營改增對建筑企業(yè)的影響

1、已廣樂海詳大學(xué)治理學(xué)院2021屆本科生畢業(yè)論文OuanfdoreOcenUniversity“營改增對建筑業(yè)的影響ResearchofVATReformationEffectonConstructionIndustry學(xué)生姓名張德先學(xué)號202111531329所在學(xué)院治理學(xué)院班級財管1133所在專業(yè)財務(wù)治理申請學(xué)位治理學(xué)學(xué)士指導(dǎo)教師劉蕊職稱講師副指導(dǎo)教師職稱辯論時間2021年6月3日目錄摘要IABSTRACTII1 前言11.1 寫作背景及意義11.2 文獻(xiàn)綜述11.3 本文的思路及結(jié)構(gòu)32 建筑行業(yè)進(jìn)行“營改增的必要性分析32.1 征收增值稅符合建筑業(yè)新型開展模式32.2 消除重復(fù)征稅,解決

2、抵扣鏈斷裂問題32.3 有利于建筑企業(yè)更新設(shè)備33 “營改增對建筑業(yè)的財務(wù)影響43.1 建筑企業(yè)的營業(yè)收入和利潤43.2 進(jìn)項(xiàng)稅額才K扣問題53.3 企業(yè)現(xiàn)金流53.4 增值稅納稅時間確實(shí)定53.5 對建筑產(chǎn)品造價的影響64 建筑企業(yè)對“營改增的對策建議64.1 重視法律文件,增強(qiáng)員工培訓(xùn)64.2 爭取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額64.3 向勞務(wù)派遣公司雇用員工64.4 形成規(guī)模效應(yīng),打造增值稅抵扣鏈65 “營改增對上海建筑企業(yè)的稅負(fù)影響76 結(jié)論及展望7鳴謝9參考文獻(xiàn)10摘要我國建筑企業(yè)普遍存在著本錢高、資金量大、高利潤、資金流動周期長等諸多特點(diǎn).近年來,我國根底建設(shè)開展迅速,隨著國家對市場的進(jìn)一步標(biāo)

3、準(zhǔn),行業(yè)競爭越趨劇烈.為了改善我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)稅收制度,整改行業(yè)重復(fù)征稅現(xiàn)象,建立有助于我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步開展的稅收制度,國家財政部和稅務(wù)總局于決定從2021年5月起,將建筑業(yè)納入試點(diǎn)范圍.本篇文章所研究的是如何改良我國的稅收制度,結(jié)合各方面的數(shù)據(jù)實(shí)例,闡述“營改增對建筑企業(yè)的實(shí)際影響以及潛在的作用.關(guān)鍵詞：營改增；建筑業(yè)；稅制改革ABSTRACTABSTRACTChina'sconstructionenterprisesgenerallycharacterizehighcost,largecapital,highprofits,andlongflowoffundsand

4、soon.Inrecentyears,withtherapiddevelopmentofisbecomingmoreandmoreintense.China'sinfrastructureandthegovernmentsfurtherregulations淅阱comarketonInordertoimproveChina'seconomicandindustrialstructure,tofurtherstandardizetherelevanttaxsystem,rectificationindustryrepeatedtaxationphenomenon,toestabl

5、ishataxsystemthatwillhelpChina'snationaleconomytodevelopsteadily,TheMinistryofFinanceandtheStateAdministrationofTaxationhavedecidedtoincorporatetheconstructionindustryintothepilotsectorssinceMay2021.Thisdissertationcombineswithallaspectsofdataexamples,andelaboratestheimpactofthereformofreplacing

6、thesalestaxwithavalue-addedtaxontheconstructionenterprisesandthepotentialroleofnationalstructuraltaxreductions.KEYWORDS:Taxreform;VATreformation;Constructionindustry“營改增對建筑業(yè)的影響財務(wù)治理,202111531329,張德先指導(dǎo)教師：劉蕊1前言1.1 寫作背景及意義為了適應(yīng)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的新格局,促進(jìn)國內(nèi)需求,引導(dǎo)居民樹立良好的消費(fèi)觀念,我國從2021年來就一直推行積極的財政政策和貨幣政策,而推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅是其中的重要一環(huán),擴(kuò)大商

7、品稅負(fù)的抵扣范圍,減少商品流轉(zhuǎn)稅額,在本錢上降低各種商品的價格,在國內(nèi)形成良好的消費(fèi)意識,是其中的關(guān)鍵一環(huán).此次“營改增對各行各業(yè)都造成不少的沖擊,尤其是建筑企業(yè).在我國社會主義初級階段的建設(shè)中,建筑行業(yè)顯得尤為重要,其開展的狀況直接影響了我國的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行,建筑業(yè)作為一個根底行業(yè),在國家稅收方面以及對國家經(jīng)濟(jì)的推動都發(fā)揮著巨大的作用,對其進(jìn)行稅收方面的調(diào)整可能深遠(yuǎn)影響整個國家的經(jīng)濟(jì).根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù),2021年建筑業(yè)總產(chǎn)值已經(jīng)突破18萬億元,建筑企業(yè)單位個數(shù)也超過了8萬家,企業(yè)資產(chǎn)合計164226.34億元,而企業(yè)的利稅總額更是到達(dá)12124.64億元,其中利潤總額為6451.23億元,

8、主營業(yè)務(wù)稅金及附加為5425.20億元,治理費(fèi)用中的稅金為248.21億元.由于我國根底建設(shè)的需要,存在著許多的建筑企業(yè),因此企業(yè)間的競爭顯得異常的劇烈,在與施工業(yè)主洽談業(yè)務(wù)時,施工方往往處于被動的位置,為了獲得有盈利空間的建筑工程,各個企業(yè)通常都會盡量地壓低合同價款.本文所關(guān)注的問題是關(guān)于“營改增后更好的改良我國的稅收制度,在“營改增改革的進(jìn)一步推行中,對我國的稅收制度改革進(jìn)行新的思考,以及會對建筑行業(yè)造成怎樣的沖擊和應(yīng)對這種沖擊的方法.1.2 文獻(xiàn)綜述增值稅從誕生到還只有一百年左右,第一次出現(xiàn)建立增值稅的說法是在1918年,由德國的企業(yè)家西蒙斯提出,在此之后,由于增值稅自身特有的優(yōu)勢,開始

9、在全世界范圍推廣.著名的稅法研究學(xué)者范德.P.甘地認(rèn)為：要改善目前的稅收征管狀況,可以放棄對小企業(yè)征收稅款,由于小企業(yè)眾多但業(yè)務(wù)量較小,征管難度相對較大,而豁免的只是其自身增值應(yīng)當(dāng)繳納的小局部稅收,將其排除在外可以提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收效率,對稅收系統(tǒng)收入也不會產(chǎn)生太大影響.1Atkinson和Stiglitz1972認(rèn)為如果代表性消費(fèi)者的偏好在商品和休閑之間是可分的,且效用函數(shù)類似,那么最優(yōu)的商品稅應(yīng)該是統(tǒng)一的2.Diamond和Mirrlees1971認(rèn)為如果生產(chǎn)者函數(shù)是規(guī)模報酬不變,且是完全競爭市場,那么最優(yōu)的商品稅制應(yīng)該是生產(chǎn)者的物料投入是零稅率,也即生產(chǎn)者投入的物料中所包含的凈增值稅為零

10、.并認(rèn)為增值稅應(yīng)覆蓋所有的商品和勞務(wù),否那么生產(chǎn)者的投入決策可能會受到干擾,造成不必要的效率損失冏.而Konishi1990認(rèn)為,稅制的設(shè)計應(yīng)當(dāng)使生產(chǎn)者使用富有需求彈性的中間投入品,而減少使用缺乏彈性的中間投入品乙桑廣成、焦建玲2021從財務(wù)角度出發(fā),分析了改征增值稅對建筑企業(yè)收入、本錢、折舊、納稅、利潤以及工程分包的影響.胡鋒、梁俊2021假定單位總本錢、材料本錢占比作為條件,把毛利率作為變量,根據(jù)毛利率反算銷售單價,并測算建筑全流程的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)6.萬建國2021從企業(yè)稅負(fù)、建筑產(chǎn)品造價、財務(wù)指標(biāo)、企業(yè)治理及會計核算等角度闡述了“營改增對建筑企業(yè)的影響,作者指出由于建筑企業(yè)有較多工程的進(jìn)項(xiàng)不

11、能抵扣,稅改后將導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重.葉智勇2021根據(jù)某公司2021-2021年的營業(yè)數(shù)據(jù),分單環(huán)節(jié)和全環(huán)節(jié)稅改,分別測算了改征增值稅對建筑企業(yè)的稅負(fù)影響,結(jié)果說明11%勺稅率過高,將明顯加重企業(yè)稅負(fù),作者建議對建筑業(yè)實(shí)行7%勺稅率網(wǎng).衛(wèi)建澤2021也認(rèn)為稅改會增加建筑企業(yè)稅負(fù).姜明耀2021在研究企業(yè)投入和產(chǎn)出表的根底上,明確了企業(yè)應(yīng)交增值稅稅基,計算發(fā)現(xiàn)改征增值稅后建筑業(yè)的稅負(fù)將降低10.類似地,丁洋2021以生產(chǎn)法估算消費(fèi)性增值稅的稅基,根據(jù)投入產(chǎn)出數(shù)據(jù),測算了2007-2021年最正確的建筑業(yè)增值稅稅率,分析數(shù)據(jù)說明,假設(shè)以11%乍為建筑業(yè)的增值稅稅率,那么企業(yè)的稅負(fù)將會有較大幅度的下降

12、趨勢11.莊麗杰2003從宏觀稅負(fù)角度出發(fā),通過用國家稅收總收入占GDP的比例來衡量,發(fā)現(xiàn)從1990年到2000年,我國宏觀稅負(fù)從前些年的偏低狀態(tài),出現(xiàn)了走高趨勢.但通過橫向與興旺國家及局部開展中國家比擬,我國宏觀稅負(fù)仍處于偏低水平12.莊麗杰研究時間較早,可能不能代表現(xiàn)在我國的宏觀稅負(fù)水平.何茵、沈明高2021通過研究發(fā)現(xiàn),與國際上的開展中國家理想稅負(fù)水平相比,國內(nèi)的稅負(fù)處在較高的位置13o此外還有相關(guān)研究學(xué)者說明稅制改革會對我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響.高凌江2021通過一系列案例研究發(fā)現(xiàn),目前我國實(shí)行的直接稅沒有展現(xiàn)出其應(yīng)有的作用,而間接稅卻會提升資本的產(chǎn)出率,進(jìn)一步擴(kuò)大社會階層的差距14o靳東

13、升、孫矯2021那么認(rèn)為選擇增值稅來增加國家的財政收入,會加劇我國目前經(jīng)濟(jì)下行的壓力,為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)開展,應(yīng)該減少企業(yè)稅收.并且從其他國家的經(jīng)驗(yàn)中可知,歐洲各國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)都呈現(xiàn)下降趨勢,因此稅務(wù)改革依然是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政治工作的重中之重150從以上學(xué)者的研究得知,“營改增的推行符合我國實(shí)際國情.1.3 本文的思路及結(jié)構(gòu)本文將通過研究國家稅務(wù)局以及國家財政局所公布的稅收法律文件,聯(lián)系其他學(xué)者對于我國“營改增的分析研究,著重研究此次“營改增對于我國建筑行業(yè)所是造成的影響以及其相關(guān)的應(yīng)對策略.本文使用的研究方法包括以下兩種：1、文獻(xiàn)研究法：為了準(zhǔn)確掌握此次稅改的影響,查閱并借鑒了以前學(xué)者對于我國之前

14、的稅收制度改革的研究和分析；2、數(shù)據(jù)分析.結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)以及我國稅收政策和企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù),從數(shù)據(jù)上分析“營改增對建筑企業(yè)所帶來的沖擊以及后續(xù)的的對策；2建筑行業(yè)進(jìn)行“營改增的必要性分析2.1 征收增值稅符合建筑業(yè)新型開展模式基于我國經(jīng)濟(jì)的快速開展,建筑業(yè)的經(jīng)營模式也呈現(xiàn)多樣化開展,原來的營業(yè)稅征管模式已經(jīng)落后于當(dāng)前建筑行業(yè)的開展模式,對行業(yè)出現(xiàn)的新的生產(chǎn)和銷售模式無法標(biāo)準(zhǔn).由于建筑行業(yè)的多樣化經(jīng)營,會出現(xiàn)許多混合銷售的行為,雖說可以根據(jù)增值稅和營業(yè)稅混合征收的方法對企業(yè)征稅,但是由于稅法文件的不到位,企業(yè)可以通過一系列財務(wù)手段,滋生了許多偷逃稅款的行為,就算稅務(wù)部門在對企業(yè)進(jìn)行稽查時,也因稅收法律

15、的缺失無法對企業(yè)進(jìn)行相關(guān)整改,這無疑對國家的稅收征管工作造成巨大的沖擊.2.2 消除重復(fù)征稅,解決抵扣鏈斷裂問題增值稅作為一種特殊的稅種,其計稅方法是將企業(yè)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅款減去企業(yè)獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額,而銷項(xiàng)稅是企業(yè)在發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)時,對對方收取的全部價款不含增值稅乘以增值稅稅率得出,而進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)在進(jìn)行材料采購,生產(chǎn)設(shè)備的購入時向供給商所支付的增值稅額.建筑業(yè)作為一個體量巨大的行業(yè),經(jīng)常需要與上下游企業(yè)進(jìn)行貨物的流通,在這些交易中涉及了大量的資金和貨物往來,假設(shè)根據(jù)營業(yè)稅的征管模式,商品在此過程中容易造成重復(fù)征稅的問題,企業(yè)日常用的建筑材料如水泥,沙子,鋼筋等都占用了企業(yè)大量的資金,而這一局部資金

16、在營業(yè)稅模式下無法得到稅收抵扣.實(shí)現(xiàn)“營改增之后,建筑企業(yè)與上下游企業(yè)的聯(lián)系更為密切,宛如一幅巨大的網(wǎng),在各個企業(yè)之間都可以進(jìn)行增值稅的抵扣,從最初的貨物生產(chǎn)環(huán)節(jié)到貨物的進(jìn)口、零售等,企業(yè)能夠從中得到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣權(quán)限,完善商品貨物的抵扣環(huán)節(jié),建立起良好的生態(tài)鏈,更加標(biāo)準(zhǔn)了企業(yè)的納稅行為,也簡化了稅收機(jī)關(guān)的征收工作.2.3 有利于建筑企業(yè)更新設(shè)備在我國,建筑行業(yè)屬于資本密集型產(chǎn)業(yè),但是由于建筑業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的建設(shè)資金以及建設(shè)的周期較長,導(dǎo)致許多建設(shè)設(shè)備無法跟進(jìn)最新的施工要求,機(jī)械設(shè)備的更新速度較慢,而在“營改增之后,這種狀況將會有所改善,依據(jù)我國現(xiàn)行的相關(guān)稅收法規(guī),從2021年開始,企業(yè)購進(jìn)的固

17、定資產(chǎn)可以選擇一次性從購入當(dāng)期前額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,而建筑業(yè)作為此次“營改增的目標(biāo)企業(yè),也享受了該項(xiàng)政策帶來的優(yōu)惠,建筑企業(yè)的設(shè)備投入資金額巨大,因此也會得到高額的增值稅抵扣額,這對企業(yè)的資金流能夠帶來巨大的補(bǔ)充,企業(yè)有了這些額外的資金可以進(jìn)行生產(chǎn)設(shè)備的更新和建筑技術(shù)的改良.3“營改增對建筑業(yè)的財務(wù)影響建筑企業(yè)是指對外提供建筑勞務(wù)的具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織,其主要的產(chǎn)品包括居民房屋建筑物：如廠房、倉庫、住宅、辦公樓、醫(yī)院學(xué)校等.還有其他建筑如橋梁、鐵路、公路、管道的建設(shè).增值稅作為價外稅,不具有重復(fù)增稅的缺點(diǎn),因而“營改增將會全面影響我國建筑業(yè)的方方面面.在此之前,我國建筑業(yè)是征收營業(yè)稅的,而建筑業(yè)作

18、為一個需要大量購入材料物資的行業(yè),沒有增值稅的抵扣權(quán)限,這無疑會加重企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān).在此次“營改增后,建筑企業(yè)的小規(guī)模納稅人和一般納稅人將會以年?duì)I業(yè)收入500萬作為判定的界限,前者將采取簡易征收率計征營業(yè)稅,其變動相對簡單；所以我們著重分析“營改增對建筑業(yè)一般納稅人的影響.建筑業(yè)作為我國全面推行“營改增進(jìn)程的最后一步,將成為我國進(jìn)行稅制改革,落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅工作的重難點(diǎn),對我國增值稅立法工作的進(jìn)行,依法征稅的推進(jìn)有重要意義.本章將從建筑業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)出發(fā),著重研究“營改增對建筑業(yè)營業(yè)收入和利潤的影響,進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣和納稅相關(guān)問題,以及對企業(yè)現(xiàn)金流和產(chǎn)品定價的問題.3.1 建筑企業(yè)的營業(yè)收入和利

19、潤建筑公司的營業(yè)收入包括工程價款的收入和其他業(yè)務(wù)的收入.稅改之后,與以往繳納營業(yè)稅不同,建筑企業(yè)在發(fā)生相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)時需要開具增值稅專票,發(fā)票上記錄有該次勞務(wù)的交易總額,增值稅稅率和增值稅稅額.當(dāng)建筑企業(yè)向其收取勞務(wù)價款時,需收齊勞動合同金額和增值稅稅額兩局部.如果對方在建筑工程驗(yàn)收后不進(jìn)行出租、出售等行為的,即是產(chǎn)品以及勞務(wù)的最終消費(fèi)者,那么建筑企業(yè)從業(yè)務(wù)處獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅就無法進(jìn)行抵扣,其生產(chǎn)本錢將大大提升.現(xiàn)在假設(shè)建筑企業(yè)收取款與“營改增后的價稅合計一樣,均為Q設(shè)置增值稅稅率為t,那么稅改后營業(yè)收入為Q/1+t.根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的方案,建筑企業(yè)一般納稅人適用11%勺稅率,計算可得其

20、營業(yè)收入約為原來的91%因此企業(yè)的營業(yè)收入將會受到影響,有可能導(dǎo)致利潤的減少.在此之前,建筑企業(yè)應(yīng)繳的營業(yè)稅=含稅營業(yè)務(wù)收入x3%以建筑業(yè)一般納稅人為例子,在征收率為11%勺前提下,由于增值稅屬于價外稅,建筑企業(yè)的應(yīng)繳稅額=含稅總收入x11%/1+11%-含稅本錢x可抵扣本錢比例x進(jìn)項(xiàng)增值稅率/1+進(jìn)項(xiàng)增值稅率其中,含稅本錢=1-毛利率x含稅主營業(yè)務(wù)收入因此,“營改增之后,建筑企業(yè)的稅負(fù)變化=應(yīng)繳營業(yè)稅-應(yīng)繳增值稅=收入x3%-11%/1+11%+1-毛利率x可抵扣本錢比例x進(jìn)項(xiàng)增值稅率/1+進(jìn)項(xiàng)增值稅率從以上推導(dǎo)可得,有兩個關(guān)鍵因素影響著建筑行業(yè)的利潤,分別是毛利率和可抵扣本錢,而且可抵扣本

21、錢對稅負(fù)變化的影響大于毛利率變化的影響,在毛利率較低的情況下這種影響更大,因此可以得出以下兩個結(jié)論.1、在企業(yè)毛利率較低的情況下,假設(shè)企業(yè)的可抵扣本錢較高,那么可以相應(yīng)地增加企業(yè)的利潤；據(jù)估算,當(dāng)建筑企業(yè)可抵扣本錢占總本錢的比例大于70%寸,建筑企業(yè)的毛利率那么會提升,假設(shè)低于70%會下降.而由于大局部的企業(yè)的可抵扣本錢都無法到達(dá)70%因此可以絕大局部建筑企業(yè)毛利潤都有所下降.2、從毛利率下降幅度來看,企業(yè)可抵扣本錢占比越低,利潤的降幅那么越大；原來的毛利率越高,那么毛利潤下降的幅度越大.3.2 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題目前我國建筑企業(yè)的經(jīng)營工程較多,并且包括多個工序,除了日常的工程施工以外,還會進(jìn)行

22、勞務(wù)的分包,建筑材料也一般由企業(yè)自主采購為主,而建筑企業(yè)所用沙、石、泥土等建筑材料大多從個體戶處采購,而這些個體戶一般沒有增值稅發(fā)票的開票權(quán),導(dǎo)致建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)一步減少,并且由于稅法規(guī)定,各個行業(yè)對于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣都有不同的規(guī)定,這更加加劇了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難的問題.3.3 企業(yè)現(xiàn)金流由于增值稅自身的特點(diǎn),在建筑企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時就需要繳納稅款,因此會對企業(yè)現(xiàn)金流動產(chǎn)生一定的影響.企業(yè)要提前考慮在進(jìn)貨提交貨款時和收取增值稅專用發(fā)票時兩者的時間差所帶來的影響,貨幣是具有時間價值的,尤其是當(dāng)數(shù)額到達(dá)一定額度時,其發(fā)揮的效益越大,兩者的時間差越大,其資金占用的時機(jī)本錢就越高,進(jìn)而造成企業(yè)資金的短

23、缺,因此企業(yè)在這個過程中要盡量防止因“營改增對企業(yè)現(xiàn)金流量帶來的不利影響.3.4 增值稅納稅時間確實(shí)定我國建筑企業(yè)經(jīng)營模式多樣,與其他行業(yè)不相同的是,建筑物一般需要較長的生產(chǎn)周期,企業(yè)必須要依據(jù)專業(yè)的測評報告才能確認(rèn)每一個階段的收入,而大多數(shù)建筑企業(yè)都有自己固定的測評團(tuán)隊(duì),導(dǎo)致測評報告可能不夠客觀,有時更會被建筑企業(yè)所利用,作為其成心推遲納稅時間、遞延納稅收益的手段.除此之外,由于建筑工程的復(fù)雜性,因而需要進(jìn)行不同程度的工程測量,而建筑產(chǎn)品的完工核算通常由三個局部構(gòu)成：工程預(yù)算治理、工程進(jìn)行時的治理以及工程竣工后的結(jié)算.局部復(fù)雜工程還會聘請第三方的審計機(jī)構(gòu)如會計師事務(wù)所進(jìn)行審核計量,因此無法準(zhǔn)

24、確地估算其增值稅納稅義務(wù)的時間.3.5 對建筑產(chǎn)品造價的影響增值稅作為一種價外稅,而消費(fèi)者才是價外稅的最終承當(dāng)者.在此次稅改后完全改變了以往產(chǎn)品的價格構(gòu)成,產(chǎn)品的本錢結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,因此企業(yè)要制定新的內(nèi)部產(chǎn)品估價系統(tǒng),重新設(shè)立定價標(biāo)準(zhǔn)以應(yīng)對此次改革.所以說“營改增會讓建筑企業(yè)對自身產(chǎn)品的定價方式進(jìn)行調(diào)整.4建筑企業(yè)對“營改增的對策建議4.1 重視法律文件,增強(qiáng)員工培訓(xùn)由于增值稅自身的特點(diǎn),決定了增值稅的賬務(wù)處理內(nèi)容將比營業(yè)稅更加繁多.由于此次的“營改增將影響建筑企業(yè)的日常工作內(nèi)容和部門,因此企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)內(nèi)部財會部門,了解“營改增的相關(guān)動態(tài),對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作者要進(jìn)行全面的培訓(xùn)和系統(tǒng)的學(xué)習(xí),可以

25、邀請專業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或者有經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)員工進(jìn)行增值稅知識培訓(xùn),了解國家相關(guān)的最新法規(guī)和政策,做好稅收籌劃的準(zhǔn)備.4.2 爭取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額在稅改之后,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以作為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的一種手段,除了個別情況外,增值稅專用發(fā)票都會作為企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù).目前,建筑企業(yè)許多工程用料是從沒有增值稅開票權(quán)的個體經(jīng)營戶處取得的,因此減少了企業(yè)可抵扣稅額,加大了企業(yè)的負(fù)擔(dān).為了防止這種狀況的加劇,企業(yè)在對外進(jìn)行物資采購時,盡可能地與有增值稅開票權(quán)的供給商合作.但是盡管如此,由于小規(guī)模納稅人知道自身沒有增值稅的開票權(quán),會選擇降低自己產(chǎn)品的售價,吸引建筑企業(yè).因此企業(yè)在確定采購方案時,應(yīng)該分別估算

26、兩者的差異,做出最優(yōu)的選擇.4.3 向勞務(wù)派遣公司雇用員工隨著人才市場的逐漸完善,市面上浮現(xiàn)了許多的勞務(wù)派遣公司,而建筑業(yè)作為勞動密集型產(chǎn)業(yè),在人力方面投入的本錢較高,因此企業(yè)在決定工程建筑工人的時候,應(yīng)該改變以往的方式,向勞務(wù)公司雇用建筑工人.一方面由于“營改增之后,建筑企業(yè)可以通過這個方式取得勞務(wù)派遣公司的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,增加稅負(fù)可抵扣額；另一方面,勞務(wù)公司的員工素質(zhì)較高,專業(yè)性強(qiáng),無需企業(yè)另外花費(fèi)本錢培養(yǎng)工人.4.4 形成規(guī)模效應(yīng),打造增值稅抵扣鏈在此次稅改之前,建筑業(yè)需要交納營業(yè)稅,而營業(yè)稅其中一個缺點(diǎn)就是會出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題,而建筑企業(yè)作為一個與上下游聯(lián)系密切的行業(yè),這往往會限制其

27、自身專業(yè)化、一體化的開展,企業(yè)無法形成規(guī)模效應(yīng),建立完整的生態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈.而增值稅的出現(xiàn),那么大大改善了這種狀況,增值稅作為新型稅種,不但不會重復(fù)征稅,還能在一定程度上讓企業(yè)之間形成抵扣鏈條,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),增加企業(yè)利潤.而建筑行業(yè)日常建材消耗量巨大,材料的本錢占到其生產(chǎn)經(jīng)營總本錢的一半以上,而企業(yè)進(jìn)行材料采購時,無法保證每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都能取得相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣權(quán)限,在稅改之后,建筑企業(yè)可以考慮建立自己建立多家上下游公司,從材料的生產(chǎn)到產(chǎn)品建造完成,建立完整的產(chǎn)業(yè)鏈條,標(biāo)準(zhǔn)各個環(huán)節(jié),還能進(jìn)一步樹立企業(yè)的品牌口碑,在區(qū)域內(nèi)形成示范效應(yīng).到達(dá)最優(yōu)的經(jīng)營目標(biāo).5“營改增對上海建筑企業(yè)的稅負(fù)影響上海作為“營改增的

28、先行試點(diǎn)城市,其外鄉(xiāng)的建筑企業(yè)對此項(xiàng)研究的樣本企業(yè)具有典型性和代表性,本文選取了10家資產(chǎn)總額排名靠前的建筑企業(yè)作為研究對象,通過摘取其2021年公司年報中的營業(yè)收入、營業(yè)稅額和增值稅額等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究.其中稅費(fèi)增減率計算公式為增值稅-營業(yè)稅/營業(yè)收入；稅負(fù)變動率為增值稅-營業(yè)稅/營業(yè)稅額.表1上海建筑企業(yè)營收及局部稅額數(shù)據(jù)表營業(yè)收入元營業(yè)稅額元增值稅元稅負(fù)增減率稅負(fù)變動率51168987552450264453874109592.78%58.11%中華企業(yè)4415231580216115122183739108-0.73%-14.98%上實(shí)開展38031021021589021461924

29、458410.88%21.11%張江高科30022127581332506231917579231.95%43.91%浦東金橋1914250968961146001275082811.64%32.66%萬業(yè)企業(yè)18259004739388451592274221-0.09%-1.72%嘉寶集團(tuán)163737148367474680937007281.60%38.87%新黃浦10117877984879651244246626-0.45%-9.32%華鑫股份59738703618885967198361920.16%5.03%華美家族4119627981971876119483085-0.06%-

30、1.20%數(shù)據(jù)來源： :/www info /cninfo-new/index數(shù)據(jù)說明,在全面推行增值稅后,這10家上市企業(yè)中,有6家出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況,其余4家的稅負(fù)都有不同程度的降低.其中稅負(fù)增加最高的是陸家嘴,到達(dá)了2.78%,減少最多是中華企業(yè),為-0.73%,而這些企業(yè)平均稅負(fù)增減率為0.7%,呈現(xiàn)稍微的上漲趨勢.其中有6家企業(yè)的稅負(fù)變動率都超過了10%最高的為陸家嘴到達(dá)了58.11%,最低的為華美家族僅為1.20%,10家企業(yè)的平均稅負(fù)變動率為17.15%,均有不同程度的變化,因此可以推測出大局部的建筑企業(yè)在“營改增初期的稅負(fù)都有上漲的趨勢.6結(jié)論及展望從整體來看,“營改增后建筑企

31、業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)將上升.由于建筑行業(yè)中間環(huán)節(jié)的投資占用比擬大,可以獲得比擬大的抵扣空間,但是由于不同的勞務(wù)之間抵扣的規(guī)定不同,企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營時所能取得的增值稅抵扣額會相對地減少,因此企業(yè)的整體稅負(fù)將有所上漲.在建筑企業(yè)的角度來觀察此次稅改,其的本錢費(fèi)用以及營業(yè)收入都會有所降低,而其中有三個關(guān)鍵指標(biāo)影響著企業(yè)的利潤和應(yīng)繳納稅款額,分別是建筑業(yè)務(wù)收入和稅率以及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.而建筑企業(yè)的人力本錢作為本錢工程中的重要一項(xiàng),假設(shè)不能取得相關(guān)抵扣權(quán)限,將會增加企業(yè)的應(yīng)繳稅款,制約企業(yè)利潤的增長；如果在人工投入的本錢可以取得進(jìn)項(xiàng)抵扣額,那么稅改后企業(yè)的凈利潤以及稅負(fù)將和改革之前根本一致.“營改增涉及面廣、影響力巨

32、大,是我國稅制改革的重要里程碑.對其進(jìn)行相關(guān)的行業(yè)分析是一項(xiàng)艱巨的任務(wù),本文雖然查閱了大量法律文件和政策,研讀了許多前沿文獻(xiàn),并在分析過程中力求謹(jǐn)慎,但由于學(xué)識有限以及數(shù)據(jù)的缺乏,上市建筑企業(yè)的明細(xì)本錢數(shù)據(jù)難以獲得,因此本文尚有許多缺乏之處.我相信經(jīng)過“營改增的陸續(xù)推行和完善,我國會逐步完善建筑業(yè)的行業(yè)稅收法規(guī),在此標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行分析研究將會更加有意義.隨著企業(yè)數(shù)據(jù)愈加透明化,也有利于其他研究者進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)分析和挖掘.鳴謝時光匆匆,此時此刻即將結(jié)束自己的學(xué)生生涯.回憶起在海大的每個角落,給我留下最多的是各位老師講課時候的畫面和各位同學(xué)的關(guān)愛,如果沒有他們給予我的這份經(jīng)歷,我的內(nèi)心也無法得到那么大的滿足,老師的傳道受業(yè)解惑,讓我在獲取知識的路上走得很順利,而與各位同學(xué)共同學(xué)習(xí),那么給予了我許多歡樂與美好的記憶,我由衷地感謝你們.首先,我要特別感謝的是我的導(dǎo)師劉蕊老師.劉老師學(xué)識淵博、治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn),悉心教導(dǎo)我如何做研究、如何查找資料.畢業(yè)論文從選題、框架到研究方法、數(shù)據(jù)處理直至修改定稿,每個環(huán)節(jié)都傾注了劉老師的大量心血.其次,要感謝我的室友、同班同學(xué)們,感謝他們在我論文修改正程中給予的幫助；感謝他們大學(xué)四年一路來的陪伴、關(guān)心和照顧.是他們的鼓勵給了我不斷前進(jìn)的勇氣,我會永遠(yuǎn)珍藏這段共同的美好回憶.最后,我還要特別感謝