審計(jì)學(xué)教學(xué)大綱

1、審 計(jì) 學(xué)教 學(xué) 大 綱（2006年10月修訂）蘭 州 商 學(xué) 院 會(huì) 計(jì) 學(xué) 院二六年十月使用說明一、課程性質(zhì)審計(jì)學(xué)是研究審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展規(guī)律的學(xué)科，涉及審計(jì)的性質(zhì)、審計(jì)關(guān)系、審計(jì)對(duì)象和方法等一系列理論問題，以及與之相關(guān)的實(shí)務(wù)問題。為會(huì)計(jì)專業(yè)主干核心課程，面向會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)本、專科以及財(cái)政金融專業(yè)開設(shè)。二、教學(xué)目的通過本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能夠掌握審計(jì)學(xué)基本理論、基本原理和基本方法；在實(shí)踐工作中怎樣干審計(jì)工作，在特定場(chǎng)合審查什么、如何進(jìn)行審查；了解現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀及其趨勢(shì)；把握審計(jì)與會(huì)計(jì)以及其他專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系；以及如何應(yīng)付注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中審計(jì)課程的復(fù)習(xí)與應(yīng)試等。三、教

2、學(xué)內(nèi)容本課程的教學(xué)內(nèi)容主要由審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)兩部分構(gòu)成，審計(jì)理論部分包括審計(jì)基本概念、原理及規(guī)范，具體包括審計(jì)理論概述、審計(jì)組織及其管理、審計(jì)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿、審計(jì)方法與程序、內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)等；審計(jì)實(shí)務(wù)部分包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債和所有者權(quán)益審計(jì)、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)、終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告等。四、教學(xué)時(shí)數(shù)本課程的教學(xué)總時(shí)數(shù)為68-72學(xué)時(shí)（第一學(xué)期為72學(xué)時(shí)，第二學(xué)期為68學(xué)時(shí)），其中理論部分為41-43學(xué)時(shí)，實(shí)務(wù)部分為27-29學(xué)時(shí)。五、教學(xué)方法審計(jì)學(xué)是一門獨(dú)立的社會(huì)學(xué)科，屬應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的范疇，因此其在理論、方法和技能等方面都有較高的要求，除傳統(tǒng)的課堂教學(xué)方法以

3、外，應(yīng)當(dāng)盡量使用案例教學(xué)，以增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)，提高其分析問題和判斷問題的能力。六、面向?qū)I(yè)本課程面向會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)本、?？埔约柏?cái)政金融專業(yè)開設(shè)。第一章 總 論教學(xué)目的本章為全書的概述，通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、職能、任務(wù)和作用，審計(jì)的定義、分類、獨(dú)立性以及審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的關(guān)系，為后面的學(xué)習(xí)奠定理論基礎(chǔ)?；疽笸ㄟ^本章教學(xué)，使學(xué)生了解審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)；知悉中外審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的主要史實(shí)及其規(guī)律；進(jìn)而理解在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中實(shí)行審計(jì)制度的必然性和重要性。其次，使學(xué)生從理論與實(shí)踐的結(jié)合上正確理解審計(jì)是一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)

4、，并對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)職能、任務(wù)和作用有個(gè)概括的了解。最后，使學(xué)生了解并掌握審計(jì)的定義、審計(jì)的意義以及審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系。教學(xué)要點(diǎn)審計(jì)的概念、基本屬性、審計(jì)關(guān)系、獨(dú)立性、審計(jì)職能和作用、審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系等問題是本章的重點(diǎn)，審計(jì)的分類、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系則是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：6學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章講授審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、職能、任務(wù)和作用，審計(jì)的定義、分類、獨(dú)立性以及審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的關(guān)系等內(nèi)容。第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生動(dòng)因的不同觀點(diǎn)1、審計(jì)起源于會(huì)計(jì)2、審計(jì)起源于財(cái)政監(jiān)督的需要；3、審計(jì)起源于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。二、審計(jì)產(chǎn)生

5、的客觀基礎(chǔ)與條件（一）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在是審計(jì)產(chǎn)生的根本前提；（二）、審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物；（三）、審計(jì)是階級(jí)社會(huì)的產(chǎn)物三、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）、我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1、西周時(shí)期初步形成階段； 2、秦漢時(shí)期逐步確立階段；3、隋唐至宋日臻健全階段；4、元明清停滯不前階段；5、中華民國(guó)不斷演進(jìn)階段；6、新中國(guó)振興階段。 （二）、我國(guó)民間審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1、 初創(chuàng)階段（1918，9-1927，7）2、逐步發(fā)展階段（30-40年代）3、中斷階段（1949，10-1979）4、恢復(fù)重建階段（1979年至今）（三）、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三、國(guó)外審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的概念、對(duì)象、

6、職能和作用一、審計(jì)的概念 (1)獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)特征； (2)審核檢查反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息是審計(jì)工作的核心； (3)審計(jì)對(duì)象必須明確； (4)審計(jì)工作過程是收集和整理證據(jù)，以確定實(shí)際情況； (5)審計(jì)工作必須有對(duì)照的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，才能從中引出審計(jì)結(jié)論；(6)審計(jì)結(jié)果向各有關(guān)利害關(guān)系人報(bào)告。二、審計(jì)的對(duì)象 (一)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) (二)被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料 三、審計(jì)的職能 （一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督(二)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)(三)經(jīng)濟(jì)鑒證 四、審計(jì)的作用 （一）制約性作用 1.揭示差錯(cuò)和弊端。 2.維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。 (二)促進(jìn)性作

7、用 1.改善經(jīng)營(yíng)管理。2.提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）證明性作用 1證明審計(jì)工作質(zhì)量。2證明審計(jì)責(zé)任履行情況。第三節(jié) 審計(jì)假設(shè)和審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)假設(shè) 二、審計(jì)目標(biāo)(1)總體合理性。(2)真實(shí)性(3)完整性(4)所有權(quán)(5)估價(jià) (6)截止(7)機(jī)械準(zhǔn)確性 (8)披露(9)分類第四節(jié) 審計(jì)的本質(zhì)特征 一、獨(dú)立性 (一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立 (二)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 (三)人員獨(dú)立二、權(quán)威性 第五節(jié) 審計(jì)的分類一、審計(jì)的基本分類1、按內(nèi)容和目的分類（1）、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)（2）、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)（3）、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)2、按審計(jì)的主體分類（1）、國(guó)家審計(jì)（2）、民間審計(jì)（3）、內(nèi)部審計(jì)二、審計(jì)的其他分類1、按其范圍分：（1）、全面審計(jì)；（

8、2）、局部審計(jì)；（3）、綜合審計(jì)；（4）、專題審計(jì)。2、按審計(jì)的時(shí)期分類：（1）、事前審計(jì)；（2）、事中審計(jì)；（3）、事后審計(jì)。3、按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類：（1）、就地審計(jì)；（2）、送達(dá)審計(jì)。4、審計(jì)按其是否通知被審單位分類：（1）、預(yù)告審計(jì)；（2）、突擊審計(jì)。5、按審計(jì)方式分類：（1）、派出審計(jì)；（2）、委派審計(jì)；（3）、巡回審計(jì)；（4）、專程審計(jì)；（5）、聯(lián)合審計(jì)。6、 審查資料的性質(zhì)分類：（1）、靜態(tài)審計(jì)；（2）、動(dòng)態(tài)審計(jì)。參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計(jì)學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計(jì)，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。2、 耿建新，審計(jì)學(xué)，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002

9、年8月第2版。3、 王 耕，現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000年7月版。4、 秦榮生，審計(jì)學(xué)（第三版），中國(guó)人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。5、 徐政旦，審計(jì)研究前沿，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002年10月版。6、 財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，審計(jì)，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。7、 王學(xué)龍，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與案例，華夏出版社，2004年3月版。第二章 審計(jì)組織及審計(jì)人員形式教學(xué)目的本章概括性地介紹了審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)，通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的不同規(guī)定性，特別是民間審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀和存在問題，為后面學(xué)習(xí)審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)奠定一

10、定的基礎(chǔ)?；疽笸ㄟ^本章教學(xué)，使學(xué)生從理論和實(shí)踐的結(jié)合上掌握有關(guān)審計(jì)組織體系的構(gòu)成、內(nèi)容及其規(guī)定性，了解我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本情況及相應(yīng)的職責(zé)與權(quán)限。 教學(xué)要點(diǎn)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式和內(nèi)部審計(jì)組織的特點(diǎn)等問題是本章的重點(diǎn)，民間審計(jì)組織形式和體系則是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：4學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章講授政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織及其管理體制等內(nèi)容。第一節(jié) 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式（一）、立法型（二）、司法型（三）、行政型二、我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)（一）、我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置（二）、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員1、審計(jì)機(jī)關(guān)；2、審

11、計(jì)范圍和工作要求3、審計(jì)人員（三）、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限1、審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)2、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限三、國(guó)際政府審計(jì)組織第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式（一）、受本單位主計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)（二）、受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)（三）、受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)（四）、受本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和主計(jì)長(zhǎng)雙重領(lǐng)導(dǎo)二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（一）、應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位（二）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（三）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍（四）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)三、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)組織第三節(jié) 民間審計(jì)組織及審計(jì)人員一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式（一）、獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所（二）、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所（三）、股份有限

12、公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所（四）、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所二、我國(guó)的民間審計(jì)組織1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍2、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)3、民間審計(jì)人員4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制三、國(guó)際民間審計(jì)組織第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德一、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育的意義二、一些國(guó)家和組織的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范（一）、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范1、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范的構(gòu)成2、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范的基本內(nèi)容（二）、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德準(zhǔn)則三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范（一）、一般原則1、獨(dú)立原則2、客觀原則3、公正原則（二）、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范（三）、對(duì)客戶的責(zé)任1、履約責(zé)任2、保

13、密責(zé)任3、不得或有收費(fèi)（四）、對(duì)同行的責(zé)任（五）、其他責(zé)任參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計(jì)學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計(jì)，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計(jì)學(xué)，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、秦榮生，審計(jì)學(xué)（第三版），中國(guó)人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。5、徐政旦，審計(jì)研究前沿，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002年10月版。第三章 審計(jì)方法和審計(jì)程序教學(xué)目的本章為審計(jì)方法論范疇。通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握審計(jì)的基本技術(shù)和方法，審計(jì)程序、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等相關(guān)知識(shí)，為后面的審計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)奠定理論基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生理解和掌握有關(guān)

14、審計(jì)方法和審計(jì)程序的基本理論和一般方法，特別是掌握審計(jì)取證的基本方法和手段，以及審計(jì)程序的概念、意義及其通行的規(guī)范要求。使學(xué)生對(duì)審計(jì)工作中所使用的各種方法和程序有一個(gè)全面、系統(tǒng)的了解，并力求掌握審計(jì)方法的使用。 教學(xué)要點(diǎn)審計(jì)方法和審計(jì)程序的基本理論是本章的重點(diǎn)，審計(jì)方法的應(yīng)用、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽定則是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：8學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章講授審計(jì)方法和審計(jì)程序的基本理論和一般方法，特別是掌握審計(jì)取證的基本方法和手段，以及審計(jì)程序的概念、意義及其通行的規(guī)范要求等內(nèi)容。第一節(jié) 審計(jì)方法一、審計(jì)方法的選用1、審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)的目標(biāo)2、審計(jì)方法要適合審計(jì)方

15、式3、審計(jì)方法要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際二、審計(jì)的技術(shù)方法（一）、審查書面資料的方法1、審閱法2、核對(duì)法3、查詢法4、比較法5、分析法（二）、證實(shí)客觀事物的方法1、監(jiān)盤法2、調(diào)節(jié)法3、觀察法4、鑒定法第二節(jié) 審計(jì)程序一、準(zhǔn)備階段二、實(shí)施階段三、終結(jié)階段第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的概念與作業(yè)二、簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前的工作1、初步了解被審計(jì)單位的基本情況2、初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容1、簽約雙方的名稱2、委托目的3、審計(jì)范圍4、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任5、簽約雙方的義務(wù)6、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求7、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任8、審計(jì)收費(fèi)9、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間10、違約責(zé)任11、簽

16、約時(shí)間12、其他有關(guān)事項(xiàng)。第四節(jié) 審計(jì)抽樣 一、審計(jì)抽樣的意義二、審計(jì)抽樣的種類（一）、按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣（二）、按審計(jì)抽樣所了解的總體特征不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣三、審計(jì)抽樣與專業(yè)判斷四、樣本的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的因素1、審計(jì)目標(biāo)2、審計(jì)對(duì)象總體及抽樣單位3、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)4、可信賴程度5、可容忍誤差6、預(yù)期總體誤差7、分層五、樣本的選取方法（一）、隨機(jī)選樣（二）、系統(tǒng)選樣（三）、隨意選樣六、抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)1、分析樣本誤差2、推斷總體誤差3、重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)4、形成審計(jì)結(jié)論七、審計(jì)抽樣的具體運(yùn)用1、符合性測(cè)試中的審計(jì)抽樣（1）、固定樣本量抽樣（2）、停-走抽樣（

17、3）、發(fā)現(xiàn)抽樣2、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的審計(jì)抽樣（1）、單位平均估計(jì)抽樣（2）、比率估計(jì)抽樣（3）、差額估計(jì)抽樣參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計(jì)學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計(jì)，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計(jì)學(xué)，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、審計(jì)研究前沿，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002年10月版。5、財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，審計(jì)，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。6、王學(xué)龍，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與案例，華夏出版社，2004年3月版。第四章 審計(jì)準(zhǔn)則教學(xué)目的本章為審計(jì)規(guī)范部分，通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu)體

18、系，為后面的學(xué)習(xí)奠定法規(guī)基礎(chǔ)?；疽笸ㄟ^本章教學(xué)，使學(xué)生掌握有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基本知識(shí)，重點(diǎn)掌握審計(jì)準(zhǔn)則的涵義、準(zhǔn)則體系的結(jié)構(gòu)和作用；了解審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生和發(fā)展的概況、審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的背景，了解社會(huì)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的需求、審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展過程和期間所發(fā)生的一些重大事件。教學(xué)要點(diǎn)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的概念、基本內(nèi)容和機(jī)構(gòu)體系是本章的重點(diǎn)，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則則是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：4學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章主要講授審計(jì)準(zhǔn)則的定義、特點(diǎn)、審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系、政府審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義、特征及其內(nèi)容等內(nèi)容。第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述一、準(zhǔn)則的定義二、準(zhǔn)則

19、的特點(diǎn)1、準(zhǔn)則是適應(yīng)審計(jì)自身的需求和社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的要求而產(chǎn)生和發(fā)展的，是審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。2、準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)主體的規(guī)范和要求，它規(guī)定了審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格。3、準(zhǔn)則提出了審計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量要求，是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)。4、準(zhǔn)則一般由政府審計(jì)機(jī)關(guān)或會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體制定頒布。5、準(zhǔn)則具有很高的權(quán)威性和很強(qiáng)的約束力，審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴(yán)格遵守。三、審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生和發(fā)展四、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系（一）、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別（二）、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聯(lián)系1、準(zhǔn)則是審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)2、準(zhǔn)則的頒布、實(shí)施有助于提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性第二節(jié) 政府審計(jì)準(zhǔn)則一、制定我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)

20、二、我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的體系（一）、國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則（二）、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則（三）、審計(jì)指南三、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的法律效力四、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍五、審計(jì)基本準(zhǔn)則（一）、一般準(zhǔn)則（二）、作業(yè)準(zhǔn)則（三）、報(bào)告準(zhǔn)則（四）、審計(jì)報(bào)告處理準(zhǔn)則第三節(jié) 民間審計(jì)準(zhǔn)則一、 美國(guó)民間審計(jì)準(zhǔn)則1、 一般準(zhǔn)則2、 工作準(zhǔn)則3、 報(bào)告準(zhǔn)則二、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則1、一般準(zhǔn)則2、工作準(zhǔn)則3、報(bào)告準(zhǔn)則二、我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（一）、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定目標(biāo)（二）、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu)1、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則2、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與審計(jì)實(shí)務(wù)公告3、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南（三）、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定與發(fā)布程序（四）、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍（五

21、）、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則1、一般準(zhǔn)則2、外勤準(zhǔn)則3、報(bào)告準(zhǔn)則第五節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的隸屬演變二、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容1、獨(dú)立性；2、職業(yè)勝任性；3、工作范圍；4、審計(jì)工作的實(shí)施；5、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理。參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計(jì)學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計(jì)，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計(jì)學(xué)，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、王 耕，現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000年7月版。5、秦榮生，審計(jì)學(xué)（第三版），中國(guó)人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。第五章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿教學(xué)目的本章重點(diǎn)講述審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底

22、稿，通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿的含義、特征分類以及在審計(jì)工作中如何應(yīng)用審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿，為后面的學(xué)習(xí)奠定理論基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握審計(jì)證據(jù)的涵義及其作用、審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)、審計(jì)證據(jù)的分類和對(duì)審計(jì)證據(jù)的處理過程；使學(xué)生了解審計(jì)工作底稿的涵義及其作用、工作底稿的分類和格式，掌握編制審計(jì)工作底稿的要求。 教學(xué)要點(diǎn)審計(jì)證據(jù)的概念、基本特征、取證方法和鑒證技術(shù)等問題是本章的重點(diǎn)，審計(jì)工作底稿的分類、審計(jì)檔案的歸檔保管等內(nèi)容則是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：4學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章講授審計(jì)證據(jù)的概念和種類，審計(jì)證據(jù)的收集、評(píng)價(jià)和整理以及審計(jì)工作底稿的作

23、用、分類，審計(jì)工作底稿的復(fù)核、歸檔保管等內(nèi)容。第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的概念與種類（一）、審計(jì)證據(jù)的概念（二）、審計(jì)證據(jù)的種類1、按照審計(jì)證據(jù)的外形特征分：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)，口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。2、按照審計(jì)證據(jù)的功能分：直接證據(jù)和間接證據(jù)；3、按照審計(jì)證據(jù)的重要性分：基本證據(jù)、輔助證據(jù)和佐證；4、按照審計(jì)證據(jù)來源分：內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。二、審計(jì)證據(jù)的收集1、監(jiān)盤2、觀察3、查詢及詢證4、檢查5、計(jì)算6、分析性復(fù)核三、審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)（一）、適當(dāng)性1、相關(guān)性2、可靠性（二）、充分性四、審計(jì)證據(jù)的整理（一）、審計(jì)證據(jù)整理、分析的方法1、分類2、計(jì)算3、比較4、小結(jié)（二）、審計(jì)證據(jù)整理與分析應(yīng)注

24、意的幾個(gè)問題1、審計(jì)證據(jù)的取舍2、分清事實(shí)的現(xiàn)象和本質(zhì)3、排除偽證第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念、分類和作用（一）、審計(jì)工作底稿的概念（二）、審計(jì)工作底稿的分類1、綜合類工作底稿2、業(yè)務(wù)類工作底稿3、備查類工作底稿（三）、審計(jì)工作底稿的作用二、審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容和編制要求三、審計(jì)工作底稿的復(fù)核四、審計(jì)工作底稿的保管（一）、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)與保管權(quán)（二）、審計(jì)工作底稿的保密與查閱參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計(jì)學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計(jì)，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計(jì)學(xué)，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)

25、師考試委員會(huì)辦公室，審計(jì)，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。第六章 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其評(píng)審教學(xué)目的本章講述的是企業(yè)內(nèi)部控制制度問題，通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容、意義及作用，內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審的意義、步驟及方法，為后面的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容、意義及作用，內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審的意義、步驟及方法，以幫助學(xué)生正確了解和掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)成及其評(píng)審方法，為以后有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)地開展審計(jì)工作提供必要的知識(shí)和技能。教學(xué)要點(diǎn)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素、基本屬性、目標(biāo)、作用等問題是本章的重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制的描述、審計(jì)評(píng)價(jià)則是本章的

26、難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：6學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章主要講授內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容、意義及作用，內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審步驟及方法，內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)成及控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)審方法等內(nèi)容。第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 一、內(nèi)部控制的含義 二、內(nèi)部控制的目標(biāo) 1.保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行 2.保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 3.保證資產(chǎn)的安全與完整 4.保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果。 三、內(nèi)部控制的歷史演變 (一)內(nèi)部牽制時(shí)期(20世紀(jì)40年代以前) (二)內(nèi)部控制時(shí)期(20世紀(jì)40年代末到70年代) (三)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)時(shí)期(20世紀(jì)80年代至90年代) (四)內(nèi)部控制整體框架(20世紀(jì)90年代至今) 四、內(nèi)部控制的重要性及局限性

27、(一)內(nèi)部控制的重要性 (二)內(nèi)部控制的局限性 1.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要考慮成本效益原則。 2.內(nèi)部控制僅適用于常規(guī)業(yè)務(wù)，不適用于非常規(guī)業(yè)務(wù)。 3.內(nèi)部控制能否有效執(zhí)行，受執(zhí)行人員的專業(yè)勝任能力和可信賴程度的影響； (1)執(zhí)行人員的粗心、對(duì)指令的誤解或判斷失誤，會(huì)使內(nèi)部控制失效。 (2)有關(guān)人員相互勾結(jié)、串通舞弊會(huì)使內(nèi)部控制失效。 (3)執(zhí)行人員的濫用職權(quán)或?qū)購挠谕獠繅毫?huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。 4.經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會(huì)使內(nèi)部控制失效。 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 一、控制環(huán)境 1.正直和道德觀念 2.勝任能力 3.董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì) 4.管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式 5.組織結(jié)構(gòu) 6.授權(quán)和分配責(zé)任

28、的方法 7.人力資源政策和措施 二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 三、控制活動(dòng) 1.業(yè)績(jī)檢查 2.業(yè)務(wù)交易活動(dòng)的適當(dāng)授權(quán)。 3.充分的記錄 4.實(shí)物控制 5.責(zé)任分工 四、信息與溝通 1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 2.信息溝通 五、監(jiān)督 1.持續(xù)監(jiān)督：2.獨(dú)立評(píng)價(jià)： 第三節(jié) 了解內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn) 一、了解內(nèi)部控制(一)了解和記錄內(nèi)部控制 (1)、了解的內(nèi)容。 (2)、了解的方法。 2.記錄了解的內(nèi)部控制情況 (1)文字說明法。 (2)調(diào)查表法。 (3)流程圖法。 (二)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 第四節(jié) 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 一、控制測(cè)試 (一)控制測(cè)試的含義 (二)控制測(cè)試的目的（三）實(shí)施控制測(cè)試的條件 (四)控制測(cè)試的種

29、類 (五)進(jìn)行控制測(cè)試的方法 (六)控制測(cè)試的時(shí)間(七)控制測(cè)試的范圍 二、實(shí)質(zhì)性測(cè)試(一) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)(二) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間(三) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍第五節(jié) 管理建議書一、管理建議書的含義 二、管理建議書的內(nèi)容 三、管理建議書與審計(jì)意見的區(qū)別 1.對(duì)象不同。 2.責(zé)任不同。3.作用及影響程度不同。參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計(jì)學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、秦榮生，審計(jì)學(xué)（第三版），中國(guó)人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。3、徐政旦，審計(jì)研究前沿，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002年10月版。4、財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，審計(jì)，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。第七

30、章 審計(jì)質(zhì)量控制與審計(jì)責(zé)任教學(xué)目的本章以民間審計(jì)為主，闡述了審計(jì)職業(yè)道德和法律責(zé)任。通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握民間審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求和法律責(zé)任種類，為提高職業(yè)判斷奠定理論基礎(chǔ)?；疽笸ㄟ^本章教學(xué)，使學(xué)生掌握有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任等方面的知識(shí)，特別是了解以美國(guó)為代表的西方發(fā)達(dá)國(guó)家民間審計(jì)職業(yè)道德和法律責(zé)任狀況，進(jìn)而掌握我國(guó)CPA職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和法律責(zé)任。 教學(xué)要點(diǎn)審計(jì)質(zhì)量控制的含義、規(guī)范體系、審計(jì)法律責(zé)任等問題是本章的重點(diǎn)，民間審計(jì)法律責(zé)任的成因、分類以及預(yù)防法律責(zé)任的措施等內(nèi)容則是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：4學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章講授審計(jì)質(zhì)量控制的基本內(nèi)容、審計(jì)

31、法律責(zé)任的成因、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系、法律責(zé)任的種類及其預(yù)防等內(nèi)容。第一節(jié) 審計(jì)質(zhì)量控制 一、審計(jì)質(zhì)量的含義及衡量標(biāo)準(zhǔn) 二、審計(jì)質(zhì)量控制的含義及其必要性 (一)審計(jì)質(zhì)量控制的含義(二)審計(jì)質(zhì)量控制的必要性 1.審計(jì)質(zhì)量控制是依法審計(jì)的必然要求； 2.審計(jì)質(zhì)量控制是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要； 3.審計(jì)質(zhì)量控制是提高審計(jì)工作效率和效益的需要； 4.審計(jì)質(zhì)量控制也是改進(jìn)審計(jì)工作，提高審計(jì)人員素質(zhì)的需要。 三、審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)容 (一)全面質(zhì)量控制 1.職業(yè)道德原則。 2.專業(yè)勝任能力。 3.工作委派。 4.督導(dǎo)。 5.咨詢。6.業(yè)力承接。7.監(jiān)控。 (二)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制1.指導(dǎo)。2.監(jiān)督。 3.復(fù)

32、核。 四、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系 (一)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的聯(lián)系1.兩者都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分。2.兩者的目的相同。(二)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的區(qū)別1.兩者的性質(zhì)不同。2.兩者的內(nèi)容不同。第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任一、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因（一）、被審計(jì)單位方面的責(zé)任1、錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為2、經(jīng)營(yíng)失敗（二）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任1、違約；2、過失：（1）、普通過失；（2）、重大過失。3、欺詐。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類1、行政責(zé)任2、民事責(zé)任3、刑事責(zé)任四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的預(yù)防1、遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則或職業(yè)道德要求2、謹(jǐn)慎選

33、擇委托單位3、招收合格的民間審計(jì)助理人員4、嚴(yán)格簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書5、深入了解委托單位的業(yè)務(wù)6、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)7、聘請(qǐng)懂行的律師。參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計(jì)學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計(jì)，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計(jì)學(xué)，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、王 耕，現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000年7月版。5、秦榮生，審計(jì)學(xué)（第三版），中國(guó)人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。6、徐政旦，審計(jì)研究前沿，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002年10月版。7、財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，審計(jì)，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，20

34、04年4月版。第八章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)教學(xué)目的本章為全書的重點(diǎn)章節(jié)之一，通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握銷售與收款審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和程序，為后面的學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告奠定一定的基礎(chǔ)?；疽笸ㄟ^本章教學(xué)，使學(xué)生了解掌握銷售與收款審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和程序，特別是了解并掌握應(yīng)收賬款的審計(jì)、應(yīng)收票據(jù)及預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)等方面的知識(shí)，以便于將來走向工作崗位能夠適應(yīng)實(shí)際工作的需要。 教學(xué)要點(diǎn)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和程序等問題是本章的重點(diǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：8學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章講授主營(yíng)業(yè)務(wù)收

35、入的審計(jì)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)等內(nèi)容。第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)審計(jì)概述 一、業(yè)務(wù)循環(huán)與審計(jì) (一)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義(二)業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分二、銷售與收款循環(huán) (一)銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) (二)銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶、憑證1.涉及的賬戶2.涉及的憑證 (1)顧客訂貨單； (2)銷售通知單； (3)發(fā)運(yùn)憑證； (4)發(fā)票；(5)商品價(jià)目表；(6)貸項(xiàng)通知單 (三)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo) 1.確定收入的真實(shí)性 2.確定銷售與收款業(yè)務(wù)的完整性 3.確定應(yīng)收賬款的所有權(quán) 4.確定銷售截止的正確性 5.確定應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的正確性 6.確定銷售與收款循環(huán)各項(xiàng)目在報(bào)表中表達(dá)與披露的恰當(dāng)性 第二節(jié) 銷售與收款

36、循環(huán)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 一、了解和描述內(nèi)部控制 (一)銷售和收款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制 1.職責(zé)分工 2.授權(quán)審批 3.憑證和記錄 4.定期核對(duì)賬簿及記錄 5.獨(dú)立復(fù)核 (二)描述內(nèi)部控制 二、初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn) 三、控制測(cè)試 四、進(jìn)一步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn) 第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì) (一)取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。 (二)進(jìn)行分析性復(fù)核(三)核對(duì)原始憑證與明細(xì)賬(四)核對(duì)明細(xì)賬與原始憑證(五)測(cè)試銷售截止的正確性 (六)檢查銷貨退回、銷售折扣與折讓(七)檢查外幣收入折算匯率是否正確.(八)檢查有無特殊的銷售行為(九)調(diào)查

37、集團(tuán)內(nèi)部銷售情況(十)調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售情況(十一)確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在利潤(rùn)表上的披露是否恰當(dāng) 二、應(yīng)收賬款審計(jì) (一)取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。 (二)進(jìn)行分析性復(fù)核(三)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表(四)函證應(yīng)收賬款(五)審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和壞賬損失(六)應(yīng)收賬款的截止測(cè)試 (七)確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng) 三、應(yīng)收票據(jù)審計(jì) (一)監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù) (二)函證應(yīng)收票據(jù) (三)審查應(yīng)收票據(jù)的利息收入 (四)審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)（五）確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。四、應(yīng)交稅金的審計(jì) （一）獲取或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是

38、否正確，并核對(duì)其期末余額與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。（二）查閱被審計(jì)單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計(jì)單位適用的稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率、以及征、免、減稅的范疇與期限，確認(rèn)其在被審計(jì)期間內(nèi)的應(yīng)納稅內(nèi)容。（三）核對(duì)期初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因并作出記錄，必要時(shí)建議作適當(dāng)調(diào)整。（四）取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)報(bào)告、被審計(jì)單位納稅申報(bào)有關(guān)資料等，分析其有效性，并與上述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對(duì)。（五）檢查應(yīng)交增值稅的計(jì)算是否正確。（六）檢查應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是否正確。（七）檢查應(yīng)交消費(fèi)稅

39、的計(jì)算是否正確。（八）檢查應(yīng)交資源稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。（九）檢查應(yīng)交土地增值稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。（十）檢查應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算是否正確。（十一）檢查應(yīng)交車船牌照稅和房產(chǎn)稅的計(jì)算是否正確。是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。（十二）檢查應(yīng)交土地使用稅的計(jì)算是否正確。（十三）結(jié)合所得稅項(xiàng)目，確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)交企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；抽查本期已交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性。（十四）檢查除上述稅項(xiàng)外的其他稅項(xiàng)及代扣稅項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。（十五）確定應(yīng)交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上作恰當(dāng)

40、披露。五、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì)（一）取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（二）確定被審計(jì)單位的納稅范圍與稅種是否符合國(guó)家規(guī)定。（三）根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。（四）根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（五）根據(jù)審定的應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額。（六）檢查城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率計(jì)算、復(fù)

41、核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加等。（七）復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款等項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。（八）確定被審計(jì)單位減免稅的項(xiàng)目是否真實(shí)，理由是否充分，手續(xù)是否完備。（九）確定主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是否已在利潤(rùn)表上作恰當(dāng)披露。如果被審計(jì)單位是上市公司，在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)分項(xiàng)列示本期主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)繳標(biāo)準(zhǔn)及金額。六、營(yíng)業(yè)費(fèi)用審計(jì)（一）獲取或編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（二）檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用各項(xiàng)目開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計(jì)單位的產(chǎn)品銷售等活動(dòng)有關(guān)，計(jì)算是否正確。（三）將本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用與上期營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本期各月的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，如

42、有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。（四）選擇重要或異常的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確，必要時(shí)，對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)施截止測(cè)試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目應(yīng)建議作必要的調(diào)整。（五）核對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用有關(guān)項(xiàng)目金額與累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)目相關(guān)金額的勾稽關(guān)系，如有不符，應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理。（六）檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)，查明有無多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)銷營(yíng)業(yè)費(fèi)用，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。（七）檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用是否已在利潤(rùn)表上恰當(dāng)披露。參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計(jì)學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計(jì)，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建

43、新，審計(jì)學(xué)，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、秦榮生，審計(jì)學(xué)（第三版），中國(guó)人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。5、財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，審計(jì)，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。6、王學(xué)龍，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與案例，華夏出版社，2004年3月版。第九章 購貨與付款循環(huán)的審計(jì) 教學(xué)目的通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測(cè)試的內(nèi)容，了解和掌握對(duì)應(yīng)付帳款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，固定生產(chǎn)和累計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在建工程減值準(zhǔn)備，應(yīng)付票據(jù)等其他帳戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序及測(cè)試目的?；疽笸ㄟ^本章教學(xué)，使學(xué)生了解購貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制目標(biāo)，關(guān)鍵內(nèi)部控制，主

44、要控制測(cè)試和常用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試；了解應(yīng)付帳款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等主要報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)及主要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。教學(xué)要點(diǎn)應(yīng)付帳款：審計(jì)中查找未入帳的應(yīng)付帳款，應(yīng)付帳款函證程序的應(yīng)用，固定資產(chǎn)的審計(jì)中，固定資產(chǎn)的分析性復(fù)核，固定資產(chǎn)的實(shí)地觀察，所有權(quán)以及存在性審查，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。教學(xué)時(shí)數(shù) 6學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容本章講授購貨與付款循環(huán)的特點(diǎn)；購貨付款循環(huán)的控制測(cè)試和交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試；應(yīng)付帳款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及在建工程等相關(guān)帳戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。第一節(jié)購貨與付款循環(huán)的特性一、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄（一）請(qǐng)購單（二）訂購單（三）驗(yàn)收

45、單（四）賣方發(fā)票（五）付款憑單（六）轉(zhuǎn)賬憑證（七）付款憑證（八）應(yīng)付賬款明細(xì)賬（九）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（十）賣方對(duì)賬單二、購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）請(qǐng)購商品和勞務(wù)（二）編制訂購單（三）驗(yàn)收商品（四）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨（五）編制付款憑單（六）確認(rèn)與記錄負(fù)債（七）付款（八）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出第二節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試一、購貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測(cè)試概述二、購貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離（二）內(nèi)部核查程序（三）表111有關(guān)內(nèi)容的說明三、付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試四、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試（一）固定資產(chǎn)的預(yù)算制度（二

46、）授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）賬簿記錄制度（四）職責(zé)分工制度（五）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度（六）固定資產(chǎn)的處置制度（七）固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度（八）固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度第三節(jié)應(yīng)付賬款審計(jì)一、應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)二、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序第四節(jié)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)一、固定資產(chǎn)審計(jì)（一）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序二、累計(jì)折舊審計(jì)（一）累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)（二）累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序第五節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)一、預(yù)付賬款審計(jì)（一）預(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)（二）預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)（一）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)（二）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序三、工程物

47、資審計(jì)（一）工程物資的審計(jì)目標(biāo)（二）工程物資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序四、在建工程審計(jì)（一）在建工程的審計(jì)目標(biāo)（二）在建工程的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序五、固定資產(chǎn)清理審計(jì)（一）固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)（二）固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序六、應(yīng)付票據(jù)審計(jì)（一）應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)（二）應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計(jì)學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計(jì)，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計(jì)學(xué)，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、秦榮生，審計(jì)學(xué)（第三版），中國(guó)人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。5、財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，審計(jì)，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，

48、2004年4月版。6、王學(xué)龍，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與案例，華夏出版社，2004年3月版。第十章生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)教學(xué)目的通過本章的教學(xué)，使學(xué)習(xí)了解和掌握生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測(cè)試的內(nèi)容，了解和掌握對(duì)存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)付工資實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序及測(cè)試目的?；疽笸ㄟ^本章教學(xué)，使學(xué)生了解成本會(huì)計(jì)制度和工薪的內(nèi)部控制目標(biāo)，關(guān)鍵控制程序，控制測(cè)試程序及常用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，了解存貨、應(yīng)付工資等主要報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)及主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。教學(xué)要求分析性復(fù)核在生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)中運(yùn)用（計(jì)算和分析）；存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任、監(jiān)盤決算、監(jiān)盤程序；存貸審計(jì)目標(biāo)及程序；存貨計(jì)價(jià)審計(jì)要點(diǎn)和存貨截止測(cè)試審計(jì)處理。教學(xué)時(shí)數(shù)

49、4學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容本章講授生產(chǎn)了循環(huán)的特點(diǎn)，生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試；分析性復(fù)核，存貨監(jiān)盤，存貨計(jì)價(jià)和截止審計(jì)，應(yīng)付的資產(chǎn)審計(jì)。第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的特性一、憑證和記錄二、生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)第二節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試一、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制及測(cè)試概述二、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試（一）成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試（二）工薪內(nèi)部控制的測(cè)試三、交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試第三節(jié)存貨成本審計(jì)一、直接材料成本的審計(jì)二、直接人工成本的審計(jì)三、制造費(fèi)用的審計(jì)四、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)第四節(jié)分析性復(fù)核一、簡(jiǎn)單比較法二、比率分析法第五節(jié)存貨的監(jiān)盤一、存貨監(jiān)盤的定義和任用二、存貨監(jiān)盤計(jì)劃（一）制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃的基本要求

50、（二）制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)實(shí)施的工作三、存貨監(jiān)盤程序（一）觀察程序（二）抽查程序（三）需要特別關(guān)注的情況（四）存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作四、特殊情況的處理（一）由于存貨的性質(zhì)和位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序（二）因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成（三）委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨（四）首次接受委托的情況第六節(jié)存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試一、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)二、存貨截止測(cè)試第七節(jié)應(yīng)付工資審計(jì)一、審計(jì)目標(biāo)二、審計(jì)程序第八節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)一、存貨相關(guān)賬戶的審計(jì)二、生產(chǎn)循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計(jì)學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計(jì)，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計(jì)學(xué)，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、秦榮生，審計(jì)學(xué)（第三版），中國(guó)人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。5、財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，審計(jì)，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。6、王學(xué)龍，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與案例，華夏出版社，2004年3月版。第十一章籌資與投資