9)借：應(yīng)交稅費1000貸：銀行存款1000(10)借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品10000B產(chǎn)品10000制造費用3000管理費用1000貸：應(yīng)付職工薪酬24000(11)借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品1400B產(chǎn)品1400制造費用420管理費用140貸：應(yīng)付職工薪酬3360(12)借：制造費用2380管理費用780貸：累計折舊3160(13)借：制造費用1400貸：銀行存款1400(14)本月制造費用發(fā)生額：9200元制造費用分配率=9200/20000=0.46(元)A產(chǎn)品分擔(dān)制造費用=10000X0.46=4600(元)B產(chǎn)品分擔(dān)制造費

19、用=10000X0.46=4600(元)借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品4600B產(chǎn)品4600貸：制造費用9200(15)借：庫存商品一一A產(chǎn)品37900貸：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品37900(16)借：應(yīng)收賬款新華工廠131040貸：主營業(yè)務(wù)收入112000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅19040(17)借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品一一A產(chǎn)品36000B產(chǎn)品44000(18)借：銷售費用1100貸：庫存現(xiàn)金1100(19)借：財務(wù)費用5000貸：銀行存款5000(20)借：管理費用1200貸：銀行存款1200(21)借：營業(yè)外支出1120貸：原材料一一輔助材料1120按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個步驟：發(fā)生輔

20、助材料損壞，在報經(jīng)批準(zhǔn)前(假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問題)：借：待處理財產(chǎn)損溢1120貸：原材料一一輔助材料1120報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出1120貸：待處理財產(chǎn)損溢1120(22)借：其他應(yīng)付款一一包裝物押金300貸：營業(yè)外收入300(23)借：銀行存款2340貸：其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅340借：其他業(yè)務(wù)成本1500貸：原材料1500(24-1)借：主營業(yè)務(wù)收入112000其他業(yè)務(wù)收入2000營業(yè)外收入300貸：本年利潤114300（24-2）借：本年利潤91840貸：主營業(yè)務(wù)成本80000其他業(yè)務(wù)成本1500管理費用3120銷售費用1100財務(wù)費用5000營業(yè)外支出112012

21、月份利潤總額=114300-91840=22460（25-1）12月份應(yīng)交所得稅=22460X25%=5615（元）借：所得稅費用5615貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅5615（25-2）借：本年利潤5615貸：所得稅費用5615（26）12月份凈利潤=22460-5615=16845（元）12月份應(yīng)提取盈余公積=16845X10%=1684.5（元）借：利潤分配一一提取盈余公積1684.5貸：盈余公積一一一股盈余公積1684.5（27）本年凈利潤=427000+16845=443845（元）借：本年利潤443845貸：利潤分配443845（28）12月份應(yīng)付投資者利潤二16845X40%=673

22、8（元）借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利6738貸：應(yīng)付股利6738第四章商品流通的主要過程（略）第五章會計賬戶分類復(fù)習(xí)思考題：1、資產(chǎn)類（流動和非流動）、負債類（流動和非流動）、成本類、損益類、所有者權(quán)益類；便于從賬戶中取得需要的核算指示，明確每個賬戶的核算內(nèi)容2、基本賬戶（盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬戶、資本賬戶），調(diào)整賬戶（備抵賬戶、附加賬戶、附加備抵賬戶），業(yè)務(wù)賬戶（集合分配賬戶、成本計算賬戶、配比賬戶、財務(wù)成果賬戶）；明確各個賬戶不同的使用方法和各個賬戶的具體作用3、跨期攤配賬戶：是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則用以核算幾個成本計算期共同負擔(dān)的費用在各個成本計算期進行攤配的賬戶。其特點是一次支付，

23、分期攤配，例如待攤費用和預(yù)提費用賬戶。集合分配賬戶：是反映企業(yè)在經(jīng)營過程中對某種費用的歸集和分配內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是應(yīng)歸集的費用發(fā)生數(shù)在借方，應(yīng)由有關(guān)對象負擔(dān)的費用分配額在貸方，特點是期末一般無余額，配比賬戶：是反映匯集某個經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的費用內(nèi)容的賬戶，其特點是收入與成本費用計價不同，分別在兩個賬戶期末進行配合比較，以確定財務(wù)成果，差額轉(zhuǎn)入本年利潤”賬戶，期末無余額，財務(wù)成果賬戶：是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)成果的形成，計算最終成果內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是貸方登記由收入”賬戶轉(zhuǎn)來的各項收入，借方登記由支出”賬戶轉(zhuǎn)來的各項支出，其貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損，期末轉(zhuǎn)入利潤分配”賬

24、戶。習(xí)題一賬戶分類表類別資產(chǎn)賬戶負債賬戶所有者權(quán)益賬戶成本賬戶損益賬戶盤存賬戶銀行存款、庫存現(xiàn)金、庫存商品、固定資產(chǎn)結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)付賬款、短期借款應(yīng)交稅費資本賬戶實收資本、盈余公積利潤分配跨期攤配賬戶長期待攤費用調(diào)整賬戶累計折舊集合分配賬戶制造費用成本賬戶生產(chǎn)成本配比賬戶銷售費用、財務(wù)管理費用、主營業(yè)鄉(xiāng)所得稅費用財務(wù)成果賬戶本年利潤、第六章會計憑證復(fù)習(xí)思考題1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。(1) .為記賬、算賬提供可靠的資料，保證賬簿記錄正確。(2) .檢查、監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性，保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)符合法律制度規(guī)定，確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全

25、。(3) .加強經(jīng)濟責(zé)任，全面、系統(tǒng)、規(guī)范地開展會計核算工作，保證企業(yè)一切經(jīng)濟活動有憑有據(jù)，循序進行。2、會計憑證按其編制程序和用途，分原始憑證和記賬憑證兩大類原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生完成時取得和編制的是明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力的書面證明，記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證，也是登記賬簿的依據(jù)。3、一、原始憑證的內(nèi)容名稱、日期和編號、3,填制單位及接受單位名稱、交易、事項內(nèi)容(包括：數(shù)量、計量單位、余額)、填制單位公章、有關(guān)人員簽章、6.原始憑證附件。二、原始憑證的填制和要求確定憑證種類，及時如實填寫、內(nèi)容完整、書寫清楚、記錄正確、連續(xù)

26、編號、妥善保管、按規(guī)定程序及時流轉(zhuǎn)、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證要用正楷書寫中文大寫金額及出票日期。三、原始憑證的審核內(nèi)容按會計法規(guī)定審核原始憑證的合法、合理和合規(guī)，包括：憑證填制是否合乎規(guī)定、內(nèi)容是否真實、合法、項目是否齊全、手續(xù)是否齊全、有否違紀(jì)收支、弄虛作假等。4、記賬憑證內(nèi)容：名稱、日期和編號、會計分錄，包括會計科目、借貸方向和金額、交易、事項內(nèi)容摘要、附原始憑證張數(shù)、填制單位名稱會計主管、審核、填單、記賬等人員的簽章。記賬憑證內(nèi)容的審核：是否附有內(nèi)容相符，金額相等的原始憑證、是否正確使用會計科目的應(yīng)借、應(yīng)貸方向、憑證中各個項目是否填寫齊全，如有錯誤是否按規(guī)定更正，有關(guān)人員是否簽章、憑證所記事項

27、應(yīng)真實、合法，有無違紀(jì)違法事項，如有應(yīng)追查清楚。5、.有利于完善經(jīng)濟責(zé)任制度經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成及記錄，是由若干責(zé)任人共同負責(zé)、分工完成的，會計憑證作為記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證據(jù)，體現(xiàn)了經(jīng)濟責(zé)任制度的執(zhí)行情況。單位會計制度可以通過會計憑證傳遞程序和傳遞時間的規(guī)定，進一步完善經(jīng)濟責(zé)任制度，使各項業(yè)務(wù)的處理順利進行。有利于及時進行會計記錄從經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生到賬薄登記有一定的時間問隔，通過會計憑證傳遞，可使會計部門盡早了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，并通過會計部門內(nèi)部的憑證傳遞，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。6、（一）各種記賬定期裝訂（包括所附原始憑證和原始憑證匯總表）成冊后要加蓋封

28、面、封底，注明單位名稱，憑證種類及起訖日期，對于數(shù)量多、性質(zhì)相同且需要隨時查閱的原始憑證，可以單獨裝訂，注明日期、種類，并在所屬記賬憑證上注明附件另訂”字樣。（二）性質(zhì)相同的、數(shù)量很多或各種隨時查閱的原始憑證、其他經(jīng)濟憑證如各種經(jīng)濟合同，涉外文件等也應(yīng)編造目錄，單獨登記保管。（三）會計憑證裝訂成冊后，由專人負責(zé)保管，年終登記存檔，按年度分目順序排列。（四）會計憑證的保管期限、查詢、調(diào)用、復(fù)制及銷毀手續(xù)應(yīng)按分計檔案管理辦法”進行管理。防止被蟲咬。（五）其他單位有特殊原因需要使用原始憑證時需要，本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、可以復(fù)制、還要登記、并由提供人員和收取人員共同簽章第七章會計賬簿一、復(fù)習(xí)思考1、會計賬簿

29、：以會計憑證為依據(jù)，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、連續(xù)系統(tǒng)地記錄和核算的簿籍，是由專門的格式及一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成?？梢韵到y(tǒng)、完整歸納和積累會計核算資料，改善企業(yè)經(jīng)營管理、合理使用資金、可以為會計檢查提供依據(jù)，便于檢查核對企業(yè)財產(chǎn)物資情況、可以為計算財務(wù)成果、編制會計報表提供依據(jù)。2、3、4、可以加強貨幣資金的管理和轉(zhuǎn)賬資金的管理5、6、79單雙紅線習(xí)題一現(xiàn)金日記賬2012年月日憑證類別憑證號摘要對方科目借方貸方余額81期初余額3,000.0082現(xiàn)付801存入銀行銀行存款1000.002,000.0083現(xiàn)付802李某借旅差費其他應(yīng)收款800.001,200.0083銀付803提現(xiàn)金銀行

30、存款2000.003,200.0086銀付806提現(xiàn)金銀行存款18000.0021,200.0086現(xiàn)付803發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬18000.003,200.00匯總20000.0019800.00銀行存款日記賬2012年月日憑證摘要對方科目借方貸方余額81期初余額300,000.00300,000.0081銀收801收到投資實收資本25,000.00325,000.0081銀付801償欠短期借款10,000.00315,000.0082銀付802P償付賬款應(yīng)付賬款20,000.00295,000.0082現(xiàn)付802收到現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1,000.00296,000.0083銀付803提現(xiàn)庫存現(xiàn)金

31、2,000.00294,000.0084銀收802收到貨款應(yīng)收賬款50,000.00344,000.0085銀付804支付材料費材料采購40,000.00304,000.0085銀付805支付運費材料采購1,000.00303,000.0086銀付806r提現(xiàn)庫存現(xiàn)金18,000.00285,000.0087銀付807支付電費管理費用1,800.00283,200.0088銀收803收到貨款主營業(yè)務(wù)收入51,750.00334,950.0089銀付808:支付費用銷售費用410.00334,540.00810銀付809支付稅金應(yīng)交稅費3,500.00331,040.00#合計127,750.0

32、096,710.00331,040.00習(xí)題二16題和7題9題10題用紅字更正法其余的用補充登記法第八章財務(wù)處理程序簡答題1、有5種一記賬憑證處理程序、匯總記賬憑證處理程序、科目匯總表處理程序、多欄式日記賬處理程序、總賬處理程序(1)記賬憑證處理程序，最基本的做賬形式，根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總和明細，優(yōu)點由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，所以反映內(nèi)容詳細。缺點工作量大，不便于分工。適用范圍一一適用于規(guī)模不大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)少的企業(yè)(2)匯總記賬憑證處理程序，根據(jù)記賬憑證登記匯總記賬憑證，在登記總分類賬優(yōu)點可以反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，簡化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸

33、類。缺點增加匯總記賬憑證工作，工作量大不利于會計核算分工。適用范圍一一適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。(3)科目匯總表處理程序基本特點是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。優(yōu)點一匯總手續(xù)較為簡單，不僅可以簡化總分類的登記，還可以每天或定期就科目匯總表進行試算平橫，便于及時發(fā)現(xiàn)問題。缺點一不反應(yīng)賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不了經(jīng)濟業(yè)務(wù)，適用范圍一經(jīng)濟業(yè)務(wù)頻繁的單位(4)多欄式日記賬處理程序是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，據(jù)以登記總分類賬，優(yōu)點一一手續(xù)簡便，效率較高，能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。缺點一一受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會計科目。適用范圍一一由于會計科目數(shù)量限制，只適用與使用會計科目不多的

34、單位，而不適應(yīng)業(yè)務(wù)過于繁雜的單位。(5)總賬處理程序：基本特點是設(shè)置日記總賬，所有賬務(wù)都在日記總賬中順序、分科目地進行登記，日記總賬既是日記賬，又是總分類賬。優(yōu)點一一所有會計科目集中在一張賬頁上，便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)來龍去脈，對應(yīng)關(guān)系清楚。缺點一一所有會計科目集中在一張賬頁上，在實際工作中不易操作。適用范圍一一只適用于規(guī)模小，會計科目少的單位。2、結(jié)構(gòu)不同、編制方法不同、匯總記賬憑證可以反映記賬的對應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映對應(yīng)關(guān)系，科目匯總表可以進行試算平衡。3、優(yōu)點：簡化總分類賬的計算過程，效率較高，可以適用于業(yè)務(wù)量較大的單位缺點：限制了會計科目的數(shù)量，只能用于會計科目不多的單位，轉(zhuǎn)賬憑證科

35、目匯總表仍不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系習(xí)題1、借：材料采購25840應(yīng)交稅費4392.8貸：銀行存款30232.82、借：材料采購160貸：庫存現(xiàn)金1603、借：原材料26000貸：材料采購260004、借：應(yīng)交稅費15200貸：銀行存款152005、借：短期借款30000貸：銀行存款300006、借：銀行存款112320貸：應(yīng)收賬款1123207、借：制造費用100應(yīng)交稅費17貸：庫存現(xiàn)金1178、借：生產(chǎn)成本-A16000-B3000025、借：管理費用330貸：銀行存款33026、借：銀行存款42120貸：主營業(yè)務(wù)收入36000應(yīng)交稅費621227、借：銷售費用40貸：庫存現(xiàn)金4028、借：銀

36、行存款63180貸：應(yīng)收賬款6318029、借：銀行存款46800貸：原材料460009、借：固定資產(chǎn)8190(自用不抵)貸：銀行存款819010、借：應(yīng)收賬款63180貸：主營業(yè)務(wù)收入54000應(yīng)交稅費918011、借：應(yīng)收賬款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費680012、借：銷售費用1600貸：銀行存款160013、借：生產(chǎn)成本-A13000貸：原材料1300014、借：制造費用328貸：銀行存款32815、借：銷售費用80貸：庫存現(xiàn)金8016、借：材料采購2400應(yīng)交稅費408貸：銀行存款2808借：原材料2400貸：材料采購240017、借：制造費用960貸：原材料9601

37、8、借：材料采購19760應(yīng)交稅費3359.2貸：銀行存款23119.219、借：材料采購240貸：銀行存款24020、借：原材料20000貸：材料采購2000021、借：生產(chǎn)成本26000貸：原材料2600022、借：材料采購11820應(yīng)交稅費2009.4貸：應(yīng)付賬款13829.423、借：應(yīng)付賬款13829.4貸：銀行存款13829.4借：原材料11820貸：材料采購1182024、借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款100051、借：制造費用2500管理費用1280貸：累計折舊378052、借：財務(wù)費用600貸：銀行存款60053、借：生產(chǎn)成本-A6778.3-B7625.5貸：制造費用14

38、403.854、借：庫存商品-A50578.3-B82025.5貸：生產(chǎn)成本132603.855、借：主營業(yè)務(wù)成本-A8852240、借：銀行存款1040貸：固定資產(chǎn)清理104041、借：固定資產(chǎn)清理80貸：營業(yè)外收入8042、借：庫存現(xiàn)金38000貸：銀行存款3800043、借：應(yīng)付職工薪酬38000貸：銀行存款3800044、借：應(yīng)收賬款36000貸：主營業(yè)務(wù)收入3600045、借：銷售費用30貸：庫存現(xiàn)金3046、借：應(yīng)付職工薪酬3120貸：銀行存款312047、借：制造費用3978管理費用792貸：銀行存款477048、借：管理費用164制造費用216貸：銀行存款38049、借：管理費

39、用240貸：庫存現(xiàn)金24050、借：生產(chǎn)成本27200制造費用5800管理費用5000貸：應(yīng)付職工薪酬38000第九章財產(chǎn)清查復(fù)習(xí)思考題1、根據(jù)財產(chǎn)管理的要求，一切單位都必須通過賬簿記錄反映財產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，保證賬務(wù)、賬款相符。但是由于種種原因，會使賬實發(fā)生差異，如受客觀自然條件影響，發(fā)生計量不準(zhǔn)；制度不嚴(yán)或工作人員疏忽造成計算差錯或登記錯誤和物資變質(zhì)損失等等原因，因此必須通過財產(chǎn)清查達到賬實相符的要求2、實地盤存一一各項財產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過實物實地盤點確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入-期末實存=本期發(fā)出，工作比較簡單只適用于少數(shù)低價、

40、零星的商品和用品的管理。永續(xù)盤存一一根據(jù)會計憑證連續(xù)登記各項財產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時結(jié)出賬面庫存數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入-本期發(fā)出=期末結(jié)存。手續(xù)比較嚴(yán)密，能起到控制財務(wù)收、付、存作用，有利于加強財務(wù)管理，能為大多數(shù)企業(yè)所適用。3、庫存現(xiàn)金在清查可能出現(xiàn)登帳錯誤，計算差錯，已收、付現(xiàn)金未入賬以及挪用等情況，通過庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬等項目核對后，糾正差錯和錯誤。而銀行存款可能出現(xiàn)登帳錯誤和未達賬項等情況，通過銀行存款日記賬和銀行對賬單核對，調(diào)整后達到一致4、可按大件清點，抽查細點或以量方、散裝物資采取移位、分處過稱點盤。成堆露天存放物資采取量方、計尺推算。房屋機器設(shè)備等清點數(shù)量及

41、附屬部件清查盤點結(jié)果應(yīng)編制盤存單”和實存賬存對比表”及殘損變質(zhì)物資情況表”5、組織工作：制定計劃、配備人員、監(jiān)督和檢查賬務(wù)工作：清查前賬務(wù)全部登記完畢、結(jié)出余額業(yè)務(wù)工作：準(zhǔn)備好清查的工具，整理、便于核對習(xí)題一：(1)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年7月31日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額535000.00銀行對賬單余額508000.00力口：銀行已收單位未收50000.00力口：單位已收銀行未收64000.00減：銀行已付單位未付1000.00減：單位已付銀行未付1600.00調(diào)節(jié)后存款余額584000.00調(diào)節(jié)后存款余額570400.0053500A(584000-570

42、400)=521400賬面可用余額為521400(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年7月31日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額:42594.00銀行對賬單余額:24158.00：力口：銀行已收單位未收11820.00力口：單位已收銀行未收28000.001488.00減：銀行已付單位未付:3120.00減：單位已付銀行未付376.00調(diào)節(jié)后存款余額51782.00調(diào)節(jié)后存款余額51782.00習(xí)題二(D借:待處理財產(chǎn)損益3800累計折舊1400貸：固定資產(chǎn)5200借:營業(yè)外支出3800貸：待處理財產(chǎn)損益3800(2)借:固定資產(chǎn)10000貸：待處理財產(chǎn)損益6000累計折舊4

43、000借:待處理財產(chǎn)損益6000貸：營業(yè)務(wù)收入6000(3)借:待處理財產(chǎn)損益210貸：原材料210借:管理費用210貸;待處理財產(chǎn)損益210(4)借:待處理財產(chǎn)損益128貸：原材料128借:其他應(yīng)收款128貸：待處理財產(chǎn)損益128(5)借:原材料750貸：待處理財產(chǎn)損益750借:待處理財產(chǎn)損益750貸：管理費用750(6)借:壞賬準(zhǔn)備250貸：待處理財產(chǎn)損益250第十章財務(wù)報告復(fù)習(xí)思考題1、財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的書面報告。內(nèi)容由三部分組成：財務(wù)會計報告的作用：可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況。可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況?？晒┢髽I(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力?？晒┴斦⒍愂?、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。數(shù)字真實一結(jié)賬、對賬和財產(chǎn)清查、試算平衡，內(nèi)容完整、說明清查、報送及時2、3、報報告項說完后,冊公國