第七部分托收承付會計核算手續(xù)

1、托收承付會計核算手續(xù)主要內容一、收款人開戶行受理托收承付的處理手續(xù)一、收款人開戶行受理托收承付的處理手續(xù)二、付款人開戶行的處理手續(xù)二、付款人開戶行的處理手續(xù)v(一)全額付款的處理手續(xù)v(二)提前承付的處理手續(xù)v(三)多承付的處理手續(xù)v(四)逾期付款的處理手續(xù)v(五)部分付款的處理手續(xù)v(六)全部拒絕付款的處理手續(xù)v(七)部分拒絕付款的處理手續(xù)三、收款人開戶行辦理托收款劃回的處理手續(xù)三、收款人開戶行辦理托收款劃回的處理手續(xù)v(一)全額劃回的處理手續(xù)v(二)多承付劃回的處理手續(xù)v(三)逾期劃回、無款支付退回憑證或單獨劃回賠償金的處理手續(xù)v(四)部分劃回的處理手續(xù)v(五)全部拒絕付款的處理手續(xù)v(六

2、)部分拒絕付款的處理手續(xù)四、重辦托收的處理手續(xù)四、重辦托收的處理手續(xù)五、托收承付結算查詢查復處理手續(xù)五、托收承付結算查詢查復處理手續(xù)v一、收款人開戶行受理托收承付的處理手續(xù)一、收款人開戶行受理托收承付的處理手續(xù)v(一)收款人辦理托收時,采取郵寄劃款的,應填制郵劃托收承付憑證(附式二十五).郵劃托收承付憑證一式五聯(lián),第一聯(lián)回單,第二聯(lián)貸方憑證,第三聯(lián)借方憑證,第四聯(lián)收帳通知,第五聯(lián)承付通知.v采取電報劃款的,應填制電劃托收承付憑證(附式二十六).電劃托收承付憑證一式五聯(lián),第一聯(lián)回單,第二聯(lián)貸方憑證,第三聯(lián)借方憑證,第四聯(lián)發(fā)電依據(jù),第五聯(lián)承付通知.v收款人在第二聯(lián)托收憑證上簽章后,將有關托收憑證和

3、有關單證提交開戶行.v(二)收款人開戶行收到上述憑證后,應認真審查：v1、托收款項是否符合托收承付結算方式規(guī)定的范圍、條件、金額起點,以及其它有關規(guī)定.v2、有無商品確已發(fā)運的證件.如提供的證件需要取回的,收款人在托收憑證上是否注明“發(fā)運日期”和“證件號碼”.對提供發(fā)運證件有困難的,要審查其是否符合托收承付結算方式規(guī)定的其他條件.v3、托收憑證必須記載的各項內容是否齊全和符合填寫憑證的要求.v4、托收憑證與所附單證的張數(shù)是否相符.v5、第二聯(lián)托收憑證上是否有收款人簽章,其簽章是否符合規(guī)定.v必要時,還應查驗收付款人簽訂的購銷合同. v托收憑證應及時審查,審查時間不得超過次日.經審查無誤后,對托

4、收憑證作如下處理：v在郵劃或電劃第一聯(lián)托收憑證加蓋業(yè)務公章后退給收款人.對收款人向銀行提交發(fā)運證件需要帶回保管或自寄的,應在各聯(lián)憑證和發(fā)運證件上加蓋“已驗發(fā)運證件”戳記,然后將發(fā)運證件退給收款人.v憑郵劃或電劃第二聯(lián)托收憑證登記發(fā)出托收結算憑證登記簿(以下簡稱登記簿)后專夾保管.v將郵劃或電劃第三、四、五聯(lián)托收憑證(均在第三聯(lián)上加蓋帶有聯(lián)行行號的結算專用章)連同交易單證,一并寄交付款人開戶行.收款人開戶行如不辦理全國或省轄聯(lián)行業(yè)務,向付款人開戶行直接發(fā)出托收憑證的,均應在托收憑證的“備注”欄加蓋“款項收妥請劃收(行號)轉劃我行”戳記,以便付款人開戶行向指定的轉劃行填發(fā)報單. v二、付款人開戶行

5、的處理手續(xù)二、付款人開戶行的處理手續(xù)v付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃第三、四、五聯(lián)托收憑證及交易單證時,應審查付款人是否在本行開戶,所附單證的張數(shù)與憑證的記載是否相符.審查無誤后,在憑證上填注收到日期和承付期,及時通知付款人.通知的方法,可以根據(jù)具體情況與付款人簽訂協(xié)議,采用付款人來行自取、派人送達或對距離較遠的付款人郵寄等.驗單付款的承付期為3天,從銀行對付款人發(fā)出承付通知日的次日通知日的次日(付款人來行自取的,為銀行收到托收憑證日的次日)算起(承付期內遇法定休假日順延),必須郵寄的,應加郵寄時間；驗貨付款的承付期為10天,從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知日的次日算起通知日的次日

6、算起.然后根據(jù)郵劃或電劃第三、四聯(lián)托收憑證,逐筆登記定期代收結算憑證登記簿(以下簡稱登記簿),將郵劃或電劃第三、四聯(lián)托收憑證專夾保管,將第五聯(lián)托收憑證加蓋業(yè)務公章,連同交易單證一并及時交給付款人.v對非屬本行開戶的托收憑證誤寄本行的,應代為轉寄,并將情況通知收款人開戶行引起重視.如不能肯定付款人開戶行時,則退回原托收行.v(一一)全額付款的處理手續(xù)全額付款的處理手續(xù)v付款人在承付期滿日開戶行營業(yè)終了前,帳戶有足夠資金支付全部款項的,付款人開戶行應在次日上午(遇法定休假日順延)以第三聯(lián)托收憑證作借方憑證.其分錄是： (借)科目 付款人戶 (貸)聯(lián)行往帳v轉帳后,在登記簿上填注轉帳日期.屬于郵寄劃

7、款的,將第四聯(lián)托收憑證填注支付日期后,隨同聯(lián)行郵劃貸方報單寄交收款人開戶行.屬于電報劃款的,應根據(jù)第四聯(lián)電劃托收憑證編制聯(lián)行電劃貸方報單,憑以向收款人開戶行拍發(fā)電報.v跨系統(tǒng)的托收承付付款后,應按照“跨行匯劃款項,相互轉匯”的辦法辦理.雙設機構地區(qū),第四聯(lián)托收憑證填注支付日期并加蓋業(yè)務公章隨轉匯清單和劃收憑證交轉匯行.轉匯行將第四聯(lián)郵劃托收憑證作為本系統(tǒng)聯(lián)行貸方報單附件,一并寄收款人開戶行,或根據(jù)第四聯(lián)電劃托收憑證填制聯(lián)行電劃貸方報單,憑以向收款人開戶行拍發(fā)電報(以下同).v通過人民銀行轉匯的,按照雙設機構的手續(xù)辦理. v(二二)提前承付的處理手續(xù)提前承付的處理手續(xù)v付款人在承付期滿前通知銀行

8、提前付款,銀行劃款的可按照二、(一)的手續(xù)處理.但應在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“提前承付”字樣.v(三三)多承付的處理手續(xù)多承付的處理手續(xù)v付款人如因商品的價格、數(shù)量或金額變動等原因,要求對本筆托收多承付款項一并劃回時,付款人應填制四聯(lián)“多承付理由書”(以托收承付拒絕付款理由書改用)提交開戶行.開戶行審查后,在托收憑證和登記簿備注欄注明多承付的金額,以第二聯(lián)多承付理由書代借方憑證,第三聯(lián)托收憑證作附件.其分錄是： (借)科目 付款人戶 (貸)聯(lián)行往帳v轉帳后,將第一聯(lián)多承付理由書加蓋轉訖章作支款通知交給付款人,第三、四聯(lián)和第四聯(lián)托收憑證隨同聯(lián)行郵劃貸方報單一并寄收款人開戶行.如屬電報劃款

9、的,除按規(guī)定格式拍發(fā)電報外,另將第三、四聯(lián)多承付理由書郵寄收款人開戶行.v(四四)逾期付款的處理手續(xù)逾期付款的處理手續(xù)v付款人在承付期滿日開戶行營業(yè)終了前,帳戶無款支付的,付款人開戶行應在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“逾期付款”字樣或注銷登記簿另登記“到期未收登記簿”(用定期代收結算憑證登記簿代替),并填制三聯(lián)“托收承付結算到期未收通知書”(用異地結算通知書格式).將第一、二聯(lián)通知書寄收款人開戶行(電劃的不另拍發(fā)電報通知),第三聯(lián)通知書留存.托收經辦員和會計記帳員要隨時掌握付款人帳戶余額,等到付款人帳戶有款可以一次或分次扣款時,比照部分付款的有關手續(xù)辦理,將逾期付款的款項和賠償金一并劃給收款

10、人.對于一次扣款的,第三聯(lián)托收憑證作借方憑證附件.郵劃的應將第四聯(lián)托收憑證連同特種轉帳貸方憑證,隨同聯(lián)行郵劃貸方報單寄收款人開戶行,并銷記到期未收登記簿.v賠償金的計算方法是： 賠償金金額逾期付款金額賠償金金額逾期付款金額逾期天數(shù)逾期天數(shù)萬分之五萬分之五v逾期付款天數(shù),按照異地托收承付結算辦法的規(guī)定計算.v每月單獨扣付賠償金時,付款人開戶行應填制特種轉帳借方、貸方憑證各二聯(lián),并注明原托號碼及金額,在轉帳原因欄注明第個月逾期付款的金額及相應扣付賠償金的金額,以一聯(lián)特種轉帳借方憑證作借方憑證.其分錄是: (借)科目 付款人戶 (貸)聯(lián)行往帳v轉帳后,另一聯(lián)特種轉帳借方憑證加蓋轉訖章作付款通知交給付

11、款人,并在登記簿備注欄注明第個月扣付賠償金的金額.將一聯(lián)特種轉帳貸方憑證加蓋聯(lián)行專用章連同另一聯(lián)特種轉帳貸方憑證隨同聯(lián)行郵劃貸方報單寄收款人開戶行.如付款人帳戶金額不足支付賠償金時,應排列在銷貨收入“扣款順序”的工資之前,并對該帳戶采取“只收不付”的控制辦法,待付款人帳戶能足額支付該月賠償金時,應及時辦理扣付.v逾期付款期滿,付款人帳戶不能全額或部分支付該筆托收款項,開戶行應向付款人發(fā)出索回單證的通知(一式四聯(lián),以異地結算通知書改用,一聯(lián)給付款人),付款人于銀行發(fā)出通知日的次日起兩日內(到期日遇法定休假日順延,郵寄的加郵程)必須將第五聯(lián)托收憑證(部分無款支付的除外)及有關單證(單證已作帳務處理

12、或已部分支付的,可以填制“應付款項證明單”(附式二十七)退回開戶行.經銀行核對無誤后,在托收憑證和登記簿備注欄注明單證退回日期和“無款支付”字樣,將一聯(lián)通知書和第三聯(lián)托收憑證一并留存?zhèn)洳?將二聯(lián)通知書連同第四、五聯(lián)托收憑證(部分無款支付系第四聯(lián)托收憑證)及有關單證一并寄收款人開戶行.如屬電報劃款的,不另拍電報.v付款人開戶行在退回托收憑證和單證時,須將應付的賠償金一并劃給收款人.如付款人帳戶當時不足支付應付的賠償金,應在托收憑證和登記簿備注欄加注應扣付賠償金的金額,待應扣付的賠償金全部扣付時,銷記登記簿.v付款人逾期不退回單證的,開戶行按照托收尚未付清的金額自發(fā)出通知日的第3天起每天收取萬分之

13、五但不低于五十元的罰款,并暫停付款人向外辦理結算業(yè)務,直到退回單證時止. v(五五)部分付款的處理手續(xù)部分付款的處理手續(xù)v付款人在承付期滿日開戶行營業(yè)終了前,帳戶只能部分支付的,付款人開戶行應在托收憑證上注明當天可以扣收的金額；郵劃的填制特種轉帳借方、貸方憑證各二聯(lián),電劃的填制二聯(lián)特種轉帳借方憑證,并注明原托收號碼及金額,以一聯(lián)特種轉帳借方憑證作借方憑證.其分錄是： (借)科目 付款人戶 (貸)聯(lián)行往帳v轉帳后,另一聯(lián)特種轉帳借方憑證加蓋轉訖章作支款通知交給付款人,并在登記簿備注欄分別注明已承付和未承付金額,并批注“部分付款”字樣,或將未承付金額登記“到期未收登記簿”.第三、四聯(lián)托收憑證按付款

14、人及先后日期單獨保管.郵寄劃款的,將一聯(lián)特種轉帳貸方憑證加蓋聯(lián)行專用章連同一聯(lián)特種轉帳貸方憑證隨同聯(lián)行郵劃貸方報單寄收款人開戶行.電報劃款的,按照規(guī)定格式向收款人開戶行拍發(fā)電報.v托收經辦員和會計記帳員要隨時掌握付款人帳戶余額,以便將未承付部分款項及早地分次劃轉收款人開戶行,同時應逐次扣收逾期付款賠償金.其余手續(xù)與上述相同.待最后清償完畢,應在托收憑證上注明“扣清”字樣,托收憑證作借方憑證的附件,并銷記登記簿.v(六六)全部拒絕付款的處理手續(xù)全部拒絕付款的處理手續(xù)v付款人在承付期內提出全部拒絕付款時,應填具四聯(lián)全部拒絕付款理由書(附式二十八),連同有關的拒付證明、第五聯(lián)托憑證及所附單證送交開戶

15、行.v拒付審查由會計部門負責,先經經辦人員審查,然后交由會計主管人員復審.要嚴格按照支付結算辦法有關托收承付拒絕付款的規(guī)定對付款人提出的拒絕付款進行認真審查.對拒絕付款的手續(xù)不全、依據(jù)不足、理由不符合規(guī)定和不屬于支付結算辦法有關托收承付中七種可以拒絕付款情況的,以及超過承付期拒付或將部分拒付提為全部拒付的,均不得受理.對不同意拒付的,要實行強制扣款.對無理的拒絕付款,而增加銀行審查時間的,應從承付期滿日起,為收款人計扣逾期付款賠償金.v對符合規(guī)定同意拒付的,必須經會計主管人員審查,金額較大的要報經主管行長(主任)批準后方可辦理拒付.未經批準,任何人不得擅自受理拒付或自行拒付退票.受理拒付時,應

16、在拒絕付款理由書上簽注意見,由經辦和會計主管人員簽章,經行長(主任)審批的,應由其簽章,并在托收憑證和登記簿備注欄注明“全部拒付”字樣.然后將第一聯(lián)拒絕付款現(xiàn)由書加蓋業(yè)務公章作為回單退還付款人,將第二聯(lián)連同第三聯(lián)托收憑證一并留存?zhèn)洳?將第三、四聯(lián)連同有關的拒付證明和第四、五聯(lián)托收憑證及單證一并寄收款人開戶行.如系電報劃款的,不另拍電報.v(七七)部分拒絕付款的處理手續(xù)部分拒絕付款的處理手續(xù)v付款人在承付期內提出部分拒絕付款時,應填具四聯(lián)部分拒絕付款理由書,連同有關的拒付證明、拒付部分商品清單送交開戶行.開戶行應按照全部拒絕付款的審查程序和要求認真審查.對不符合規(guī)定的拒付,不得受理拒付.對符合規(guī)

17、定同意拒付的,依照全部拒絕付款的審查手續(xù)辦理,并在托收憑證和登記簿備注欄注明“部分拒付”字樣及部分拒付金額.對同意承付部分,以第二聯(lián)拒絕付款理由書代借方憑證,第三聯(lián)托收憑證作借方憑證附件.其分錄是： (借)科目 付款人 (貸)聯(lián)行往帳v轉帳后,將第一聯(lián)拒絕付款理由書加蓋轉訖章作支款通過交給付款人,將第三、四聯(lián)和第四聯(lián)托收憑證連同拒付部分的商品清單和有關證明,隨同聯(lián)行郵劃貸方報單一并寄收款人開戶行.如系電報劃款,部分拒付和部分承付,除拍發(fā)電報外,另將第三、四聯(lián)部分拒絕付款理由書,連同拒付部分的商品清單和有關證明郵寄收款人開戶行 v三、收款人開戶行辦理托收款劃回的處理手三、收款人開戶行辦理托收款劃

18、回的處理手續(xù)續(xù)v(一)全額劃回的處理手續(xù)v收款人開戶行接到付款人開戶行或轉匯行寄來的聯(lián)行郵劃貸方報單,或本地跨系統(tǒng)轉匯行交來的轉匯清單和貸方憑證,以及所附第四聯(lián)托收憑證時,應將留存的第二聯(lián)憑證抽出,同第四聯(lián)憑證進行核對.經審查無誤后,在該二聯(lián)憑證上填注轉帳日期,即以第二聯(lián)憑證作貸方憑證,其分錄是： (借)聯(lián)行來帳 或(借)存放中央銀行款項 (貸)科目 收款人戶v轉帳后,將第四聯(lián)憑證加蓋轉訖章作收款通知交給收款人,并銷記登記簿.v如系電報劃回的,應編制三聯(lián)聯(lián)行電劃貸方補充報單,以第一聯(lián)代聯(lián)行來帳卡片,第二聯(lián)代貸方憑證,第二聯(lián)托收憑證作貸方憑證附件,第三聯(lián)代收帳通知,其余手續(xù)與郵寄劃回相同.v(二

19、)多承付款劃回的處理手續(xù)v收款人開戶行接到聯(lián)行郵劃貸方報單以及所附第四聯(lián)托收憑證和第三、四聯(lián)多承付理由書后,抽出留存的第二聯(lián)托收憑證,在備注欄注明多承付的金額,以第三聯(lián)多承付理由書代貸方憑證,第二聯(lián)托收憑證作貸方憑證附件.其分錄是： (借)聯(lián)行來帳 (貸)科目 收款人戶v轉帳后,按原托收金額銷記登記簿,第四聯(lián)托收憑證作第四聯(lián)多承付理由書的附件交給收款人.v如系電報劃回的,在接到劃款電報時,比照全額付款電報劃回的有關手續(xù)處理.在聯(lián)行電劃貸方補充報單備注欄注明多承付金額,第二聯(lián)托收憑證作貸方憑證附件.待接到第三、四聯(lián)多承付理由書后,第三聯(lián)留存?zhèn)洳?第四聯(lián)交給收款人. v(三三)逾期劃回、無款支付退

20、回憑證或單獨劃回賠償金的處理逾期劃回、無款支付退回憑證或單獨劃回賠償金的處理手續(xù)手續(xù)v收款人開戶行接到第一、二聯(lián)托收承付結算到期未收通知書后,應在第二聯(lián)托收憑證上加注“逾期付款”字樣及日期,然后將第二聯(lián)通知書交給收款人,第一聯(lián)附于第二聯(lián)托收憑證后一并保管,比照部分劃回的有關手續(xù)處理.對于一次劃回的,第二聯(lián)托收憑證作貸方憑證附件,第四聯(lián)作收帳通知附件交給收款人,并銷記登記簿.對于單獨劃回賠償金的,在第二聯(lián)托收憑證和登記簿上注明第個月劃回的賠償金的金額.如系電報一次劃回的,比照電報全額劃回的手續(xù)處理；電報分次劃回的,應在第二聯(lián)托收憑證上注明分次劃回的金額.v收款人開戶行在逾期付款期滿后接到第四、五

21、聯(lián)托收憑證(部分無款支付系第四聯(lián)托收憑證)及二聯(lián)無款支付通知書和有關單證,經核對無誤后,抽出第二聯(lián)托收憑證,并在該聯(lián)憑證備注欄注明“無款支付”字樣,銷記登記簿.然后將第四、五聯(lián)托收憑證(部分無款支付系第四聯(lián)托收憑證)及一聯(lián)無款支付通知書和有關單證退給收款人.收款人在另一聯(lián)無款支付通知書上簽收,然后連同第二聯(lián)托收憑證一并保管備查.v(四四)部分劃回的處理手續(xù)部分劃回的處理手續(xù)v收款人開戶行接到部分劃回的聯(lián)行郵劃貸方報單及兩聯(lián)特種轉帳貸方憑證,以付款人開戶行加蓋聯(lián)行專用章的一聯(lián)特種轉帳貸方憑證作貸方憑證.其分錄是： (借)聯(lián)行來帳 (貸)科目 收款人戶v轉帳后,將另一聯(lián)特種轉帳貸方憑證加蓋轉訖章,

22、作收帳通知交給收款人,在第二聯(lián)托收憑證和登記簿上注明部分劃回的金額.如系電報部分劃回的,應比照電報全額劃回的有關手續(xù)處理,并在第二聯(lián)托收憑證和登記簿上注明部分劃回的金額.待最后清償完畢在第二聯(lián)托收憑證上注明結算終了日期,將其作貸方憑證的附件,并銷記登記簿.v(五五)全部拒絕付款的處理手續(xù)全部拒絕付款的處理手續(xù)v收款人開戶行接到第四、五聯(lián)托收憑證及有關單證和第三、四聯(lián)全部拒絕付款理由書及拒付證明,經核對無誤后,抽出第二聯(lián)托收憑證,并在該聯(lián)備注欄注明“全部拒付”字樣、日期,銷記登記簿.然后將第四、五聯(lián)托收憑證及有關單證和第四聯(lián)拒絕付款理由書及拒付證明退給收款人.收款人在第三聯(lián)拒絕付款理由書上簽收,

23、然后連同第二聯(lián)托收憑證一并保管備查.v(六六)部分拒絕付款的處理手續(xù)部分拒絕付款的處理手續(xù)v收款人開戶行接到聯(lián)行郵劃貸方報單及所附的第四聯(lián)托收憑證和第三、四聯(lián)部分拒絕付款理由書以及拒付部分的商品清單、證明后,抽出第二聯(lián)托收憑證,并在該聯(lián)備注欄注明“部分拒付”字樣、日期和部分拒付金額.以第三聯(lián)拒絕付款理由書作貸方憑證,第二聯(lián)托收憑證作貸方憑證附件.其分錄是： ( 借)聯(lián)行來帳 (貸)科目 收款人戶v轉帳后,將第四聯(lián)托收憑證作第四聯(lián)部分拒絕付款理由書的附件,連同拒付部分的商品清單和證明交給收款人.v如部分拒付將部分承付金額分次劃回時,對劃回的款項應比照部分劃回的有關手續(xù)處理,并將每次劃回的金額在托

24、收憑證上注明.v如系電報劃回的,比照部分劃回的有關手續(xù)處理.待接到第三、四聯(lián)拒絕付款理由書及拒付部分的商品清單和證明后,第三聯(lián)留存?zhèn)洳?第四聯(lián)及所附清單和證明交給收款人.v四、重辦托收的處理手續(xù)四、重辦托收的處理手續(xù)v收款人對付款人無理拒絕付款的托收款項,如需委托銀行重辦托收,應填寫四聯(lián)重辦托收理由書(格式由各行制定),將其中三聯(lián)連同購銷合同、有關證據(jù)和退回的原第四、五聯(lián)托收憑證及交易單證一并送交開戶行.開戶行審查同意,應在原登記簿和第二聯(lián)托收憑證上注明“重辦”字樣,v將一聯(lián)重辦托收理由書與第二聯(lián)托收憑證一并保管,然后將兩聯(lián)重辦托收理由書連同第四、五聯(lián)托收憑證、交易單證和有關證據(jù)郵寄付款人開戶行.付款人開戶行收到后,應在原登記簿和第三聯(lián)托收憑證上注明“重辦”字樣,將一聯(lián)重辦托收理由書與第三聯(lián)托收憑證一并保管,將另一聯(lián)連v同第五聯(lián)托收憑證、交易單證和有關證據(jù)交給付款人.付