初級會計練習題(部分)

1、借貸記賬法的應用（8）2013年12月8日甲公司現(xiàn)有一臺設備由于性能等原因決定提前報廢，原價10 000元，已計提折舊6000元，未計提減值準備，報廢時的殘值變價收入1000元，報廢清理過程中發(fā)生清理費用300元。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。不考慮稅費。（9）2013年12月8日甲公司向乙公司銷售商品一批，貨款30 000元，增值稅額5 100元，收到銀行承兌匯票一張。（10）2013年12月8日甲公司向乙公司采購材料1000千克，每千克不含稅價100元，所需支付的款項總額100 000元。按照合同規(guī)定向乙公司預付貨款的30%，驗收貨物后補付其余款項，增值稅稅率為17%。（11）甲公司為

2、增值稅一般納稅人。2013年12月10日，從A公司購入一批材料，貨款100 000元，增值稅17 000元，對方代墊運雜費1 000元。 材料已運達并驗收入庫（該企業(yè)材料按實際成本計價核算），款項尚未支付。（12）承（11）2013年12月31日，甲公司用銀行存款支付上述應付賬款。（13）2013年12月11日甲公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款60 000元，增值稅稅額10 200元，貨物已驗收入庫，貨款和進項稅款已用銀行存款支付。（14）2013年12月11日，某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20 000元，增值3 400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入

3、庫（該企業(yè)按實際成本計價核算）。（15）2013年12月11日，企業(yè)取得期限6個月的短期借款200 000元，所得借款存入銀行。（16）2013年12月12日，甲股份有限公司發(fā)行普通股10 000 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。假定股票發(fā)行成功，股款50 000 000元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費等因素。（17）甲企業(yè)是一家制造企業(yè)，2013年12月15日，甲企業(yè)將其一臺閑置的固定資產出租給乙企業(yè)，一次性收取出租費50 000元，出租期限為1個月，款項已存入銀行。不考慮相關稅費。（18）2013年12月31日，企業(yè)月末結轉本月發(fā)生的制造費用5 000元，根據(jù)甲、乙產品的生產

4、工時比例分配，其中，甲、乙產品的生產工時分別為300小時和200小時。（19）2013年12月11日，甲公司向乙公司銷售一批產品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為200 000元，增值稅稅額為34 000元；甲公司已收到乙公司支付的貨款234 000元， 并將提貨單送交乙公司；該批產品成本為190 000元。（21）某公司2013年12月26日應繳納的營業(yè)稅為6 000元，應繳納的城市維護建設稅為420元，教育費附加為180元。（22）某公司2013年12月27日為宣傳新產品發(fā)生廣告費80 000元，用銀行存款支付。（23）2013年12月28日，以銀行存款支付企業(yè)管理部門設備修理費5 640

5、元。（24）2013年12月29日，以銀行存款支付應由本期負擔的短期借款利息600元（計入財務費用）。（25）2013年12月30日，企業(yè)完成政府下達的技能培訓任務，收到財政補助資金150 000元。（26）2013年12月11日，企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金30 000元。（27）甲企業(yè)2012年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元，以及稅收滯納金10萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。一手雙校，初級，中級，注會，注會綜合，注稅，資格證，高會課件，聯(lián)系QQ：37863298（28）某企業(yè)2013年損益類賬戶年末結賬前的余額如下：主營業(yè)務收入50 000元（貸）、主

6、營業(yè)務成本20 000元（借）、營業(yè)稅金及附加3 000元（借）、銷售費用2 000元（借）、其他業(yè)務收入10 000元（貸）、其他業(yè)務成本5 000元（借）、所得稅費用5 000元（借），年末結轉各損益類賬戶應編制的分錄。1、借：主營業(yè)務收入50 000 其他業(yè)務收入10 000貸：本年利潤60 0002、借：本年利潤30 000貸：主營業(yè)務成本20 000營業(yè)稅金及附加 3 000銷售費用 2 000其他業(yè)務成本 5 0003、借：本年利潤5 000貸：所得稅費用 5 000（29）2013年12月31日，甲股份有限公司本年實現(xiàn)凈利潤為5 000 000元，年初未分配利潤為0。經股東大會批

7、準，甲股份有限公司按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積。宣告向投資者分配現(xiàn)金股利8 000元。1.合同以其所記載的金額為計稅依據(jù)，全額計稅不得做任何扣除。（1）加工承攬合同加工承攬收入（不包括材料） （2）租賃合同租金（不包括財產價值） （3）運輸合同運費（不包括裝卸費、保險費） （4）借款合同借款金額（非利息） （5）保險合同保費（不包括被保險物價值） 2.載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花?！纠}·單選題】甲公司于2015年5月成立，注冊資本500萬；領取工商營

8、業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、房產證、商標注冊證、土地使用證、基本存款賬戶開戶許可證各一件；建立資金賬簿1本，其他賬簿10本；當月與乙公司簽訂商品銷售合同，貨款不含稅金額為50萬，由本公司負責運輸；與丙運輸公司簽訂運輸合同，合同價款2萬元，其中運費1.5萬，裝卸費0.5萬。已知，購銷合同的印花稅稅率為0.3，資金賬簿及運輸合同的印花稅稅率為0.5，權利、許可證照及其他賬簿的定額稅率為每件5元。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲公司應繳納印花稅為（）元。A.2727.5B.2730C.2732.5D.2742.5  正確答案A答案解析本題考核印花稅的計算。工商營業(yè)執(zhí)照、房產證

9、、商標注冊證、土地使用證和其他賬簿10本，都是以件數(shù)為計稅依據(jù)，印花稅為14×5=70，銷售合同印花稅為50萬×0.3=150元，運費印花稅為1.5萬×0.5=7.5元，資金賬簿印花稅為500萬×0.5=2500元，甲公司應繳納印花稅70+150+7.5+2500=2727.5元?！纠}·單選題】某鹽場3月以自產液體鹽3.6萬噸和外購液體鹽2萬噸（已按5元/噸繳納了資源稅）加工固體鹽1.8萬噸，當月全部對外銷售，取得銷售收入1080萬元，已知：固體鹽稅率30元/噸。則該鹽場3月份應納資源稅稅額為（）萬元。A.26B.36C.44D.54

10、0; 正確答案C答案解析本題考核資源稅的計算。根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納稅額1.8×302×544（萬元）?！纠}·單選題】某汽車貿易公司本月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務。合同約定的含稅價格為35萬元。已知：小轎車關稅稅率28%，消費稅稅率為9%，車輛購置稅稅率為10%。該公司應納車輛購置稅（）萬元

11、。A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55  正確答案A答案解析本題考核車輛購置稅。本題中，只有企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購置稅。組成計稅價格=25×2×（1+28%）/（1-9%）=70.3萬元，車輛購置稅=70.3×10%=7.03萬元?！纠}·單選題】甲企業(yè)2015年2月經批準新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用一塊非耕地建造企業(yè)倉庫。下列關于甲企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的有關處理，說法正確的是（）。A.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應征收耕地占用稅，并自批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅B.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應征收耕地

12、占用稅，并自批準征用之日起滿一年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅C.甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應自批準征用之月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應自批準征用之日起滿一年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅  正確答案B答案解析為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。經濟法第七章【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，以下屬于稅收法律關系主體的有（）。A.征稅對象B.納稅人C.海關D.稅務機關&#

13、160; 正確答案BCD答案解析本題考核稅收法律關系的主體。稅收法律關系的主體分為征稅主體和納稅主體。選項A屬于稅收法律關系的客體。實務第一章【例題·多選題】以下通過應收票據(jù)核算的有（）。A.采購貨物開出的商業(yè)匯票 B.銷售貨物收到的商業(yè)承兌匯票 C.銷售貨物收到的銀行承兌匯票 D.銷售貨物收到的銀行匯票   正確答案BC 收款方 付款方 商業(yè)匯票 應收票據(jù) 應付票據(jù) 銀行匯票 銀行存款 其他貨幣資金 【例題·單選題】下列各項中，在確認銷售收入時不影響應收賬款入賬金額的是（）。A.銷售價款 B.增值稅銷項稅額 C.現(xiàn)金折扣 D.銷售產品代墊的運

14、雜費   正確答案C 【例題·單選題】企業(yè)2009年壞賬準備期初余額為0.3萬元；當年收回已轉銷的壞賬0.1萬元，發(fā)生壞賬0.2萬元，年末應收賬款余額為90萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值91萬元，年末應計提的壞賬準備為（）。A.0.2萬元B.0.3萬元 C.0.2萬元D.0.4萬元   正確答案A 答案解析應有準備0萬元；已有準備0.30.10.20.2（萬元）?！纠}·單選題】2011年12月初企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經減值測試

15、，企業(yè)應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產負債表“應收賬款”項目的金額為（）萬元。A.269B.274C.275D.280  正確答案A 答案解析應收賬款（3006）（206+11）269（萬元）【例題·多選題】下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提壞賬準備B.收回應收賬款 C.轉銷壞賬準備D.收回已轉銷的壞賬   正確答案ABD 答案解析選項C，壞賬準備與應收賬款同步減少，不影響應收賬款賬面價值?！纠}·多選題】下列各項業(yè)務會引起應收賬款賬面價值變動的有（）。A.支付手續(xù)

16、費方式下發(fā)出委托代銷商品 B.計提壞賬準備 C.代購貨方墊付的包裝費 D.租入包裝物支付的押金   正確答案BC 答案解析選項A不確認應收賬款，選項D屬于其他應收款。【例題·單選題】企業(yè)2009年初應收賬款余額為60萬元，壞賬準備期初余額為0.3萬元；當年收回已轉銷的壞賬0.1萬元，年末應收賬款余額為90萬元。該企業(yè)按5的比率計提壞賬準備，年末應計提的壞賬準備為（）。A.0.05萬元B.0.3萬元C.0.45萬元D.0.15萬元   正確答案A 答案解析應有90×50.45（萬元）；壞賬準備已有0.30.10.4（萬元）?！纠}

17、83;單選題】2014年年初某公司“壞賬準備應收賬款”科目貸方余額為3萬元，3月20日收回已核銷的壞賬12萬元并已入賬，12月31日“應收賬款”科目余額為220萬元（所屬明細科目為借方余額），預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬元，不考慮其他因素，2014年末該公司計提的壞賬準備金額為（）萬元。A.17 B.29 C.20 D.5   正確答案D 答案解析2014年末該公司應計提的壞賬準備金額220200（12+3）5（萬元）?！纠}·單選題】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2 830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬

18、元。另外支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.2 708B.2 704C.2 830D.2 834   正確答案B 【例題·單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2 100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元。A.25B.40C.65D.80   正確答案A

19、 答案解析投資收益=（2 000 × 4%）/215=25（萬元）。【例題】假定2015年1月15日，甲公司出售了所持有的B公司債券，售價為2 565萬元。（交易性金融資產成本明細2 550萬元，公允價值變動明細貸方余額為50萬元）。 借：其他貨幣資金 2 565交易性金融資產公允價值變動 50貸：交易性金融資產成本 2 550投資收益 65同時：借：投資收益 50貸：公允價值變動損益 50【例題·單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為3 000萬元，同時支付交易費用5萬元；出售前該金融資產的賬面價值為2 800萬元（其中成本2 500萬元，公允價值變動30

20、0萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為（）萬元。A.200B.195C.495D.-495  正確答案C借：其他貨幣資金 2995（3 000-5）貸：交易性金融資產成本 2 500公允價值變動 300投資收益 195借：公允價值變動損益300貸：投資收益 300【例題·單選題】甲公司屬于一般納稅人，采用實際成本核算材料成本，2013年4月1日購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%。發(fā)生運費2000元，增值稅率11%，保險費400元，裝卸費500元，所有款項120120元已支付。材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)合理損耗2件，則該批材料

21、的成本為（）元。A.105000B.102900C.1050D.1029  正確答案B答案解析總成本1000×1002000400500102900（元）；【拓展】材料的單位成本102900÷981050（元）?！纠}·單選題】（2008年）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運費3500元（含增值稅），入庫前發(fā)生挑選整理費用620元，運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。A.50B.51.81C.52D.53.56  正確答案D答案

22、解析（2060×503500620）/（206060）53.56（元/公斤）?！纠}·多選題】（2013年）應計入存貨成本的有（）。A.一般納稅人采購材料支付的進口關稅B.一般納稅人采購材料支付的進口消費稅C.一般納稅人采購材料支付的增值稅 D.小規(guī)模納稅人采購材料支付的增值稅  正確答案ABD【例題·判斷題】（2015年）在市場物價持續(xù)上升，發(fā)出存貨采用先進先出法會導致背離近期市場價格，從而低估資產負債表中“存貨”項目的價值和利潤表中當期利潤。（）  正確答案×答案解析此時會高估期末資產負債表中的“存貨”和利潤表

23、中的當期利潤。【例題】甲公司采用委托收款結算方式購入H材料一批，材料已驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到，也無法確定其實際成本，暫估價值為30000元。借：原材料 30000貸：應付賬款暫估應付賬款 30000下月初做相反的會計分錄予以沖回：借：應付賬款暫估應付賬款 30000貸：原材料 300002.材料發(fā)出的核算借：1.生產車間生產產品 生產成本2.車間管理部門一般消耗 制造費用3.行政管理部門耗用 管理費用4.銷售部門銷售 其他業(yè)務成本 5.工程領用 在建工程6.集體福利領用 應付職工薪酬【例題·不定項】（2014年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅率17%，該企業(yè)生產主要耗用一種原材

24、料，該材料按計劃成本進行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，原材料和材料成本差異的借方余額為30000元和6152元，6月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：1.5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格是90000元，增值稅稅額是15300元，全部款項以銀行存款付清，材料尚未到達。2.8日，從乙公司購入的材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經查明，短缺為運輸中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。3.10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為57000元，增值稅稅額為9690元，材料已驗收入庫，并且全部

25、款項以銀行存款支付。4.15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為88000元，增值稅為14960元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。5.6月份，甲企業(yè)領用材料的計劃成本總計為84000元。1.根據(jù)資料（1），企業(yè)處理正確的是（）A.在途物資90000B.材料采購90000C.在途物資100000D.材料采購100000  正確答案B答案解析采用計劃成本法，不會涉及到在途物資科目。應該用材料采購科目，材料采購反映的是實際成本，也就是90000元。賬務處理如下：借：材料采購90000應交稅費應交增值稅（進項稅額）15300貸：銀行存款 1053002

26、.根據(jù)資料（1）和（2），企業(yè)處理正確的是（）。A.材料成本差異為節(jié)約9000B.材料成本差異為節(jié)約10000C.材料成本差異為超支9000D.材料成本差異為節(jié)約10000  正確答案A答案解析借：原材料 99000（4950×20）貸：材料采購90000材料成本差異 90003.根據(jù)資料3，企業(yè)處理正確的是（）。A.借：材料采購57000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 9690貸：銀行存款 66690B.借：原材料 60000貸：材料采購 57000材料成本差異3000C.借：在途物資57000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 9690貸：銀行存款 66690D.

27、借：原材料 57000材料成本差異 3000貸：材料采購60000  正確答案AB4.根據(jù)期初資料以及資料（1）-（4），以下企業(yè)處理正確的是（）。A.材料成本差異借方發(fā)生額8000B.材料成本差異貸方發(fā)生額12000C.材料成本差異率0.8%D.材料成本差異率3.77%  正確答案ABC答案解析當月材料成本差異率=（6152+8000-9000-3000）/（30000+99000+60000+80000）=0.8%材料成本差異借方發(fā)生額=8000元材料成本差異貸方發(fā)生額=9000+3000=12000（元）5.根據(jù)期初資料和資料（1）-（5），201

28、3年6月30日甲企業(yè)相關會計科目期末余額計算結果正確的是（）。A.銀行存款科目為25050元B.銀行存款科目為128010元C.原材料科目為186480元D.原材料科目為185000元  正確答案BD答案解析銀行存款=300000-105300-66690=128010（元）”原材料=30000+99000+60000+80000-84000=185000（元）【例題·多選題】（2015年）下列各項中，關于原材料按計劃成本核算的會計處理表述正確的有（）。A.入庫原材料的超支差異應借記“材料成本差異”科目B.發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異應借記“材料成本差異”科目C.發(fā)出

29、材料應負擔的超支差異應貸記“材料成本差異”科目D.入庫材料的節(jié)約差異應借記“材料成本差異”科目  正確答案ABC答案解析選項D，入庫材料的節(jié)約差異應記入“材料成本差異”科目的貸方?！纠}·單選題】（2014年）某企業(yè)采用計劃成本法進行材料的日常核算，2013年4月初，庫存材料計劃成本為20000元，材料成本差異科目貸方余額為4000元，4月份購進原材料計劃成本為480000元，材料成本差異為節(jié)約20000元，該月發(fā)出材料計劃成本為80000元，該企業(yè)庫存原材料期末實際成本為（）元。A.420000B.406560C.399840D.402500 

30、0;正確答案C 答案解析材料成本差異率（400020000）/（20000480000）4.8%實際成本（2000048000080000）×（14.8%）399840（元）【例題·判斷題】（2008年）企業(yè)采用計劃成本對材料進行日常核算，應按月分攤發(fā)出材料應負擔的成本差異，不應在季末或年末一次計算分攤。（）  正確答案 【例題·單選題】（2011年）某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經確認應轉出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。不考慮其他因素，經批準企業(yè)確認材料毀損凈損失

31、的會計分錄是（）。（注：現(xiàn)行規(guī)定，因自然災害導致的材料毀損，進項稅額不用轉出。但如果題目中已標出“應轉出的增值稅稅額”，那只能轉出了）A.借：營業(yè)外支出 114貸：待處理財產損溢 114B.借：管理費用 114貸：待處理財產損溢 114C.借：營業(yè)外支出80貸：待處理財產損溢80D.借：管理費用80貸：待處理財產損溢80  正確答案A【例題·多選題】（2011年）下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有（）。A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款B.資產負債表日存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量C.按管理權限報經批準的盤盈存貨價值沖減管理費用D.結轉商品銷售成

32、本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備  正確答案ABCD【例題·不定項】（ 前4筆業(yè)務屬于2013無紙化）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,原材料按實際成本核算。2012年12月初，A材料賬面余額90 000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：（1）5日，購入A材料1 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款300 000元，增值稅稅額51 000元，購入該種材料發(fā)生保險費1 000元，發(fā)生運輸費4 000元（已取得運輸發(fā)票），運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的增值稅率11%。（2）15日，委托外單

33、位加工B材料（屬于應稅消費品），發(fā)出B材料成本70 000元，支付加工費20 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3 400元，由受托方代收代繳的消費稅為10 000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。（3）20日，領用A材料60 000元，用于企業(yè)專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應增值稅稅額為10 200元。（4）25日，生產領用A材料一批，該批材料成本15 000元。（5）30日，持面值80 000元的銀行匯票購入A材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，代墊運雜費2 000

34、元（不考慮相關稅費），材料已驗收入庫。另以銀行存款支付采購人員差旅費1 000元、包裝物押金300元、匯票手續(xù)費600元 。（6）31日，收到丙公司作為資本投入的A材料2100公斤并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值84 000元（不含允許抵扣的進項稅額14 280元），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各小題。（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（）。A.運輸過程中的合理損耗B.采購過程中發(fā)生的保險費C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款 D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額  正確答

35、案ABC （2）根據(jù)資料（1），下列各項中，關于甲企業(yè)采購A材料的會計處理，結果正確的是（）。A.記入“原材料”科目的金額為305 000元B.記入“原材料”科目的金額為356 440元C.記入“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目的金額為51 000元D.記入“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目的金額為51 440元  正確答案AD答案解析300 0001 0004 000305 000（元）進項稅額51 0004 000×11%51 440（元）（3）根據(jù)資料（2），關于甲企業(yè)委托加工業(yè)務會計處理，正確的是（）。A.收回委托加工物資成本為90 000元B.收

36、回委托加工物資成本為100 000元C.受托方代收代繳的消費稅10 000元應計入委托加工物資成本D.受托方代收代繳的消費稅10 000元應計入“應交稅費”科目的借方  正確答案AD（4）根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè)專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是（）。A.借：銷售費用60 000貸：原材料 60 000B.借：在建工程70 200貸：原材料 70 200 C.借：銷售費用70 200貸：原材料 60 000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 10 200D.借：在建工程60 000貸：原材料 60 000  正確答案C（5）根

37、據(jù)資料（56），甲企業(yè)會計處理，正確的是（）。A.30日的入庫材料成本為53 100元B.30日的入庫材料成本為51 500元C.31日的入庫材料成本為84 000元D.31日的入庫材料成本為98 280元  正確答案BC答案解析全部運雜費計入采購成本；支付的差旅費、押金、匯票手續(xù)費都不計入成本；接受投資的材料按不含稅價款入賬。（6）根據(jù)資料，甲企業(yè)31日A材料結存成本（）元。A.371 500 B.320 000 C.455 500 D.335 000  正確答案C答案解析90 000305 00060 00015 000+51 500+84 0004

38、55 500（元）【例題·單選題】某股份有限公司于2009年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券并劃分為持有至到期投資，實際支付的價款為1 100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元，另支付相關稅費5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1 105B.1 100C.1 055D.1 000  正確答案C【例題·單選題】（2014年）2012年1月1日，甲公司支付125 000元購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券，債券票面價值總額為150 000元，票面年利率為4%，實際年利率為8%。債券利息每年末支付（即每年利息為6 000

39、元），本金在債券到期時一次性償還。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算。2013年12月31日，該債券的賬面價值為（）元。（在不涉及減值時，賬面價值就是賬面余額）A.150 000B.125 000C.133 320D.129 000  正確答案C答案解析2012年1月1日：借：持有至到期投資-成本 150 000貸：其他貨幣資金 125 000持有至到期投資-利息調整25 0002012年12月31日：借：應收利息 （150 000×4%）6 000持有至到期投資-利息調整（10 000-6 000）4 000貸：投資收益（125 000×8%）10 0

40、002012年期末攤余成本即2013年期初攤余成本=125 000+4 000=129 000（元）2013年12月31日：借：應收利息 （150 000×4%）6 000持有至到期投資-利息調整（10 320-6 000）4 320貸：投資收益 （129 000×8%）10 3202013年12月31日的攤余成本=129 000+4 320=133 320（元）【例題·不定項】（2013年）甲公司為一家上市公司，2012年發(fā)生對外投資業(yè)務如下：（1）1月1日，甲公司委托證券公司購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為600萬元，3年期、票面利率為6%的不可贖回債券；該債券

41、按年付息到期還本，實際利率為3.77%；甲公司實際支付價款660萬元，另支付交易費用6萬元，該債券劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。同日購入丙公司面值總額為400萬元的債券，支付價款440萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為交易性金額資產。（2）6月30日，甲公司持有的丙公司債券公允價值為480萬元。（3）7月10日，籌集生產線擴建所需資金，甲公司將持有的丙公司債券的50%予以出售，取得價款250萬元。（4）12月31日，甲公司確認應收乙公司債券利息36萬元，按照實際利率與攤余成本確認的實際利息收入為25.11萬元。（5）12月31日，經減值測試，甲公司持有乙公司債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

42、為600萬元。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。（1）根據(jù)資料（1），甲公司會計處理結果正確的是（）。A.購買丙公司債券應沖減投資收益的金額為4萬元B.購買乙公司債券應沖減投資收益的金額為66萬元C.持有至到期投資賬面價值為666萬元D.交易性金融資產賬面價值為444萬元  正確答案AC乙公司借：持有至到期投資成本600利息調整 66貸：其他貨幣資金666丙公司債券借：交易性金融資產 440投資收益 4貸：其他貨幣資金 444（2）根據(jù)資料（2）至（3），甲公司處理結果正確的是（）。A.6月30日借“交易性金融資產公允價值變動”科目40萬元B.6月30日貸“投資收益”科

43、目40萬元C.7月10日貸“投資收益”科目30萬元D.7月10日貸“交易性金融資產成本”科目220萬元  正確答案ACD資料（2） 6月30日（440萬元到480萬元）借：交易性金融資產公允價值變動 40貸：公允價值變動損益 40資料（3） 7月10日借：其他貨幣資金250貸：交易性金融資產成本 220公允價值變動20投資收益 10同時，借：公允價值變動損益20貸：投資收益 20（3）根據(jù)資料（4），甲公司會計處理結果正確的是（）。A.投資收益增加25.11萬元B.應收利息增加36萬元C.持有至到期投資減少10.89萬元D.持有至到期投資增加10.89萬元 

44、60;正確答案ABC（4）12月31日，甲公司確認應收乙公司債券利息36萬元，按照實際利率與攤余成本確認的實際利息收入為25.11萬元。（4）根據(jù)資料（5），下列各項中，說法正確的是（）。A.持有至到期投資不需計提減產準備B.持有至到期投資需要計提減值準備C.未計提減值前，持有至到期投資的攤余成本為655.11萬元D.持有至到期投資確認的資產減值損失為55.11萬元  正確答案BCD攤余成本66610.89655.11（萬元）資產減值損失655.11600=55.11（萬元）（5）根據(jù)資料（1）（5），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（）。A.持有至到期投資計提的減值

45、準備以后年度可以轉回B.持有至到期投資計提的減值準備以后年度不得轉回C.本年確認投資收益為55.11萬元D.本年確認投資收益為51.11萬元  正確答案AD答案解析投資收益4+102025.1151.11（萬元）?！纠}·多選題】（2015）導致成本法核算的長期股權投資的賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A.確認長期股權投資減值損失B.減少或追加投資C.持有期間被投資單位其他綜合收益變動D.持有投資期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利  正確答案AB答案解析選項C，投資單位不做會計處理；選項D，投資單位應借記“應收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權

46、投資的賬面價值?！纠}·多選題】（2015）下列各項中，不影響成本法核算下的長期股權投資賬面價值的有（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位資本公積變動C.被投資單位收到現(xiàn)金捐贈D.被投資單位發(fā)放股票股利  正確答案ABCD答案解析成本法核算下，只有發(fā)生減值、增加或減少投資，才會影響長期股權投資的賬面價值，被投資單位發(fā)生的業(yè)務事項是不影響投資單位的長期股權投資賬面價值的?！纠}·單選題】（2015）甲公司購買乙公司的股票300萬股，每股5元，另外支付相關稅費4萬元，占乙公司20%的股份，對乙公司有重大影響，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為8000萬

47、元，則甲公司對該股票投資的入賬價值是（）萬元。A.1604B.1500C.1600D.1504  正確答案C答案解析初始投資成本300×541504（萬元），享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額8000×20%1600（萬元），所以要按二者的差額調整長期股權投資的價值，調整后長期股權投資的入賬價值是1600萬元。【例題·單選題】（2011年）2010年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相關費用8萬元，采用權益法核算。取得投資時，乙公司所有者權益的賬面價值為5000萬元（與可辨認凈資產的公允價值相同）。乙公司2010年度

48、實現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資2010年12月31日的賬面余額為（）萬元。A.1 590B.1 598C.1 608D.1 698  正確答案D答案解析賬面余額16008300×30%1698萬元?！纠}·多選題】（2014年）下列各項中，在長期股權投資持有期間應確認為當期投資收益的有（）。A.收到長期股權投資購買價款中包含的尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利B.成本法下，應享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的相應份額C.權益法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.權益法下，應享有被投資方實現(xiàn)凈利潤的相應份額  正確答案BD【例題

49、·判斷題】（2015）權益法下被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，應當按照投資企業(yè)的會計政策和會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據(jù)以確認投資收益和其他綜合收益。（）  正確答案投資方受資方成本法權益法不作處理借：長期股權投資損益調整貸：投資收益 凈利潤不作處理借：長期股權投資其他綜合收益貸：其他綜合收益 其他綜合收益變動不作處理借：長期股權投資其他權益變動貸：資本公積其他資本公積 其他權益變動【例題·多選題】下列各項中，能引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利

50、C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益及利潤分配外的其他所有者權益變動  正確答案ACD【例題·單選題】（2012年）下列各項應確認為投資損益的是（）。A.投資性房地產出租期間所取得的租金收入B.為取得長期股權投資發(fā)生的相關交易費用C.采用成本法核算的長期股權投資處置時實際取得的價款與其賬面價值的差額D.采用權益法核算的長期股權投資持有期間收到被投資方宣告發(fā)放的股票股利  正確答案C答案解析選項A，計入其他業(yè)務收入；選項B，計入長期股權投資入賬成本；選項D，沖減長期股權投資賬面價值。【例題·多選題】（201

51、1年）下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.對子公司長期股權投資應采用成本法核算B.處置長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備C.成本法下，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應享有的份額確認投資收益D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應享有的份額確認投資收益  正確答案ABD答案解析成本法下，被投資方實現(xiàn)凈利潤時，投資單位不作處理。【例題·多選題】按企業(yè)會計準則規(guī)定，下列項目中，不應記入 “投資收益”科目的有（）。A.成本法核算下，被投資企業(yè)實現(xiàn)盈利B.持有的交易性金融資產確認的股利收益C.權益法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.成本法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)

52、放現(xiàn)金股利  正確答案AC【例題·不定項】（2014年考生回憶）2012年至2013年甲公司發(fā)生與長期股權投資有關的業(yè)務資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司以4 800萬元購入乙公司25%有表決權的股份，能夠對乙公司施加重大影響，作為長期股權投資核算。當日，乙公司可辯認凈資產的公允價值為20 000萬元（與其賬面價值相同）。（2）2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬元。（3）2013年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司可分派到100萬元。2013年4月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利100萬元。（4）2013年3月31日，乙公司可供出售金融資產的公允價值增加200萬元。（5