出口退稅相關(guān)練習(xí)題

1、“六員”出口退稅計算題、案例題簡單題型1、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人，適用征稅17%），2010年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入125萬美元（FOB價），出口退稅稅率為9%，匯率為1：6.25。計算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=125×6.25×（17%-9%）=62.5（萬元）。2、某外貿(mào)出口企業(yè)2010年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內(nèi)購進貨物取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明金額為175萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。計算當期出口貨物應(yīng)退稅額。答:應(yīng)退稅額=175×

2、;13%=22.75（萬元）。3、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。計算當期出口貨物應(yīng)退稅額。答：小規(guī)模納稅人直接出口實行免稅辦法，當期出口貨物不計算退稅額。4、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年3月，因產(chǎn)品質(zhì)量問題國外某客戶將2009年8月出口的一批貨物退回，該批貨物價值人民幣54000元（離岸價），適用退稅率11%，該企業(yè)到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退運已辦結(jié)稅務(wù)證明。試計算該業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)補繳的稅額。答：應(yīng)補繳稅額=54000×11%=5940（元）。5、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人

3、），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計算應(yīng)納稅額為20萬元，當期計算免抵退稅為10萬元。試計算當期應(yīng)退稅額。答：當期應(yīng)退稅額=0（萬元）6、某進出口公司2010年1月購入管件1000噸，產(chǎn)品當月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為50萬元，稅額8.5萬元。試計算當期應(yīng)退稅額（假設(shè)管件退稅率為5%）。答：當期應(yīng)退稅額=50×5%=2.5（萬元）。7、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年6月計算應(yīng)納稅額為-25萬元，當期計算免抵退稅為15萬元。試計算當期應(yīng)退稅額。答：當期應(yīng)退稅額=15萬元。8、某進出口公司購進摩托車100輛，購進單價2萬元，全部出口，試計算應(yīng)退

4、消費稅額（摩托車消費稅稅率10%）。答：應(yīng)退消費稅額=100×2×10%=20（萬元）。9、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年5月計算應(yīng)納稅額為10萬元，當期計算免抵退稅為5萬元。試計算當期免抵稅額。答：當期免抵稅額=5（萬元）。一般題型：1、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入85萬美元（CIF價），因出口當期發(fā)生海運費6300元，支付保險費300元。出口退稅稅率為11%，匯率為1：6.25。計算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=（85×6.25-6300-300）

5、15;（17%-11%）=318354（元）。2、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年7月出口貨物取得銷售收入200萬美元，其中有一票業(yè)務(wù)未在90天內(nèi)申報退免稅，報關(guān)單金額為35000美元。該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為9%，匯率為1：6.25。試計算該業(yè)務(wù)應(yīng)計提的銷項稅額。答:應(yīng)計提的銷項稅額=35000×6.25÷（1+17%）×17%=31784.19（元）。3、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。該企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報。試計算

6、當期出口貨物應(yīng)計提的銷項稅額。答：應(yīng)計提的銷項稅額=20×6.8÷（1+3%）×3%=3.96（萬元）。4、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計算應(yīng)納稅額為-20萬元，當期計算免抵退稅為10萬元。試計算當期應(yīng)退稅額、當期免抵稅額。答：當期應(yīng)退稅額=10(萬元)。當期免抵稅額=0(萬元)。5、某進出口公司于2010年1月購進農(nóng)用柴油機5臺，并取得增值稅專用發(fā)票，單價為2萬元臺，共計金額為10萬元，稅額為1.7萬元，2010年4月報關(guān)出口4臺，農(nóng)用柴油機退稅率為13%。試計算其應(yīng)退的增值稅額。答：應(yīng)退增值稅額=2×4×13%

7、=1.04(萬元)。6、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計算應(yīng)納稅額為30萬元，當期計算免抵退稅為20萬元。計算當期應(yīng)退稅額、當期免抵稅額。答：當期應(yīng)退稅額=0萬元。當期免抵稅額=20萬元。7、某進出口公司于2010年6月從某小規(guī)模納稅人購進抽紗品100件，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計10.3萬元，2010年8月份將貨物全部報關(guān)出口。試計算其應(yīng)退的增值稅額。答：應(yīng)退增值稅額=10.3（1+3%）×3%=0.3（萬元）。8、某進出口公司購進糧食白酒1噸，價值4萬元，全部出口，試計算其應(yīng)退的消費稅額（糧食白酒消費稅稅率20%、0.5元斤）。答：應(yīng)退消費稅額=4&

8、#215;20%+1×1000×2×0.5=0.9（萬元）。9、某企業(yè)2010年3月將其自用舊設(shè)備一臺報關(guān)出口，投資于其境外企業(yè)。該設(shè)備原值500萬元（不含稅額），已按照規(guī)定計提折舊50萬元，適用退稅率13%。試計算其應(yīng)退稅額。答：應(yīng)退稅額=500×（500-50）500×13%=58.5（萬元）。較難題型：1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購原材料取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得銷售收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1

9、：7），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為13%。計算該企業(yè)6月免抵退稅額。答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=115×7×（17%-13%）=32.20（萬元）；應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-32.2）=-80（萬元）；免抵退稅額=115×7×13%=104.65（萬元）；應(yīng)退稅額=80（萬元）；免抵稅額=104.65-80=24.65（萬元）。2、某進出口公司2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：3月1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。3月5日，該公司以作價加工的

10、方式銷售玉米給某廠加工檸檬酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。3月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。3月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報關(guān)出口（外匯牌價1美元等于6.84元人民幣，玉米增值稅征稅稅率為13%，檸檬酸出口退稅率為13%）。試計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。答：銷售進口料件玉米的應(yīng)抵扣稅額=1100×13%-20=123（萬元）；應(yīng)退稅額=1500×13%-123=72（萬元）。3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月外購原材料取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅

11、額50萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得銷售收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.7），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為13%。計算該企業(yè)5月免抵退稅額。答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=115×6.7×（17%-13%）=30.82（萬元）；應(yīng)納增值稅=150×17%-（50-30.82）=6.32（萬元）；當期免抵退稅額=115×6.7×13%=100.165（萬元）；當期免抵稅額=100.165（萬元）；當期應(yīng)退稅額=0（萬元）。 4、某進出口公司2010年2月購入化妝品一批

12、，增值稅專用發(fā)票所列金額為100萬元，增值稅稅額17萬元。2010年4月，該批貨物全部報關(guān)出口。試計算當期應(yīng)退稅額（化妝品消費稅稅率為30%、增值稅退稅率為13%）。 答：當期應(yīng)退增值稅額=100×13%=13（萬元）；當期應(yīng)退消費稅額=100×30%=30（萬元）。5、某公司是有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年5月外銷收入100萬美元，內(nèi)銷收入150萬人民幣，當月進項稅額合計70萬元。美元與人民幣的比價為1：6.7，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為11%。試計算當期應(yīng)退稅額。答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=100×6.7×（1

13、7%-11%）=40.2（萬元）；當期應(yīng)納增值稅=150×17%-（70-40.2）=-4.3（萬元）；當期免抵退稅額=100×6.7×11%=73.7（萬元）；當期應(yīng)退稅額=4.3（萬元）；當期免抵稅額=73.7-4.3=69.4（萬元）。6、甲外貿(mào)公司于2010年2月進口原材料一批，海關(guān)實征增值稅3萬元，計稅依據(jù)為150萬元（到岸價加關(guān)稅）。企業(yè)將此原料委托某加工廠加工，支付加工費30萬元，稅金5.1萬元，加工收回后于當月全部出口。試計算當期應(yīng)退稅額。（該產(chǎn)品適用出口退稅率11%）答：當期應(yīng)退稅額=30×11%+3=6.3（萬元）。最難題型：1、某自

14、營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2010年3月外購貨物準予抵扣進項數(shù)額60萬元。上期期末留抵稅額3萬元。當月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬元。試計算該企業(yè)本期免抵退稅額。答：來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物所耗進項數(shù)額轉(zhuǎn)出=60×90÷（200+100）=18（萬元）；當期免抵退不得免征和抵扣稅額=（200-90）×（17%-13%）=4.4（萬元）；應(yīng)納增值稅=100×17%-（60-18-4.4）-3=-23.6（萬元）；免抵退稅額

15、=（200-90）×13%=14.3（萬元）。應(yīng)退稅額=14.3（萬元）；免抵稅額=0。2、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：6.3）答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=6.3×42000×（17%-13%）-1

16、3200×（17%-13%）=10056（元）；應(yīng)納增值稅=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-10056）=-27410（元）； 免抵退稅額=6.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）；當期應(yīng)退稅額=27410（元）；當期免抵稅額=43602-27410=16192（元）。3、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2010年3月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，貨已入庫。當月海

17、關(guān)進口料件的組成計稅價格100萬元，進口手冊號為C4708230028，進口料件的組成計稅價格50萬元，已按購進法向稅務(wù)機關(guān)辦理了生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明。上期期末留抵稅額3萬元。當月內(nèi)銷貨物銷售額170萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣130萬元，其中一般貿(mào)易出口100萬元，手冊號C4708230028項下的貨物30萬元。試計算該企業(yè)本期免抵退。答：免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=50×（17%-13%）=2（萬元）；免抵退不得免征和抵扣稅額=130×（17%-13%）-2=3.2（萬元）；應(yīng)納增值稅=170×17%-（34-3.2）-3=-4.9（萬元）；免

18、抵退稅額抵減額=50×13%=6.5（萬元）；出口貨物免抵退稅額=130×13-6.5=10.4（萬元）；當期應(yīng)退稅額=4.9（萬元）；當期免抵稅額=10.4-4.9=5.5（萬元）。 4、某進出口公司2010年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：4月1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關(guān)按95%的免稅比例征收進口增值稅15萬元。4月5日，該公司將該批玉米委托某加工廠加工檸檬酸出口。4月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，向某加工廠支付加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。4月21日，為準備出口購買了包裝物，支付價款10萬元，按照規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明稅額

19、1.7萬元。4月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報關(guān)出口，（外匯牌價1美元等于6.84元人民幣，玉米增值稅征稅稅率為13%，檸檬酸出口退稅率為13%、包裝物出口退稅率為11%）。試計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。答：應(yīng)退稅額=10×11%+30×13%+15=20（萬元）。5、某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設(shè)各項信息齊全。請對以上業(yè)務(wù)計算并做

20、出相應(yīng)會計分錄。參考答案： （1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為： 借：原材料等科目 5000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850000 貸：銀行存款 5850000 （2）產(chǎn)品外銷時，分錄為： 借：應(yīng)收外匯賬款 24000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000000 （3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為： 借：銀行存款 3510000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510000 （4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）2400 ×（17%-15%

21、）=48（萬元） 借：產(chǎn)品銷售成本 480000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 480000 （5）計算應(yīng)納稅額 本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元） 結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。 （6）實際繳納時 借：應(yīng)交稅金未交增值稅90000 貸：銀行存款90000 （7）計算應(yīng)免抵稅額 應(yīng)免抵稅額=免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元） 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（

22、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000案例分析題1、某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年3月辦理出口貨物退免稅認定，2008年2月出口貨物一批，征、退稅率均為17%，2008年4月收齊單證到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請退稅。請問退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請，并說明理由。參考答案：退稅部門可以受理企業(yè)的退稅申請。根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務(wù)機關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。該企業(yè)2008年2月出口，4月收齊單證申報退

23、稅，未超過出口退稅申報期限，所以退稅部門可以受理企業(yè)的退稅申請。2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月5日辦理出口貨物退免稅認定，2008年3月5日以一般貿(mào)易方式出口自產(chǎn)貨物一批，人民幣離岸價為35000元，征、退稅率均為17%，企業(yè)收齊單證后于2008年7月申報期內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請退稅。請分析說明退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請，應(yīng)如何處理。參考答案：（1）退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請。根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務(wù)機關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。該

24、企業(yè)2008年3月5日出口，收齊單證7月申報退稅，超過出口退稅申報期限，所以退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請。（2）退稅部門應(yīng)通知稅源管理部門對企業(yè)的出口貨物視同內(nèi)銷征稅。銷項稅額=35000/（1+17%）*17%=5085.47元3、某企業(yè)2009年1月成立，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2009年3月辦理退免稅認定，認定為生產(chǎn)性出口企業(yè)。2009年4月發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)，出口自產(chǎn)產(chǎn)品一批，離岸價為8600美元，退稅率為15%，當月1日匯率中間價為6.8，企業(yè)按規(guī)定進行了申報。2009年6月企業(yè)收齊單證申報免抵退稅，經(jīng)計算應(yīng)退稅額為8772元，企業(yè)當月留抵稅額為10600元。主

25、管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)三級審核審批無誤后，當月為企業(yè)辦理了退稅8772元。請問稅務(wù)機關(guān)的做法是否正確？如不正確應(yīng)如何處理？參考答案：（1）稅務(wù)機關(guān)的做法不正確，不應(yīng)該當月為企業(yè)辦理退稅。（2）該企業(yè)為新辦出口企業(yè)，根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)有12個月的審核期，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫?？稍谕硕悓徍似谄跐M后的當月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。4、某生產(chǎn)企業(yè)2009年1月被稅務(wù)機關(guān)認定為小型出口企業(yè)，200

26、9年5月單證收齊申報應(yīng)退稅額3600元，6月單證收齊申報應(yīng)退稅額5400元，7月單證收齊申報應(yīng)退稅額4800元。因5月份資料無報關(guān)單信息未審核通過。2009年9月掛審信息無誤后，5、6、7月份退稅資料均審核通過，稅務(wù)機關(guān)于9月份未干企業(yè)辦理了退稅13800元。請問稅務(wù)機關(guān)的做法是否正確，如不正確應(yīng)如何處理。參考答案：（1）稅務(wù)機關(guān)的做法不正確，不應(yīng)在9月份為企業(yè)辦理退稅。（2）該企業(yè)為小型出口企業(yè)，根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，應(yīng)在次年一月一次性辦理退稅。5、某生產(chǎn)性出口企業(yè)從事進料加工業(yè)務(wù)，取得的進料加工登記手冊及進口料件均按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申

27、報辦理了相關(guān)手續(xù)。進料加工復(fù)出口產(chǎn)品按規(guī)定進行了申報并開具了進料加工免稅證明。2009年8月手冊到期，企業(yè)到主管海關(guān)核銷后取得主管海關(guān)的核銷證明，2009年12月企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)受理申報并按照實際分配率對進料加工免稅證明調(diào)整。問稅務(wù)機關(guān)做法是否正確，應(yīng)如何處理?參考答案：（1）稅務(wù)機關(guān)的做法不正確。（2）根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。逾期未申報辦理的，稅務(wù)機關(guān)在比照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。6、某

28、進出口公司向國稅局申報辦理電阻、繼電器等貨物的出口退稅，申報退稅金額53萬元。退稅機關(guān)在審核過程中，發(fā)現(xiàn)該批貨物進項發(fā)票的開具方為雙環(huán)公司，貨物在九龍下屬海關(guān)報關(guān)出口。經(jīng)進一步調(diào)查，查明雙環(huán)公司銷售該批貨物的進項發(fā)票是由其總公司開出的。該筆業(yè)務(wù)由雙環(huán)公司提供貨源，負責與外商聯(lián)系，決定報關(guān)口岸和開具增值稅專用發(fā)票。進出口公司提供出口報關(guān)文件和手續(xù)，負責結(jié)匯。在雙環(huán)公司自帶匯票到某銀行與進出口公司辦理驗票兌匯后，進出口公司將結(jié)匯后折合的人民幣527萬元全部付給雙環(huán)公司，并多付53萬元，為墊付雙環(huán)公司應(yīng)退未退的稅款。退稅崗位人員對此筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生懷疑，認為有騙稅嫌疑，因此暫停辦理退稅。分析該筆業(yè)務(wù)是否違

29、反出口退稅的政策，違反哪項政策，應(yīng)如何進行處理。答：該筆業(yè)務(wù)違反政策。這是一起典型的“四自三不見”業(yè)務(wù)。出口企業(yè)違反外貿(mào)經(jīng)營的正常程序，在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口貨物、不見供貨貨主、不見外商的情況下進行的所謂的“出口交易”業(yè)務(wù)。對于“四自三不見”業(yè)務(wù)，稅務(wù)總局規(guī)定未辦理退稅的，該筆不允許再退稅；對已辦理退稅的，追繳已退稅款，逾期不繳的加收滯納金。對性質(zhì)惡劣的可處以罰款。稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)酌情停止出口企業(yè)的出口退稅權(quán)，并降低企業(yè)的納稅信用等級。7、山東省某市生產(chǎn)型出口企業(yè)2008年內(nèi)外銷銷售收入合計185萬元，2009年3月申報免抵退稅銷售額8.5萬元，單證齊全計算免抵退稅額1.23萬元，該企業(yè)當月增值稅申報表期末留抵為5.8萬，審核人員經(jīng)過審核當月退（免）稅申報資料全部審核通過，當月簽批退稅1.23萬元，當月辦理退稅。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，違反哪項政策，應(yīng)如何進行處理。答: 該企業(yè)2008年內(nèi)外銷售收入合計未達到200萬元，應(yīng)按小型出口企業(yè)的退稅辦理管理，出口退稅認定為非小型出口企業(yè)。依據(jù)政策規(guī)定小型出口企業(yè)的各月累計應(yīng)退稅款，應(yīng)在次年1月辦理