事業(yè)單位收支的核算

1、1l收入的含義、內(nèi)容及科目l支出的含義、內(nèi)容及科目l按收支類別劃分的各項(xiàng)收支的核算2事業(yè)單位預(yù)算管理形式事業(yè)單位預(yù)算管理形式l核定收支l定額或定項(xiàng)補(bǔ)助l超支不補(bǔ)l結(jié)余留用3事業(yè)單位收入的內(nèi)容及科目事業(yè)單位收入的內(nèi)容及科目收入核算的內(nèi)容收入核算的內(nèi)容總賬科目總賬科目撥入的撥入的組織的組織的上繳的上繳的財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥入財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥入上級(jí)撥入或轉(zhuǎn)撥上級(jí)撥入或轉(zhuǎn)撥專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)取得助活動(dòng)取得專業(yè)及其輔助之外非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得專業(yè)及其輔助之外非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得附屬單位上繳的非財(cái)政性分成款附屬單位上繳的非財(cái)政性分成款預(yù)算內(nèi)正常經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)正常經(jīng)費(fèi)財(cái)政性專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)財(cái)政性專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)非財(cái)政性

2、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)非財(cái)政性專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)非財(cái)政性一般補(bǔ)助非財(cái)政性一般補(bǔ)助財(cái)政專戶返還款財(cái)政專戶返還款上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入撥入?？顡苋雽？钬?cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入其他零星雜項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的收入其他零星雜項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的收入事業(yè)收入事業(yè)收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入其他收入其他收入附屬單位繳款附屬單位繳款直接確認(rèn)為收入直接確認(rèn)為收入注意：上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、經(jīng)營收入為不常用科目，其余為常用科目。注意：上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、經(jīng)營收入為不常用科目，其余為常用科目。4事業(yè)單位支出的內(nèi)容及科目事業(yè)單位支出的內(nèi)容及科目支出的內(nèi)容支出的內(nèi)容總賬科目總賬科目分經(jīng)營與分經(jīng)營與非經(jīng)營非經(jīng)營成本費(fèi)用成本費(fèi)用經(jīng)營支出經(jīng)營支出專款支出專

3、款支出撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)撥出專款撥出?？罱Y(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出事業(yè)支出事業(yè)支出轉(zhuǎn)撥正常經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥正常經(jīng)費(fèi)專業(yè)業(yè)務(wù)支出專業(yè)業(yè)務(wù)支出非財(cái)政性支出非財(cái)政性支出轉(zhuǎn)列基建賬戶轉(zhuǎn)列基建賬戶轉(zhuǎn)撥專項(xiàng)轉(zhuǎn)撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)業(yè)務(wù)專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出支出基本基本事業(yè)事業(yè)活動(dòng)活動(dòng)支出支出專項(xiàng)業(yè)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)務(wù)活動(dòng)支出支出經(jīng)營活動(dòng)支出經(jīng)營活動(dòng)支出銷售稅金銷售稅金常用科目常用科目5按收支類別劃分的各項(xiàng)收支的核算按收支類別劃分的各項(xiàng)收支的核算l以“事業(yè)結(jié)余”為中心的核算 （一）財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、返 （二）事業(yè)收入和事業(yè)支出 （三）非財(cái)政性資金的調(diào)劑 （四）其他零星收支l專項(xiàng)業(yè)務(wù)活

4、動(dòng)的領(lǐng)撥用l以“經(jīng)營結(jié)余”為中心的核算6（一）財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、返n財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的含義n經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥方式國庫集中支付n經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥原則“四按”原則n經(jīng)費(fèi)領(lǐng)、撥、返三個(gè)科目7財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)領(lǐng)、撥、返的核算領(lǐng)收到財(cái)政或上級(jí)撥入的正常經(jīng)費(fèi) 借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入撥給附屬單位轉(zhuǎn)撥正常經(jīng)費(fèi) 借：撥出經(jīng)費(fèi)某單位 貸：銀行存款返收到財(cái)政專戶返還款 借：銀行存款 貸：財(cái)政專戶返還收入8財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶返還收入明細(xì)科目的設(shè)置政府收支分類改革后事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算問題政府收支分類改革后事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算問題 財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)200610號(hào)規(guī)定號(hào)規(guī)定v事業(yè)單位應(yīng)在“401財(cái)政補(bǔ)助收入”和“406財(cái)政專戶返還收入財(cái)政專戶返

5、還收入”科目下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)科目，并在二級(jí)明細(xì)科目下按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。9政府收支分類科目體系及分級(jí)政府收支分類科目體系及分級(jí)政府收支分類改革于政府收支分類改革于2007年全面實(shí)施。此次改革以構(gòu)建年全面實(shí)施。此次改革以構(gòu)建新的政府收入分類體系、支出功能分類體系和支出經(jīng)新的政府收入分類體系、支出功能分類體系和支出經(jīng)濟(jì)分類體系為內(nèi)容，是建國以來我國財(cái)政收支分類統(tǒng)濟(jì)分類體系為內(nèi)容，是建國以來我國財(cái)政收支分類統(tǒng)計(jì)體系最為重大的一次調(diào)整，也是我國政府預(yù)算管理計(jì)體系最為重大的一次調(diào)整，也是我國政府預(yù)算管理制度的又一次深刻

6、創(chuàng)新。制度的又一次深刻創(chuàng)新。l收入分類科目收入分類科目 設(shè)設(shè)“類類”、“款款”、“項(xiàng)項(xiàng)”、“目目”四級(jí)四級(jí) l支出功能分類科目支出功能分類科目 設(shè)設(shè)“類類”、“款款”、“項(xiàng)項(xiàng)”三級(jí)三級(jí) l支出經(jīng)濟(jì)分類科目支出經(jīng)濟(jì)分類科目 設(shè)設(shè)“類類”、“款款”二級(jí)二級(jí)102009年年政府收支分類科目政府收支分類科目中中“支出功支出功能分類能分類”的的“類類”級(jí)科目（級(jí)科目（19類）類）l基本公共管理與服務(wù)l外交l國防l公共安全l教育l科學(xué)技術(shù)l文化體育與傳媒l社會(huì)保障和就業(yè)l社會(huì)保險(xiǎn)基金支出l醫(yī)療衛(wèi)生l環(huán)境保護(hù)l城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)l農(nóng)林水事務(wù)l交通運(yùn)輸l采掘電力信息等事務(wù)l糧油物資儲(chǔ)備及金融監(jiān)管等事務(wù)l國債事務(wù)l其

7、他支出l轉(zhuǎn)移性支出11教育教育“類類”級(jí)科目的級(jí)科目的“款款”級(jí)科目級(jí)科目l教育管理事務(wù)l普通教育l職業(yè)教育l成人教育l廣播電視教育l留學(xué)教育l特殊教育l教師進(jìn)修及干部繼續(xù)教育l教育附加及基金支出l其他教育支出12普通教育普通教育“款款”級(jí)科目的級(jí)科目的“項(xiàng)項(xiàng)”級(jí)科級(jí)科目目l學(xué)前教育l小學(xué)教育l初中教育l高中教育l高等教育l化解農(nóng)村“普九”債務(wù)試點(diǎn)支出l其他普通教育支出13職業(yè)教育職業(yè)教育“款款”級(jí)科目的級(jí)科目的“項(xiàng)項(xiàng)”級(jí)科級(jí)科目目l初等職業(yè)教育l中專教育l技校教育l職業(yè)高中教育l高等職業(yè)教育l其他職業(yè)教育支出14財(cái)政專戶返還收入和事業(yè)收入財(cái)政專戶返還收入和事業(yè)收入政府收支分類改革后，事業(yè)單位

8、應(yīng)在政府收支分類改革后，事業(yè)單位應(yīng)在事業(yè)單位事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中增設(shè)會(huì)計(jì)制度中增設(shè)“406財(cái)政專戶返還收入財(cái)政專戶返還收入”科目。科目。所以，事業(yè)單位的專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所以，事業(yè)單位的專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入應(yīng)設(shè)置兩個(gè)總帳科目：所取得的收入應(yīng)設(shè)置兩個(gè)總帳科目：l事業(yè)收入：核算除財(cái)政專戶返還收入外開展各事業(yè)收入：核算除財(cái)政專戶返還收入外開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。l財(cái)政專戶返還收入：核算事業(yè)單位收到的從財(cái)財(cái)政專戶返還收入：核算事業(yè)單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金。政專戶核撥的預(yù)算外資金。 15（二）事業(yè)支出n事業(yè)支出的內(nèi)

9、容及明細(xì)科目的設(shè)置n事業(yè)支出管理的原則和要求n事業(yè)支出的控制n事業(yè)支出的核算（對(duì)人和對(duì)公、自己采購和政府采購）16事業(yè)支出的內(nèi)容及明細(xì)科目的設(shè)置事業(yè)支出的內(nèi)容及明細(xì)科目的設(shè)置l定義：事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)與損失。l內(nèi)容：在日常會(huì)計(jì)核算中，事業(yè)支出的具體內(nèi)容根據(jù)當(dāng)年的政府收支分類科目中”支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的”款”級(jí)科目確定。l明細(xì)科目：根據(jù)當(dāng)年的政府收支分類科目中”支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的”款”級(jí)科目設(shè)置。172009年年政府收支分類科目政府收支分類科目中中“支支出經(jīng)濟(jì)分類出經(jīng)濟(jì)分類”的的“類類”級(jí)科目級(jí)科目l工資福利支出工資福利支出 l商品和服務(wù)支出商品和

10、服務(wù)支出 l對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 l對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 l轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出 l贈(zèng)與贈(zèng)與 l債務(wù)利息支出債務(wù)利息支出 l債務(wù)還本支出債務(wù)還本支出 l基本建設(shè)支出基本建設(shè)支出 l其他資本性支出其他資本性支出 l貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股 l其他支出其他支出 18工資福利支出（分設(shè)8款） n基本工資n津貼補(bǔ)貼n獎(jiǎng)金n社會(huì)保障繳費(fèi)n伙食費(fèi)n伙食補(bǔ)助費(fèi)n績效工資n其他工資福利支出 19商品和服務(wù)支出（分設(shè)30款）辦公費(fèi)辦公費(fèi) 印刷費(fèi)印刷費(fèi)咨詢費(fèi)咨詢費(fèi) 手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)水費(fèi)水費(fèi) 電費(fèi)電費(fèi)郵電費(fèi)郵電費(fèi) 取暖費(fèi)取暖費(fèi) 物業(yè)管理費(fèi)物業(yè)管理費(fèi) 交通費(fèi)交通費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)

11、出國費(fèi)出國費(fèi)維修維修(護(hù)護(hù))費(fèi)費(fèi) 租賃費(fèi)租賃費(fèi)會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi) 培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)招待費(fèi)招待費(fèi) 專用材料費(fèi)專用材料費(fèi)裝備購置費(fèi)裝備購置費(fèi) 工程建設(shè)費(fèi)工程建設(shè)費(fèi)作戰(zhàn)費(fèi)作戰(zhàn)費(fèi) 軍用油料費(fèi)軍用油料費(fèi)軍隊(duì)其他運(yùn)行維護(hù)費(fèi)軍隊(duì)其他運(yùn)行維護(hù)費(fèi)被裝購置費(fèi)被裝購置費(fèi) 專用燃料費(fèi)專用燃料費(fèi)勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)費(fèi) 委托業(yè)務(wù)費(fèi)委托業(yè)務(wù)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 福利費(fèi)福利費(fèi)其他商品和服務(wù)支出其他商品和服務(wù)支出20對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助（分設(shè)14款）n離休費(fèi)離休費(fèi)n退休費(fèi)退休費(fèi)n退職（役）費(fèi)退職（役）費(fèi)n撫恤金撫恤金n生活補(bǔ)助生活補(bǔ)助n救濟(jì)費(fèi)救濟(jì)費(fèi)n醫(yī)療費(fèi)醫(yī)療費(fèi)n助學(xué)金助學(xué)金n獎(jiǎng)勵(lì)金獎(jiǎng)勵(lì)金n生產(chǎn)補(bǔ)貼生產(chǎn)補(bǔ)貼n住房公積金住房公積金n提租補(bǔ)貼提租補(bǔ)貼n購

12、房補(bǔ)貼購房補(bǔ)貼n其他對(duì)個(gè)人和家庭的其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出21其他資本性支出（分設(shè)13款）n房屋建筑物購建房屋建筑物購建n辦公設(shè)備購置辦公設(shè)備購置n專用設(shè)備購置專用設(shè)備購置n交通工具購置交通工具購置n基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)n大型修繕大型修繕n信息網(wǎng)絡(luò)購建信息網(wǎng)絡(luò)購建n物資儲(chǔ)備物資儲(chǔ)備n土地補(bǔ)償土地補(bǔ)償n安置補(bǔ)助安置補(bǔ)助n地上附著物和青苗補(bǔ)償?shù)厣细街锖颓嗝缪a(bǔ)償n拆遷補(bǔ)償拆遷補(bǔ)償n其他資本性支出其他資本性支出關(guān)于基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算的有關(guān)問題參考“省級(jí)部門預(yù)算2009年報(bào)表填報(bào)說明”等文件附加內(nèi)容附加內(nèi)容23基本支出和項(xiàng)目支出的含義基本支出和項(xiàng)目支出的含義財(cái)政部關(guān)于修改事業(yè)單位事業(yè)

13、支出核算內(nèi)容的通財(cái)政部關(guān)于修改事業(yè)單位事業(yè)支出核算內(nèi)容的通知知 財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)20023號(hào)指出：號(hào)指出：l“基本支出基本支出”明細(xì)科目核算事業(yè)單位為保障其明細(xì)科目核算事業(yè)單位為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出；正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出；l“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”明細(xì)科目核算事業(yè)單位為完成其明細(xì)科目核算事業(yè)單位為完成其特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)所發(fā)生的支出。特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)所發(fā)生的支出。24基本支出和項(xiàng)目支出的關(guān)系基本支出和項(xiàng)目支出的關(guān)系 陜西省基礎(chǔ)教育階段中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理暫行辦法中指出：學(xué)校應(yīng)根據(jù)開展教育教學(xué)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展的需求，優(yōu)先保障學(xué)?；局С龅暮侠硇枰跃S持學(xué)校日常教學(xué)工作

14、的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，然后安排各類事業(yè)發(fā)展所需的項(xiàng)目支出。25支出管理的原則和要求支出管理的原則和要求l嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律 l嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算辦理支出嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算辦理支出 l分清輕重緩急，合理分配各項(xiàng)支出的比例分清輕重緩急，合理分配各項(xiàng)支出的比例l對(duì)支出實(shí)行分類管理對(duì)支出實(shí)行分類管理 l要?jiǎng)澢鍘醉?xiàng)支出的范圍和界限要?jiǎng)澢鍘醉?xiàng)支出的范圍和界限26支出控制支出控制l建立支出審批制度建立支出審批制度 （“一支筆一支筆”審核制度）審核制度）l加強(qiáng)支出憑證的審核（標(biāo)準(zhǔn)和手續(xù)）加強(qiáng)支出憑證的審核（標(biāo)準(zhǔn)和手續(xù)） l消費(fèi)資金支出控制（獎(jiǎng)勵(lì)性支出的控制）消費(fèi)資金支出控制（獎(jiǎng)

15、勵(lì)性支出的控制）l實(shí)行內(nèi)部成本核算和管理實(shí)行內(nèi)部成本核算和管理 （成本效益考核）（成本效益考核）27對(duì)人的支出發(fā)放工資等自己提現(xiàn)發(fā)放工資等，同時(shí)辦理有關(guān)扣款事項(xiàng)借：事業(yè)支出基本支出基本工資等（應(yīng)發(fā)數(shù)） 貸：其他應(yīng)收款（先行墊付款） 其他應(yīng)付款（隨后轉(zhuǎn)付款） （應(yīng)扣數(shù)） 銀行存款 （隨即轉(zhuǎn)付款） 現(xiàn)金 （實(shí)發(fā)數(shù)）采用銀行統(tǒng)一發(fā)放借：事業(yè)支出基本支出工資等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政專戶返還收入等28對(duì)人的支出繳納保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算出應(yīng)由單位繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等借：事業(yè)支出基本支出社會(huì)保障繳費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款（隨后轉(zhuǎn)出） 財(cái)政補(bǔ)助收入（統(tǒng)發(fā)時(shí)財(cái)政支付） 銀行存款（當(dāng)即轉(zhuǎn)出）說明：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失

16、業(yè)等 計(jì)提基數(shù)為工資總額，比例因保險(xiǎn)種類不同而不同29對(duì)公的支出采購設(shè)備自己采購設(shè)備借：事業(yè)支出基本支出某項(xiàng)設(shè)備購置 ?？钪С鲇嘘P(guān)明細(xì)科目 專用基金修購基金 貸：銀行存款等同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金政府采購借：事業(yè)支出基本支出某項(xiàng)設(shè)備購置 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金30對(duì)公的支出計(jì)提福利費(fèi)等按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等借：事業(yè)支出基本支出福利費(fèi) 貸：專用基金福利基金說明：計(jì)提基數(shù)及比例目前沒有統(tǒng)一規(guī)定31對(duì)公的支出其他零星支出其他有關(guān)零星支出借：事業(yè)支出基本支出有關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 材料等32（三）系統(tǒng)內(nèi)非財(cái)政性資金的調(diào)劑n

17、基本含義n設(shè)置的四個(gè)科目n基本的核算n應(yīng)注意的問題上級(jí)會(huì)計(jì)單位乙下級(jí)會(huì)計(jì)單位（富）甲下級(jí)會(huì)計(jì)單位（窮）借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款借：銀行存款貸：附屬單位繳款34（四）其他零星收支的核算n其他收入n結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建35專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用及結(jié)轉(zhuǎn)v專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的含義v專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的原則v專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算v專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算的特點(diǎn)撥入?？顡苋雽？钍聵I(yè)基金事業(yè)基金一般基金（或銀一般基金（或銀行存款）行存款）?？钪С鰧？钪С鰮艹鰧？顡艹鰧？钍盏缴霞?jí)或財(cái)政部門收到上級(jí)或財(cái)政部門撥入的?？顡苋氲膶？罱o所屬單位撥付給所屬單位撥付專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金撥出累計(jì)數(shù)撥出累計(jì)數(shù)撥

18、出累計(jì)數(shù)撥出累計(jì)數(shù)本單位專項(xiàng)資金本單位專項(xiàng)資金支出數(shù)支出數(shù)支出累計(jì)數(shù)支出累計(jì)數(shù)本單位項(xiàng)目完工本單位項(xiàng)目完工后余額后余額所屬單位專項(xiàng)活動(dòng)完成后一所屬單位專項(xiàng)活動(dòng)完成后一般按撥出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)般按撥出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)本單位承擔(dān)的專項(xiàng)活動(dòng)完成后按本單位承擔(dān)的專項(xiàng)活動(dòng)完成后按實(shí)際支出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際支出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)將專項(xiàng)活動(dòng)完成后專項(xiàng)資金將專項(xiàng)活動(dòng)完成后專項(xiàng)資金結(jié)余轉(zhuǎn)出或上交結(jié)余轉(zhuǎn)出或上交自己有權(quán)支自己有權(quán)支配的專項(xiàng)資配的專項(xiàng)資金金37專項(xiàng)資金領(lǐng)、撥、用的核算領(lǐng)收到上級(jí)或財(cái)政撥入的?？罱瑁恒y行存款等 貸：撥入?？顡芙o所屬單位轉(zhuǎn)撥專項(xiàng)資金借：撥出專款某單位 貸：銀行存款等用用專項(xiàng)資金辦理有關(guān)支出報(bào)銷事項(xiàng)借：?？钪С鲇嘘P(guān)明細(xì)科目 貸：銀行存款等38項(xiàng)目完成后專項(xiàng)資金的結(jié)轉(zhuǎn)所屬單位承擔(dān)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)完成后借：撥入?？睿ㄋ鶎賹?shí)際支出數(shù)） 銀行存款（所屬繳回?cái)?shù)） 貸：撥出專款（撥出數(shù)）本單位承擔(dān)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)完成后借：撥入?？睿▽?shí)際支出數(shù)） 貸：專款支出如果增加了固定資產(chǎn)，同時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金將專項(xiàng)業(yè)務(wù)完成后的結(jié)余轉(zhuǎn)出借：撥入?？睿ńY(jié)余數(shù)） 貸：事業(yè)基金一般基金（留用數(shù)） 貸：銀行