事業(yè)單位負(fù)債的核算

1、1v負(fù)債的含義、內(nèi)容及科目 v借入款項(xiàng)的核算v其他應(yīng)付款的核算v應(yīng)繳預(yù)算款的核算v應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款的核算v應(yīng)繳稅金的核算2事業(yè)單位負(fù)債的內(nèi)容及科目事業(yè)單位負(fù)債的內(nèi)容及科目負(fù)債核算的內(nèi)容負(fù)債核算的內(nèi)容總賬科目總賬科目借入的借入的款項(xiàng)款項(xiàng)應(yīng)付及應(yīng)付及預(yù)收款預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)各種應(yīng)各種應(yīng)繳的款繳的款項(xiàng)項(xiàng)借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款預(yù)收帳款預(yù)收帳款其其他他應(yīng)應(yīng)付付款款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入津補(bǔ)貼制度改革后新增科目津補(bǔ)貼制度改革后新增

2、科目不常用科目不常用科目常用科目常用科目3借入款項(xiàng)的核算o含義：從財(cái)政、上級(jí)及金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的資金o核算內(nèi)容：本科目只核算借入款項(xiàng)的本金o利息的處理：利息按照借入款項(xiàng)的用途列入事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出4借入款項(xiàng)的核算借入款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款 貸：借入款項(xiàng)某單位平時(shí)計(jì)算或支付利息時(shí)借：事業(yè)支出（或經(jīng)營(yíng)支出） 貸：其他應(yīng)付款預(yù)提利息 銀行存款到期還本付息借：借入款項(xiàng)（本金） 事業(yè)支出（或經(jīng)營(yíng)支出）（當(dāng)期支付） 其他應(yīng)付款預(yù)提利息 貸：銀行存款5其他應(yīng)付款的核算o含義：負(fù)債性質(zhì)的往來(lái)o常見(jiàn)核算內(nèi)容列舉o管理要求6其他應(yīng)付款常見(jiàn)核算內(nèi)容列舉o應(yīng)付的租金o保證金（押金）o代辦費(fèi)（書(shū)費(fèi)）o代扣代交款（稅、

3、費(fèi)等）7應(yīng)繳預(yù)算款的管理與核算o什么是應(yīng)繳預(yù)算款o應(yīng)繳預(yù)算款的內(nèi)容o應(yīng)繳預(yù)算款的管理o應(yīng)繳預(yù)算款的核算8應(yīng)繳預(yù)算款的核算收到應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)借：現(xiàn)金、銀行存款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款上交上級(jí)或國(guó)庫(kù)時(shí)借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：現(xiàn)金、銀行存款9應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款的核算o什么是應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款o什么是財(cái)政專(zhuān)戶o什么是預(yù)算外資金o什么是持證憑票收費(fèi)o什么是收支兩條線管理o三種上交專(zhuān)戶形式的核算10加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理o專(zhuān)人負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)、印刷等o財(cái)務(wù)部門(mén)建立登記簿，統(tǒng)一管理o規(guī)范使用、款項(xiàng)當(dāng)日結(jié)清o存根及時(shí)上繳，加強(qiáng)審核11事業(yè)單位應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款（事業(yè)收入）核算的三種情況事業(yè)單位應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款（事業(yè)收入）核算的三種情況1、全額上繳制、

4、全額上繳制2、按比例上繳制、按比例上繳制3、定期按結(jié)余的一定比例上繳制、定期按結(jié)余的一定比例上繳制銀行存款銀行存款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款現(xiàn)金等現(xiàn)金等應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款銀行存款銀行存款事業(yè)收入事業(yè)收入12全額上繳制的核算”收“即平時(shí)收費(fèi) 借：現(xiàn)金等 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款”繳“即定期上繳 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 貸：現(xiàn)金等”要“即收到財(cái)政專(zhuān)戶撥款 借：銀行存款 貸：財(cái)政專(zhuān)戶返還收入（2007年后） 事業(yè)收入專(zhuān)戶撥款（2007年后）13差額上繳制的核算收平時(shí)收費(fèi) 借：現(xiàn)金等 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款（應(yīng)繳部分） 事業(yè)收入（留成部分）繳定期上繳 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款（應(yīng)繳部分） 貸：現(xiàn)金等14定期按

5、結(jié)余的一定比例上繳的核算收平時(shí)收費(fèi) 借：現(xiàn)金等 貸：事業(yè)收入算定期計(jì)算出應(yīng)上繳數(shù) 借：事業(yè)收入 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款繳定期上繳 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 貸：現(xiàn)金等15應(yīng)交稅金的核算o一般納稅人應(yīng)繳增值稅的核算o小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅的核算o應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等稅金的核算o應(yīng)繳所得稅的核算16一般納稅人應(yīng)交增值稅的核算購(gòu)進(jìn)材料時(shí)借：材料某材料（不含稅價(jià)） 應(yīng)繳稅金應(yīng)繳增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入時(shí)借：銀行存款等 貸：經(jīng)營(yíng)收入（不含稅價(jià)） 應(yīng)繳稅金應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)）同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本借：經(jīng)營(yíng)支出有關(guān)明細(xì)科目 貸：產(chǎn)成品17小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的核算購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，按含稅價(jià)借：材料某材料 貸：銀行

6、存款等銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入時(shí)借：銀行存款等 貸：經(jīng)營(yíng)收入（還原為不含稅價(jià)） 應(yīng)繳稅金應(yīng)繳增值稅同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本借：經(jīng)營(yíng)支出有關(guān)明細(xì)科目 貸：產(chǎn)成品18應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等的核算計(jì)算出應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅等稅金時(shí)借：銷(xiāo)售稅金 貸：應(yīng)繳稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等19應(yīng)交所得稅等的核算年終，計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí)借：結(jié)余分配計(jì)提所得稅 貸：應(yīng)繳稅金應(yīng)交所得稅202006年年7月月1日起執(zhí)行日起執(zhí)行21辦法的主要內(nèi)容 辦法在兩個(gè)制度中增設(shè)三個(gè)負(fù)債類(lèi)科目 辦法指出，使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)放給職工的相關(guān)收入應(yīng)當(dāng)由單位工會(huì)單獨(dú)記賬，另行反映。 辦法規(guī)定了工資和地方津貼補(bǔ)貼的發(fā)放形式。 辦法要求，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將發(fā)放工資（離退休費(fèi)）、地方（部門(mén)

7、）津貼補(bǔ)貼和其他個(gè)人收入情況在部門(mén)決算中單獨(dú)反映。 辦法要求，在資產(chǎn)負(fù)債表中“負(fù)債部類(lèi)”下列示“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”和“應(yīng)付其他個(gè)人收入”項(xiàng)目。22新增三項(xiàng)內(nèi)容的含義n工資：是指行政單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金，事業(yè)單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的崗位工資、薪級(jí)工資、績(jī)效工資，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。離退休費(fèi)是指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。n地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼：是指各地區(qū)各部門(mén)各單位在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定之外出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。n其他個(gè)人收入：是

8、指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。 23新增三個(gè)科目的名稱辦法規(guī)定在行政單位會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度負(fù)債類(lèi)下增設(shè)如下科目： 211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 212應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 213應(yīng)付其他個(gè)人收入24三個(gè)科目的具體核算內(nèi)容三個(gè)科目的具體核算內(nèi)容應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）：核算向職工發(fā)放的工資或應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）：核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。離退休費(fèi)。應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼：核算向職工發(fā)放的各應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼：核算向職工發(fā)放的各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼

9、。類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。應(yīng)付其他個(gè)人收入：核算向職工發(fā)放的除應(yīng)付其他個(gè)人收入：核算向職工發(fā)放的除“應(yīng)付工應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼貼”以外的其他個(gè)人收入。以外的其他個(gè)人收入。 上述三個(gè)科目，應(yīng)分別按上述三個(gè)科目，應(yīng)分別按“在職人員在職人員”、“離離休人員休人員”、“退休人員退休人員”設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。算。25具體賬務(wù)處理（1）單位計(jì)算出應(yīng)發(fā)放工資（離退休費(fèi)）、地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼、其他個(gè)人收入時(shí) 借：支出類(lèi)科目 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入26具體賬務(wù)處理（2）單位發(fā)

10、放工資（離退休費(fèi)）、地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼、其他個(gè)人收入時(shí)借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入 貸：銀行存款 撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政直接支付） 財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付） 零余額賬戶用款額度 現(xiàn)金27具體賬務(wù)處理（3）n注意：增設(shè)上述科目后，行政單位會(huì)計(jì)制度“暫存款”、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度“其他應(yīng)付款”科目不再核算新增科目核算的內(nèi)容。28工資和地方津貼補(bǔ)貼的發(fā)放形式 單位向職工發(fā)放工資（離退休費(fèi)）和地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼應(yīng)以銀行卡的形式發(fā)放，中央和省級(jí)單位一律以銀行卡的形式發(fā)放，不得發(fā)放現(xiàn)金。這里所指的中央和省級(jí)單位，是指在京、各省會(huì)城市、計(jì)劃單列市的中央和省級(jí)單位，以及市直單位。29幾個(gè)需要說(shuō)明的問(wèn)題v按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的提租補(bǔ)貼、住房公積金、購(gòu)房補(bǔ)貼等津貼補(bǔ)貼項(xiàng)目，應(yīng)列入“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）科目”；部分地方自行出臺(tái)的提租補(bǔ)貼應(yīng)列入 “應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”科目。v該辦法不涉及住房公積金提取依據(jù)問(wèn)題。住房公積金提取的依據(jù)只包括工資（