新企業(yè)所得稅講座

1、 主主 要要 議議 題題v新企業(yè)所得稅法主要變化新企業(yè)所得稅法主要變化v收入確認與稅前扣除項目收入確認與稅前扣除項目v企業(yè)所得稅月企業(yè)所得稅月(季季)度預(yù)繳納稅度預(yù)繳納稅申報表申報表 新企業(yè)所得稅法新企業(yè)所得稅法 主要變化主要變化2022-5-63統(tǒng)一并調(diào)整了納稅人及其范圍的界定統(tǒng)一并調(diào)整了納稅人及其范圍的界定v居民企業(yè)居民企業(yè) 依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。內(nèi)的企業(yè)。 居民企業(yè)的類型：居民企業(yè)的類型：除個人獨資企業(yè)和合除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以

2、伙企業(yè)以外的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他形式取得收入的組織。及其他形式取得收入的組織。 企業(yè)所得稅法的主要變化企業(yè)所得稅法的主要變化2022-5-64居民企業(yè)稅收政策居民企業(yè)稅收政策 居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的全居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。部所得繳納企業(yè)所得稅。 解釋：居民企業(yè)屬于中國境內(nèi)規(guī)范的企業(yè)形式，解釋：居民企業(yè)屬于中國境內(nèi)規(guī)范的企業(yè)形式，其生存發(fā)展主要依靠中國境內(nèi)資源。所以，居民企其生存發(fā)展主要依靠中國境內(nèi)資源。所以，居民企業(yè)必須承擔全面的納稅義務(wù)。業(yè)必須承擔全面的納稅義務(wù)。企業(yè)所得稅法的主要變化企業(yè)所得稅法的主要變化2022-5-65

3、v非居民企業(yè)非居民企業(yè) 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 非居民企業(yè)承擔的是有限納稅義務(wù)非居民企業(yè)承擔的是有限納稅義務(wù),一般一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。企業(yè)所得稅法的企業(yè)所得稅法的主要變化主要變化2022-5-66統(tǒng)一并降低了稅率統(tǒng)一并降低了稅率v基本稅率降至基本稅率降至25%25%企業(yè)所得稅法的主要變

4、化企業(yè)所得稅法的主要變化2022-5-67v小型微利企業(yè)適用小型微利企業(yè)適用20%20%的優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠稅率 v新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按微利企業(yè)，減按2020的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。v小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制行業(yè)并同時符小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制行業(yè)并同時符合以下條件的企業(yè)：合以下條件的企業(yè)： （1 1）工業(yè)企業(yè)）工業(yè)企業(yè), ,年度應(yīng)納稅所得額不超過年度應(yīng)納稅所得額不超過3030萬元，從業(yè)人萬元，從業(yè)人數(shù)不超過數(shù)不超過100100人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過30003000萬

5、元；萬元； （2 2）其他企業(yè)）其他企業(yè), ,年度應(yīng)納稅所得額不超過年度應(yīng)納稅所得額不超過3030萬元，從業(yè)人萬元，從業(yè)人數(shù)不超過數(shù)不超過8080人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過10001000萬元。萬元。企業(yè)所得稅法的主要變化企業(yè)所得稅法的主要變化2022-5-68v高新技術(shù)企業(yè)稅率為高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%15% v新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國家重點扶持的新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按高新技術(shù)企業(yè)，減按15%15%的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。v國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，指擁有核心自

6、主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合以下條件的企業(yè)：并同時符合以下條件的企業(yè)： （1）產(chǎn)品（服務(wù)）符合）產(chǎn)品（服務(wù)）符合國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域范圍；范圍； （2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比重不低于規(guī)定比例。）研究開發(fā)費用占銷售收入的比重不低于規(guī)定比例。 （3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例比例 （4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例 （5）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件企業(yè)所得稅法的主要變化企業(yè)所得稅法的主要變化2022-

7、5-69 收入確認與稅前收入確認與稅前扣除項目扣除項目2022-5-610 收入分為應(yīng)稅收入、不征稅收入與免稅收入三類。收入分為應(yīng)稅收入、不征稅收入與免稅收入三類。 扣除項目分為全額扣除項目、不得扣除項目和限額扣扣除項目分為全額扣除項目、不得扣除項目和限額扣除項目兩類。除項目兩類。應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入 稅前扣除稅前扣除 應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入不征稅收入不征稅收入 免稅收入免稅收入 全額扣除全額扣除 不得扣除不得扣除 限額限額 扣除扣除 收入與扣除項目的變化收入與扣除項目的變化2022-5-611v應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)納稅所得額的計算 1 1、計算原則：權(quán)責發(fā)生制、計算原則：權(quán)責發(fā)生制 權(quán)責發(fā)生制，是指當

8、期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生權(quán)責發(fā)生制，是指當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，均作為當或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用?？铐椧言诋斊谑崭?，也不作為當期的收入和費用。 2 2、新稅法的計稅公式：、新稅法的計稅公式： 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =收入總額收入總額- -不征稅收入不征稅收入- -免稅收入免稅收入- -各各項扣除項扣除- -虧損虧損 應(yīng)納稅所得額的計算要求應(yīng)納稅所得額的計算要求2022-5-612v收入形式收入形式

9、貨幣形式貨幣形式：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。 非貨幣形式非貨幣形式：存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準備持有物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準備持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。v非貨幣性資產(chǎn)按公允價值確定收入額非貨幣性資產(chǎn)按公允價值確定收入額 稅法上，公允價值是以市場價格來確認，會稅法上，公允價值是以市場價格來確認，會計制度上，以公平價格來確認，稅法上

10、公允計制度上，以公平價格來確認，稅法上公允價值的概念要比會計制度的范圍要窄。價值的概念要比會計制度的范圍要窄。具體變化分析（一）：收入的確認具體變化分析（一）：收入的確認2022-5-613具體變化分析（一）：收入的確認具體變化分析（一）：收入的確認v不征稅收入不征稅收入1 1、財政撥款；、財政撥款；2 2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；性收費、政府性基金；3 3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入2022-5-614v免稅收入免稅收入 （一）國債利息收入；（一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅（

11、二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利公益組織的收入。（四）符合條件的非營利公益組織的收入。 具體變化分析（一）：收入的確認具體變化分析（一）：收入的確認2022-5-615稅前扣除項目稅前扣除項目v準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目 成本、費用、稅金、損失、其他支出 2022-5

12、-616新、老稅法稅前扣除項目標準比較新、老稅法稅前扣除項目標準比較工資工資薪金薪金新法新法老法老法 據(jù)實扣除據(jù)實扣除扣除的三個條件：扣除的三個條件： （1 1）已經(jīng)支付；）已經(jīng)支付； （2 2）扣繳個稅；）扣繳個稅； （3 3）合理的范圍合理的范圍. .實行計稅工資制實行計稅工資制度度2022-5-617新、老稅法稅前扣除項目比較新、老稅法稅前扣除項目比較職工職工福利費福利費新法新法老法老法 實際發(fā)生的滿足職工實際發(fā)生的滿足職工, ,共同共同需要的集體生活、文化、需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費體育等方面的職工福利費支出，準予扣除。支出，準予扣除。最高扣最高扣除金額不超過工資薪金

13、總除金額不超過工資薪金總額的額的14%14%。 計稅工資總額計稅工資總額的的14%14%2022-5-618新、老稅法稅前扣除項目比較新、老稅法稅前扣除項目比較工會經(jīng)費工會經(jīng)費新法新法老法老法工資總額工資總額的的2%2%列支列支 計稅工資總額計稅工資總額的的2%2%列支列支職工職工教育經(jīng)費教育經(jīng)費 不超過不超過工資總額工資總額2.5%2.5%的部分的部分, ,準予扣除準予扣除, ,超超過部分過部分, ,準予在以后納準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅年度結(jié)轉(zhuǎn)計稅工資總額計稅工資總額的的1.5%1.5%扣除扣除 2022-5-619新、老稅法稅前扣除項目比較新、老稅法稅前扣除項目比較新法新法老法老法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)

14、招待費招待費實際發(fā)生額的實際發(fā)生額的60%60%扣除，扣除，最高不超過營業(yè)收最高不超過營業(yè)收入的入的0.5%0.5%。 按銷售收入的一定比按銷售收入的一定比例限額扣除例限額扣除 廣告費廣告費業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)宣傳費宣傳費年銷售額的年銷售額的15%15%，超支，超支部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。后年度扣除。對內(nèi)資企業(yè)對內(nèi)資企業(yè), ,根據(jù)不根據(jù)不同行業(yè)采用不同比同行業(yè)采用不同比例限制的政策例限制的政策2022-5-620v 需注意的幾項費用扣除需注意的幾項費用扣除v借款費用借款費用 （1 1）企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費用，）企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費用，可以稅前扣除；可以稅前扣除； （

15、2 2）非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融）非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，準予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除?？鄢?。稅前扣除項目稅前扣除項目2022-5-621v公益性捐贈公益性捐贈 公益性捐贈按照年度利潤總額的公益性捐贈按照年度利潤總額的12%12%扣除。扣除。 公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，

16、用于門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。稅前扣除項目稅前扣除項目2022-5-622v損失的認定損失的認定 損失是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和損失是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，存貨的盤虧、毀損、報廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗呆賬損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。力因素造成的非常損失及其他損失。 注意：注意：1 1、損失已獲賠償部分，不得扣除。、損失已獲賠償部分，不得扣除。2 2、已作為損

17、失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度、已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。全部收回或部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。稅前扣除項目稅前扣除項目2022-5-623v稅金的扣除稅金的扣除 與取得收入有關(guān)的稅金可以扣除。與取得收入有關(guān)的稅金可以扣除。 企業(yè)實際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣企業(yè)實際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。的增值稅以外的各項稅金及附加。 稅前扣除項目稅前扣除項目2022-5-624v資產(chǎn)折舊或攤銷資產(chǎn)折舊或攤銷 1 1、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn) （1 1）房屋、建筑物折舊年限為）房屋、建筑物折舊年限為2020年；年； （2 2）飛機、火車

18、、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為設(shè)備為1010年；年； （3 3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等為為5 5年年 （4 4）飛機、火車、輪船以外的其他運輸工具，為）飛機、火車、輪船以外的其他運輸工具，為4 4年；年； （5 5）電子設(shè)備，為）電子設(shè)備，為3 3年。年。稅前扣除項目稅前扣除項目2022-5-625v資產(chǎn)折舊或攤銷資產(chǎn)折舊或攤銷 2 2、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 攤銷期限為攤銷期限為1010年年 外購商譽，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準外購商譽，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準予扣除，予扣除， 3 3、生產(chǎn)性生

19、物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 折舊年限：林木為折舊年限：林木為1010年年 畜類為畜類為3 3年年稅前扣除項目稅前扣除項目2022-5-626v不得稅前扣除項目不得稅前扣除項目 1 1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 2 2、企業(yè)所得稅稅款、企業(yè)所得稅稅款 3 3、稅收滯納金、稅收滯納金 4 4、罰金、罰款和被沒收財物的損失、罰金、罰款和被沒收財物的損失 5 5、非公益救濟性捐贈、非公益救濟性捐贈 6 6、贊助支出、贊助支出 7 7、未經(jīng)核定的準備金支出、未經(jīng)核定的準備金支出 8 8、與取得收入無關(guān)的其他支出、與取得收入無關(guān)的其他支出 如擔

20、保支出、商業(yè)賄賂、單位領(lǐng)導(dǎo)個人消費等。如擔保支出、商業(yè)賄賂、單位領(lǐng)導(dǎo)個人消費等。具體變化分析（二）：扣除項目具體變化分析（二）：扣除項目2022-5-627 企業(yè)所得稅月企業(yè)所得稅月( (季季) )度度預(yù)繳納稅申報表預(yù)繳納稅申報表2022-5-628新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表比較新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表比較項目項目新表新表舊表舊表一、報表一、報表種類種類1.中華人民共和國企業(yè)所中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（納稅申報表（A類）類）1、企業(yè)所得稅預(yù)繳、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表納稅申報表2.中華人民共和國企業(yè)所中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度

21、預(yù)繳得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（納稅申報表（B類）類）2、企業(yè)所得稅納稅、企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核申報表（適用于核定征收企業(yè)）定征收企業(yè)） 3.中華人民共和國企業(yè)所中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表得稅扣繳報告表4.中華人民共和國企業(yè)所中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表構(gòu)分配表 2022-5-629新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表比較新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表比較項目項目 新新 表表 舊舊 表表二、二、適適用用范范圍圍 適用于內(nèi)、外企業(yè)適適用于內(nèi)、外企業(yè)適用于內(nèi)資企業(yè)用于內(nèi)資企業(yè)適用于內(nèi)資企業(yè)適用于內(nèi)資企業(yè) 2022-5-630新、舊企業(yè)所得稅季

22、度預(yù)繳納稅申報表比較新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表比較項目項目 新新 表表 舊舊 表表三、三、填填報報項項目目 1 1、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（繳納稅申報表（A A類）。納稅人一般需要類）。納稅人一般需要填報填報8 8行行 1、企業(yè)所得、企業(yè)所得稅 預(yù) 繳 納稅 預(yù) 繳 納稅 申 報 表稅 申 報 表納 稅 人 一納 稅 人 一般 需 要 填般 需 要 填報報11行行 保留的項目：利潤總額、稅率、應(yīng)納所得稅保留的項目：利潤總額、稅率、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實際已預(yù)繳所得稅額、額、減免所得稅額、實際已預(yù)繳所得稅額、應(yīng)補（退

23、）的所得稅額應(yīng)補（退）的所得稅額 增加增加“營業(yè)收、營業(yè)成本營業(yè)收、營業(yè)成本”項目；增加項目；增加本期本期金額列次；金額列次； 刪除刪除“納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額、納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額、彌補以前年度虧損、彌補以前年度虧損、應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額”。2022-5-631納稅人季度申報時需要注意的事項v（一）納稅人用本年度所得彌補以前年度虧損，應(yīng)在年度納稅申報時進行彌補，在預(yù)繳申報時不能彌補以前年度虧損。v（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）納稅人應(yīng)在綜合申報系統(tǒng)中在線申報。v（三）本期發(fā)生額一欄目

24、自動屏蔽,只填寫累計金額一欄2022-5-632（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）v1、表頭部分的填報、表頭部分的填報 在預(yù)繳納稅申報表表頭部分增加納稅人在預(yù)繳納稅申報表表頭部分增加納稅人地稅計算機代碼，增設(shè)了匯總納稅的總、分地稅計算機代碼，增設(shè)了匯總納稅的總、分機構(gòu)和獨立納稅等三個選項。機構(gòu)和獨立納稅等三個選項。2022-5-633新所得稅法下的政策執(zhí)行新所得稅法下的政策執(zhí)行v總分機構(gòu)的納稅政策總分機構(gòu)的納稅政策企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或組織為納稅人。企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或組織為納稅人。 對于跨省市的總分機構(gòu)，對于跨省市的總分機構(gòu)，實行實行“統(tǒng)一計

25、算、分統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)節(jié)的納稅辦級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)節(jié)的納稅辦法。法。 對于同屬北京市的總分機構(gòu)對于同屬北京市的總分機構(gòu)，分公司與母公司分公司與母公司匯總納稅，分公司不再進行企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯總納稅，分公司不再進行企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清繳，全部由總公司匯總繳納。匯算清繳，全部由總公司匯總繳納。2022-5-634（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）v匯總納稅的總、分機構(gòu)和獨立納稅三個選項匯總納稅的總、分機構(gòu)和獨立納稅三個選項的填報：的填報： 匯總納稅辦法的居民企業(yè)選擇匯總納稅辦法的居民企業(yè)選擇“匯總納匯總納稅稅-總機

26、構(gòu)總機構(gòu)”，其不具有法人資格的營業(yè)機，其不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)選擇構(gòu)選擇“匯總納稅匯總納稅-分支機構(gòu)分支機構(gòu)”。除上述以。除上述以外的納稅人選擇外的納稅人選擇“獨立納稅獨立納稅”2022-5-635（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）v3、表內(nèi)項目的填報要求、表內(nèi)項目的填報要求v 選擇“匯總納稅-總機構(gòu)”選項的納稅人，只需填報本表第2至9行，18至20行的“累計金額”列。v 選擇“匯總納稅-分支機構(gòu)” 選項的納稅人，只需填報本表第21、22行的“累計金額”列。v 選擇“獨立納稅”選項的納稅人，只需填報本表第2至9行的“累計金額”列2022-5-636（一）中華人民共

27、和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）v4、表內(nèi)有關(guān)行次的填報口徑表內(nèi)有關(guān)行次的填報口徑v第第2行行“營業(yè)收入營業(yè)收入”：填報會計制度核算的營業(yè)收入，事業(yè)單位、社會：填報會計制度核算的營業(yè)收入，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的收入填報。團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的收入填報。v第第3行行“營業(yè)成本營業(yè)成本”： 填報會計制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會填報會計制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的成本（費用）填報。團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的成本（費用）填報。v第第4行行“利潤總額利潤總額”：填報會計制度核算的利潤

28、總額，其中包括從事房：填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤等，地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤等，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。2022-5-637（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）v4、表內(nèi)有關(guān)行次的填報口徑表內(nèi)有關(guān)行次的填報口徑v第第5行行“稅率稅率”：按照企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定的25稅率計算應(yīng)納所得稅額。v需要注意：需要注意：不論納稅人享受何種優(yōu)惠，此行只能填報25，納稅人享受的有關(guān)減免稅優(yōu)惠在本表第7行“減免

29、所得稅額”中反映。v第6行 “應(yīng)納所得稅額” ：填報計算出的當期應(yīng)納所得稅額。第6行第4行第5行，且第6行0。v需要注意：本表第需要注意：本表第4行行“利潤總額利潤總額”0時，此行填時，此行填“02022-5-638（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）v第第7行行“減免所得稅額減免所得稅額”：填報當期實際享受的減免所得稅額，包括小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。2022-5-639（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）v第7行“減免所得稅額”v依據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅2

30、0081號文件精神, 在季度預(yù)繳申報表填報中只涉及下列兩個減免稅事項:v1.降低稅率:小型微利企業(yè)累計利潤在30萬元以下的企業(yè)可以選填,年終再進行匯算;高新技術(shù)企業(yè)先暫按25%填寫,在此行暫不反映;v2.直接減免稅:農(nóng)林牧漁,基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),環(huán)保節(jié)能節(jié)水2022-5-640（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第第7行行“減免所得稅額減免所得稅額” （2）小型企業(yè)優(yōu)惠：企業(yè)所得稅法第二十八條明確，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十二條符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過

31、30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2022-5-641（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第第7行行“減免所得稅額減免所得稅額”（2）小型企業(yè)優(yōu)惠：口頭明確填報口徑：口頭明確填報口徑： 納稅人季度申報時，只有累計利潤總額（應(yīng)納稅所得額）在30萬元以下（含30萬元）的，可選填小型企業(yè)優(yōu)惠（減按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅）。計算方法：當本表第4行“利潤總額”大于0時，“減免所得稅額”=累計利潤總額（25%-20%）。若第4行“利潤總額”小于或等于0時，此行

32、為0。2022-5-642（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第第7行行“減免所得稅額減免所得稅額” （3）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法第二十八條第二款明確，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。填報口徑：填報口徑：總局下發(fā)關(guān)于預(yù)繳企業(yè)所得稅問題的通知（國稅發(fā)200817號）文件明確：2008年1月1日前取得高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠證書的企業(yè)，無論在園區(qū)內(nèi)、外，在高新技術(shù)企業(yè)重新認定前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。即第7行為“0”2022-5-643（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）v第第8行行“實際已預(yù)繳所得稅額實際已