蘇州會計繼續(xù)教育考試答案(10門課程可選)

1、2016蘇州會計繼續(xù)教育考試答案（整理）本答案涵蓋的課程： （1）企業(yè)全面預(yù)算管理（考試課5）（2）“營改增”專題（考試課2）（3）企業(yè)會計準則財務(wù)報表列報（考試課3）（4）會計職業(yè)道德（考試課6）（5）營改增交通運輸業(yè)專題（考試課4）（6）營改增三大行業(yè)增值稅征收管理辦法比較（考試課2）（7）營改增部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)專題（考試課3）（8）會計實務(wù)中遇到的疑難問題（考試課5）（9）涉稅處理（考查課2）（10）稅務(wù)稽查風險與防范（考查課2）企業(yè)全面預(yù)算管理: （1）我國開始引進全面預(yù)算管理的時間是（90年代改革開放以后 ）（2）全面預(yù)算編制的起點是（銷售預(yù)算）（3）如果一個企業(yè)管理高潮迭起

2、，是管理不善的表現(xiàn)，有效的管理是風平浪靜的”，說明了（計劃非常重要）。（4）下列各項中，不屬于資本預(yù)算內(nèi)容的是（營業(yè)、管理、財務(wù)費用預(yù)算）（5）根據(jù)波士頓矩陣分析，擁有高市場份額但銷售增長率較低的業(yè)務(wù)是（現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)）（6）企業(yè)對年度內(nèi)經(jīng)營活動所作的預(yù)算、計劃是（經(jīng)營預(yù)算）（7）預(yù)算的執(zhí)行強調(diào)剛性和柔性相結(jié)合，關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的剛性和柔性，下列說法錯誤的是（預(yù)算方案一經(jīng)確定不允許調(diào)整）。（8）為企業(yè)提供評價各部門及其員工實際經(jīng)營業(yè)績的客觀依據(jù)的是（預(yù)算目標）。（9） A公司的產(chǎn)品處于成熟期，主要靠降本增效，應(yīng)采取的預(yù)算模式是（成本導(dǎo)向）。（10）在全面預(yù)算管理中，核心是（執(zhí)行）。（11）全面預(yù)算管理

3、流程中預(yù)算考核的保障是（績效薪酬）。（12）證監(jiān)會審核上市條件中，ROE為（6%）（13）下列各項中，不屬于年度預(yù)算編制指導(dǎo)思想和基本原則的是（實事求是的原則）（14）預(yù)算的編制程序是（上下博弈、集權(quán)為主）（15）進行有效的預(yù)算控制過程中承擔全面預(yù)算負責人角色的是（企業(yè)內(nèi)部的高層管理者）。（16）在填報預(yù)算數(shù)據(jù)時，費用預(yù)算應(yīng)采用（零基預(yù)算）。（17）在編制預(yù)算時，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的預(yù)算編制方法是（滾動預(yù)算）。（18）企業(yè)內(nèi)部較低層次的管理人員根據(jù)既定的預(yù)算、計劃、制度等標準，在其權(quán)限范圍內(nèi)對正常的經(jīng)濟行為進行授權(quán)，指的是（預(yù)算內(nèi)授權(quán)）

4、（19）DB總部對于辦公區(qū)域的設(shè)備要嚴格的要求，如必須使用北電的交換機系統(tǒng)，通過這種方式來控制（費用的流出方向）。（20）關(guān)于DB公司的預(yù)算控制說法錯誤的是（考慮到未來可能存在的變動因素，但不需要在預(yù)算中體現(xiàn)）。（21）不屬于預(yù)算報告制度基本要求的是（匯報的準確性）（22）按非常規(guī)的程序向上級單位報送的報告是（突發(fā)事件緊急報告）（23）下列各項中，屬于預(yù)算外授權(quán)范圍業(yè)務(wù)的是（降價出售商品）（24）預(yù)算執(zhí)行預(yù)警制度中負責發(fā)出預(yù)警的部門是（預(yù)算監(jiān)控部門）。（25）下列各項中，不屬于投資中心業(yè)績考核指標的是（實際利潤）（26）預(yù)算的差異率，一般要逐年減小，范圍控制在（15%-5% ）（27）沒有預(yù)算

5、支撐的公司戰(zhàn)略是不具備操作性的、空洞的公司戰(zhàn)略。（正確）（28）沒有戰(zhàn)略引導(dǎo)為基礎(chǔ)的公司預(yù)算是沒有目標的預(yù)算，難以提升公司的競爭能力和價值。（正確）（29）預(yù)算是用貨幣和數(shù)字表示的各類計劃。（正確）（30）戰(zhàn)略是計劃的延續(xù)，是連接計劃與預(yù)算的橋梁。（錯誤）（31）配置資源就是先算賬后花錢，有精打細算的觀念和習慣，要靠財務(wù)來實現(xiàn)。（錯誤）（32）經(jīng)營預(yù)算通過戰(zhàn)略預(yù)算來實現(xiàn)，并在戰(zhàn)略預(yù)算中設(shè)置相應(yīng)戰(zhàn)略指標，以實現(xiàn)公司長期目標。（錯誤）（33）預(yù)算不是萬能的，但沒有預(yù)算是萬萬不能的。（正確）（34）如果不與獎懲掛鉤，那么預(yù)算執(zhí)行人就會沒有壓力和動力，預(yù)算就會流于形式。（正確）（35）年度預(yù)算的編制過

6、程，也是年度經(jīng)營目標和指標的論證過程。（正確）（36）預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)企業(yè)全面開展預(yù)算管理的說明書，因此，預(yù)算編制前必須有明確的大綱。（錯誤）（37）利潤最大化目標是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合表現(xiàn)，但可能有利潤無現(xiàn)金，是一種短期行為。（正確）（38）戰(zhàn)略目標分析法中預(yù)測銷售量和銷售增長百分比，相對比較科學。（錯誤）（39）絕大多數(shù)公司都把預(yù)算作為自己的經(jīng)營管理體系的大梁，所以正確的預(yù)算制訂程序確實具有改變公司經(jīng)營面貌的力量。（正確）（40）利潤導(dǎo)向綜合收入和成本兩個方面，是大多數(shù)企業(yè)的選擇。（正確）（41）全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)復(fù)雜的工作，它既涉及到公司戰(zhàn)略，又影響到日常管理。（正確）（42）DB公

7、司的一切經(jīng)營活動以預(yù)算為標桿，對于已經(jīng)下達的預(yù)算，不隨便調(diào)整，維持預(yù)算的嚴肅性和剛性。（正確）（43）企業(yè)進入成熟階段后，各項經(jīng)營指標相對穩(wěn)定，應(yīng)采用固定預(yù)算。（錯誤）（44）所有部門、 所有員工對預(yù)算管理的了解和認同，并參與到預(yù)算管理的具體實施過程中，是預(yù)算管理目標順利達成的重要保證。（正確）（45）DB公司要求各分區(qū)公司采用公司全球通用的格式編制預(yù)算報告，內(nèi)容要求詳細，并且要有數(shù)據(jù)分析作為支撐，并且要體現(xiàn)項目中各個環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)性。（正確）（46）沒有企業(yè)的上下合作與推動，特別是沒有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的直接參與，預(yù)算管理任務(wù)可以完全落實，但效果不好。（錯誤）（47）績效考核不等同于預(yù)算考核，它包括年

8、度考核和月度考核。（錯誤）（48）預(yù)算的分析通常與企業(yè)的財務(wù)分析、經(jīng)營活動分析相結(jié)合。（正確）（49）對于不影響預(yù)算目標的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準制度執(zhí)行。（正確）（50）由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算委員會提出書面申請報告預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。（正確）（51）對計劃本身不合理的，或不可抗因素，要作適當調(diào)整，經(jīng)總經(jīng)理批準后，正式修改調(diào)整。（錯誤）（52）預(yù)算委員會對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案。（錯誤）營改增： （1）下列行業(yè)納稅人不屬于“營改增”

9、納稅人的是（餐飲業(yè)）。（2）根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第75號文，下列說法錯誤的是（試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于12個月的納稅輔導(dǎo)期管理）。（3）營改增”后，下列各項中不能作為抵扣憑證的是（鐵路運輸企業(yè)開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)）（4）下列關(guān)于差額征稅銷售額確認的說法中錯誤的是（提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息（不包括外匯借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額）（5）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承

10、租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該承包人為納稅人。（錯誤）（6）營改增試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。（正確）（7）主管稅務(wù)機關(guān)可在年度終了對納稅人進項稅額轉(zhuǎn)出按計算公式進行年度清算，對相關(guān)差異進行調(diào)整，對繳納稅款的差異多退少補，納稅人不能主動申請進行年度清算。（錯誤）（8）一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。（正確

11、）企業(yè)會計準則-財務(wù)報表列報： （1）企業(yè)應(yīng)當按照收付實現(xiàn)制編制的財務(wù)報表是（現(xiàn)金流量表）。（2）在編制財務(wù)報表的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)當利用所有可獲得信息來評價企業(yè)自報告期末起至少（12個月）的持續(xù)經(jīng)營能力。（3）下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)當在財務(wù)報表顯著位置披露內(nèi)容的是（單體財務(wù)報表的應(yīng)予以標明）。（4）企業(yè)財務(wù)報表編制的基礎(chǔ)是（持續(xù)經(jīng)營）（5）當期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，體現(xiàn)的列報要求是（可比性）（6）最新修訂版企業(yè)會計準則第30號財務(wù)報表列報的執(zhí)行時間為（2014年7月1日 ）（7）下列各項中，不屬于資產(chǎn)負債表作用的是（反映企業(yè)某一期

12、間的財務(wù)狀況）。（8）被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)應(yīng)當歸類為（流動資產(chǎn)）。（9）下列科目中，需要根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列的是（長期待攤費用）（10）“長期應(yīng)收款”科目期末余額欄的列報方法為（根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額列示）。（11）下列項目中，不影響營業(yè)利潤的是（營業(yè)外支出）（12）企業(yè)在利潤表中對費用進行分類的依據(jù)是（功能）。（13）某企業(yè)2012年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用20萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用10萬元，投資收益40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元（損失），公允價值變動損益為80萬元（收益），營業(yè)外收入為25萬元，

13、營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2012年的營業(yè)利潤為（370 ）萬元。（14）企業(yè)在某一期間除與所有者以其所有者身份進行的交易之外的其他交易或事項所引起的所有者權(quán)益變動是（綜合收益）。（15）財務(wù)報告的批準報出者和批準報出日的披露屬于（企業(yè)的基本情況）（16）以下各項中，屬于會計政策說明內(nèi)容的是（投資性房地產(chǎn)的確認及后續(xù)計量模式）。（17）以下各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)當在附注中披露的關(guān)于其他綜合收益項目信息的是（其他綜合收益各項目對利潤總額的影響）（18）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)應(yīng)當列示（或披露）在（附注）中。（19）企業(yè)如有近期獲利經(jīng)營的歷史且有財務(wù)資源支持，則通常表明以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表是合理

14、的。（正確）（20）年度財務(wù)報表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間、短于一年的原因以及報表數(shù)據(jù)不具可比性的事實。（正確）（21）資產(chǎn)或負債項目按扣除備抵項目后的凈額列示，屬于抵消。（錯誤）（22）財務(wù)報表至少包括四表一注，其中三大主表相對比較重要。（錯誤）（23）企業(yè)如有近期獲利經(jīng)營的歷史且有財務(wù)資源支持，則通常表明以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表是合理的。（正確）（24）資產(chǎn)或負債項目按扣除備抵項目后的凈額列示，屬于抵消。（錯誤）（25）財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。（正確）（26）如果企業(yè)的會計確認和計量不恰當，可以通過在附注中充分披露相關(guān)會計政

15、策來糾正。（錯誤）（27）企業(yè)對資產(chǎn)和負債進行流動性分類時，應(yīng)當根據(jù)其不同性質(zhì)采用不同的正常營業(yè)周期。（錯誤）（28）非流動資產(chǎn)和非流動負債都應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。（正確）（29）在合并資產(chǎn)負債表中，應(yīng)當在所有者權(quán)益類單獨列示少數(shù)股東權(quán)益。（正確（30）“未分配利潤”科目的期末余額欄根據(jù)總賬科目余額填列。（錯誤）（31）綜合收益總額項目反映凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計金額。（正確）（32）其他綜合收益反映的各項利得和損失按規(guī)定在當期損益中確認。（錯誤）（33）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得在以后會計期間不允許重分類進損益。（錯誤）（34）在合并利潤表中，企業(yè)應(yīng)當在凈利潤項目

16、下單獨列示歸屬于母公司所有者權(quán)益和歸屬于少數(shù)股東的損益。（正確）（35）企業(yè)應(yīng)當在附注中披露終止經(jīng)營的收入、費用、利潤總額、所得稅費用和凈利潤，以及歸屬于母公司所有者的終止經(jīng)營利潤。（正確）（36）企業(yè)不需要在附注中披露資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。（錯誤）（37）所有者權(quán)益變動表應(yīng)當反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分的當期增減變動情況。（正確）（38）重要會計政策的說明，包括可能導(dǎo)致下一個會計期間內(nèi)資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的確定依據(jù)。（錯誤）會計職業(yè)道德： （1）作為一名會計從業(yè)人員，除了需要具備良好的專業(yè)技能，更重要的是擁有（職業(yè)道德）（2）會計人員在處理會計業(yè)務(wù)時，可能會在利益沖突中

17、面對各方面的壓力，如果沒有職業(yè)道德為基礎(chǔ)，（可能會提供誤導(dǎo)性的會計信息）（3）在較早時期我國上市公司更傾向于花費高價聘請四大會計事務(wù)所而非本土事務(wù)所，這主要說明了（職業(yè)道德所造就的聲譽對于會計行業(yè)至關(guān)重要）（4）當前社會所呼喚的職業(yè)道德的核心是（誠信）。（5）最早的成文法是（漢穆拉比法典）。（6）一夫多妻在下列哪個社會時期被認為是道德的（封建社會）（7）以下屬于法律范疇的事件是（遺棄小孩）（8）安然公司的會計公司是（安達信）。（9）專業(yè)職業(yè)是相對以下哪點而言的（商業(yè)性投機）（10）或有收費會破壞注冊會計師職業(yè)道德的（獨立性）。（11）下列選項中不屬于注冊會計師在職業(yè)活動中涉及的保密信息的是（自

18、我辯護）。（12）守信是指（遵守自己所作出的承諾，講信用）。（13）注冊會計師的生命是（獨立性）。（14）注冊會計師職業(yè)道德的核心是（誠信）（15）獨立性原則的體現(xiàn)是（客觀和公正）。（16）會計人員做好本職工作的首要條件是（愛崗敬業(yè)）。（17）在下列各項中，企業(yè)的會計人員在面臨企業(yè)的利益與債權(quán)人的利益相沖突或者企業(yè)的利益與國家的利益相沖突的情況時，應(yīng)該采取的行為是（與各級人員溝通）。（18）在下列各項會計職業(yè)道德中，能夠保證會計人員客觀公正地處理投資者、債權(quán)人、政府、員工等之間利益關(guān)系的是（堅持準則）。（19）在下列各項中，由政治利益動機導(dǎo)致會計職業(yè)道德缺失的是（本地企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠多于外地

19、企業(yè)）（20）在下列各項中，不屬于會計職業(yè)道德缺失的可能原因的是（會計人員專業(yè)技能較差）（21）在下列各項對會計職業(yè)道德缺失原因的分析中，屬于體制論的是（“大躍進”的“浮夸風”遺留）（22）在下列各項提高會計職業(yè)道德水平的措施中，屬于深化體制改革、轉(zhuǎn)換政府職能的是（完善公司治理制度）（23）在下列各項提高會計職業(yè)道德水平的措施中，屬于自我履行措施的是（自我控制）。（24）在下列各項提高會計職業(yè)道德水平的措施中，屬于強制履行措施的是（完善社會法律（25）在下列各項中，無法提高會計職業(yè)道德水平的是（提高會計人員的專業(yè)技能）。（26）會計專業(yè)學生的培養(yǎng)目標，是德才兼?zhèn)洌圆艦橄?。（錯誤）（27）如果

20、一名會計從業(yè)人員存在職業(yè)道德方面的缺失，即使擁有深厚的理論基礎(chǔ)，其給出的意見也可能會損害利益相關(guān)者的利益。（正確）（28）只要具備扎實的專業(yè)技能，就能夠成為一名好的會計從業(yè)人員。（錯誤（29）一個公司違反職業(yè)道德的行為不會對公司的聲譽以及整個行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生負面影響。（錯誤）（30）“德”是“道”的前提，“道”是“德”的歸宿。（錯誤）（31）道德和法律均可以戒惡揚善。（錯誤）（32）道德是人主觀自生的，其本質(zhì)是由一定經(jīng)濟基礎(chǔ)所決定的社會意識形態(tài)。（錯誤）（33）法律是通過自律起作用，道德是通過他律起作用。（錯誤）（34）法律的作用范圍比道德寬泛。（錯誤）（35）專業(yè)職業(yè)作為一個整體承擔一定的社會

21、責任，同時擁有特殊的權(quán)利。（正確）（36）注冊會計師能夠提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。（錯誤）（37）在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)。（正確）（38）會計職業(yè)道德是會計人員能力框架中的重要組成部分。（正確）（39）或有收費原則適用于所有商品。（錯誤）（40）注冊會計師不能因介紹他人產(chǎn)品或服務(wù)而收受傭金，這會導(dǎo)致注冊會計師客觀和公正性地喪失。（錯誤）（41）前任會計師應(yīng)當根據(jù)所了解的情況對后任會計師的詢問作出及時、充分地答復(fù)。（正確）（42）會計人員李某因母親突發(fā)疾病、急需用錢，他可以在不影響公司資金流動的前提下，不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意挪用公司的資金、事后補上。（錯誤）（

22、43）企事業(yè)單位的會計人員在執(zhí)行監(jiān)督職能時，還應(yīng)該主動幫助企業(yè)解決財務(wù)會計上的一些難題、為企業(yè)管理建言獻策，強化服務(wù)意識。（正確）（44）誠信缺失和法律意識淡薄等社會環(huán)境惡化與會計職業(yè)道德缺失問題沒有關(guān)系。（錯誤）（45）雖然會計師事務(wù)所是獨立的中介服務(wù)機構(gòu)，但是出于利益動機，如果能夠獲得更多審計費用，有些事務(wù)所會幫助企業(yè)進行會計造假。（正確）（46）按照成本效益論的觀點，加大對會計造假的懲處力度，提高造假成本，可以有效遏制會計道德缺失的發(fā)生。（正確）（47）在提高會計職業(yè)道德水平的措施中，自我履行措施通過強制履行措施發(fā)揮作用，因此強制履行措施比自我履行措施有效。（錯誤）（48）在提高會計職業(yè)

23、道德水平的措施中，自我履行和強制履行措施是對立統(tǒng)一的，二者相互交融、互為條件。（正確）（49）只有通過社會法律、社會制度、集體紀律和社會規(guī)章等方面對個體加以強制性的約束，才可以提高會計職業(yè)道德水平。（錯誤）（50）企業(yè)會計人員不應(yīng)該參與企業(yè)的管理，因為這樣容易導(dǎo)致會計人員徇私舞弊。（錯誤 ）營改增-交通運輸業(yè)專題：（1） 營業(yè)稅與增值稅相比，最大的缺陷是（重復(fù)計征 ）。（2）不屬于營改增中交通運輸業(yè)稅目內(nèi)容的是（航空地面服務(wù) ）。（3）下列不屬于營業(yè)稅與增值稅區(qū)別的是（是否屬于流轉(zhuǎn)稅 ）。（4）交通運輸業(yè)營改增后，裝卸搬運服務(wù)適用的稅率是（6% ）。（5）營改增后主營業(yè)務(wù)成本金額減少，減少金額

24、主要取決于（抵扣的進項稅額 ）。（6）營改增后，交通運輸業(yè)收款并確認收入的會計分錄為（借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ）。（7）下列關(guān)于營改增前后交通運輸業(yè)計稅說法錯誤的是（改革后按照銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的銷項稅額確定應(yīng)交稅額 ）。（8）營改增后不再計提營業(yè)稅，該變化對利潤總額的影響是（利潤總額增加 ）。（9）甲運輸公司委托乙運輸公司運送貨物，運費為300萬元，收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，會計處理正確的是（借：主營業(yè)務(wù)成本 270.27萬元應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 29.73萬元貸：銀行存款 300萬元 ）。（10）A運輸公司是小規(guī)模納稅人，取得貨物運輸收入20

25、0萬元，該筆業(yè)務(wù)處理中應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入的金額為（194.17萬元）。（11）銷售方收到稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單后向購買方開具紅字專用發(fā)票，其中作為銷售方扣減當期銷項稅額憑證的是（紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián) ）。（12）某運輸公司購買油料入庫，取得增值稅專用發(fā)票并轉(zhuǎn)賬付款的會計處理，正確的是（借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 ）。（13）某營改增企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款3000元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費800元，按規(guī)定可抵減當月增值稅應(yīng)納稅額（3800元 ）。（14）利潤表中凈利潤的計算公式正確的是（利潤總額-所得稅費用 ）。（1

26、5）一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得銷售普通發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，按農(nóng)產(chǎn)品買價和（13% ）的扣除率計算進項稅額進行會計核算。（16）試點納稅人及非試點增值稅一般納稅人取得試點地區(qū)開具的交通運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，納稅人可以按照11%的扣除率抵扣增值稅進項稅額。（ ）（17）交通運輸企業(yè)增值稅一般納稅人資格的認定標準是應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元。（ ）（18）營改增拓展了試點行業(yè)和企業(yè)市場空間，促進了企業(yè)的分工細化和技術(shù)進步，提升商品和服務(wù)的出口競爭力。（）（19）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益。（ ）（20）

27、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。（ ）（21）購進的生產(chǎn)用貨車被盜屬于非正常損失，需將抵扣的進項稅額按照實際成本轉(zhuǎn)出。（ ）（22）免費提供合并業(yè)務(wù)法律咨詢，按最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格計算銷項稅額。（ ）（23）一般納稅人進口貨物，應(yīng)按照海關(guān)提供的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進行會計核算。（ ）（24）運輸服務(wù)業(yè)中原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額低于500萬元的可自行選擇是否申請認定為增值稅一般納稅人。（X ）（25）營改增之后稅率提高，營業(yè)稅金及附加金額增加。（X ）（26）運輸業(yè)在改革前歸屬于

28、營業(yè)稅納稅主體，按營業(yè)收入的3%計提繳納營業(yè)稅，“營改增”后，將采用11%的增值稅率，稅負大幅度提高。（X ）（27）營改增的意義在于統(tǒng)一稅制，對于企業(yè)稅負不會產(chǎn)生影響。（X ）（28）買賣雙方就合同終止事項達成協(xié)議，銷售方即可扣減當期銷項稅額。（X ）（29）如果企業(yè)收取的服務(wù)款為價稅合計數(shù)（如開具普通發(fā)票），則按合計數(shù)計入主營業(yè)務(wù)收入。（X ）（30）航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)在營改增后適用11%的稅率繳納增值稅。（X ）營改增三大行業(yè)增值稅征收管理辦法比較（1）關(guān)于郵電通訊、航空運輸、鐵路運輸行業(yè)的增值稅征收管理辦法，下列說法錯誤的是（總機構(gòu)都應(yīng)當在開具增值稅專用發(fā)票的當月申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)

29、機關(guān)報稅 ）。（2）航空運輸企業(yè)營改增匯總方式為（集團級匯總 ）。（3）郵政業(yè)分支機構(gòu)的預(yù)征率由（省、自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市國家稅務(wù)局商同級財政部門 ）確定。（4）營改增后，郵電通訊、航空運輸、鐵路運輸三大行業(yè)的總機構(gòu)的增值稅納稅期限均為（1個季度 ）。（5）總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人。（）（6）鐵路總公司發(fā)生鐵路運輸業(yè)營改增之外的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)按規(guī)定就地申報納稅。（ ）（7）總機構(gòu)及其分支機構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，按規(guī)定應(yīng)匯總到主管稅務(wù)機關(guān)辦理認證或者申請稽核比對。（X ）（8）鐵路運輸企業(yè)每年的第一個納稅申報期結(jié)束后，對上一年度總分機構(gòu)匯總納稅情況

30、進行清算。（X ）營改增部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)專題（1）服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員需提供簽訂（1年以上 ）期限勞動合同才能享受增值稅優(yōu)惠。（2）納稅人享受備案類增值稅優(yōu)惠項目，符合條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)登記備案后，享受該項目稅收優(yōu)惠的起始時間是（受理備案的當月 ）。（3）從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，符合條件的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（3年 ）內(nèi)免征增值稅。（4）下列各項中，不屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增稅收優(yōu)惠項目的是（增值稅應(yīng)納稅所得額減半征收 ）。（5）同一稅種的四項的稅收優(yōu)惠政策，如果同時適用于試點納稅人的同一應(yīng)稅項目時，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人選擇（1 ）項稅收優(yōu)惠。（6）納稅人因

31、生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起（15 ）日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報告，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核后，對不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人停止享受稅收優(yōu)惠。（7）下列屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的是（轉(zhuǎn)讓專利、非專利技術(shù) ）。（8）下列屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)的是（航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù) ）。（9）獲取的政府性基金界定為非營業(yè)活動不需要滿足的條件是（由省級人民政府批準設(shè)立的政府性基金 ）。（10）如果價格明顯偏低或者偏高并且不具有合理商業(yè)目的，則（由稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定確定銷售額 ）。（11）境外A公司為境外B公司在北京提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)，依據(jù)是（屬地原則 ）

32、。（12）境內(nèi)單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)無論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，體現(xiàn)了（屬人原則）。（13）下列屬于視同應(yīng)稅服務(wù)的包括（單位向其他單位無償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) ）。（14）稅收中關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的要點說法錯誤的是（“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定只適合于單位 ）。（15）試點納稅人提供應(yīng)稅項目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定正常繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，（36個月 ）不得再申請免稅、減稅。（16）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)實行免征增值稅屬于備案類的稅收優(yōu)惠。（ ）（17）符合條件的服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員實現(xiàn)增值稅稅額抵減屬

33、于備案類的稅收優(yōu)惠。（ ）（18）安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（ ）（19）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)免征增值稅。（ ）（20）試點納稅人提供應(yīng)稅項目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定正常繳納增值稅。（ ）（21）試點納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額，否則，不得免稅、減稅。（ ）（22）廣告服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，是營改增的范圍，對廣告服務(wù)應(yīng)當征收增值稅。（ ）（23）提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，有償是確定是否

34、繳納增值稅的條件之一，直接影響一項服務(wù)行為是否需要征稅的判定。（ ）（24）應(yīng)征增值稅的加工修理修配勞務(wù)僅指勞務(wù)發(fā)生地在中國境內(nèi)，而營改增試點的應(yīng)稅服務(wù)的征稅權(quán)則體現(xiàn)了屬人與屬地相結(jié)合的原則。（ ）（25）對視同應(yīng)稅服務(wù)征稅主要是為了體現(xiàn)稅收制度設(shè)計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對待，全部納入應(yīng)稅服務(wù)的范疇，體現(xiàn)了稅收制度的公平性。（ ）（26）將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)活動排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進社會公益事業(yè)的發(fā)展。（ ）（27）某中國X企業(yè)在美國向美國Y公司租用一輛汽車，這項服務(wù)美國Y公司獲得的收入不需要向中國稅務(wù)機

35、關(guān)繳納增值稅。（ ）（28）某稅務(wù)師事務(wù)所周末為社區(qū)居民提供免費業(yè)務(wù)咨詢，這項業(yè)務(wù)不屬于視同應(yīng)稅服務(wù)范圍，不征稅。（ ）（29）試點納稅人提供的符合條件的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)實行免征增值稅屬于報批類的稅收優(yōu)惠。（X ）（30）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（X ）（31）自2013年9月1日至2018年12月31日，試點納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征增值稅。（X ）（32）租賃業(yè)應(yīng)當征收增值稅。（X ）（32）員工為本單位或者雇主提供的所有服務(wù)都不征稅。（X ）（33）北京某企業(yè)接受法國某企業(yè)提供的產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，設(shè)計用于本企業(yè)的新產(chǎn)品。法國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機

36、構(gòu)，沒有代理人。這種情形下，法國企業(yè)不要就這筆收入向中國稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅。（X ）（34）英國A公司向中國境內(nèi)B公司提供在英國的會展服務(wù)應(yīng)當繳納增值稅。（X ）（35）視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定適合于單位和個人。（X ）會計實務(wù)中遇到的疑難問題（1）企業(yè)在會計實務(wù)中遇到的疑難問題專題學習課程依據(jù)的是（企業(yè)會計準則 ）。（2）關(guān)于壞賬及壞賬準備，下列說法錯誤的是（“壞賬準備”科目的貸方登記實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準備金額 ）。（3）某固定資產(chǎn)購置原價為100萬元，已計提折舊38萬元，2015年年初計提壞賬準備10萬元，假設(shè)計提壞賬準備后固定資產(chǎn)凈殘值為4萬元，尚可使用年限為6年，則20

37、15年應(yīng)計提的年折舊額是（8 ）萬元。（4）2014年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預(yù)計處置費用為80萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)對該項固定資產(chǎn)計提的減值準備為（0）萬元。（5）企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，借記（管理費用 ）科目。（6）企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，借記（銷售費用 ）科目（7）A企業(yè)2010年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，2014年1月該企業(yè)對該項固

38、定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為300萬元。則對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為（610 ）萬元。（8）企業(yè)提取工會經(jīng)費的依據(jù)是（應(yīng)發(fā)職工薪酬 ）。（9）用于核算企業(yè)代扣的個人負擔社會保險費用的會計科目的是（其他應(yīng)付款 ）。（10）下列不屬于職工薪酬核算范圍的是（個人兼職取得的收入 ）。（11）企業(yè)為職工繳納社會保險費和住房公積金，應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的期間，根據(jù)（工資總額 ）的一定比例計提。（12）2011年12月政府以銀行存款撥付700萬財政撥款為企業(yè)購買大型設(shè)備。當月企業(yè)購入該設(shè)備，直接使用。設(shè)備實際成本750萬元，企業(yè)支付

39、50萬元。該設(shè)備預(yù)計使用5年，采用直線法計提折舊，殘值為30萬元。2015年3月，企業(yè)出售該設(shè)備，取得價款500萬元。企業(yè)2014年3月應(yīng)確認營業(yè)外收入（459萬元 ）。（13）2011年12月政府以銀行存款撥付700萬財政撥款為企業(yè)購買大型設(shè)備。當月企業(yè)購入該設(shè)備，直接使用。設(shè)備實際成本750萬元，企業(yè)支付50萬元。該設(shè)備預(yù)計使用5年，采用直線法計提折舊，殘值為30萬元。2014年3月，企業(yè)出售該設(shè)備，取得價款500萬元。企業(yè)于2012年1月應(yīng)確認固定資產(chǎn)原值為（750萬元 ）。（14）2011年12月政府以銀行存款撥付700萬財政撥款為企業(yè)購買大型設(shè)備。當月企業(yè)購入該設(shè)備，直接使用。設(shè)備實

40、際成本750萬元，企業(yè)支付50萬元。該設(shè)備預(yù)計使用5年，采用直線法計提折舊，殘值為30萬元。2014年3月，企業(yè)出售該設(shè)備，取得價款500萬元。企業(yè)2013年應(yīng)確認營業(yè)外收入（140萬元 ）。（15）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，企業(yè)應(yīng)當在收到撥款的時候計入（遞延收益 ）。（16）不開具發(fā)票銷售商品收入的確認是（確認收入和銷項稅 ）。（17）先開據(jù)發(fā)票后發(fā)貨的情況下，正確的處理方法是（確認銷項不確認收入 ）。（18）一家咨詢公司成立于2012年10月，當月為一家企業(yè)提哦那個專業(yè)咨詢付服務(wù)取得進賬120萬元。合同約定，服務(wù)期限為2012年10月至2013年9月，合同款與開始提供服務(wù)的當月一次清算。根據(jù)所

41、得稅法，10月應(yīng)確認收入（10萬元 ）。（19）一家咨詢公司成立于2012年10月，當月為一家企業(yè)提哦那個專業(yè)咨詢付服務(wù)取得進賬120萬元。合同約定，服務(wù)期限為2012年10月至2013年9月，合同款與開始提供服務(wù)的當月一次清算。根據(jù)營業(yè)稅法，應(yīng)確認營業(yè)稅金及附加（0.56萬元 ）。（20）以前年度損益調(diào)整科目最終應(yīng)轉(zhuǎn)入（利潤分配 ）科目。（21）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自首筆出口業(yè)務(wù)起（12個月 ）內(nèi)計算的應(yīng)退稅額暫不予退稅。（22）出口貨物報關(guān)單上的“批準文號”應(yīng)該與對應(yīng)的（出口收匯核銷單 ）號碼相一致（23）某外貿(mào)出口企業(yè)2010年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內(nèi)購進貨物取得

42、防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明金額為175萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。則當期出口貨物應(yīng)退稅額為（22.75萬元 ）。（24）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅實行（按月 ）申報制度。（25）免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為（一般納稅人 ），并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。（26）下列選項，（4% ）不是現(xiàn)行出口退稅率（27）關(guān)于壞賬準備計提的賬務(wù)處理正確的是（借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備 ）。（28）在9個專題學習中，以案例說實務(wù)，使學員能夠?qū)W以致用，提高相應(yīng)會計實務(wù)的操作能力。（ ）。（29）資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者

43、攤銷費用應(yīng)當在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值）。（ ）（30）固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（ ）（31）固定資產(chǎn)修理費用，應(yīng)當直接計入當期費用。（ ）（32）企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更新改造時，應(yīng)當將該固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。（ ）（33）區(qū)分勞務(wù)報酬所得與工資、薪金所得的基本標準是是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系。（ ）（34）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記應(yīng)付職工薪酬科目。（ )（35）職工薪酬既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配

44、偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。（ ）（36）工程未開始時，企業(yè)應(yīng)將收到的財政貼息卻認為遞延收益。（ ）（37）對于構(gòu)建綜合性項目的取得的政府補助，應(yīng)按照政府的撥款方式和要求核算。（ ）（38）后開發(fā)票的情況下，在開票時應(yīng)先沖銷不開發(fā)票時確認的收入，再確認開票收入。（ ）（39）咨詢收入是否采用分期確認的方式應(yīng)當及時與稅務(wù)機關(guān)溝通。（ ）（40）企業(yè)分期確認勞務(wù)收入，能夠起到一定節(jié)稅的作用。（ ）（41）以前年度損益調(diào)整的借方發(fā)生額表示調(diào)整增加以前年度利潤。（ ）（42）外貿(mào)公司免退稅，退的是進項稅，與出口收入額沒有直接關(guān)系。（ ）（43）外貿(mào)企業(yè)從流通企業(yè)購進直接出口的貨物，準予按現(xiàn)行規(guī)定的

45、手續(xù)和程序辦理退（免）稅。（ ）（44）小規(guī)模納稅人在按規(guī)定辦理出口貨物免稅認定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報期限內(nèi)申報免稅核銷的，稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定審批免稅。（ ）（45）當期應(yīng)計提的壞賬準備等于當期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準備余額加上壞賬準備賬戶借方余額（或減去貸方余額）。（ ）（46）壞賬準備是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項。（X ）（47）企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該住房的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪。（X ）（48）政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助。（X ）（49）與收益相關(guān)的政府補助必須分次計

46、入損益。（X ）（50）先開據(jù)發(fā)票后發(fā)貨的情況下，在計算企業(yè)所得稅的時候仍應(yīng)當將該收入算作應(yīng)稅收入。（X ）（51）以前年度損益調(diào)整的處理方法不適用于會計電算化。（X ）（52）零稅率就是對所有的出口貨物免稅。（X ）（53）外貿(mào)企業(yè)從事進料加工復(fù)出口貨物，稅務(wù)機關(guān)在計算抵扣進口料件稅額時，一律按復(fù)出口貨物的退稅率計算抵扣。（X ）（54）出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當保存5年。（X ）（55）企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，全部計入當期損益。（X)涉稅處理：（1）將自產(chǎn)的產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售計算應(yīng)交增值稅，該業(yè)務(wù)小企業(yè)的會計處理正確的是（借：應(yīng)付職工酬薪貸：

47、主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交增值稅銷項稅額 ）。（2）本企業(yè)的產(chǎn)品或商品用于在建工程，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額應(yīng)記入的會計科目是（在建工程 ）。（3）關(guān)于業(yè)務(wù)招待費的節(jié)稅技巧，下列說法錯誤的是（所有企業(yè)均可通過下設(shè)獨立核算的分支機構(gòu)的方式來提高費用限額的扣除基數(shù)）。（4）下列不屬于業(yè)務(wù)招待費的節(jié)稅技巧的是（報銷入賬后的業(yè)務(wù)招待費沒有超過5時，適用“拉長企業(yè)杠桿”技巧 ）。（5）A公司持有B公司30%的股份，并派人參與B公司的經(jīng)營決策。B公司2014年實現(xiàn)調(diào)整后凈利潤500萬元、宣告分派股利400萬元。A公司采用權(quán)益法核算，該項業(yè)務(wù)中A公司應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（150萬元 ）。（6）在稅務(wù)處理上，

48、股息、紅利等權(quán)益性投資收益確認收入實現(xiàn)的時間是（被投資方作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期 ）。（7）下列各項不屬于專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表調(diào)整內(nèi)容的是（不征稅收入對應(yīng)的資本化支出金額 ）。（8）某企業(yè)于2014年12月收到與收益相關(guān)的政府補助（屬于征稅收入）800萬元，當年轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶金額100萬元，2014年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（700萬元 ）。（9）政府取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，確認為（遞延收益 ）。（10）小企業(yè)購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。（）（11）值得注意的是，銷售（營業(yè)）收入作為招待費用的扣除基數(shù)，僅為納稅人的申報數(shù)，而不包括稅務(wù)機關(guān)查增的收入。（ ）（12）成本法下，投資企業(yè)按照實際分得的現(xiàn)金股利或利潤，確認投資收益（股息、紅利）金額。（ ）（13）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或