注冊稅務師考試《稅法》試題及答案

1、注冊稅務師考試稅法試題及答案1.某省甲市糧油公司為增值稅一般納稅人，以貨物生產為主，并兼營貨物批發(fā)零售業(yè)務，不承擔糧食收儲任務，不享受國家關于糧食的有關稅收優(yōu)惠政策。該公司9-10月發(fā)生如下業(yè)務：(1)9月份銷售給消費者豆油2000公斤，每公斤18元(不含稅)，已收到全部貨款，開出普通發(fā)票，合計金額18000元，其余因消費者未索取而未開發(fā)票;(2)9月份向農業(yè)生產者收購免稅大豆一批，取得收購憑證上注明價款15000元，大豆已驗收入庫;(3)9月份向鄰省乙市某酒廠銷售高粱50噸(糧油公司未向甲市主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明)，高粱不含稅銷售價格為1800元/噸，由于甲市沒有火車站

2、，糧油公司將高粱運至本省丙市丁縣火車站，并發(fā)往乙市，該糧油公司本月已收到全部貨款，并支付火車運費6000元，已收到鐵路部門開具的運輸發(fā)票;(營改增試點范圍)(4)10月份購進磨面機一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元、稅額1700元;支付相關運費200元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票，磨面機已安裝并投入使用;(5)10月份該糧油公司裝修公司大門，其所屬建筑公司(獨立核算)負責該裝修業(yè)務，收取裝修費10000元(包括材料費5000元，人工費5000元)。(說明：有關票據在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣;9月初增值稅留抵稅額為0)要求：根據上述材料，回答下列問題。下列各項中，關于上述

3、第一筆業(yè)務發(fā)票開具的說法正確的是( )。A、 該糧油公司向消費者銷售豆油可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票B、 該糧油公司向消費者銷售豆油只能開具普通發(fā)票C、 該糧油公司向消費者銷售豆油只能開具增值稅專用發(fā)票D、 該糧油公司向消費者銷售豆油不能開具發(fā)票【標準答案】： B【試題解析】：增值稅一般納稅人之間銷售貨物和應稅勞務時，應當向購買方開具專用發(fā)票。但下列情況不得開具：一是購買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明。題中的消費者只是個人，根本不能提供一般納稅人資格證明。疑義提交2.上述第三筆業(yè)務中，該糧油公司的申報納稅地點應為( )。A、 甲市B、 乙市C、 丙市D、 丁縣【標準答案】：

4、B【試題解析】： 糧油公司未向甲市主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅機關申報納稅。疑義提交3.上述第三筆業(yè)務中，該糧油公司支付運費可抵扣的進項稅額為( )。A、 660元B、 378元C、 1020元D、 918元【標準答案】： A【試題解析】： 甲企業(yè)可以抵扣的進項稅額=6000×11%=660疑義提交4.該糧油所屬建筑公司開展裝修業(yè)務應繳納的營業(yè)稅稅額為( )。A、 150元B、 300元C、 500元D、 250元【標準答案】： B【試題解析】： 營業(yè)稅中的建筑業(yè)的稅率為3%。應納營業(yè)稅額=人工費10000×3%5.下列各

5、項說法正確的有( )。A、 9月份該糧油公司應繳納的進項稅額為2610元B、 9月份該糧油公司應繳納的進項稅額為1950元C、 10月份該糧油公司應繳納的進項稅額為1722元D、 10月份該糧油公司應繳納的進項稅額為1700元【標準答案】： AC【試題解析】： 9月份只發(fā)一筆收購業(yè)務，一般納稅人購進農業(yè)生產者銷售的免稅農業(yè)產品的進項稅額扣除率為13%。題中所說的免稅大豆是指農業(yè)生產者免稅。所以進項稅=15000×13%=1950，因為第三小題中有一個可以抵扣的進項稅額=(6000×11%)=660。所以9月份的進項稅是1950+660=2610，消10月份該糧油公司應繳納的

6、進項稅額為1700加上一個可以抵扣的進項稅額=200×11%=22。所以10月份的進項稅是1700+22=17226、某日化用品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月份該企業(yè)發(fā)生以下經濟業(yè)務：(1)外購原材料一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款180萬元、增值稅稅額30.6萬元，款項已付并驗收入庫;支付相關運費10萬元，已收到運輸單位開具的運輸發(fā)票。(稅率為11%)。(2)外購機器設備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款50萬元、增值稅稅額8.5萬元，款項已付并驗收入庫。(3)購進一批辦公用品，取得普通發(fā)票，注明金額2340元，辦公用品已經投入使用。(4)購進一

7、批紅酒用于給職工發(fā)放福利，取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明支付的貨款6000元、增值稅稅額1020元。(5)月初將部分訂單委托其他企業(yè)加工，發(fā)出原材料價值8000元，委托加工合同規(guī)定加工費5000元(不含稅)，加工企業(yè)代墊輔助材料1000元，月底尚未收到加工的化妝品和加工企業(yè)開具的發(fā)票。(6)對外銷售化妝品一批，取得銷售收入586.17萬元(含稅)。(7)將閑置的一套設備出租，取得租金收入1萬元。(說明：有關票據在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣;化妝品的消費稅稅率為30%)要求：根據上述材料，回答下列問題。1.下列關于該企業(yè)可抵扣進項稅額的說法中，正確的是( )。A、 外購原材料及支付相

8、關運費可抵扣的進項稅額為31.7萬元B、 外購機器設備可抵扣的進項稅額為0C、 外購辦公用品可抵扣的進項稅額為340元D、 外購紅酒可抵扣的進項稅額為1020元【標準答案】： A【試題解析】： 外購原材料及支付相關運費可抵扣的進項稅額為30.6加上因為一個可以抵扣的進項稅額=運輸費10×11%，即30.6+1.1=31.72.該企業(yè)本月發(fā)生的委托加工業(yè)務可抵扣的進項稅額為( )。A、 850元B、 1020元C、 0D、 2380元【標準答案】： C【試題解析】： 因為月底尚未收到加工的化妝品和加工企業(yè)開具的發(fā)票，所以沒有法抵扣。只有收到發(fā)票后才能抵扣。3.該企業(yè)對外銷售化妝品的增值

9、稅銷項稅額為( )。A、 85.17萬元B、 85萬元C、 99.45萬元D、 99.65萬元【標準答案】： A【試題解析】： 外銷售化妝品的增值稅銷項稅額=586.17/(1+17%)×17% = 85.17 。先求出不含稅價格來4.該企業(yè)出租閑置設備應繳納( )。A、 增值稅0.17萬元B、 營業(yè)稅0.05萬元C、 增值稅0.13萬元D、 營業(yè)稅0.03萬元【標準答案】： B【試題解析】： 出租設備屬于“租賃業(yè)”應當繳納營業(yè)稅。按租金收入依照5%稅率計算繳納。營業(yè)稅=1×5%=0.055.該企業(yè)本月應繳納的消費稅為( )。A、 100.2萬元B、 117.234萬元C、

10、 150.3萬元D、 175.851萬元【標準答案】： C【試題解析】：根據消費稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。紅酒的消費稅征稅環(huán)節(jié)為生產環(huán)節(jié)，因此在紅酒零售環(huán)節(jié)，不需要繳納消費稅。根據消費稅暫行條例，只有第6小題符合交消費稅。應納稅額為586.17÷(1+17%)×30%=150.37、甲公司2013年發(fā)生如下業(yè)務：(1)會計人員分析壞賬形成的原因，提出了加強授信管理、加快貨款回收的建議。(2) 會計人員積極參加

11、財政部門組織的會計法規(guī)制度培訓，對單位財務工作提出了合理化建議。(3)出納員李某認為干會計工作沒出息，工作上應付差事，敷衍了事，也從未參加會計人員繼續(xù)教育。(4)會計人員王某將接觸到本公司的商業(yè)秘密提供給其在乙民營企業(yè)任總經理的好朋友，致使乙企業(yè)獲利，給甲公司造成一定損失，王某獲得了好朋友給他的好處。(5)單位負責人認為，會計職業(yè)道德建設只是財政部門的事，與單位關系不大。根據上述材料，回答下列問題：1.業(yè)務(1)中，符合的會計職業(yè)道德要求有()A、符合會計職業(yè)道德強化服務要求B 、符合會計職業(yè)道德參與管理要求C、 符合會計職業(yè)道德愛崗敬業(yè)要求D、 符合會計職業(yè)道德堅持準則要求【標準答案】： B

12、2.業(yè)務(2)中，符合的會計職業(yè)道德要求有()。A、 符合會計職業(yè)道德提高技能要求B、 符合會計職業(yè)道德參與管理要求C、 符合會計職業(yè)道德愛崗敬業(yè)要求D、 符合會計職業(yè)道德堅持準則要求【標準答案】： AB3.業(yè)務(3)中，違反了會計職業(yè)道德要求有()。A、 違反了提高技能的會計職業(yè)道德要求B、 違反了廉潔自律的會計職業(yè)道德要求C、 違反了愛崗敬業(yè)的會計職業(yè)道德要求D、 違反了堅持準則的會計職業(yè)道德要求【標準答案】： AC4.業(yè)務(4)中，違反了會計職業(yè)道德要求有()。A、 違反了提高技能的會計職業(yè)道德要求B、 違反了廉潔自律的會計職業(yè)道德要求C、 違反了誠實守信的會計職業(yè)道德要求D、 違背了堅

13、持準則的會計職業(yè)道德要求【標準答案】： BC5.業(yè)務(5)中，關于會計職業(yè)道德建設的組織與實施的說法中正確的'有()。A、 各級財政部門要組織推動本地區(qū)會計職業(yè)道德建設B、 會計職業(yè)組織要改革和完善自律機制C、 企事業(yè)單位要進行內部監(jiān)督D、 社會各界要監(jiān)督與配合【標準答案】： ABCD8、某集團公司2013年發(fā)生如下業(yè)務：(1)公司為獲得一項工程合同，擬向工程發(fā)包方有關人員支付好處費10萬元。財會部經理王某認為，該項支出不符合有關規(guī)定，但考慮到公司主要領導已作了批示，即同意撥付該筆款項。(2)出納人員李某熱愛自己的工作崗位，對前來報銷差旅費的人員笑臉相迎，并耐心解釋憑證粘貼要求。(3)

14、會計機構負責人認真組織財務分析和財務控制，提出推行全面預算管理、促進增收節(jié)支、提高經濟效益的建議。根據上述情況，回答下列問題：1.業(yè)務(1)中，違反會計職業(yè)道德有()。A、 王某的行為違反了堅持準則的會計職業(yè)道德要求B、 王某的行為違反了客觀公正的會計職業(yè)道德要求C、 王某的行為符合參與管理的會計職業(yè)道德要求D、 王某的行為違反了誠實守信的會計職業(yè)道德要求【標準答案】： ABD2.業(yè)務2中李某符合( )會計職業(yè)道德A、 強化服務B、 參與管理C、 愛崗敬業(yè)D、 堅持準則【標準答案】： AC3.業(yè)務3中會計負責人符合()會計職業(yè)道德A、 強化服務B、 參與管理C、 愛崗敬業(yè)D、 堅持準則【標準答

15、案】： ABC4.下列各項中，屬于會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容有( )A、 誠信為本、依法治國、民主理財、科學決策、奉獻社會B、 愛崗敬業(yè)、誠信守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會C、 文明禮貌、助人為樂、愛護公物、保護環(huán)境、遵紀守法D、 愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務【標準答案】： D5.關于參與管理與強化服務的關系，正確的有( )A、 不強化服務，難以保持參與管理的熱情B、 參與管理是強化服務的一種表現形式C、 強化服務有利于參與管理D、 不參與管理，也完全可以提高服務水平和質量【標準答案】： ABC9、集團公司2014年發(fā)生如下業(yè)務：1. 在組織會計職業(yè)道德學習時，單位負責人認為堅持準則就是指只堅持會計準則。2. 會計人員認真向生產車間工人宣講會計基礎知識，推動了班組核算制度的順利開展。3. 單位負責人要求張某做假賬，張某堅決抵制。根據上述情況，回答下列問題：1.堅持準則的基本要求有()A、 熟悉準則B、 遵循準則C、 修改準則D、 敢于同違法行為作斗爭【標準答案】： ABD2.業(yè)務2中，符合的會計職業(yè)道德()A、 符合會計職業(yè)道德強化服務要求B、 符合會計職業(yè)道德強參與管理要求C、 符合會計職業(yè)道德愛崗敬業(yè)要求D、 符合會計職業(yè)道德堅持準則要求【標準答案】： ABC3.參與管理與強化服務的關系，正確的有()A、