銀行會計——第2章

1、第2章 基本核算方法2.1銀行會計科目2.1.1 銀行會計科目的意義銀行會計科目是指在銀行會計核算體系中，將銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動按照不同的經(jīng)濟特征和核算內(nèi)容進行分類的項目，是設(shè)置賬戶及確定財務(wù)會計報告項目的依據(jù)。1.統(tǒng)一核算口徑統(tǒng)一核算口徑2.連接核算方法連接核算方法2.1.2銀行會計科目的作用2.1.3銀行會計科目的分類1.按照與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類按照與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類表內(nèi)科目表外科目 銀行會計科目2.1.3銀行會計科目的分類資產(chǎn)類科目2.表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類損益類科目負債類科目資產(chǎn)負債共同類科目所有者權(quán)益類科目銀行會計科目2.2.1單式記賬法與復(fù)式記賬法2.

2、2銀行記賬方法1.單式記賬法單式記賬法單式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個會計科目中進行登記，各個科目之間記錄沒有直接聯(lián)系，也不存在資產(chǎn)負債表的平衡關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。 2.2.1單式記賬法與復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照相等的金額在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的會計科目中進行登記。 2.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法2.2.2借貸記賬法1.記賬主體記賬主體2.記賬符號和記賬規(guī)則記賬符號和記賬規(guī)則3.賬戶結(jié)構(gòu)和記賬方向賬戶結(jié)構(gòu)和記賬方向4.試算平衡試算平衡2.3銀行會計憑證2.3.1銀行會計憑證的定義、特點1.銀行會計憑證的定義銀行會計

3、憑證的定義銀行會計憑證是辦理銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的原始記錄或書面證明，也是明確經(jīng)濟責(zé)任以及核對賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。 2.3.1銀行會計憑證的定義、特點2.銀行會計憑證的特點銀行會計憑證的特點（1）采用單式憑證（2）大量使用外來原始憑證代替記賬憑證（3）憑證在各個部門傳遞2.3.2銀行會計憑證的分類1.基本憑證基本憑證（1）銀行內(nèi)部使用的憑證（2）可對外傳遞但不對外銷售的銀行憑證（3）銀行特定業(yè)務(wù)使用的憑證 基本憑證是銀行會計部門根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項，自行填制并憑以記賬的憑證。 2.3.2銀行會計憑證的分類特定憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù)，并可替代憑證憑以記賬的各種專用憑證。 2.特定憑證

4、特定憑證2.3.3會計憑證的要素（1）憑證的名稱及編制的年、月、日(特定憑證中的日期由客戶填寫)；（2）收、付款單位開戶銀行的名稱和行號；（3）收、付款單位的戶名和賬號；（4）貨幣名稱、符號和大小寫金額；（5）款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)；（6）會計分錄和憑證編號；（7）單位按照有關(guān)規(guī)定的簽章；（8）銀行及有關(guān)人員的簽章。2.3.4會計憑證的填制1.會計憑證的填制會計憑證的填制（1）按不同業(yè)務(wù)編制傳票（2）按規(guī)定填寫傳票（3）按不同業(yè)務(wù)加蓋印鑒或戳記2.3.4會計憑證的填制2.填制會計憑證的具體要求填制會計憑證的具體要求（1）大寫數(shù)字。（2）人民幣的大寫金額之前應(yīng)注明“人民幣”字樣，緊接著其

5、后書寫金額，不得留有空白；（3）大寫金額到“元”的，在“元”之后一定要寫“整（或正）”字。大寫金額到“角”的，在“角”之后，可以寫也可以不寫“整（或正）”字；大寫金額到“分”的，在“分”之后不寫“整（或正）”字；（4）金額中有“0”時，大寫金額書寫的規(guī)定。（5）人民幣小寫金額前面應(yīng)注明人民幣符號“￥”，數(shù)字不得連寫，否則分辨不清。2.3.5銀行會計憑證的審查（1）是否屬于本行受理的憑證。（2）使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。（3）賬號與戶名是否相符。（4）大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。（5）密押、印鑒是否真實齊全。（6）款項來源、用途是否填

6、寫清楚，是否符合有關(guān)規(guī)定的要求。（7）內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。（8）計息、收費、賠償金等的計算方法與數(shù)額是否正確。（1）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：先收款，后記賬；先記現(xiàn)金收入日記簿，后記分戶賬。（2）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記賬（或通過電子計算機查詢余額），后付款；先記入付款人的分戶賬，后記入現(xiàn)金付出日記簿之后，才支付現(xiàn)金。（3）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)必須堅持收妥抵用，以防止單位套用銀行資金，造成銀行墊款。2.3.6銀行會計憑證的傳遞 圖圖 2 2- -1 1 會計憑證會計憑證傳遞傳遞的一般程序的一般程序 自制憑證 外來憑證 接柜員審核、登賬 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 復(fù)核員 綜合柜

7、 科目日結(jié)單 裝訂保管 會計憑證 2.3.7銀行會計憑證的整理、裝訂和保管（1）憑證的整理（2）憑證的裝訂2.4賬務(wù)組織和賬務(wù)處理2.4.1賬務(wù)組織銀行賬務(wù)組織就是指在銀行會計核算中各種賬簿的設(shè)置、核算程序、核對方法等相互配合的賬務(wù)。 2.4.2明細核算 圖圖 2 2- -2 2 明細核算程序明細核算程序 登記簿 現(xiàn)金付出日記簿 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證 現(xiàn)金收入日記簿 分戶賬 余額表 2.4.2明細核算分戶賬是明細核算的主要賬簿，按戶立賬，根據(jù)憑證逐筆、序時連續(xù)記載，具體反映每個賬戶的資金活動情況。1.分戶賬分戶賬2.4.2明細核算（1）分戶賬的基本賬式 甲種賬乙種賬丙種賬丁種賬

8、 2.4.2明細核算（2）分戶賬的有關(guān)規(guī)定填明賬頁上首。 分戶賬記賬時，應(yīng)填制日期。記賬時先核對好戶名、賬號、幣別、印鑒、業(yè)務(wù)內(nèi)容，防止串戶、冒領(lǐng)、透支等事故發(fā)生；經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結(jié)出余額，在分戶賬摘要欄內(nèi)簡明扼要的寫明業(yè)務(wù)內(nèi)容和有關(guān)憑證號碼。分戶賬應(yīng)按年度更新賬頁。2.4.2明細核算2.登記簿登記簿登記簿是明細核算的輔助性賬簿，是適應(yīng)表內(nèi)、表外科目某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)立的賬簿，主要運用于那些在分戶賬上未能記錄或不必要分戶記錄的重要事項的登記。 2.4.2明細核算余額表是指用于抄列分戶賬余額的表格，是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具。 3.余額表余額表（1）計息余

9、額表（2）一般余額表 2.4.2明細核算4.現(xiàn)金收入、付出日記簿現(xiàn)金收入、付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿（格式與現(xiàn)金收入日記相同）是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細記錄。 2.4.2明細核算 現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿 柜組名稱： 年 月 日 第 頁 共 頁 金額 金額 憑證 號數(shù) 科目 代號 戶名 或 賬號 計劃 項目 代號 （位數(shù)） 憑證號數(shù) 科目 代號 戶名 或 賬號 計劃 項目 代號 （位數(shù)） 復(fù)核 出納 返回2.4.3綜合核算綜合核算是按會計科目進行的總括記錄。 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證 現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證 科目日結(jié)單總賬 日計表 圖圖

10、2-32-3綜合核算程序綜合核算程序1.科目日結(jié)單科目日結(jié)單科目日結(jié)單，也稱總傳票，是每一會計科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。2.4.3綜合核算2.4.3綜合核算2.總賬總賬總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種會計報表的依據(jù)。 2.4.3綜合核算3.日計表日計表日計表是綜合反映當(dāng)日銀行全部業(yè)務(wù)活動的會計報表，也是軋平當(dāng)日銀行全部賬務(wù)的主要工具。 日日 計計 表表 年 月 日 共 頁 第 頁 發(fā) 生 額 余 額 借 方 貸 方 借 方 貸 方 科目 代號 科目名稱 （位數(shù)） （位數(shù)）

11、（位數(shù)） （位數(shù)） 科目 代號 合計 行長（主任） 會計 復(fù)核 制表 返回2.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對 1.賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序（1）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金收入、付出傳票和轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票；（2）根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票登記現(xiàn)金收(付)日記簿和各種分戶賬及登記簿，并根據(jù)分戶賬編制余額表；（3）根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票編制科目日結(jié)單；（4）根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；（5）進行總分核對和賬實核對；（6）根據(jù)總賬編制日計表。2.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對 1.賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 注： 表示核算程序 表示相互核對 圖圖 2 2- -4 4 賬務(wù)處理程序與核對關(guān)系賬務(wù)處理程序與核對關(guān)系 余額 日記表

12、現(xiàn)今庫存簿 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金付出日記簿 登記簿 現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬借方傳票 現(xiàn)金收入傳票 分戶賬 余額表 科目日結(jié)單 總賬 現(xiàn)金收入日記簿 發(fā)生額 余額 核對余額 明細核算 核對現(xiàn)金科目發(fā)生額 核對現(xiàn)金 科目余額 綜合核算 2.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對 （1）每日核對（2）定期核對2.賬務(wù)核對賬務(wù)核對2.4.5記賬規(guī)則和錯賬沖正1.記賬規(guī)則記賬規(guī)則（1）賬簿的各項內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項逐筆記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰、嚴禁弄虛作假。（2）記賬應(yīng)用藍黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁可用圓珠筆及雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?。?）賬簿上所記載的文字及數(shù)字，一般只占全格的二

13、分之一，摘要欄文字如一格寫不完時可以在下一格連續(xù)填寫，但其金額應(yīng)填在末一行的金額欄內(nèi)。2.4.5記賬規(guī)則和錯賬沖正（4）賬簿上的一切記載，不準涂改、刀刮皮擦、挖補和用藥水銷蝕； （5）因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格的摘要欄用紅字注明“空格”字樣；（6）一切賬簿記載均以人民幣“元”為單位，元以下計至角、分位，分位以下四舍五入 。2.4.5記賬規(guī)則和錯賬沖正2.錯賬更正錯賬更正（1）劃線更正。（2）紅藍字同方?jīng)_正。（3）藍字反方更正。 2.4.6結(jié)算及操作的記賬、對賬和錯賬處理1.記賬記賬（1）數(shù)據(jù)輸入，必須由指定操作員進行，非操作人員不得輸入數(shù)據(jù)；（2）輸入數(shù)據(jù)的要求同手工記賬一樣，不合法憑證不得進行操作；（3）操作人員不得自制憑證上機處理，更不準無憑證輸入，且各項業(yè)務(wù)應(yīng)序時輸入；2.4.6結(jié)算及操作的記賬、對賬和錯賬處理（4）紅字憑證的輸入，按同方向負數(shù)處理，以“”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼；（5）自助式設(shè)備（包括電話銀行、網(wǎng)上銀行、ATM、POS等），由客戶按章程自行輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；（6）計算機自動生成的憑證（如利息憑證），其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系，先核對后記賬。2.4.6結(jié)算及操作的記賬、對賬和錯賬處理2.對賬對賬（1