夏書章行政管理學(xué)公共預(yù)算

1、第七章 公共預(yù)算1第七章 公共預(yù)算 財者，為國之命而萬事之本。財者，為國之命而萬事之本。國之所以存亡，事之所以成敗，常必由國之所以存亡，事之所以成敗，常必由之。之。 （宋）蘇轍（宋）蘇轍 第一節(jié) 公共預(yù)算概述第二節(jié) 我國的預(yù)算改革第三節(jié) 我國預(yù)算過程第四節(jié) 預(yù)算編制與審批第五節(jié) 預(yù)算執(zhí)行第六節(jié) 政府決算第七章 公共預(yù)算3教學(xué)目的與要求l通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握公共預(yù)算的含義、功能、目標以及公共決算的含義；了解我國預(yù)算改革的歷程，熟悉我國預(yù)算過程。第七章 公共預(yù)算4第一節(jié) 公共預(yù)算概述公共預(yù)算的含義一一公共預(yù)算的功能二二公共預(yù)算的目標三三公共預(yù)算必須經(jīng)法定程序批準的、政府機關(guān)在一定時期的財政收支

2、計劃。第七章 公共預(yù)算6 現(xiàn)代公共預(yù)算最早出現(xiàn)在歐洲現(xiàn)代公共預(yù)算產(chǎn)生于18世紀的法國1814年編制法國政府預(yù)算。公共預(yù)算制度萌芽于13世紀，發(fā)祥地在英國，是在立法權(quán)力與行政權(quán)力相互斗爭中產(chǎn)生和發(fā)展的。 1215年英國的大憲章，使議會獲得了賦稅的立法權(quán)。資產(chǎn)階級革命后，議會進而控制了政府的支出。旋即又獲得審計監(jiān)督權(quán)。 1787年，在首相威廉皮梯任職期間，議會通過總基金法案，將所有基金合并為一項聯(lián)合王國總匯基金。除特殊情況外，所有公共收入皆納入此基金，而所有政府支出都出自這一基金。 19世紀中葉，立法部門對財政的控制權(quán)確立，議會具有經(jīng)費核準、撥款、審查的權(quán)利。第七章 公共預(yù)算7 公共預(yù)算制度在美國

3、的建立 20世紀前, 美國各級政府都沒有完整的公共預(yù)算制度。 1908年紐約市推出了美國歷史上第一份現(xiàn)代預(yù)算，美國國會于1921通過了預(yù)算審計方案，正式規(guī)定總統(tǒng)每年要向國會提出預(yù)算報告，此后，美國的預(yù)算制度逐步完善。 我國在清朝光緒34年（公元1908年），清政府頒布了清理財政章程，1910年正式編制了國家預(yù)算。 新中國第一個公共預(yù)算是年編制，經(jīng)第一屆全國政治協(xié)商會議通過，由政務(wù)院組織實施第七章 公共預(yù)算8控制功能是指為確保有效實施特定工作任務(wù)而對具體人、財、物的控制，所以，它常建立在對預(yù)算支出詳細分類的基礎(chǔ)上。管理功能是指確定了組織目標后，項目管理者確保有效地獲得和利用資源以實現(xiàn)組織目標的過

4、程，是解決“怎么做”的問題，它非常關(guān)注管理績效。 計劃功能是指確定組織目標、測算為實現(xiàn)組織目標需要的資源，以及決定怎樣獲取、使用這些資源等一系列決策過程，主要回答“做什么”的問題。第七章 公共預(yù)算9總額控制總額控制配置效率配置效率運作效率運作效率財政問責(zé)財政問責(zé)注：公共預(yù)算最終的目標是通過一系列制度確保財政資金的吸取和使用履行對公民的責(zé)任，實現(xiàn)財政問責(zé)。第二節(jié) 我國的預(yù)算改革一、預(yù)算改革前我國的預(yù)算體制一、預(yù)算改革前我國的預(yù)算體制二、二、19991999年以來的預(yù)算改革年以來的預(yù)算改革一、預(yù)算改革前我國的預(yù)算體制1.預(yù)算資金分配分散，預(yù)算編制模式簡單，導(dǎo)致政府內(nèi)部缺乏集中的行政控制2.財政管理

5、體制比較分散，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中缺乏集中的行政控制3.由于預(yù)算編制不完整、不細化，人大無法有效地行使憲法和預(yù)算法賦予的預(yù)算審查與監(jiān)督職能第七章 公共預(yù)算12二、二、19991999年以來的預(yù)算改革年以來的預(yù)算改革1999年開始我國開始進行以部門預(yù)算，收支兩條線，國庫集中收付制度、政府采購制度為主的預(yù)算改革。第七章 公共預(yù)算13部門預(yù)算部門一般預(yù)算部門基金預(yù)算部門收入預(yù)算部門支出預(yù)算財政撥款收入預(yù)算外收入其他收入等基本支出項目支出基金收入預(yù)算基金支出預(yù)算政府性基金行政性收入主管部門集中收入其他預(yù)算外收入事業(yè)收入附屬單位上繳收入事業(yè)單位經(jīng)營收入其他收入其他項目行政事業(yè)性項目基本建設(shè)支出項目日常公用經(jīng)

6、費人員經(jīng)費 圖部門預(yù)算構(gòu)成圖部門預(yù)算構(gòu)成圖 第七章 公共預(yù)算14第三節(jié) 我國預(yù)算過程中預(yù)算的參與者、職能與預(yù)算周期第七章 公共預(yù)算15一、預(yù)算參與者及其職能各單位各部門財政部門政府人在常委會人民代表大會預(yù)算參與者第七章 公共預(yù)算16預(yù)算編制預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算批準預(yù)算批準預(yù)算周期預(yù)算周期 決算編制及審批決算編制及審批我國的財政年度為12月，從每年的1月1日起至周年的12月31日止。第四節(jié) 預(yù)算編制與審批一、我國預(yù)算的編制、審批程序二、我國政府預(yù)算編制原則三、 編制方法四、人大審查、批準政府預(yù)算 第七章 公共預(yù)算181、“一上” 支出部門向財政部門提交預(yù)算初案。2、“一下” 財政部門向部

7、門反饋審查意見并下達控制數(shù)。3、“二上” 部門向財政部門提交修改后的部門預(yù)算。4、“二下” 人代會通過的政府預(yù)算由財政部門批復(fù)給各部門。二、我國政府預(yù)算編制原則合法性原則真實性原則完整性原則科學(xué)性原則穩(wěn)妥性原則重點性原則透明性原則績效性原則第七章 公共預(yù)算20 編制形式：單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算第七章 公共預(yù)算21單式預(yù)算(Single Budget)是傳統(tǒng)預(yù)算制度的典型方式，其做法是在預(yù)算年度內(nèi)將全部的財政收入與支出匯編在一個統(tǒng)一的總預(yù)算內(nèi)，而不再區(qū)分各類預(yù)算收支的經(jīng)濟性質(zhì)。單式預(yù)算能夠從總體上反映年度內(nèi)政府預(yù)算收支狀況，便于了解政府財政的全貌，完整性強。單式預(yù)算含義第七章 公共預(yù)算22單式預(yù)算優(yōu)

8、缺點單式預(yù)算簡單易懂，一目了然，并能從整體上反映某一年度財政收支狀況，便于立法機構(gòu)審批和社會公眾了解。但其收支項目沒有按經(jīng)濟性質(zhì)分類，難以對復(fù)雜的財政活動進行深入分析和管理， 透明度較差。第七章 公共預(yù)算23 收入 支出預(yù)算科目預(yù)算數(shù)預(yù)算科目預(yù)算數(shù)一、各項稅收二、三、上年節(jié)余收入一、基建支出二、三、年終滾存節(jié)余收入總計支出總計第七章 公共預(yù)算24 復(fù)式預(yù)算含義：是根據(jù)不同的收入來源和支出性質(zhì)，將預(yù)算收支科目按一定的方式劃分兩個或兩個以上的預(yù)算形式，分別編列，從而形成兩個或兩個以上對照表。 復(fù)式預(yù)算方式：雙重復(fù)式預(yù)算(經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算)和多重復(fù)式預(yù)算 我國1992年開始要求編制復(fù)式預(yù)算，預(yù)算模

9、式是將各項預(yù)算收支按其不同來源和資金的性質(zhì)，劃分為經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算兩部分。我國預(yù)算法要求逐步建立多重復(fù)式預(yù)算。第七章 公共預(yù)算25多重復(fù)式預(yù)算 政府經(jīng)常性預(yù)算多重復(fù)式預(yù)算的構(gòu)成： 國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算 社會保障預(yù)算A、政府經(jīng)常性預(yù)算：含義：是指國家以社會管理者身份取得的收入，用于保證 國家行政職能正常運轉(zhuǎn)和社會公共、公益事業(yè)不斷 發(fā)展的收支預(yù)算，。功能：以優(yōu)化為主要功能，以優(yōu)化社會 為目的，對經(jīng)濟資源進行，其本身的需求也 可。是整個國家預(yù)算體系的基礎(chǔ)，對 各分預(yù)算起著聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)和平衡的作用。 第七章 公共預(yù)算26內(nèi)容： 政府行政過程中的維持性收支：是政府以社會管 理者身份取得的收入（一般稅收

10、）和用于維持政 府機關(guān)活動，維護社會秩序，保障國家安全，發(fā) 展各項文教科學(xué)及社會公益事業(yè)，保證政府職能 正常運轉(zhuǎn)和社會公共利益的收支。 公共建設(shè)性收支：是指政府對投資規(guī)模大、建設(shè) 周期長，其價值難以通過市場增值，資金由政府 負責(zé)籌集與投資的收支。第七章 公共預(yù)算27B、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算：含義：指國家以國有資產(chǎn)所有者身份取得的收益和資 產(chǎn)經(jīng)營性收入，為國有資產(chǎn)再生產(chǎn)而投入的 支出，保證國有資產(chǎn)產(chǎn)生較大的經(jīng)濟效益和 社會效益的資產(chǎn)經(jīng)營性收支預(yù)算。 功能：配合財政政策優(yōu)化國有資本結(jié)構(gòu)，促進整個 國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級；實現(xiàn)資產(chǎn)保 值和增值，促進經(jīng)濟增長；并加強其對新形 成國有資產(chǎn)的監(jiān)督。 第七章

11、 公共預(yù)算28 范圍：凡是營利性的，以營利為目的的，不論是企業(yè)還是事業(yè)都應(yīng)納入國有資本金預(yù)算中。其中： 預(yù)算收入包括： 一是經(jīng)營性收入，包括國有企業(yè)稅后利潤收入，基本建設(shè)貸款歸還收入、國家股股息和紅利收入、國家專項建設(shè)基金收入等 ； 二是資源性收入； 三是政府貸款和發(fā)行債券收入； 四是經(jīng)常預(yù)算轉(zhuǎn)入資金。 預(yù)算支出主要包括：企業(yè)資本金的注入、經(jīng)營性基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)支出、科技三項費用支出、企業(yè)流動資金支出、企業(yè)技改支出、政策性虧損補貼支出、償還貸款支出和利息支出、國有企業(yè)貸款財政貼息支出和國家專項建設(shè)基金支出等。第七章 公共預(yù)算29C、社會保障預(yù)算含義：指國家在維護社會穩(wěn)定、保障公民生活、實施扶貧

12、救助及各項社會保障基金投資運營活動中的收支預(yù)算。 收入：各企事業(yè)單位及個人交付的保障基金，以及一部分財政安排的收入，如工資稅或社會保險稅、社會福利基金、住房公積金、社會保障基金投資收益、經(jīng)常性預(yù)算補助（轉(zhuǎn)移支付）收入和社會捐贈收入等。 支出：養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險等社會保險、社會救濟、社會福利和社區(qū)服務(wù)等內(nèi)容。功能：獨立的社會保障預(yù)算是國家用以反映、管理、監(jiān)督社會保障資金收支和運營的重要手段,是確立社會主義市場經(jīng)濟體制的重要前提。社會保障預(yù)算直接體現(xiàn)政府實現(xiàn)收入公平分配與穩(wěn)定經(jīng)濟和社會的職能，發(fā)揮國家預(yù)算的整體調(diào)控功能。第七章 公共預(yù)算30復(fù)式預(yù)算的優(yōu)缺點： 1、優(yōu)點：便于考核預(yù)算資金的

13、來源和用途，有利于分析預(yù)算收支對社會需求的影響，有助于使預(yù)算成為促進經(jīng)濟發(fā)展的有利杠桿，有利提高就業(yè)水平。 2、缺點：編制較復(fù)雜。 3、運用情況：目前大多數(shù)西方國家以及不少發(fā)展中國家都采用復(fù)式預(yù)算。但一些工業(yè)比較發(fā)達的國家也陸續(xù)停止實施。第七章 公共預(yù)算313 3、計劃項目預(yù)算2 2、績效預(yù)算1 1、分項預(yù)算4 4、零基預(yù)算預(yù)算編制預(yù)算編制方法方法、結(jié)果導(dǎo)向預(yù)算第七章 公共預(yù)算32 年提出分項預(yù)算是以部門機關(guān)為單位，將支出費用類別按所需資金排列如工資，辦公用品，會務(wù)費等 世紀年代提出績效預(yù)算是以項目的績效為目的，以成本為基礎(chǔ)而編制和管理的預(yù)算，是以成本的觀念來衡量工作成果。又稱成本預(yù)算或部門預(yù)

14、算。 美國和其他國家實施近40年，結(jié)果有好有差?，F(xiàn)美國改為零基預(yù)算第七章 公共預(yù)算33世紀年代提出零基預(yù)算，是對每一年（或每一項目）預(yù)算收支的規(guī)模進行重新審查和安排，不考慮基期的實際水平。即以零為起點編制的預(yù)算。世紀年代提出計劃項目預(yù)算，是根據(jù)國家現(xiàn)有資源和國內(nèi)外經(jīng)濟狀況計劃國家社會經(jīng)濟發(fā)展目標，進而確定各部門目標，再分解項目計劃，并為每個項目規(guī)定目標和指標，擬定若干備選方案，選優(yōu)后定資金，編制預(yù)算第七章 公共預(yù)算34第五節(jié) 預(yù)算執(zhí)行一、控制與靈活性的權(quán)衡二、我國預(yù)算執(zhí)行的原則三、我國預(yù)算執(zhí)行存在的主要問題預(yù)算執(zhí)行各個部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算籌集財政收入，進入支出，開展各項活動，履行其職能的過程。通

15、常包括預(yù)算收入執(zhí)行、預(yù)算支出執(zhí)行和預(yù)算變更。第七章 公共預(yù)算36一、 控制與靈活性的權(quán)衡第一，盡量減少預(yù)算變更的需要和程度。 第二，在制度上明確規(guī)定，哪些預(yù)算變更必須事先報立法機構(gòu)審查批準，哪些不用。第七章 公共預(yù)算37依法執(zhí)行預(yù)算嚴格執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行進度合理遵守各種規(guī)章制度嚴格依程序進行預(yù)算變更原則三、我國預(yù)算執(zhí)行存在的主要問題（一）執(zhí)行進度偏慢，導(dǎo)致大量的預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)（二）收支過程中仍然存在違規(guī)行為（三）預(yù)算變更的隨意性仍然比較大違規(guī)撥付和支付財政資金截留、挪用財政資金在基本支出中存在違規(guī)行為在項目支出中存在違規(guī)行為第七章 公共預(yù)算39 預(yù)算調(diào)劑 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算追加 預(yù)算超收收入使用 動用預(yù)備費

16、預(yù)算劃轉(zhuǎn)預(yù)算調(diào)劑預(yù)算法第57條規(guī)定：“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準”。預(yù)算調(diào)整預(yù)算法第53條的規(guī)定：預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)權(quán)力機關(guān)批準的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。第七章 公共預(yù)算42 預(yù)算調(diào)劑 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算追加 預(yù)算超收收入使用 動用預(yù)備費 預(yù)算劃轉(zhuǎn)第六節(jié) 政府決算一、政府決算的主要內(nèi)容二、政府決算的編制程序和方法三、政府決算的審查和批準 第七章 公共預(yù)算44一、政府決算的主要內(nèi)容 經(jīng)法

17、定程序批準的年度政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告，是各級政府在年度內(nèi)預(yù)算的收入和支出的最終結(jié)果。政府決算由中央決算和地方?jīng)Q算組成。第七章 公共預(yù)算45頒發(fā)編審國家決算的規(guī)定進行年終的全面清理基層單位完成決算編制后報主管部門匯總變成部門的單位決算，然后由主管部門再報財政部門制定和頒發(fā)決算表格財政部門編制本級總決算三、政府決算的審查和批準 預(yù)算法第八章第六十二條規(guī)定，國務(wù)院財政部門編制中央決算草案，報國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準?？h級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級

18、決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。第七章 公共預(yù)算47n根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定，各級人大常委會批準本級決算之后，一方面，本級政府財政部門應(yīng)對各部門和預(yù)算單位的決算予以批復(fù)。批復(fù)應(yīng)以正式文件形式下發(fā)。另一方面，人大常委會的有關(guān)機構(gòu)應(yīng)將常委會組成人員在審議審計工作報告和決算草案中提出的意見、建議進行綜合整理，統(tǒng)一反饋給本級政府，本級政府應(yīng)當在合理的期限內(nèi)，將整改和落實情況報告同級人大常委會，強化決算審查的跟蹤監(jiān)督。第七章 公共預(yù)算48n在公共管理領(lǐng)域，政府預(yù)算以及財務(wù)管理的地位十分重要，沒有有力的財政支持，公共管理難以為繼；從公共政策的角度看，公共預(yù)算和財務(wù)管理事實上便是政府制定有效公共政策的過程，因為財務(wù)預(yù)算事實上是以貨幣數(shù)字表達的政府政策和施政計劃。從組織管理績效的角度來看，公共預(yù)算和財務(wù)管理則是控制成本、績效衡量的主要依據(jù)。從社會角度來看，公共預(yù)算和財務(wù)管理乃是促使社會財富的分配趨于合理，實現(xiàn)社會公平的主要途徑。 第七章完第七章完第七章 公共預(yù)算491.公共預(yù)算2.政府決算3.我國地方政府運用的“兩上兩下”的典型預(yù)算過程。第七章 公共預(yù)算50一、單項選擇題 n1中國的預(yù)算年度為( )。n A6個月 B12個月 C3個月 D9個月n 2公共預(yù)算的審計作為預(yù)算循環(huán)的最后一個階段，它的承擔者是( )。n A省人大預(yù)算監(jiān)督工作委員會 B財政廳n C發(fā)展改革委員會