企業(yè)所得稅練習(xí)題

1、企業(yè)所得稅練習(xí)題  一、單選題 1. 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括（ ）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.中外合作企業(yè) C.一人有限公司 D.國(guó)有企業(yè)1.【答案】A【解析】企業(yè)所得稅法第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用于企業(yè)所得稅法外。在我國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。一人有限公司要繳納企業(yè)所得稅。2. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地的是（ ）。A. 提供勞務(wù)所得 B. 權(quán)益性投資所得 C. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得2.【答案】D【解 析】（1）選項(xiàng)A：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地

2、確定；（2）選項(xiàng)B：權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定；（3）選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng) 產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；（4）選項(xiàng)D：特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。3. 在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，針對(duì)其所得實(shí)際征收企業(yè)所得稅時(shí)適用稅率為（ ）。A. 10% B. 15% C. 20% D. 25%3.【答案】A【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率，但是實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率。4. 根據(jù)企業(yè)

3、所得稅法的規(guī)定，下列處置資產(chǎn)行為中，不應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入的是（ ）。A. 銷售部門從倉(cāng)庫領(lǐng)用啤酒，用于交際應(yīng)酬支出 B. 銷售部門從倉(cāng)庫領(lǐng)用啤酒，用于樣品C. 管理部門領(lǐng)用產(chǎn)品，用于償債 D. 自建商品房轉(zhuǎn)為自用4.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC資產(chǎn)的所有權(quán)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)改變，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入。5.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中哪個(gè)屬于非居民企業(yè)的有（ C ）。A在黑龍江省工商局登記注冊(cè)的企業(yè)  B在美國(guó)注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在哈爾濱的外資獨(dú)資企業(yè) C在美國(guó)注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處   D在黑龍江省注冊(cè)但在中東開展

4、工程承包的企業(yè)6. 某企業(yè)當(dāng)期銷售貨物實(shí)際繳納增值稅20萬元、消費(fèi)稅15萬元、城建稅2.45萬元、教育費(fèi)附加1.05萬元，還繳納房產(chǎn)稅0.8萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.6萬元、契稅5萬元，企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計(jì)為（ ）萬元。A. 18 B. 20.4 C. 20.86.【答案】B【解析】企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計(jì)為：15+2.45+1.05+0.8+0.5+0.6=20.4（萬元）其中：隨銷售稅金及附加在所得稅前扣除的稅金：15+2.45+1.05=18.5（萬元）隨管理費(fèi)在所得稅前扣除的稅金：0.8+0.5+0.6=1.9（萬元）7. 企業(yè)由于管理不善，引起庫存

5、外購(gòu)材料損毀100萬元，其中責(zé)任人張三賠償3萬元，材料適用的增值稅稅率是17%，則企業(yè)此項(xiàng)損失稅前可以扣除的金額是（ ）萬元。A. 97 B. 100 C. 114 D. 1177.【答案】C【解析】企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生損失導(dǎo)致不可抵扣的增值稅稅前可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除，但是要減去責(zé)任人賠償?shù)闹С?。所以稅前可以扣除的損失=100×（1+17%）-3=114（萬元）。8.某大型工業(yè)企業(yè)2012年3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，一次性交付租金12萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬元。公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用

6、為（ A ）萬元。 A10       B12       C15        D27   【解析】經(jīng)營(yíng)性租賃租賃費(fèi)可以作為當(dāng)期收益性支出扣除；融資性租賃屬于資本性支出，不能當(dāng)期扣除。租金扣除需要按照當(dāng)年租賃期10個(gè)月計(jì)算，因此為10萬元。9.2012年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，

7、另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入220萬元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營(yíng)業(yè)外支出100萬元（其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（ C ）萬元。 A.90     B.40.8    C.44.4    D.23.4  解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)20002201550200100370（萬元） 捐贈(zèng)扣除限額370&

8、#215;12%44.4（萬元）  實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬元，根據(jù)限額扣除。10.某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（  D  ）萬元。  A.50     B.60     C.70     D.80  解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額（400100）×25%125（萬元）&#

9、160; 境外已納稅款扣除限額125×100÷（400100） 25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額125202580（萬元）。 11.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2012年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2，2012年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2012年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（ D ）萬元。  A.36.6      B.35.4

10、60;    C.32.7     D.31.5  解析：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用3000×4.2÷12×331.5（萬元）。 12.某公司2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)

11、向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金80萬元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬元。該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為（  D  ）萬元。 A.20      B.30      C.31       解析：銀行的利率（3×2）÷1006%；可以稅前扣除的職工借款利息80×6%÷12×93.6（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)43.60.4（萬元）；應(yīng)納稅所得額300.430.4（萬元） 

12、; 13.某企業(yè)2012年銷售收入1000萬元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（  B ）萬元 A.5   B.6  C.8  D.10  解析：發(fā)生額6折：10×60%=6（萬元）；限度：1000×5=5（萬元）。 兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是5萬元  14.某居民企業(yè)2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教

13、育經(jīng)費(fèi)4.50萬元，該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ C  ）萬元。 A.0      B.7.75      C.9.75      D.35.50  【解析】福利費(fèi)扣除限額為150×1421（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額150×23（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除  職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額150×2

14、.53.75（萬元），實(shí)際發(fā)生4.50萬元，準(zhǔn)予扣除3.75萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額（3021）（4.503.75）9.75（萬元） 15.2012年某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500萬元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費(fèi)沒有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是（ C  ）萬元。 A.15         B.60         C.75  &

15、#160;      D.95  【解析】 企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)500×15%=75（萬元），因此當(dāng)年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 16.某企業(yè)2012年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅

16、前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（   A   ） 萬元。 A.10       B.12       C.15       D.20  【解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。20×60%=12（萬元），（1500500）×5=10

17、（萬元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。 17.某軟件開發(fā)公司（被認(rèn)定為重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)）2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為30萬元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入600萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生6萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì)300萬元（其中，研發(fā)費(fèi)用60萬）。下列說法正確的是（ A  ）。 A.該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬元  B.該企業(yè)2012年適用20的優(yōu)惠稅率C.2011年的虧損不得用2012年的所得彌補(bǔ) D.應(yīng)納所得稅額是41.34萬元 【解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活

18、動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。扣除限額600×53（萬元），6×603.6（萬元），大于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬元； 應(yīng)納稅所得額60033003060×50237（萬元），高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15，應(yīng)納所得稅237×1535.55（萬元）。 18.某國(guó)有企業(yè)2012年境內(nèi)所得1200萬元，境外所得（均為稅后所得）有三筆，其中來自甲國(guó)有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國(guó)所得42.5萬元，已納稅7.5萬元（甲國(guó)、乙國(guó)均與我國(guó)簽訂了避

19、免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定）。則2012年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納所得稅（ B  ）萬元。 A.300      B.305      C.308      D.316  【解析】 應(yīng)該將來自一個(gè)國(guó)家的所得合并一起抵免。 甲國(guó)所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額120÷（140）51÷（115）×2565（萬元）；在甲國(guó)已納稅額120÷（140）×4051÷（11

20、5）×1589（萬元），不用補(bǔ)稅。 乙國(guó)所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額（42.57.5）×2512.5，應(yīng)補(bǔ)稅額12.57.55（萬元） 2012年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納所得稅1200×255305（萬元）12.【例題·單選題】某企業(yè)（一般納稅人）因管理不善損失外購(gòu)材料50萬元（不含稅）.保險(xiǎn)公司審理后同意賠付5萬元，則該企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為（ ）萬元。A.45 解析C答案解析稅前損失=50×（1+17%）-5=53.5（萬元）二、多選題1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于我國(guó)選擇的管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）。A. 居民管轄權(quán) B.

21、 公民管轄權(quán) C. 經(jīng)營(yíng)地管轄權(quán) D. 地域管轄權(quán)1.【答案】AD【解析】我國(guó)選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地維護(hù)我國(guó)的稅收利益。2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)正確的有（ ）。A. 分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B. 產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C. 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，跨年度的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D. 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，除法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)視同銷售，確認(rèn)收入2.【答案】BD【解 析】選項(xiàng)A：分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確

22、認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C：企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、 裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金屬于可在發(fā)生當(dāng)期稅前直接扣除的有（ ）。A. 消費(fèi)稅 B. 車輛購(gòu)置稅 C. 契稅 D. 營(yíng)業(yè)稅3.【答案】AD【解析】下列稅金支出在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不得在稅前直接扣除：進(jìn)口關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅、不得抵扣的增值稅、契稅、耕地占用稅。不得在稅前扣除的稅金：可以抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅。4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列利息費(fèi)用準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除的有（ ）

23、。A. 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 B. 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C. 金融企業(yè)同業(yè)拆借的利息支出 D. 非金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出4.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C：屬于“股息、紅利”性質(zhì)的所得，不得稅前扣除，不屬于工資薪金；選項(xiàng)D：防暑降溫費(fèi)屬于可以扣除的職工福利費(fèi)，不作為“工資、薪金”支出扣除。5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出的有（ ）。A. 企業(yè)通過縣級(jí)人民政府向社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)的捐贈(zèng) B. 企業(yè)通過電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)C. 企業(yè)通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府向教育事業(yè)的捐贈(zèng) D. 企業(yè)通過希望工程向農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)5.【答案】AD【解析

24、】公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，是指中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，具體范圍包括：救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。選項(xiàng)BC通過捐贈(zèng)的單位不符合標(biāo)準(zhǔn)，必須是縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門；必須是公益性社會(huì)團(tuán)體、公益性群眾團(tuán)體。6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A. 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳

25、納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除B. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除C. 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除D. 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除6.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有（ ）。A.銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C.違反貸款協(xié)議，被商業(yè)銀行處以的罰息 D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)7.【答案】BD【解 析】

26、（1）選項(xiàng)A：“非”銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除，銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以扣除；（2）選項(xiàng)B：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出， 不得在所得稅前扣除；（3）選項(xiàng)C：屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以在所得稅前扣除；（4）選項(xiàng)D：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在所得稅前扣除。因?yàn)榧热皇仟?dú)立企業(yè) 之間，則不應(yīng)當(dāng)存在管理費(fèi)。8. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有（ ）。A.企業(yè)所得稅稅款 B.直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng) C.消費(fèi)稅稅款 D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金8.【答案】ABD【解析】（1）選項(xiàng)A：企業(yè)所得稅稅款屬于所得額對(duì)國(guó)家的分配，稅前不得扣 除；（2

27、）選項(xiàng)B：只有符合稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，才可以稅前扣除，本選項(xiàng)是直接捐贈(zèng)，所以不屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)，稅前不得扣除；（3）選項(xiàng) D：由于我國(guó)企業(yè)所得稅是法人納稅制，也就是說只針對(duì)法人納稅，所以對(duì)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的交易是不確認(rèn)收入和成本的。9. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有（ ）。A.未投入使用的房屋、建筑物類固定資產(chǎn) B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)9.【答案】AC【解 析】選項(xiàng)A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物類的固定資

28、產(chǎn)可以計(jì)提折舊稅前扣除；選項(xiàng)B：以經(jīng)營(yíng)租 賃方式租入的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，承租方不計(jì)提折舊，但租金可以稅前扣除；選項(xiàng)CD：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，租入方計(jì)提折舊扣除，但是支付 的租賃費(fèi)不得在稅前扣除。10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.水果種植所得 B.農(nóng)機(jī)維修所得 C.中藥材種植所得 D.家禽飼養(yǎng)所得10.【答案】ABCD【解析】ABCD項(xiàng)目的所得為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目所得。11. 企業(yè)從事的下列項(xiàng)目所得，適用于自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅政策的有（ ）。A.環(huán)

29、境保護(hù)項(xiàng)目所得 B.節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得 C.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得D.企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得11.【答案】ABC【解析】企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，不得享受三免三減半的稅收優(yōu)惠政策。12. 企業(yè)的下列項(xiàng)目中在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定適用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的有（ ）。A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用B.安置殘疾人員實(shí)際支付的殘疾人員工資C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額D.企業(yè)購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備的投資額12.【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD均不適用加計(jì)扣除

30、的規(guī)定。13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ BC ）。  A.外購(gòu)貨物管理不善發(fā)生的損失 B.違反法律被司法部門處以的罰金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出 D.銀行按規(guī)定加收的罰息 解析：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。14.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征收稅范圍的有（  ABD ） A居民企業(yè)來源于境外的所得B設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來源于中國(guó)境內(nèi)的所得C未設(shè)立

31、機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得D居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)的所得 15.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25%稅率的是（ AB  ） A在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè) B在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) C在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) D在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè) 16.納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有（ ABC ） A將貨物用于投資     

32、;   B將商品用于捐贈(zèng) C將產(chǎn)品用于集體福利   D將產(chǎn)品用于在建工程 三、計(jì)算題 1.某境內(nèi)居民企業(yè)2012年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；  （2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）取得國(guó)債利息2萬元；直接投資境內(nèi)另一居民企業(yè)，分得紅利50萬元； （6）全年銷

33、售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元； （7）全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用205萬元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用45萬元；  （8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬元；直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元； 其他資料：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)，單獨(dú)歸集記賬發(fā)生額80萬元，尚未計(jì)入期間費(fèi)用和損益；企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水設(shè)備一臺(tái)，取得并認(rèn)證了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款90萬元，增值稅15.3萬元，已按照規(guī)定入賬并計(jì)提了折舊。 要求計(jì)算： （1）該企業(yè)的

34、會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額； （2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額； （3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額； （4）該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額； （5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額； （6）該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額； （7）該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。 【答案及解析】  （1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額  企業(yè)賬面利潤(rùn)=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7（萬元） （2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額52萬元。2萬國(guó)債利息以及50萬境內(nèi)居民企業(yè)分回的紅利屬于

35、免稅收入。 （3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額以銷售營(yíng)業(yè)收入（2000+10）萬元為基數(shù)，不能包括營(yíng)業(yè)外收入。  廣告費(fèi)限額=（2000+10）×15%=301.5萬元；廣告費(fèi)超支400-301.5=98.5（萬元） 調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬元。 （4）該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額  招待費(fèi)限額計(jì)算：80×60%=48（萬元）；（2000+10）×5=10.05（萬元） 招待費(fèi)限額為10.05萬元，超支69.95萬元。 （5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 捐贈(zèng)限額=163.7

36、5;12%=19.64（萬元） 該企業(yè)20萬元公益性捐贈(zèng)可以扣除19.64萬元，超限額0.36萬元；直接對(duì)私立小學(xué)的10萬元捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款2萬元不得扣除。對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12.36萬元。 （6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 研究開發(fā)費(fèi)用可加扣50%  該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80×50%=252.51（萬元） （7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額 因購(gòu)置節(jié)能節(jié)水設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證抵扣，則可按照不含增值稅設(shè)備價(jià)款的10%抵免企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。 該企業(yè)應(yīng)納所得稅

37、額=252.51×25%-90×10%=63.13-9=54.13（萬元）。 2某企業(yè)2011年來自境外A國(guó)的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，2012年在我國(guó)境內(nèi)所得160萬元，來自A國(guó)分公司稅后所得20萬元，在A國(guó)已納稅所得稅5萬元，其在我國(guó)匯總納稅多少所得稅。 【答案及解析】 2012年境內(nèi)、外所得總額=160+20+5=185（萬元） 境內(nèi)、外總的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=185×25%=46.25（萬元） 2012年A國(guó)所得稅扣除限額=46.25×（20+5）185=6.25（萬元）&#

38、160;在A國(guó)已納所得稅稅額5萬元小于A國(guó)扣除限額，由于6.25-5=1.25（萬元），上年度超過扣除限額的部分，可以全部在本年扣除。 在我國(guó)匯總納稅=46.25-5-1=40.25（萬元） 3 某縣塑料制品廠（增值稅一般納稅人）2012年經(jīng)營(yíng)情況如下：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2500萬元；銷售（營(yíng)業(yè)）成本1600萬元；營(yíng)業(yè)稅金及附加15萬元；銷售費(fèi)用400萬元（含廣告費(fèi)380萬元）；管理費(fèi)用280萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元（含向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款200萬元9個(gè)月的利息支出15萬元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率6%）；投資收益11萬元（含國(guó)債利息收入1萬

39、元和對(duì)境內(nèi)居民企業(yè)2年的投資分紅10萬元）；營(yíng)業(yè)外支出7萬元（含購(gòu)銷合同違約金3萬元；法院訴訟費(fèi)1萬元；涉稅違章罰款2萬元，稅收滯納金1萬元）。 年終聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）該企業(yè)于9月將一批自產(chǎn)塑料制品用于職工福利，該批塑料制品成本6萬元，同類不含增值稅銷售價(jià)格10萬元，該企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付職工薪酬  6萬元  貸：產(chǎn)成品 6萬元 （2）該企業(yè)招聘員工中有3個(gè)殘疾人員，企業(yè)實(shí)際支付3名殘疾職工工資共計(jì)5.4萬元，該項(xiàng)支出在管理費(fèi)用賬戶已據(jù)實(shí)記錄。 假定該企業(yè)規(guī)定所有固定資產(chǎn)使用期限為10年且均不留殘值，根

40、據(jù)上述資料，要求計(jì)算下列問題（單位為萬元，保留2位小數(shù)）： （1）該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅； （2）該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加； （3）填寫企業(yè)所得稅計(jì)算表并列出如下計(jì)算過程： 該企業(yè)廣告費(fèi)用的調(diào)整金額； 該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整金額； 該企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的調(diào)整金額； 該企業(yè)投資收益的調(diào)整金額； 該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的調(diào)整金額； 該企業(yè)支付的殘疾人員工資調(diào)整金額；該企業(yè)應(yīng)納稅所得額； 該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 【答案及解析】 （1）該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅1.7萬元 10×17%=1.7（萬元） （2）該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加0.14萬元 1.7×（5%+3%）=0.14（萬元

41、） （3）企業(yè)所得稅計(jì)算表 類別行次項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額的計(jì)算1一、營(yíng)業(yè)收入25102 減：營(yíng)業(yè)成本16063營(yíng)業(yè)稅金及附加15.144 銷售費(fèi)用4005管理費(fèi)用2806財(cái)務(wù)費(fèi)用207加：投資收益118二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)199.869加：營(yíng)業(yè)外收入10減：營(yíng)業(yè)外支出711三、利潤(rùn)總額192.86應(yīng)納稅所得額計(jì)算12加：納稅調(diào)整項(xiàng)目增加額13廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3.514業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出12.4515利息支出616其他調(diào)增項(xiàng)目317減：納稅調(diào)整減少額18加計(jì)扣除5.419免稅收入1120四、應(yīng)納稅所得額201.41應(yīng)納稅額計(jì)算21稅率25%22應(yīng)納稅額50.3523抵免所得稅額24五、實(shí)際應(yīng)納稅

42、額50.35該企業(yè)的利潤(rùn)總額192.86萬元 2500+10-（1600+6）-（15+0.14）-400-280-20+11-7=192.86（萬元） 該企業(yè)廣告費(fèi)的調(diào)整金額為3.5萬元 2510×15%=376.5（萬元）； 廣告費(fèi)超支=380-376.5=3.5（萬元），應(yīng)作納稅調(diào)增。 該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整金額12.45萬元 25×60%=15（萬元）2510×5=12.55（萬元）； 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-12.55=12.45（萬元） 該企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的調(diào)整金額6萬元 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-200×6%×912=15-9=6（

43、萬元） 該企業(yè)國(guó)債利息收入和從境內(nèi)居民企業(yè)獲得的股息、紅利性質(zhì)的所得屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額11萬元。 該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增3萬元 違章罰款屬于行政性罰款稅前不得扣除；稅收滯納金屬于不得扣除項(xiàng)目。該企業(yè)支付的殘疾人員工資可加計(jì)扣除5.4萬元。 該企業(yè)應(yīng)納稅所得額208.01萬元 192.86+3.5+12.45+6+3-11-5.4=201.41（萬元）該企業(yè)應(yīng)納的所得稅50.35萬元 201.41×25%=50.35（萬元）。4.某白酒釀造公司，2011年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益64萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)7214萬元，營(yíng)業(yè)外支出80萬元，全年實(shí)現(xiàn)

44、會(huì)計(jì)利潤(rùn) 170萬元，已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅42.5萬元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。 （1）“投資收益”賬戶記載的64萬元分別為：取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益49萬元，已在國(guó)外繳納了15%的企業(yè)所得稅；取得國(guó)債利息收入為15萬元； （2）2011年4月20日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，購(gòu)入成本90萬元，當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%，企業(yè)將設(shè)備購(gòu)入成本一次性在稅前作了扣除。 （3）12月10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算。 （4）“營(yíng)業(yè)

45、外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款80萬元，已全額扣除。 要求：按下列順序回答公司予以補(bǔ)稅所涉及的內(nèi)容： （1）計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （2）計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （3）計(jì)算對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （4）計(jì)算該公司2011年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。 正確答案 （1）外購(gòu)設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90×（1-5%）÷10÷12×8=84.3（萬元） （2）接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5（萬元） （3）向貧困山區(qū)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額: 注釋：本題所述的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)的問題，

46、注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先將企業(yè)賬目處理中的不正確之處進(jìn)行賬簿調(diào)整（即購(gòu)買設(shè)備、接受捐贈(zèng)）；然后再進(jìn)行納稅調(diào)整。 公益捐贈(zèng)稅前扣除限額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12%=（170+58.5+84.3）×12%=312.8×12%= 37.54（萬元） 實(shí)際捐贈(zèng)額=80（萬元） 實(shí)際捐贈(zèng)超過稅法規(guī)定的扣除限額，調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-37.54=42.46（萬元） （4）公司2011年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =（170-49-15+58.5+84.3+42.46）×25%-42.5（已納）+49÷（1-15%）×（25%-15%）（境外補(bǔ)稅）=291.26×

47、25%-42.5+5.76=36.08（萬元） 5.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45800萬元，應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加9250萬元，應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用3600萬元、管理費(fèi)用2900萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用870萬元。另外，取得營(yíng)業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出1050萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)5400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1350萬元。 2011年2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2010年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題： （1）12月20日收到代銷公司代銷5

48、輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元（小汽車每輛成本價(jià)20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款代銷汽車款 1638000 貸：預(yù)收賬款代銷汽車款 1638000 （2）管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用120萬元。 （3）營(yíng)業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬元。 （4）成本費(fèi)用中含2010年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3000萬元、職工福利費(fèi)480萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬元。 （5）7月10日購(gòu)入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬元、增值稅額34萬元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折

49、舊費(fèi)用11.7萬元 （說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為9%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加征收率為3%；12月末“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶借方無余額；購(gòu)買專用設(shè)備支付的增值稅34萬元，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件：假定購(gòu)入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為10年，不考慮殘值）。 要求：（1）填列答題卷給出的企業(yè)所得稅計(jì)算表中帶*號(hào)項(xiàng)目的金額。 （2）針對(duì)企業(yè)所得稅計(jì)算表第1317行所列項(xiàng)目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐一說明調(diào)整增加的理由。 正確答案 （1）填列答題卷給出的企業(yè)所得稅計(jì)算表中帶*號(hào)項(xiàng)目的金額。類別行次項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額的計(jì)算1一、營(yíng)業(yè)收入681402減：營(yíng)業(yè)成本45898

50、.053營(yíng)業(yè)稅金及附加9266.244銷售費(fèi)用36005管理費(fèi)用29006財(cái)務(wù)費(fèi)用8707加：投資收益5508二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6155.719加：營(yíng)業(yè)外收入32010減：營(yíng)業(yè)外支出105011三、利潤(rùn)總額5425.71應(yīng)納稅所得額計(jì)算12加：納稅調(diào)整增加額350.9113業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出11214公益性捐贈(zèng)支出148.9115職工福利支出6016職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出3017其他調(diào)增項(xiàng)目018減：納稅調(diào)整減少額61019加計(jì)扣除6020免稅收入55021四、應(yīng)納稅所得額5166.62稅額計(jì)算22稅率25%23應(yīng)納所得稅稅額1291.6624抵免所得稅額23.4025五、實(shí)際應(yīng)納稅額1268.26第1行：

51、營(yíng)業(yè)收入=68000+28×5=68140（萬元） 第2行：折舊=（200+34）÷10÷12×5=9.75（萬元） 營(yíng)業(yè)成本=45800+20×5-（11.7-9.75）=45898.05（萬元） 第3行：營(yíng)業(yè)稅金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9% =9266.24（萬元） 第8行：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=68140-45898.05-9266.24-3600-2900-870+550=6155.71（萬元） 第11行：利潤(rùn)總額=615

52、5.71+320-1050=5425.71（萬元） 第12行：納稅調(diào)整增加額=112+148.91+60+30+1.95=350.91（萬元） 第13行：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=280×60%=168（萬元）68140×5 納稅調(diào)增金額=280-168=112（萬元） 第14行：公益性捐贈(zèng)限額=5425.71×12%=651.09（萬元） 納稅調(diào)增金額=800-651.09=148.91（萬元） 第15行：福利費(fèi)開支限額=3000×14%=420（萬元） 納稅調(diào)整金額=480-420=60（萬元） 第16行：工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支限額=3000×2%=

53、60（萬元） 納稅調(diào)整金額=90-60=30（萬元） 第18行：納稅調(diào)整減少額=60+550=610（萬元） 第19行：加計(jì)扣除=120×50%=60（萬元） 第20行：免稅收入=550（萬元） 第21行：應(yīng)納稅所得額=5425.71+350.91-610=5166.62（萬元） 第23行：應(yīng)納所得稅額=5166.62×25%=1291.66（萬元） 第24行：抵免所得稅額=（200+34）×10%=23.40（萬元） 第25行：實(shí)際應(yīng)納稅額=1291.66-23.40=1268.26（萬元） 6.某中外化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，

54、會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)825萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元，為在建廠房專門借款發(fā)生的利息支出20萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，廠房仍處于在建狀態(tài)； （2）營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元）； （3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元； （4）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國(guó)規(guī)定的稅率

55、為30%；從A國(guó)分得稅后利潤(rùn)230萬元，尚未入賬處理。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅。 答案解析（1）廣告費(fèi)的調(diào)增額8252500×15%450（萬元） （2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額 2500×512.5（萬元）；15×60%9（萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額1596（萬元） （3）為修建廠房而發(fā)生的專門借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入廠房工程成本中，不能費(fèi)用化，應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)20萬元。 調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額600+20+230850（萬元） （4）公益捐贈(zèng)扣除限額850×12%102（萬元）實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。 對(duì)外捐贈(zèng)的

56、納稅調(diào)增所得額6（萬元） （5）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50%10萬元，可以調(diào)減所得額 （6）“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額： 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額150×23（萬元），實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。 職工福利費(fèi)扣除限額150×1421（萬元），實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額150×2.53.75（萬元），實(shí)際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額63.752.25（萬元） “三費(fèi)”共計(jì)應(yīng)調(diào)增所得額22.254.25（萬元） （8）境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅 境內(nèi)應(yīng)納稅所得額850450664.25102301076.25（萬

57、元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅1076.25×25%269.06（萬元） （9）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額200×20%100×30%70（萬元） A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額300×25%75（萬元） A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額75705（萬元） （10）2011年該企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅269.065境外補(bǔ)稅150已預(yù)繳124.06（萬元）。 7某機(jī)械制造企業(yè)2011年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬（含廣告費(fèi)100萬），管理費(fèi)用500萬元（含招待費(fèi)20萬元，辦公室房

58、 租36萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元），投資收益25萬元（含國(guó)債利息6萬元，從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)19萬元），營(yíng)業(yè)外支出10.5萬元，系違反購(gòu)銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已予繳所得稅稅款190萬。要求：計(jì)算2011年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。 【解析】（1） 該企業(yè)所得稅前可扣銷售費(fèi)用200萬元。 廣告費(fèi)扣限=3000×15%=450萬元 （2）管理費(fèi)用500-（20-12）-（36-6）-2=460萬元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣限=3000×5=15>20×60%=12，可扣除12萬元；準(zhǔn)予扣除的房租=36/24×4=6萬元；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不可扣除。 （3）計(jì)算企業(yè)計(jì)入所得稅的投資收益0。 國(guó)債利息收入免稅。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益免稅。 （4）應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5 企業(yè)間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可扣除。 應(yīng)納稅額=817.5&