個人所得稅6項專項附加扣除解讀教學(xué)內(nèi)容

1、人所得稅6項專項 附加扣除解讀精品文檔個人所得稅6項專項附加扣除解讀2019年1月1日起，納稅人計算個稅應(yīng)納稅所得額時，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣 除外，還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房 貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。今天，我們來講解 6項專項附加扣除到底怎么扣的。個稅6項專項附加扣除子女教育篇子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護人，也就是 說包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任 未成年人的監(jiān)護人的，都適用于扣除規(guī)定。子女的范圍不僅包括婚生子女，還包括非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女，同時也包括未成年但受到本人監(jiān)護 的非子女?？鄢?/p>

2、標(biāo)準(zhǔn)按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100咐口除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙 方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的 50咐口除，即一人每月 500元扣除。若是父母兩人扣除分配選定后，還想進行分配變 更，改成一方扣除或者雙方平攤，則需要等待一個納稅年 度之后進行，扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。子女教育專項附加扣除采取定額扣除方式，無論子 女在民辦學(xué)校孩子在境外學(xué)校接受教育都可以享受扣除， 假如納稅人子女在境內(nèi)接受教育，享受子女教育專項扣除 不需留存任何資料，假如納稅人子女在境外接受教育的， 一定要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相

3、關(guān)教育的 證明資料備查。個稅6項專項附加扣除繼續(xù)教育篇繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除范圍包括：納稅人在 中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支由，在學(xué)歷（學(xué) 位）教育期間按照每月 400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教 育的扣除期限不能超過 48個月。納稅人接受技能人員職業(yè) 資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支由，在 取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是：（1）納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支由，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月 400元定額扣除。（2）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技 術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支由，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，

4、按照3600元定額扣除。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資 格繼續(xù)教育支由由接受教育的納稅人本人扣除。大學(xué)本科 及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可 以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不 得重復(fù)扣除。根據(jù)辦法規(guī)定，對技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技 術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，采取憑證書信息定額扣除方 式。納稅人在取得證書后向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識 別號、證書編號等信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣 除。也可以在年終向稅務(wù)機關(guān)提供資料，通過匯算清繳享 受扣除。對學(xué)歷繼續(xù)教育，采取憑學(xué)籍信息定額扣除方式。 納稅人向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識別號、學(xué)籍、考籍 等信息，

5、由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除，也可以在年 終向稅務(wù)機關(guān)提供資料，通過匯算清繳享受扣除。在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月 至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué) 位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼 續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑 假期連續(xù)計算。納稅接受學(xué)歷繼續(xù)教育，不需保存相關(guān)資料。納稅 人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資 格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。目前，繼續(xù)教育專項附加扣除的范圍限定學(xué)歷繼續(xù) 教育、技能人員職業(yè)資

6、格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資 格繼續(xù)教育的支由，上述培訓(xùn)之外的花藝等興趣培訓(xùn)不在 稅前扣除范圍內(nèi)。納稅人終止繼續(xù)教育，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)變化信息告知扣 繳義務(wù)人或稅務(wù)機關(guān)。個稅6項專項附加扣除大病醫(yī)療篇在扣除方式上，對大病醫(yī)療扣除設(shè)定扣除金額上限，采取限額內(nèi)據(jù)實扣除。大病醫(yī)療專項附加扣除的時間，在次年3月1日至6月30日匯算清繳時。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支由可以選擇由本人或其配 偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支由可以選擇由 其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支由， 按規(guī)定分別計算扣除額。目前未將納稅人的父母納入大病醫(yī)療扣除范圍。需要注意的是，納稅人日?？床r，應(yīng)當(dāng)注意留存

7、醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）備查，同時，可 以通過醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上 一年度醫(yī)藥費用情況。納稅人在年度匯算清繳時填報相關(guān) 信息申請退稅。納稅人需留存醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)票據(jù)復(fù)印 件備查。個稅6項專項附加扣除住房貸款利息篇住房貸款利息專項附加扣除，是很多人最為關(guān)注的 一項，它的扣除范圍是納稅人本人或其配偶單獨或共同使 用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購 買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支由。其扣除的標(biāo)準(zhǔn)是在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照 每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除?？鄢黧w，

8、是經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一 方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其 貸款利息支由，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購 買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的 100咐口除，也可以由夫妻雙方對各自購 買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50咐口除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。住房貸款利息專項附加扣除，采取定額扣除方式。享受的扣除期限最長不能超過240個月，240個月后不能享受附加扣除。對于2019年之后還處在還款期，只要符合條件，就可以扣除。很多人會問，夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎 么享受住房貸款利息專項附加扣除？按規(guī)定，夫妻雙方婚 前分別購買住房發(fā)生

9、的首套住房貸款，其貸款利息支由， 婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn) 的100咐口除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按 扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%具體扣除方式在一個年度內(nèi)不得變更。說了這么多，住房貸款利息專項附加扣除辦法中所 稱的首套住房貸款是指，購買住房享受首套住房貸款利率 的住房貸款。同時辦法中還規(guī)定，納稅人只能享受一次首 套住房貸款的利息扣除，在實際操作中，可以按照納稅人用貸款購買首套住房的情形來掌握，即納稅人首套使用貸 款購買住房的利息支由可以扣除。個稅6項專項附加扣除住房租金篇對于租房的人來說，新政也有明確的利好政策。納 稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支

10、由，可以按照規(guī)定進行扣除。主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃 單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政 區(qū)域范圍。住房租金專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過 100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅 人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。需要明確的是，住房租金專項附加扣除的扣除主體

11、根 據(jù)辦法規(guī)定，住房租金支由由簽訂租賃住房合同的承 租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支由。夫妻雙方主要工作城市 不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以 分別扣除住房租金支由。夫妻雙方不得同時分別享受住房 貸款利息扣除和住房租金扣除。權(quán)利和義務(wù)都是對等的，納稅人享受住房租金專項 附加扣除的同時，應(yīng)該留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資 料備查。對于夫妻雙方無住房，兩人主要工作城市不同，各 自租房的，可以分別扣除。有人會問，住房貸款利息和住房租金扣除可以同時 享受嗎？答案非常明確，不可以。住房貸款利息和住房租 金只能二選一。如果對于住房貸款利息進行了抵

12、扣，就不 能再對住房租金進行抵扣。反之亦然。納稅人首次享受住房租賃扣除的起始時間為租賃合 同約定起租的當(dāng)月，截止日期是租約結(jié)束或者在主要工作 城市已有住房。個稅6項專項附加扣除贍養(yǎng)老人篇納稅人贍養(yǎng)年滿 60歲以上父母或者子女均已去世的 爺爺奶奶、外公外婆的贍養(yǎng)支由可以稅前扣除?？鄢臉?biāo)準(zhǔn)是這樣規(guī)定的：如果納稅人是獨生子女， 按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；如果納稅人為非獨生子 女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。那么分?jǐn)偪鄢姆绞接心膸追N呢？您聽好了，贍養(yǎng) 老人專項附加扣除采取定額標(biāo)準(zhǔn)扣除方式，分?jǐn)偡绞桨?由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂?采取指定分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降?，每一個納稅人分?jǐn)偟?扣除額最高都不得超過每月 1000元，并要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié) 議。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)。說到這兒呢，可能有人會問了，岳父岳母、公公婆 婆我也叫爸爸媽媽，他們也得我贍養(yǎng)，這種情況適不適用 于專項附加扣除呢？這還真不在扣除范圍內(nèi)。符合扣除標(biāo) 準(zhǔn)的有兩種情況，一是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女，也就是 婚姻法中規(guī)定的婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼 子女有贍