內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作介紹

1、內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作介紹中國移動2012年內(nèi)部審計理論與實務(wù)基礎(chǔ)培訓2內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作概述1公司內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系2內(nèi)部審計項目質(zhì)量管理實務(wù)33什么是審計質(zhì)量4內(nèi)部審計質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定的發(fā)展在當今復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，高級管理層越來越多的要求內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，而內(nèi)部審計質(zhì)量管理作為實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的基礎(chǔ)性保障，也越來越多的引起國內(nèi)外監(jiān)管機構(gòu)和專業(yè)組織的關(guān)注。審計署審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法國資委關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知 2002 2004 2005 2006 2009國際內(nèi)部審計師協(xié)會國際內(nèi)部審計準則國資委中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計具體

2、準則第19號內(nèi)部審計質(zhì)量控制等國際內(nèi)部審計師協(xié)會國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架（修訂版）5國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架的更新 2009年1月1日，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）正式發(fā)布修訂后的國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架（IPPF），對標準作出的具體修訂。修訂后的標準對以下領(lǐng)域提出了新的要求：信息技術(shù)治理利用技術(shù)的審計方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)舞弊風險管理道德規(guī)范資源的限制性和充足性記錄的保存質(zhì)量保證檢查內(nèi)部審計章程的修訂與董事會的溝通避免內(nèi)部審計師對風險進行管理遵循標準6內(nèi)部審計質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定IIA國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架1300 質(zhì)量保證與改進程序1、審計執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅持開展質(zhì)量

3、保證與改進項目，該項目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計活動的方方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計活動的效果。該項目包括定期的內(nèi)部和外部質(zhì)量評價和持續(xù)的內(nèi)部檢查。2、設(shè)計該項目要有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善機構(gòu)的經(jīng)營狀況、并確保內(nèi)部審計活動遵循標準與職業(yè)道德規(guī)范。1310質(zhì)量項目評價1311內(nèi)部評價1312外部評價7內(nèi)部審計質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計基本準則內(nèi)部審計具體準則第9號內(nèi)部審計督導內(nèi)部審計具體準則第19號內(nèi)部審計質(zhì)量控制8內(nèi)部審計質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定中國內(nèi)部審計協(xié)會（續(xù)）內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制的要求9內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作概述1公司內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系2內(nèi)部審計質(zhì)量管

4、理實務(wù)310公司質(zhì)量管理工作發(fā)展情況2005-2008年2009年2010年2011年 2009年和2011年，個別省公司也聘請外部機構(gòu)開展了內(nèi)審機制評估工作集團公司重新修訂雙重管理辦法增加審計質(zhì)量管理章節(jié)，開展對浙江等4省公司審計項目質(zhì)量檢查集團公司頒布內(nèi)部審計章程明確審計質(zhì)量證的重要性，并制定下發(fā)中國移動內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制手冊，開展對總部、廣東、重慶、吉林公司審計項目質(zhì)量檢查集團公司確立內(nèi)審工作核心理念和雙重管理機制,明確內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要性,制定下發(fā)中國移動內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制規(guī)范總部及各省公司分別參照相關(guān)標準開展質(zhì)量管理工作集團公司組織開展對總部、廣東、安徽三省公司內(nèi)部審計機制評

5、估2012年集團公司開展對江蘇等4省公司審計項目質(zhì)量檢查，在對審計項目流程規(guī)范質(zhì)量檢查的基礎(chǔ)上，突出了對審計項目實際效果的檢查11公司質(zhì)量管理體系 質(zhì)量管理體系是以雙重管理機制為統(tǒng)領(lǐng)的公司內(nèi)審管理體系的重要支柱12公司質(zhì)量管理體系(續(xù))內(nèi)審知識管理體系質(zhì)量檢查定期外部評估優(yōu)秀內(nèi)審項目與報告評比業(yè)務(wù)指導與支撐各類審計實務(wù)指南質(zhì)量自我控制審計項目質(zhì)量控制規(guī)范審計項目質(zhì)量控制手冊審計業(yè)務(wù)流程規(guī)范工作底稿與報告規(guī)范業(yè)務(wù)督導內(nèi)部評估13公司內(nèi)部審計質(zhì)量相關(guān)制度 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計工作質(zhì)量保證制度，并采取措施確保質(zhì)量保證制度在各級內(nèi)部審計機構(gòu)中得到實施，以保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的不斷提高。 第五章第

6、十五條至第十九條規(guī)定公司內(nèi)部審計質(zhì)量管理的責任，開展審計督導、內(nèi)部評估（檢查）、外部評估等工作，審計質(zhì)量改進要求。中國移動內(nèi)部審計章程中國移動雙重管理辦法中國移動內(nèi)部審計質(zhì)量控制規(guī)范中國移動內(nèi)部審計質(zhì)量控制手冊14內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作概述1公司內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系2內(nèi)部審計項目質(zhì)量管理實務(wù)3審計項目質(zhì)量監(jiān)督與評價審計項目質(zhì)量自我控制15審計項目質(zhì)量自我控制-審計立項質(zhì)量標準 以風險為導向制定審計項目計劃 應(yīng)用審計范圍框架進行風險評估和審計立項 項目立項獲得恰當?shù)膶徟|(zhì)量保障措施 在審計立項過程中與有關(guān)方面的協(xié)調(diào)機制 與公司管理層的溝通 與業(yè)務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào) 與外部審計師的溝通與協(xié)調(diào)技術(shù)與工具

7、 審計范圍框架注：表示建議性標準16 范圍框架包涵公司可審計的各方面要素，并以此為基礎(chǔ)通過系統(tǒng)的、全面的風險評估，對各個要素的重要性水平和風險水平進行排序，從而制定內(nèi)部審計的短期和中期計劃，其中包括內(nèi)審工作年度審計計劃，以保證內(nèi)部審計對公司主要風險的有效覆蓋 以風險為導向制定審計計劃-審計范圍框架會計科目 四大類17個一級業(yè)務(wù)流程 系統(tǒng) 主維度 17個一級業(yè)務(wù)流程 164個二級流程輔維度 各項會計科目 三類信息系統(tǒng)河北 遼寧 廣東 福建 上海四川設(shè)計院CMPK總部策略管理機制 核心業(yè)務(wù)流程 監(jiān)督管理機制 資源管理機制 資產(chǎn)類負債類權(quán)益類損益類網(wǎng)絡(luò)運營系統(tǒng)業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)17以風險為導向

8、制定審計計劃-審計范圍框架（續(xù)） 結(jié)合風險調(diào)查，公司管理層和專業(yè)部門需求，以及過往審計結(jié)果，評估各子流程剩余風險，進行風險排序并形成風險評級清單，確定審計項目優(yōu)先次序，據(jù)此確定年度審計計劃與重點134 訪談總部相關(guān)部門的處室經(jīng)理 審閱相關(guān)文件報告 征求專業(yè)部門需求 評估過往審計結(jié)果 對固有風險和控制水平進行評分 計算出剩余風險分值加權(quán)加分公司管理層監(jiān)管機構(gòu)各專業(yè)部門過往審計結(jié)果 風險排序 選擇項目 安排計劃風險評分風險調(diào)查匯總加分計劃編制25匯總評分 以審計范圍框架為基礎(chǔ)為審計要素基礎(chǔ)策略管理機制 核心業(yè)務(wù)流程 監(jiān)督管理機制 資源管理機制 資產(chǎn)類負債類權(quán)益類損益類網(wǎng)絡(luò)運營系統(tǒng)業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)管理信

9、息系統(tǒng)審計計劃-年度計劃示例 評估表 計劃大表 實施方案-word19審計項目質(zhì)量自我控制-審計準備質(zhì)量保障措施 審計人員調(diào)用程序 外部專家服務(wù)管理程序 項目工時管理機制 審計組審前溝通培訓技術(shù)與工具 審計風險的評估 審計重要性水平的確定質(zhì)量標準 制定項目審計計劃 組建審計組 下達審計通知書 審前調(diào)查 編制審計實施方案 項目審計計劃和審計實施 方案的調(diào)整20編制審計實施方案審計實施方案的內(nèi)容完整審計實施方案應(yīng)科學、合理并具有可操作性審計實施方案經(jīng)過恰當?shù)膹?fù)核 當審計項目無子項目或?qū)徲媰?nèi)容比較簡單時，可根據(jù)實際情況，將項目審計計劃與審計實施方案合并被審計單位的名稱和基本情況；審計目的；重要性水平

10、的確定和審計風險的評估；審計的范圍、內(nèi)容、重點；詳細的審計程序和方法；預(yù)定的審計工作起止時間；審計組長、審計組成員及其分工；編制的日期；其他有關(guān)內(nèi)容。21編制審計實施方案-審計風險的評估 內(nèi)部審計的審計風險是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結(jié)論的可能性 審計風險評估的目的在于把有限的審計資源恰當?shù)胤峙涞降惋L險和高風險領(lǐng)域，從而以最合理的資源投入，得出正確的審計結(jié)論，承受較低的審計風險審計風險重大差異或缺陷風險檢查風險要素方法1、重大差異或缺陷風險管理層遭受的異常壓力重要崗位人員的變動情況經(jīng)營活動的復(fù)雜性2、檢查風險抽樣審計方法的應(yīng)用審計方

11、法的適當性及有效性1、定性風險評估法2、風險因素分析法3、分析性復(fù)核4、控制測試22編制審計實施方案-審計重要性水平的確定 重要性：指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標的差異或缺陷的嚴重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會影響管理層的判斷或決策以及組織目標的實現(xiàn)。1.可簡要理解為對審計報告與實際情況不一致的可容忍程度2. 對重要性的判斷必須依據(jù)被審計單位特定的環(huán)境。被審計單位面臨的環(huán)境不同，判斷重要性的方法也不同，而且對特定被審計單位而言，重要性也會因時間的不同而改變3. 重要性水平標志著重要性的臨界點為什么要評估重要性水平保證風險導向的內(nèi)部審計理念貫穿于審計項目實施的全過

12、程提高審計效率降低審計成本23編制審計實施方案-審計重要性水平的確定（續(xù)）確定“計劃重要性水平”評估計劃重要性水平的恰當性確定“評價重要性水平”*如果“評價重要性水平”大大低于“計劃重要性水平”，審計人員應(yīng)重新評估所執(zhí)行的審計測試是否充分。點擊此處進入存在問題舉例鏈接24審計項目質(zhì)量自我控制-審計實施質(zhì)量標準 實施審計程序 獲取審計證據(jù) 編制審計作業(yè)底稿 編制審計快報以及項目 中期報告 形成和溝通審計發(fā)現(xiàn)質(zhì)量保障措施 審計證據(jù)的分析、核實與記錄 審計現(xiàn)場的溝通與協(xié)調(diào) 審計作業(yè)底稿的審核和索引技術(shù)與工具 審計抽樣 分析性復(fù)核審計程序 25獲取審計證據(jù) 審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，

13、通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。審計證據(jù)的形式符合相關(guān)規(guī)定收集的審計證據(jù)是充分的、相關(guān)的、可靠的和有用的26獲取審計證據(jù)-審計抽樣 審計抽樣，是指內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計活動中，采用適當?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u價的審計總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過程。在設(shè)計審計程序時，審計人員應(yīng)當確定選取測試項目的適當方法，可以使用的方法，包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。27獲取審計證據(jù)-審計抽樣（續(xù)）選取全部項目v 定義: 選取全部項目是指對總體中的全部項目進行檢查v 存在情況 1、總體由少量的大額項目構(gòu)成。

14、 2、存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 3、信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序28獲取審計證據(jù)-審計抽樣（續(xù)1）選取特定項目v 定義: 選取特定項目是指對總體中的特定項目進行針對性測試。根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等，審計人員可以確定從總體中選取特定項目進行測試v 存在情況 1、大額或關(guān)鍵項目。 2、超過某一金額的全部項目。 3、被用于獲取某些信息的項目。 4、被用于測試控制活動的項目。29獲取審計證據(jù)-審計抽樣（續(xù)2）審計抽樣v 定義: 審計人員應(yīng)當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣（判斷抽樣）方法，以最有效率地獲取審計

15、證據(jù)v 樣本設(shè)計1、確定測試目標。2、定義總體與抽樣單元。3、定義誤差構(gòu)成條件。4、確定抽樣技術(shù)和方法。v 樣本確定1、確定樣本規(guī)模。2、選取樣本。v 實施審計程序1、分析樣本誤差；2、推斷總體誤差；3、形成審計結(jié)論30獲取審計證據(jù)-審計抽樣（續(xù)3）執(zhí)行頻率最低樣本量要求每年1個每半年1個每季度1個每月2個每周5個每日15個每日多次25個預(yù)計每年發(fā)生次數(shù)最低樣本量要求121個361個7152個16505個5125015個25025個A.符合性測試的抽樣規(guī)則表一、固定頻率控制活動樣本量 表二、非固定執(zhí)行頻率控制活動樣本量31獲取審計證據(jù)-審計抽樣（續(xù)4）可容忍錯報占總體的百分比*可接受誤差風險預(yù)

16、計錯報占可容忍錯報的百分比503010865432105樣本規(guī)模5%0%610303850607510015030060010%812374661739112118236472720%10164658779211515423046092030%12206075100120150200300600120040%162781101135162202269404807161450%23391161441922312883845761152230410%0%5823293946587711523046020%712344357688511316933867530%9154454728710814421

17、643186240%1219577295114143190285570114050%162780100133160200266399798159630%0%341215202430406012024020%461620273240548016031940%5824304048608011923947660%9144353718510614221242484850%0%237912141823356913820%2391115182229448717340%341215202329395811523060%4618222935435886173345B.實質(zhì)性測試的樣本規(guī)模表實質(zhì)性測試的樣本規(guī)模

18、表32編制審計作業(yè)底稿 審計作業(yè)底稿，是指審計人員按照審計程序和方法，在實施審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。審計作業(yè)底稿應(yīng)當真實、完整地反映審計組實施審計的全部過程，并記錄與審計結(jié)論或者審計查出問題有關(guān)的所有事項，以及審計組成員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。審計作業(yè)底稿經(jīng)過規(guī)范的索引審計作業(yè)底稿要素齊全、內(nèi)容完整審計作業(yè)底稿結(jié)論充分、簡明扼要點擊此處進入存在問題舉例鏈接點擊此處進入存在問題舉例鏈接33審計項目質(zhì)量自我控制-審計報告與跟進質(zhì)量標準質(zhì)量標準 匯總審計發(fā)現(xiàn) 編寫審計報告 編寫項目總結(jié)報告 審計工作底稿歸檔 例外事項管理質(zhì)量保障措施質(zhì)量保障措施 審計報告的復(fù)核程序 征求被審計單位意見的

19、程序 對爭議問題的溝通與核實機制 審計報告的簽發(fā)程序質(zhì)量標準質(zhì)量標準 審計跟進計劃的制定 實施現(xiàn)場審計跟進 編制審計跟進報告質(zhì)量保障措施質(zhì)量保障措施 整改情況反饋機制34編寫審計報告審計報告的復(fù)核程序 征求被審計單位意見審計報告的簽發(fā)程序?qū)徲媹蟾嫘枰獔?zhí)行三級復(fù)核制度，由審計組長、項目負責人和內(nèi)審機構(gòu)負責人復(fù)核經(jīng)復(fù)核的審計報告在發(fā)出前，可根據(jù)需要，征求被審計單位的意見。征求意見應(yīng)以書面形式進行，并要求被審計單位在規(guī)定時限內(nèi)以書面形式回復(fù)審計報告需要提交內(nèi)審機構(gòu)負責人簽發(fā)內(nèi)容完整文字清晰、簡潔內(nèi)容準確、客觀富有建設(shè)性及時發(fā)出審計報告編制要求點擊此處進入存在問題舉例鏈接點擊此處進入存在問題舉例鏈接3

20、5審計項目質(zhì)量自我控制-外包管理質(zhì)量標準 外包機構(gòu)的選擇 外包審計項目質(zhì)量過程監(jiān)控 外包審計項目驗收 對外包機構(gòu)的評估 例外事項的處理質(zhì)量保障措施 外包機構(gòu)和人員資質(zhì)、獨立性和客觀性管理程序 外包機構(gòu)服務(wù)質(zhì)量評價程序技術(shù)與工具 外包項目管理技術(shù) 36外包審計項目質(zhì)量過程監(jiān)控方案審核過程監(jiān)控成果驗收重要性水平確定和審計風險評估的合理性；審計范圍、內(nèi)容和重點的適當性；審計步驟和方法的可操作性；時間安排的合理性；審計分工的恰當性。審核工作時間計劃表及具體工作實施方案審核訪談計劃、訪談提綱等資料，需求資料清單及需求日期定期審核向項目負責人提交工作進度報告變更情況審核對團隊穩(wěn)定性進行監(jiān)控審計實施方案確定

21、的審計目標是否實現(xiàn)；審計事項是否表述清楚；審計工作底稿所附審計證據(jù)能否充分證明審計事項；審計定性是否準確；審計結(jié)論是否恰當；審計建議是否切實可行；審計組采納（或不予采納）被審計單位反饋意見對審計報告進行的修改（或不予修改）是否合理，審計組的書面說明是否有據(jù)。點擊此處進入存在問題舉例鏈接點擊此處進入存在問題舉例鏈接37審計項目督導審計督導責任劃分一級督導：審計組長二級督導：審計項目負責人三級督導：內(nèi)審機構(gòu)負責人文件復(fù)核督導方式正式會議非正式溝通現(xiàn)場觀察 督導是指內(nèi)審機構(gòu)負責人和審計項目負責人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督與指導。 審計項目督導是對內(nèi)部審計活動進行日常監(jiān)督、檢查和衡量評估的有

22、機組成部分。 督導應(yīng)當貫穿于審計項目的全過程，包括審計準備、審計實施、審計報告及審計跟進等階段。38審計項目督導（續(xù)）對審計項目實施過程的各項工作進行監(jiān)督和復(fù)核，督導對審計團隊成立、審前調(diào)查、編制實施方案等各項準備工作進行監(jiān)督和復(fù)核，督導對審計報告的編制、審計結(jié)論及建議的提出及跟進事項等各項準備工作進行監(jiān)督和復(fù)核，督導準備階段實施階段報告及跟進階段對項目準備階段的整體進行監(jiān)督和指導，并對一級和二級督導人員匯報的重大或特殊問題參與解決和決策一級督導（項目組長）二級督導（項目負責人）三級督導（內(nèi)審機構(gòu)負責人）對項目實施階段的整體進行監(jiān)督和指導，并對一級和二級督導人員匯報的重大或特殊問題參與解決和決

23、策對項目報告和跟進階段的整體進行監(jiān)督和指導，對審計報告的整體結(jié)論進行復(fù)核，并對一級和二級督導人員匯報的重大或特殊問題參與解決和決策。39審計項目質(zhì)量內(nèi)部評估與檢查定義執(zhí)行頻率內(nèi)部評估內(nèi)審機構(gòu)定期或不定期對自身的審計項目質(zhì)量進行的評估工作至少每年開展一次質(zhì)量檢查上級內(nèi)審機構(gòu)定期或不定期對其所屬單位的內(nèi)部審計項目質(zhì)量進行的檢查定期或不定期的方式，建議至少在五年內(nèi)完成對所有下級內(nèi)審機構(gòu)的檢查質(zhì)量檢查時，內(nèi)審機構(gòu)的選取原則：優(yōu)先選擇：所屬單位主要負責人、分管內(nèi)審負責人或內(nèi)審機構(gòu)負責人在評估期間內(nèi)發(fā)生變更，且變更滿1年內(nèi)審機構(gòu)在當年完成的審計項目中性質(zhì)重大或特殊的審計項目達到或超過了該機構(gòu)審計項目總量的

24、50審計成果統(tǒng)計中存在 “零發(fā)現(xiàn)”或重大審計發(fā)現(xiàn)及金額因?qū)徲嬞|(zhì)量、職業(yè)操守和紀律問題，出現(xiàn)投訴或舉報的下級審計機構(gòu)對于在檢查中出現(xiàn)嚴重違紀或項目質(zhì)量評估結(jié)果為“差”的下級內(nèi)審機構(gòu)可以考慮在5年輪換檢查方案中增加12次檢查。40審計項目質(zhì)量檢查的意義 審計質(zhì)量管理是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié),應(yīng)通過定期的檢查和評估,促進審計項目質(zhì)量控制工作的常態(tài)化,確保是審計目標有效實現(xiàn)和審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。 項目質(zhì)量檢查將完成以下目標：41審計項目質(zhì)量外部評估機構(gòu)有效性先進經(jīng)驗的應(yīng)用人員流程組織 評估內(nèi)部審計機構(gòu)是否符合審計委員會、高層管理者、經(jīng)營管理者和其他內(nèi)部相關(guān)者的需求，以及章程是否滿足公司的需求及目標

25、。 評估內(nèi)部審計活動是否被正確地理解為對公司運營的成敗起到關(guān)鍵且重要作用的一項活動。 與同行業(yè)內(nèi)其他領(lǐng)先公司在內(nèi)部審計方面的成功經(jīng)驗進行比較，考慮如何將這些先進經(jīng)驗在公司內(nèi)得以有效實施。 評估內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備專業(yè)勝任能力，包括系統(tǒng)的知識儲備、項目經(jīng)驗等。 評估內(nèi)部審計機構(gòu)人員是否具備相應(yīng)的專業(yè)資格和與業(yè)務(wù)相關(guān)技能培訓，以充分執(zhí)行工作。 評估是否配備具有豐富經(jīng)驗的項目經(jīng)理負責相關(guān)審計工作。 評估審計工作的開展是否取得管理層的批準與支持，并成立審計工作領(lǐng)導小組，明確相關(guān)責任人和協(xié)調(diào)人。 評估是否制定規(guī)范的審計工作流程，并根據(jù)項目需要制定具體實施計劃。 評估是否形成成熟的審計方法論，依據(jù)項目需求

26、選擇恰當?shù)膶徲嫹椒ā?評估審計工作各流程是否以審計目標服務(wù)，同時做到有效率、有效果。機構(gòu)有效性評估項目有效性評估42下一步工作安排1、總部將根據(jù)每年質(zhì)量檢查結(jié)果，不斷完善公司內(nèi)部審計制度、改進公司內(nèi)部審計管理工作；2、總部將進一步宣貫、幫助和指導各公司開展內(nèi)部審計質(zhì)量管理相關(guān)工作；3、各級內(nèi)審人員應(yīng)按照總部各項制度要求，規(guī)范審計工作流程和操作，同時積極開展審計督導和評估，促進審計質(zhì)量不斷的改善和提升。謝 謝謝 謝歡迎各位同事加入到公司內(nèi)審隊伍！希望我們一起為公司內(nèi)部審計工作發(fā)展而努力！44問題描述:經(jīng)濟責任審計為受托審計，根據(jù)國家和集團公司的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟責任審計須經(jīng)人力資源部門委托后由審計部

27、門予以實施。但檢查抽取兩家分公司離任經(jīng)濟責任審計項目，發(fā)現(xiàn)XX公司在開展經(jīng)濟責任審計項目前，未有效履行人力資源部門的審計委托程序。上述情況不符合中國移動經(jīng)濟責任審計管理辦法第二章第十條的有關(guān)標準要求。經(jīng)濟責任審計委托程序不規(guī)范1、經(jīng)濟責任審計委托程序不規(guī)范45問題描述:經(jīng)濟責任審計為受托審計，根據(jù)國家和集團公司的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟責任審計須經(jīng)人力資源部門委托后由審計部門予以實施。但檢查抽取兩家分公司離任經(jīng)濟責任審計項目，發(fā)現(xiàn)XX公司在開展經(jīng)濟責任審計項目前，未有效履行人力資源部門的審計委托程序。上述情況不符合中國移動經(jīng)濟責任審計管理辦法第二章第十條的有關(guān)標準要求。經(jīng)濟責任審計委托程序不規(guī)范1、審計

28、準備工作中存在的問題46問題描述:集團客戶業(yè)務(wù)協(xié)議管理流程審計、數(shù)據(jù)增值業(yè)務(wù)合作運營審計與評估等項目僅編制了審計框架（APG），未編制完整的審計實施方案；xx公司離任經(jīng)濟責任審計、xx公司任中經(jīng)濟責任審計等項目審計實施方案中未明確審計抽查涉及的地域范圍（如縣公司）和時間分配；經(jīng)濟責任審計工作目前采用虛擬團隊形式，在審計方案中也未就如何有效遵循回避機制、保證審計項目團隊工作的獨立性做出相應(yīng)規(guī)定。上述情況不符合中國移動內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制手冊2.2.2.5相關(guān)條款的標準要求。審計實施方案的編制不規(guī)范1、審計準備工作中存在的問題（續(xù)）47樣例-審計通知書內(nèi)容不規(guī)范48問題描述:部分審計項目的審計方案

29、過于簡略，僅編制了審計框架（APG），未編制完整的審計實施方案，未就被審計事項開展適當、系統(tǒng)、有效的重要性水平評估，缺乏審計項目預(yù)計的時間、進度計劃，審計組人員安排分工等內(nèi)容。經(jīng)濟責任審計工作采用虛擬團隊形式，在審計方案中也未就如何有效遵循回避機制、保證審計項目團隊工作的獨立性做出相應(yīng)規(guī)定?？蛻舴?wù)中心離任經(jīng)濟責任審計項目沿用一般地市分公司經(jīng)濟責任審計的審計框架，未能充分考慮客戶服務(wù)管理工作流程的實際情況和特點進行更新、優(yōu)化，審計工作實施的針對性不足。審計項目實施方案（項目計劃）不夠完整1、審計準備工作中存在的問題（續(xù)）49樣例-審計項目實施方案（項目計劃）不夠完整 此審計項目實施方案（該項目

30、審計計劃和實施方案為合并方案）僅包括報紙依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容和重點、計劃的審計時間等五個要素，方案中未體現(xiàn)重要性水平確定、審計風險的評估、審計人員分工等內(nèi)容，完整性不足。點擊此處返回正文點擊此處返回正文50審計作業(yè)底稿編制和復(fù)核不夠規(guī)范問題描述:x公司維修費增長審計調(diào)研項目在審計實施階段，由審計組長本人編寫的審計工作底稿（2010WXFHN5.1/HN5.2/HN5.3），由本人進行復(fù)核。 x公司總經(jīng)理任中經(jīng)濟責任審計在審計實施階段，由外包機構(gòu)審計組長編寫的審計工作底稿（工作底稿B11、B12），缺少獨立的復(fù)核人員進行審核并在作業(yè)底稿上簽字。2、審計實施工作中存在的問題 風險描述

31、: 審計作業(yè)底稿的內(nèi)容不夠完整，可能會影響審計結(jié)論和審計報告的準確性 1、未編制索引，缺少編制人、復(fù)核人（二級）的簽字，未進行交叉復(fù)核 2、審計程序的記錄不完整等51樣例-審計作業(yè)底稿編制不規(guī)范此審計底稿存在的問題1、審計事項、會計期間（運營時點）不明確2、未體現(xiàn)審計程序、審計測試記錄3、未體現(xiàn)對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行判斷定義明確的結(jié)論4、底稿模板未體現(xiàn)二級復(fù)核要求5、未體現(xiàn)被審計單位反饋意見點擊此處返回正文點擊此處返回正文52審計報告編寫的準確性、規(guī)范性有待提高問題描述:xx公司離任經(jīng)濟責任審計、xx公司任中經(jīng)濟責任審計項目對審計發(fā)現(xiàn)問題描述不準確，部分審計發(fā)現(xiàn)問題的支撐材料提供形式不夠規(guī)范。審

32、計報告的要素不齊全，審計報告內(nèi)容的結(jié)構(gòu)有待進一步優(yōu)化和完善。重要營銷費用擴展審計跟進項目未對被審計單位是否按要求進行整改、整改措施的落實情況及效果進行說明。3、審計報告工作中存在的問題個別項目審計報告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)需進一步完善問題描述:xx分公司各項開支情況專項審計項目審計報告內(nèi)容結(jié)構(gòu)不夠合理，作為確定審計工作重點依據(jù)的財務(wù)開支分析部分所占比重過大，且大部分以數(shù)據(jù)圖表形式體現(xiàn)，實質(zhì)性審計結(jié)論部分的描述略顯不足。53部分項目審計報告未完整反映審計發(fā)現(xiàn)問題問題描述:x太原公司經(jīng)濟責任審計和終端公司經(jīng)濟責任審計項目的審計報告主要以審計評價為主，對于在審計過程中已發(fā)現(xiàn)并記錄的審計問題基本未予以反映，反映的

33、個別問題定性所引用的規(guī)定比較模糊、寬泛。3、審計報告工作中存在的問題54部分項目未能及時出具審計報告問題描述:x審計調(diào)研項目在結(jié)束現(xiàn)場工作的時間為2010年4月30日，至2010年9月尚未出具正式的審計調(diào)研報告（進行本項目質(zhì)量檢查時已進入簽發(fā)流程）。3、審計報告工作中存在的問題部分項目審計報告出具形式不規(guī)范問題描述:有價卡管理專項審計項目未出具正式審計報告，僅通過公司OA系統(tǒng)下發(fā)了關(guān)于就有價卡管理專項審計中發(fā)現(xiàn)問題進行自查整改的通知，在上述文件的附表中列示了有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)。55部分項目未能及時出具審計報告問題描述:x審計調(diào)研項目在結(jié)束現(xiàn)場工作的時間為2010年4月30日，至2010年9月尚未出具

34、正式的審計調(diào)研報告（進行本項目質(zhì)量檢查時已進入簽發(fā)流程）。3、審計報告工作中存在的問題部分項目審計報告出具形式不規(guī)范問題描述:有價卡管理專項審計項目未出具正式審計報告，僅通過公司OA系統(tǒng)下發(fā)了關(guān)于就有價卡管理專項審計中發(fā)現(xiàn)問題進行自查整改的通知，在上述文件的附表中列示了有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)。56未按公司要求對審計工作檔案進行歸檔和管理問題描述:兩家公司審計項目均未按照有關(guān)要求，對審計檔案進行相應(yīng)的歸檔處理；部分項目的審計檔案以電子資料方式保存在內(nèi)審部或由項目組長分散保存，均未按照有關(guān)要求進行相應(yīng)的歸檔處理，也未移交公司檔案管理部門保管。上述情況不符合中國移動內(nèi)部審計工作檔案管理辦法第二章第五條相關(guān)條款的標準要求。4、審計檔案管理不規(guī)范57部分跟進項目的管理不夠規(guī)范 風險