食堂審計(jì)方案

1、食堂審計(jì)方案按效勞提供的對(duì)象分,食堂分為外包食堂、內(nèi)部食堂.外包食堂供給商尚需提供外包費(fèi)用給公司,羊毛出在羊身上,外包食堂的價(jià)格以及菜肴的質(zhì)量較差.當(dāng)然也不排除內(nèi)部食堂的員工福利較差的情況.內(nèi)部食堂由于其需要人員、原材料、設(shè)備等因數(shù),導(dǎo)致其運(yùn)作本錢大于外包食堂.對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言,外包食堂需要重點(diǎn)關(guān)注的是外包商選擇、承包款項(xiàng)收取以及餐飲質(zhì)量平安監(jiān)管三個(gè)模塊.而內(nèi)部食堂實(shí)際情況比擬復(fù)雜,食堂有采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售、賬務(wù)處理等多個(gè)運(yùn)營(yíng)模塊,類似于小型的生產(chǎn)制造公司,對(duì)其的審計(jì)不能僅僅只關(guān)注賬務(wù)處理.內(nèi)部食堂主要從以下幾方面進(jìn)行審計(jì)：1.制度建設(shè)；2.合同及證件治理；3.人員治理；4.采購(gòu)治理；5.存

2、貨及食品平安治理；6.菜肴及剩余材料治理；7.充值及收銀治理；8.資產(chǎn)治理；9.廢油、饌水治理；10.賬務(wù)治理；11.水吧治理；12.檔口治理.食堂審計(jì)程序1 .學(xué)習(xí)最新的食堂流程制度/檢查前期的審計(jì)報(bào)告,梳理食堂審計(jì)重點(diǎn)；2 .根據(jù)梳理的審計(jì)重點(diǎn),梳理需獲取資料的資料清單；3 .現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),獲取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資料并測(cè)試；4 .審計(jì)發(fā)現(xiàn)溝通,形成初步審計(jì)報(bào)告,召開退出會(huì)議交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)；5 .根據(jù)全程的審計(jì)溝通,進(jìn)一步完善審計(jì)報(bào)告；6,外部交流和溝通食堂審計(jì)要點(diǎn),并再次完善審計(jì)重點(diǎn).食堂審計(jì)資料清單重要說(shuō)明：以下文件除標(biāo)注為一份的可以提供電子檔或者復(fù)印件,其余文檔均為原件.內(nèi)審網(wǎng)注：以下資料須根據(jù)被審計(jì)

3、單位實(shí)際情況判斷增刪,更多審計(jì)干貨,請(qǐng)關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)另以下資料請(qǐng)于XX審計(jì)期間準(zhǔn)備完畢,在審計(jì)結(jié)束后仍無(wú)法提供那么審計(jì)結(jié)論為無(wú)此資料.1 .食堂組織架構(gòu)圖一份2 .食堂工作人員清單一份3 .營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、員工健康證全部4,食材供給商清單米、食用油、菜類、干貨及配料,定點(diǎn)采購(gòu)地點(diǎn)全部5 .采購(gòu)合同全部6 .三月一次的比議價(jià)清單全部7,食材訂購(gòu)清單全部9 .食材出入庫(kù)明細(xì)帳全部、食材盤點(diǎn)表一份10 .食堂耗材清單一份,耗材含食堂員工服飾,一次性筷子等非食材類耗材11 .食材保證期表截止到審計(jì)日一份12 .食材報(bào)廢申請(qǐng)書全部13 .廚師工餐食材使用記錄全部14 .食堂每日菜譜及對(duì)應(yīng)使用量清

4、單全部15 .地磅的校驗(yàn)記錄全部16 .收銀日?qǐng)?bào)表全部17 .收銀系統(tǒng)維修記錄全部18 .饌水、廢油處理合同全部19 .每月的食堂收入與預(yù)算的運(yùn)行分析表全部20 .充值臺(tái)賬、壞卡記錄、代金券臺(tái)賬全部21 .采購(gòu)付款申請(qǐng)單全部23 .食堂設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)記錄全部24 .消防設(shè)備檢點(diǎn)表全部25 .檔口出租合同全部26 .保證金明細(xì)賬全部27 .水電費(fèi)明細(xì)賬全部28 .租金收取明細(xì)賬全部食堂內(nèi)部審計(jì)模塊介紹一、制度建設(shè)制度是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一,通常制度有兩個(gè)層面：治理層面的政策文件以及操作層面的流程文件.如果將一個(gè)業(yè)務(wù)做為一個(gè)完整的制度,如采購(gòu)付款、銷售收款、倉(cāng)庫(kù)治理等,制度內(nèi)需要包含運(yùn)營(yíng)層

5、面以及財(cái)務(wù)層面的內(nèi)容.一個(gè)完整的制度需要涵蓋如下要素：制度目的、崗位責(zé)任、流程流轉(zhuǎn)時(shí)間、異常流程限制、限制痕跡等.即通常意義上的5W+1H,5W為who、where、why、what、when,1H為how.每當(dāng)新的制度或者標(biāo)準(zhǔn)出來(lái)或者對(duì)原版本進(jìn)行修訂后,需要對(duì)原有的版本的進(jìn)行回收限制或銷毀,預(yù)防經(jīng)營(yíng)作業(yè)的不標(biāo)準(zhǔn)或無(wú)依據(jù).根據(jù)實(shí)際需要,部門定期進(jìn)行制度方面的培訓(xùn),尤其是針對(duì)部門新進(jìn)新人或者制度進(jìn)行變更的時(shí)候.制度建設(shè)這一模塊的審計(jì)同樣也適用于其他審計(jì)模塊的審計(jì),是一個(gè)通用的審計(jì)模塊.由于是遵循審計(jì)或者合規(guī)審計(jì)就是檢查有沒有、是不是、授權(quán)是否正確,作業(yè)模式類似于內(nèi)控審計(jì)中的制度設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià).備

6、注：對(duì)于審計(jì)術(shù)語(yǔ)的解釋僅在一次出現(xiàn)的時(shí)候進(jìn)行,在后續(xù)再次出現(xiàn)的時(shí)候,將不再進(jìn)行解釋.審計(jì)目的實(shí)施審計(jì)需要到達(dá)的目的：制度完整性以及合理性進(jìn)行審計(jì),降低操作不標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)資料審計(jì)中應(yīng)獲取以及檢查的內(nèi)容：食堂所有制度、制度培訓(xùn)方案、培訓(xùn)簽到表、課程評(píng)價(jià)表.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)用于評(píng)價(jià)被審計(jì)部門的審計(jì)作業(yè)：行業(yè)標(biāo)桿做法、國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī).審計(jì)方式用哪種方法進(jìn)行審計(jì),審計(jì)方法內(nèi)外審計(jì)都類似,主要有訪談、審閱、分析性復(fù)核、函證、重新計(jì)算：訪談、制度及表單審閱.審計(jì)程序?qū)徲?jì)作業(yè)的類型：合規(guī)審計(jì).1 .在初次進(jìn)行制度審計(jì)時(shí),重點(diǎn)是制度完整性、合理性、版本的限制的檢查為主.后續(xù)審計(jì)主要以制度更新維護(hù)以及版本的限制為主

7、.2 .審閱制度培訓(xùn)方案、制度培訓(xùn)記錄、課程評(píng)價(jià)表.審計(jì)過程限制主要是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)徲?jì)異常的限制：缺少某個(gè)制度無(wú)法評(píng)價(jià)特定食堂模塊是否真實(shí)合理.針對(duì)整個(gè)問題的解決方法是對(duì)部門的主管進(jìn)行訪談確認(rèn)實(shí)際作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),并要求該主管在訪談?dòng)涗浬线M(jìn)行簽字確認(rèn).審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)1 .制度完整性：未形成制度、制度內(nèi)容存在缺失比方缺少異常限制流程、缺少崗位責(zé)任、缺少限制痕跡描述等.2 .制度合理性：制度缺少流程或者操作性制度缺乏操作性只有政策層面的制度、制度之間不統(tǒng)一、流程設(shè)計(jì)過于復(fù)雜、責(zé)任人存在不兼容.3 .表單完整及合理性：缺少表單、表單不完整.4 .制度更新及版本限制：新舊版本同時(shí)存在、缺版本號(hào)、版本號(hào)編制不合理

8、、未統(tǒng)一進(jìn)行版本號(hào)的限制、無(wú)舊版本回收銷毀記錄.5 .制度培訓(xùn)：無(wú)培訓(xùn)簽到表、無(wú)培訓(xùn)評(píng)價(jià)表、無(wú)年度培訓(xùn)方案.二、合同、證件治理合同是為了明確雙方的權(quán)利義務(wù),為今后可能發(fā)生的糾紛的處理提供的書面依據(jù).合同一般涵蓋下面幾個(gè)要素：合同雙方的權(quán)利義務(wù)、標(biāo)的、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、意外事項(xiàng)處理等.需要設(shè)置合同臺(tái)帳對(duì)所有的合同進(jìn)行登記治理.食堂的合同主要是指采購(gòu)合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備維修合同等.食堂的采購(gòu)合同以框架性的合同為主,單次采購(gòu)還是以采購(gòu)訂單為主.在框架合同中未明確的內(nèi)容,需要在采購(gòu)訂單中進(jìn)行明確.證件主要是五證,五證包含營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證.從事餐飲行

9、業(yè),另外還包含從業(yè)員工的健康證.預(yù)防衛(wèi)生局或者工商部門的相關(guān)的處分.審計(jì)目的：合同、證件完整性以及合同的合理性進(jìn)行審計(jì),防范工商、衛(wèi)生、法律風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)資料：采購(gòu)合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備維修合同、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證、證件臺(tái)帳、所有從業(yè)人員健康證.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：合同法、公司的規(guī)章制度、食品平安法.審計(jì)方式：審閱、詢問.1 .在初次進(jìn)行合同、證件審計(jì)時(shí),需要掃描或者復(fù)印相關(guān)證件,不含健康證.2 .對(duì)合同的審計(jì)主要是審計(jì)合同要素的完整性,各要素描述是否清楚、完整.3 .對(duì)證件的審計(jì)需要查看證件的有效期及證件外借的記錄臺(tái)帳.4 .合同雙方是否在合同上蓋章簽字.5

10、 .對(duì)空白的合同文檔進(jìn)行檢查,是否存在提前用印或者合同章未妥善保管的情況.6 .格式合同模板是否正常,要素齊全.審計(jì)過程限制：證件的外借可以通過與證件保管人員進(jìn)行訪談進(jìn)行,主要為證件外借的范圍、使用目的.審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)1 .合同方面：未簽訂合同僅以口頭方式進(jìn)行合作、合同缺少關(guān)鍵限制要素、合同登記不完整、合同局部條款描述模糊.2 .證件方面：證件過期、證件外借無(wú)管控.三、人員治理人員治理一般含人員招聘、離職、薪酬發(fā)放、培訓(xùn)、人事資料治理.考勤、請(qǐng)假、均包含在薪酬治理內(nèi).食堂工作人員一般內(nèi)部推薦或者介紹的居多,往往容易造成食堂人事浮腫的情況.考勤可以分為打卡機(jī)、證件、指紋以及簽到多種方式.以漢王的指

11、紋考勤機(jī)為例,其除了可以指紋考勤外,還可以錄像考勤.人的指紋的深淺的關(guān)系,如果指紋考勤機(jī)無(wú)法使用,那么可以簽到的方式.如果是使用打卡機(jī)的,只需要對(duì)考勤卡進(jìn)行檢查即可,對(duì)照排班表或者正常上班時(shí)間,如果考勤異常如存在遲到或者早退,在考勤卡上顯示一般都是紅色的.假期一般,如果無(wú)存在探親假而無(wú)年假這種情況,需要建議人力資源部門將相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,預(yù)防用工風(fēng)險(xiǎn).培訓(xùn)局部主要是大金額的委外培訓(xùn),其審計(jì)方式與第一局部制度培訓(xùn)類似.需要關(guān)注的重點(diǎn),比方大金額委外培訓(xùn),是否簽訂相關(guān)的效勞期限合同.審計(jì)目的：降低用人風(fēng)險(xiǎn),防范個(gè)人隱私的侵犯.審計(jì)資料：組織架構(gòu)圖、人員花名冊(cè)、審計(jì)期間的錄用人員的簡(jiǎn)歷以及面試記錄、

12、試用期考評(píng)表、審計(jì)期間的考勤記錄、考勤簽到表審計(jì)期間的請(qǐng)假記錄、薪酬核算清單、勞動(dòng)合同.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：人力資源制度、勞動(dòng)法.審計(jì)方式：審閱、重新計(jì)算、訪談.審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì).1 .人員治理：(1)通過現(xiàn)場(chǎng)觀察、食堂員工以及人力資源部門經(jīng)理的訪談,確認(rèn)人力資源配置的情況,屬于浮腫還是緊缺.(2)對(duì)應(yīng)聘記錄進(jìn)行檢查,是否存在無(wú)相關(guān)記錄,文件不真實(shí)的情況(3)通過對(duì)試用期評(píng)價(jià)記錄的審閱,了解試用期的評(píng)價(jià)以及薪酬調(diào)整情況.(4)對(duì)勞動(dòng)合同進(jìn)行檢查,勞動(dòng)合同相關(guān)要素是否完整,如薪酬、蓋章等情況.到期勞動(dòng)合同是否存在及時(shí)續(xù)簽.(5)離職手續(xù)是否完整.2 .薪酬治理：(1)在合規(guī)性上的審計(jì)主要是

13、復(fù)核正式工臨時(shí)工的待遇福利是否符合國(guó)家最低工資標(biāo)準(zhǔn),與勞動(dòng)合同是否相符,試用期工資的標(biāo)準(zhǔn).抽查幾個(gè)月全體食堂員工的薪酬,根據(jù)實(shí)際出勤情況、加班、請(qǐng)假記錄對(duì)薪酬進(jìn)行重新計(jì)算.對(duì)缺少應(yīng)聘信息或者臨時(shí)用工的員工如存在薪酬異常那么 回訪進(jìn)行了解.(3)詢問人事經(jīng)理是否存在未發(fā)放的工資,如何進(jìn)行的處理.可能會(huì)挪用做小金庫(kù).(4)社保繳納基數(shù)是否符合當(dāng)?shù)刈畹屠U納要求.(5)是否存在員工違規(guī)罰款,此類法規(guī)是否在員工手冊(cè)中有明確規(guī)定.罰款是否被用于小金庫(kù).3 .人事資料治理：查閱人事資料查閱登記表,是否存在不合理的查閱或者違規(guī)查閱.審計(jì)過程限制：由于局部公司在對(duì)人員薪酬上有保密的限制舉措,在薪酬福利方面,可能

14、不方便審計(jì).這個(gè)需要和當(dāng)時(shí)的審計(jì)部的主管部門進(jìn)行溝通前方可開展.審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1 .人員治理：入職、離職手續(xù)辦理不全、內(nèi)部推薦無(wú)入職手續(xù)、錄用員工證件虛構(gòu).2 .薪酬、福利治理：考勤記錄不完整、存在代打卡的情況、存在虛構(gòu)的員工發(fā)放工資的情況、社保繳納根底低于最低要求、離職員工多發(fā)薪酬或者多交社保、新入職員工第一個(gè)月工資未按實(shí)際考勤核算存在多發(fā)薪酬的情況、存在私下薪酬調(diào)整.3 .人事資料治理：存在違規(guī)借閱.四、采購(gòu)治理食堂采購(gòu)一般分四種模式：小金額定點(diǎn)采購(gòu)、定點(diǎn)供給采購(gòu)、比議價(jià)采購(gòu)、隨機(jī)采購(gòu).這四種采購(gòu)方式小金額定點(diǎn)采購(gòu)一般為.小金額采購(gòu)一般對(duì)象是食堂的配料,比方鹽、味精、醬油等.好的食堂一般是

15、在超市或者批發(fā)供給點(diǎn)進(jìn)行購(gòu)置.定點(diǎn)供給采購(gòu)一般對(duì)象是食堂內(nèi)的主要食材,比方大米、面粉、食用油等,通過與供給商的簽訂合同,往往可以獲取比擬低廉的價(jià)格.但是由于市場(chǎng)的行情以及季節(jié)的變化,所以對(duì)于這一塊需要進(jìn)行3個(gè)月一次的詢比議價(jià).比議價(jià)采購(gòu)一般為食堂設(shè)備的購(gòu)置,一般通過市場(chǎng)三家比價(jià)進(jìn)行進(jìn)行.當(dāng)然也有局部采購(gòu)人員,將淘寶、京東、新蛋網(wǎng)上的價(jià)格做為詢比議價(jià)的一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)或者價(jià)格.也有將國(guó)美、蘇寧、超市這種賣場(chǎng),做為設(shè)備購(gòu)置的地點(diǎn).隨機(jī)采購(gòu)是根據(jù)廚師的配菜要求在當(dāng)?shù)氐拇笮褪卟伺l(fā)市場(chǎng)進(jìn)行,由于食堂蔬菜、生鮮的價(jià)格根據(jù)季節(jié)的因數(shù)波動(dòng)比擬大,食堂價(jià)格需三家.比方小肥羊火鍋的其審計(jì)人員就被要求每天至少?gòu)娜也?/p>

16、市場(chǎng)進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格的調(diào)查.審計(jì)目的：降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)濟(jì)效益.審計(jì)資料：供給商清單、供給商評(píng)價(jià)表、采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)訂單、送貨單、采購(gòu)驗(yàn)收單、采購(gòu)明細(xì)賬及對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證、地磅校驗(yàn)記錄表、退貨記錄.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：食堂采購(gòu)制度.審計(jì)方式：審閱、詢問、核對(duì)、分析性復(fù)核.審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)為主.1,供給商治理：(1)通過工商局的網(wǎng)站進(jìn)行供給商資料的檢查.如果無(wú)工商登記注冊(cè)或者注冊(cè)無(wú)效,建議上門進(jìn)行拜訪.當(dāng)然匿名是必須的.(2)重新計(jì)算供給商打分記錄表,核對(duì)供給商扣分情況是否與供給商實(shí)際情況相符. 回訪供給商,是否存在采購(gòu)罰款的情況.如果有此類情況,那么需要向采購(gòu)部門詢問罰款去向,這是小金庫(kù)的一

17、種收入形式.2 .采購(gòu)治理(采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單、比議價(jià)記錄)：(1)由于食材根本上是按需采購(gòu),而配料類的根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行購(gòu)置,所以可以將審計(jì)期間的配料使用的數(shù)量、采購(gòu)數(shù)量進(jìn)行匹配治理.是否存在超市小票違規(guī)報(bào)銷的情況,通過員工的私下訪談以及超市小票金額時(shí)間的分析性復(fù)核可以測(cè)試得出結(jié)論.(2)食材的采購(gòu)價(jià)格,審計(jì)部可以通過每日的時(shí)時(shí)追蹤做為依據(jù).如果無(wú)采購(gòu),可以將審計(jì)日或者前幾日的食材價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格走訪.也可以通過網(wǎng)上提供的菜市場(chǎng)行情進(jìn)行參考.另外食堂自行設(shè)置的采購(gòu)價(jià)格清單是否完整.對(duì)于采購(gòu)價(jià)格異常的,比方高出正常價(jià)格50%以上,那么需要進(jìn)行分析,是否存在回扣的情況.采購(gòu)回扣審計(jì)主要方式是釣魚錄

18、音審計(jì)、供給商要挾等多種方式進(jìn)行審計(jì).采購(gòu)回扣的審計(jì)由于內(nèi)容較多,這里不進(jìn)行較多展開,對(duì)采購(gòu)舞弊有興趣的可以參考8月份的內(nèi)控內(nèi)審群刊,里面有采購(gòu)舞弊的案例,以及審計(jì)思路.(4)設(shè)備采購(gòu)的比議價(jià)根底是否一致,供給商的報(bào)價(jià)單是否存在虛構(gòu).報(bào)價(jià)單是否虛構(gòu)：看供給商的公司印章,根據(jù)報(bào)價(jià)單的聯(lián)系資料對(duì)供給商進(jìn)行報(bào)價(jià)的核實(shí),確實(shí)是否參與報(bào)價(jià).對(duì)于比議價(jià)采購(gòu)是否存在指定供給商且理由不充分的情況.3 .地磅治理：(1)地磅是否有定期的校驗(yàn)記錄.(2)與審計(jì)部的計(jì)量器具比,精確度是否存在異常.對(duì)于驗(yàn)收精確度造成的損失最好有一個(gè)匯總表,以數(shù)量以及金額為統(tǒng)計(jì)的主要方向.4 .驗(yàn)收治理：檢查采購(gòu)驗(yàn)收單,簽字記錄是否完

19、整.是否存在私下采購(gòu)的情況.驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確,是以物品的凈重還是毛重.(3)對(duì)于超額收貨是否有相關(guān)管控(4)對(duì)于特殊食材的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是否完整.5 .退貨處理：是否進(jìn)行讓價(jià)接受,非讓價(jià)接受,是否對(duì)于缺少局部進(jìn)行驗(yàn)收.6 .賬務(wù)處理：(1)查看是否采購(gòu)訂單、采購(gòu)驗(yàn)收單、送貨單三單進(jìn)行了匹配進(jìn)行賬務(wù)處理.未匹配的原因是什么,如何解決的.(2)是否將設(shè)備或者固定資產(chǎn)當(dāng)做一次性費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)核算.審計(jì)過程限制：對(duì)于供給商是否存在關(guān)聯(lián),比方為食堂廚師親屬開設(shè)等,正確的處理方式是看公司規(guī)定.如果規(guī)定可以但是需要權(quán)限審批,當(dāng)然首要前提是價(jià)格與市場(chǎng)同類供給商的價(jià)格類似.如果無(wú)規(guī)定,那么需要將此事件報(bào)知公司治理層.在

20、告知前,最好有貨物采購(gòu)或者采購(gòu),價(jià)格偏高或者質(zhì)量低下的審計(jì)發(fā)現(xiàn).如果是集團(tuán)的董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理的親戚開設(shè),這種情況就預(yù)防匯報(bào).如果是分、子公司的人員開設(shè)那么需匯報(bào)此類情況.審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1 .供給商治理：供給商資料不全、供給商考評(píng)記錄不完整、供給商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系.2 .采購(gòu)治理：私下采購(gòu)、比議價(jià)根底不合理、未三家比價(jià)、采購(gòu)下單過多或單批次采購(gòu)過多.3 .地磅治理：地磅精度不精確.4 .驗(yàn)收治理：驗(yàn)收無(wú)標(biāo)準(zhǔn)、存在超額收貨無(wú)審批.5 .退貨處理：退貨商品未得到相應(yīng)治理.6 .賬務(wù)處理：賬務(wù)處理錯(cuò)誤、三單不匹配入賬.五、存貨及食品平安治理食堂的存貨一般含耗材、食品類.耗材主要是一次性筷子、一次性紙杯、餐

21、巾紙、牙簽、餐盤等.食品類存貨含生鮮、水果、蔬菜、干貨.生鮮一般是指一些鮮活易腐爛商品,主要有肉類、海鮮以及豆制品、奶制品.水果一般是指蘋果、西瓜,這種時(shí)令水果.蔬菜一般是指做菜用的一年及多年草本可食用的植物.由于存貨的特殊性,對(duì)存貨的保存有特殊的要求,比方生鮮需要保存在庫(kù)房的特定的設(shè)備中,比方冰箱或者水箱內(nèi)等.對(duì)于貴重食材尤其要注意保管,預(yù)防非正常的報(bào)廢,如員工偷吃等.審計(jì)目的：庫(kù)存合理,降低食品平安風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)資料：出入庫(kù)清單、報(bào)廢單、盤點(diǎn)單、庫(kù)齡表審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：庫(kù)房制度審計(jì)方式：審閱、詢問、盤點(diǎn)、重新計(jì)算審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、資產(chǎn)平安審計(jì).1,對(duì)數(shù)量比擬大或者單價(jià)較高的物品結(jié)合出入庫(kù)單、損耗單、

22、供給商發(fā)貨單進(jìn)行分析,是否存在偽造庫(kù)存臺(tái)帳的情況.另外還需要注意數(shù)字之間的邏輯勾稽關(guān)系是否正常.2 .單價(jià)高的、損耗高的物品進(jìn)行賬實(shí)核對(duì),主要是計(jì)量治理.建議審計(jì)部自行購(gòu)置電子稱等,以方便審計(jì).3 .對(duì)于報(bào)廢清單的報(bào)廢理由進(jìn)行分析檢查,是否屬于合理報(bào)廢.對(duì)大金額的報(bào)廢的物資的去向以及處理情況進(jìn)行追蹤.4 .檢查庫(kù)齡表,詢問治理人員如何處理長(zhǎng)庫(kù)齡的食品.審計(jì)過程限制：1 .盤點(diǎn)過程限制：可以通過拆物品外包裝進(jìn)行盤點(diǎn),最好以監(jiān)盤為主,預(yù)防出現(xiàn)自行盤點(diǎn)過程中,造成的物品的毀損.(2)盤點(diǎn)時(shí),請(qǐng)勿將盤點(diǎn)清單提前提供給庫(kù)存人員.2 .無(wú)出入庫(kù)以及庫(kù)存臺(tái)帳：建議與供給商取得發(fā)貨單,請(qǐng)不要做函證,函證無(wú)意義

23、.或者從會(huì)計(jì)憑證取得所有的收貨單.審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1 .出入庫(kù)：賬實(shí)不符、食品被挪用.2 .日常保管：食品超保質(zhì)期、熟食以及生食未隔離保管等.3 .存貨報(bào)廢：存貨報(bào)廢不真實(shí)、報(bào)廢處置不及時(shí)、報(bào)廢原因不合理.六、菜肴及剩余材料治理菜肴及剩余材料的治理涵蓋食物烹飪、廚房治理、定價(jià)治理、剩余材料治理.食物烹飪涵蓋不兼容食物烹飪、特殊食材烹飪、試菜工具治理、半成品成品存放治理、廢棄物治理.不兼容食物治理,主要是菜單治理中,局部食物如果是一起烹制會(huì)造成食物中毒.特殊食材比方豬肝、豆工豆等有毒性的食物的烹飪是否有治理.是否有專人的試菜工具對(duì)才進(jìn)行試用.每餐的菜肴的制作總量是否符合當(dāng)次的需求.廚房治理根本屬于

24、5S治理的范疇,5S治理屬于日資企業(yè)的治理.就是日語(yǔ)清理、清潔、整頓等5個(gè)單詞的首個(gè)字母.定價(jià)治理這個(gè)視企業(yè)對(duì)食堂的治理要求,有的是公司承當(dāng)、有的是員工公司承擔(dān)、還有是員工自行承當(dāng).但內(nèi)部食堂根本上屬于公司福利性質(zhì)的支出.只要保證預(yù)算與收入相抵即可.剩余材料治理,是指烹飪過程中的邊角料,有的食堂做法是將剩余的邊角料用于食堂員工共餐治理.審計(jì)目的：合理限制本錢,降低食品平安風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)資料：每日、每月的收入與支付分析表、5S自檢表、老鼠嶂螂的滅除記錄.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：菜肴清單.審計(jì)方式：審閱、現(xiàn)場(chǎng)觀察.審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、5S審計(jì).1 .查看食堂菜肴清單,是否存在不兼容食物.對(duì)于特殊食材是否有特定的烹飪

25、方法規(guī)定.2 .查看食堂5S自檢表以及現(xiàn)場(chǎng)觀察食堂現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)情況.3 .對(duì)于食堂的每日、每月的收入與支付分析表進(jìn)行分析復(fù)核.4 .詢問廚師,對(duì)于邊角料的限制.審計(jì)過程限制：現(xiàn)場(chǎng)觀察過程中,需要對(duì)臟亂差的情況進(jìn)行拍照治理.審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1 .食物烹飪：特殊食物烹飪無(wú)標(biāo)準(zhǔn)方法.2 .食堂治理：現(xiàn)場(chǎng)臟亂差、未定期進(jìn)行老鼠嶂螂的滅除.3 .定價(jià)治理：菜肴制作的本錢高出公司的預(yù)算.4 .剩余材料治理：剩余材料邊角料無(wú)管控.七、充值及收銀治理公司內(nèi)部食堂的收銀分好幾種,分別為：現(xiàn)金、卡、券.這三種模式導(dǎo)致審計(jì)的模式也不一樣.一般公司食堂使用的收費(fèi)系統(tǒng)是金龍卡系統(tǒng).此類卡的需要注意的是未使用卡的治理、報(bào)廢卡治

26、理以及卡的押金治理.局部公司的卡是記名性質(zhì)的,在喪失或者報(bào)廢時(shí)需要額外支付費(fèi)用來(lái)治理.有些公司的做法是定期將金額沖入卡內(nèi),員工可以隨意使用,到月底也不過期未使用的金額可以購(gòu)置水吧的物品等.另外一種是臨時(shí)性的,比方代金券性質(zhì)的紙質(zhì)消費(fèi)券.這種一般需要有有效期、特別標(biāo)識(shí)以預(yù)防員工虛構(gòu)或者偽造消費(fèi)券.收銀一般就是結(jié)算以及.收銀最怕的就是通過刪除消費(fèi)記錄來(lái)截留收入.關(guān)于收銀審計(jì)的專項(xiàng)審計(jì)將在后續(xù)的群刊中介紹,在這里僅做一般的審計(jì)介紹.還有一些小的風(fēng)險(xiǎn),就是收銀員與員工熟悉,少打單或者飛單吧.局部公司由于其實(shí)際情況會(huì)將內(nèi)部食堂劃分為一般員工食堂以及公司中高層食堂.而公司中高層食堂是完全免費(fèi)的.在中高層食

27、堂中,就需要簽到治理.有時(shí)為了特殊照顧,比方公司孕婦、病人也會(huì)安排在中高層食堂中就餐.審計(jì)目的：合理限制本錢,降低收銀風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)資料：食堂就餐簽到表、消費(fèi)券臺(tái)帳、食堂滿意度調(diào)查表、充值記錄、收銀系統(tǒng)日志、收銀日?qǐng)?bào)表.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：就餐制度、充值制度規(guī)章.審計(jì)方式：審閱、現(xiàn)場(chǎng)觀察、重新計(jì)算.審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì).1,卡：(1)詢問充值人員卡的押金的治理.(2)檢查壞卡的清單以及在系統(tǒng)內(nèi)對(duì)應(yīng)卡的消費(fèi)記錄.2 .券：(1)檢查券的印制：包括券的特殊標(biāo)識(shí),編碼,有效期,面值等檢查券的發(fā)放、回收：對(duì)券的發(fā)放臺(tái)帳以及實(shí)存未領(lǐng)用券進(jìn)行盤點(diǎn)、對(duì)審計(jì)期間的收銀日?qǐng)?bào)表進(jìn)行盤點(diǎn).(3)檢查券的作廢：券是否用

28、特殊標(biāo)識(shí)進(jìn)行作廢處理,比方不可利用作廢.3 .收銀：(1)收銀結(jié)束,對(duì)收銀進(jìn)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)以及實(shí)際收銀數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì),非現(xiàn)金非券單純?yōu)榭ǖ南M(fèi)不需要此類審計(jì).(2)就餐現(xiàn)場(chǎng)觀察是否存在現(xiàn)金收銀或者飛單的情況.審計(jì)過程限制：在系統(tǒng)日志與收銀情況進(jìn)行核對(duì)的時(shí)候,最好需要借助專業(yè)的it人員或者具備IT經(jīng)驗(yàn)的人來(lái)承當(dāng)此審計(jì)責(zé)任.審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1 .卡：壞卡未作廢存在實(shí)際消費(fèi)、卡的押金被挪用做小金庫(kù).2 .券：存在偽造的代金券、代金券無(wú)有效期、特殊識(shí)別碼限制導(dǎo)致容易偽造、代金券保管與臺(tái)帳不符.3 .收銀：存在飛單、刪除銷售數(shù)據(jù)截取收入.八、食堂資產(chǎn)治理食堂的資產(chǎn)一般含食堂的設(shè)備.對(duì)食堂的資產(chǎn)的審計(jì)一般還包含賬

29、務(wù)上的入賬、折舊、報(bào)廢治理,還有與設(shè)備相關(guān)的維修以及包養(yǎng)的記錄的審計(jì).審計(jì)目的：合理限制本錢,降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)資料：資產(chǎn)盤點(diǎn)表.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)治理制度.審計(jì)方式：盤點(diǎn)、審閱、現(xiàn)場(chǎng)觀察、重新計(jì)算.審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì).1 .根據(jù)資產(chǎn)明細(xì)賬對(duì)食堂的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),確認(rèn)食堂資產(chǎn)的數(shù)目.2 .對(duì)資產(chǎn)的折舊進(jìn)行重新核算.3 .對(duì)資產(chǎn)的報(bào)廢以及處置的三家比價(jià)進(jìn)行合理分析.4 .對(duì)資產(chǎn)的維修以及維修零配件的購(gòu)置使用進(jìn)行合理性分析.審計(jì)過程限制：1 .資產(chǎn)的購(gòu)置需要與資產(chǎn)的維修狀況進(jìn)行分析比擬.2 .由于局部資產(chǎn)未到達(dá)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn),那么需要將此類資產(chǎn)也做為資產(chǎn)清單進(jìn)行盤點(diǎn).而并非只是對(duì)到達(dá)固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)帳進(jìn)行盤點(diǎn).審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1 .資產(chǎn)日常治理：資產(chǎn)賬實(shí)不符、資產(chǎn)折舊政策不合理.2 .資產(chǎn)維修：零配