出口退稅金額是如何計(jì)算的

1、出口退稅金額是如何計(jì)算的？你如果是外貿(mào)公司,退稅是根據(jù)增值稅發(fā)票貨值來退的.假如你 33000 的采購進(jìn)價(jià)是含稅的,你增值稅稅率是 17%,退稅率是 9,那么你不含稅價(jià)=33000/1.17=28205.13,退稅金額=不含稅價(jià)*退稅率=28205.13*9%=2538.46 元.這就是外貿(mào)公司退稅.如果是工廠退稅,計(jì)算比較復(fù)雜.見下例工業(yè)企業(yè)，指自營或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)。對(duì) 1993 年 12 月 31 日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；其它有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物免征消費(fèi)稅、免、抵、退增值稅；沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)委托出口貨物先征后退

2、增值稅、消費(fèi)稅。免、抵、退稅的計(jì)算免、抵、退稅適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅，計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)，退稅率與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅率相同。其特點(diǎn)是，出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對(duì)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期（1 個(gè)季度）全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸

3、價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X（增值稅規(guī)定稅率-退稅率）當(dāng)生產(chǎn)企業(yè) 1 個(gè)季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額的 50%，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè) 1 個(gè)季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額 50%以上（含 50%），且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：（一）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值本季度出口貨物的離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格X外匯人民幣牌價(jià)X退稅率（二）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值本季度出口貨物的離岸價(jià)格X外匯人民幣牌價(jià)X退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對(duì)值(三)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期

4、未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額。例：應(yīng)納稅額為正數(shù)某電器廠 1997 年一季度出口電視機(jī) 30000 臺(tái)，離岸價(jià)格為每臺(tái) 210 美元，外匯人民幣牌價(jià)為 1美元 8.2928 元；內(nèi)銷貨物銷售額 8200 萬元。上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 200 萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額 800 萬元。免、抵、退稅的計(jì)算如下：(1)出口自產(chǎn)貨物銷售收入=30000X210X8.2928=52244640(元)(2)當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額=52244640X(17%9%=4179571.20(元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=82000000X17%(2000000+80000004179571.20)=8119571.20(元)從

5、以上計(jì)算可以看出，應(yīng)納稅額的正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予抵扣和退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不需退稅。例：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例不到 50%。某電視機(jī)廠 1997 年二季度出口電視機(jī) 40000 臺(tái)，每臺(tái)離岸價(jià) 150 美元，外匯人民幣牌價(jià)為 1：8.2928，內(nèi)銷收入 56000000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 13800000 元，免抵退稅的計(jì)算如下：(1)出口自產(chǎn)貨物銷售收入=40000X150X8.2928=49756800(元)(2)當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額=49756800X(17%9%=3980544(元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=5600

6、0000X17%(138000003980544)=-299456(元)(4)出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售比例=49756800/(49756800+56000000)=47.05%從以上計(jì)算可以看出，雖當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，但出口貨物銷售額占全部貨物銷售額的比例只有47.05%，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 299456 元不能退稅，只能結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。例：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例50%某電器廠 1997 年一季度出口空調(diào) 30000 臺(tái)，其中：(1)28000 臺(tái)以 FOBf 介成交，每臺(tái)200 美元，外匯人民幣牌價(jià) 1:8.2836 元；(2)2000 臺(tái)以 CIF

7、價(jià)格成交，每臺(tái) 240 美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi) 20 元、保險(xiǎn)費(fèi) 10 元、傭金 2 元，外匯人民幣牌介為 1：8.2948 元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào) 19400 臺(tái)，銷售收入 34920000 元，銷項(xiàng)稅額 5936400 元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 10800000 元，免抵退稅計(jì)算如下：(1)出口貨物銷售收入=28000X200X8.2836+2000X(24020-102)X8.2948=49838796.80(元)(2)當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額=49838796.80X(17%9%=3987103.74(元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=34920000X17%(108000003987103.74)=-876496.26(元)(4)出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例=49838796.80/(34920000+49838796.80)=58.80%50%(5)當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X退稅率=49838796.80X9%=4485491.71(元)丨-876496