準(zhǔn)備金與主要財務(wù)指標(biāo)公式

1、準(zhǔn)備金計算與主要財務(wù)指標(biāo)介紹準(zhǔn)備金計算與主要財務(wù)指標(biāo)介紹財務(wù)會計部財務(wù)會計部 n各項準(zhǔn)備金的內(nèi)容n （一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金概念（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金概念n 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（又叫未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金）是指在準(zhǔn)備金評估日為尚未終止的保險責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，包括保險公司為保險期限在一年以內(nèi)（含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，以及為保險期間在一年以上（不含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責(zé)任而提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金n （二）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計提n1/24法介紹：假設(shè)統(tǒng)計月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和金額服從均勻分布：假設(shè)統(tǒng)計月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和金

2、額服從均勻分布，即所有保單都從月中開始生效，每一張保單當(dāng)月僅能賺得半月的保費(fèi)，即所有保單都從月中開始生效，每一張保單當(dāng)月僅能賺得半月的保費(fèi)。n 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金= =保費(fèi)收入保費(fèi)收入* *未賺保費(fèi)因子未賺保費(fèi)因子保單生效日保單生效日未賺保費(fèi)因子未賺保費(fèi)因子保單生效日保單生效日未賺保費(fèi)因子未賺保費(fèi)因子1 1月月1/241/247 7月月13/2413/242 2月月3/243/248 8月月15/2415/243 3月月5/245/249 9月月17/2417/244 4月月7/247/241010月月19/2419/245 5月月9/249/241111月月21/2421/24

3、6 6月月11/2411/241212月月23/2423/24未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金舉例1：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保費(fèi)120萬，計算2008年12月31日提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金？按1/24法估算。 計算結(jié)果：120*13/24舉例2：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保費(fèi)120萬，計算2008年9月30日提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金？按1/24法估算。 計算結(jié)果：120*【23-2*（9-7）】/24 廣泛的計算公式：廣泛的計算公式：未賺保費(fèi)因子未賺保費(fèi)因子= =23-223-2* *（T T2 2-T-T1 1）/24/24 其中，其中， T T2

4、 2、T T1 1分別為評估日當(dāng)月數(shù)（跨年度的應(yīng)加分別為評估日當(dāng)月數(shù)（跨年度的應(yīng)加1212）、起保）、起保日當(dāng)月數(shù)。日當(dāng)月數(shù)。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1/3651/365法介紹：法介紹： 以準(zhǔn)備金評估日與保單到期日之間的天數(shù)與365天的比例來作為未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金與總保費(fèi)的比例。目前我公司采用此法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 練習(xí)：某保單的保險期間為2007.6.152008.6.14，保費(fèi)收入為1500元，采用1/365法計算在評估日2007.12.31的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金？（德州、臨沂、菏澤等驗收考題） 365-200答：1500*- =678.08 365未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金n

5、練習(xí)：2004年6月1日承保的一份1年期保單，保費(fèi)收入1000元，分別用1/24法和1/365法計算該保單2004年12月31日的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，首日費(fèi)用率為20%。n 1/24法：1000（1-20%）*11/24=366.67n 1/365法：1000*（1-20%）*152/365=333.15 未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。 已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金，是指為保險事故已發(fā)生并已經(jīng)向保險公司提出索賠，保險公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金。 已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR），是指事故已發(fā)生，但尚未向保險公司提出

6、索賠而提取的準(zhǔn)備金。 理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金包括直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。直接理賠費(fèi)用包括與案件直接相關(guān)的查勘費(fèi)、檢驗費(fèi)等費(fèi)用；間接理賠費(fèi)用為理賠部門發(fā)生的與案件不直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括理賠部門的人員工資、查勘車、通訊費(fèi)等費(fèi)用。未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金n未決賠款準(zhǔn)備金n注：由于各公司理賠模式、延遲時間不同，所以在賠付率結(jié)構(gòu)中各項準(zhǔn)備金的占比不同，不可比。出險出險報案報案立案立案查勘查勘核損核損 理算理算 結(jié)案結(jié)案非交強(qiáng)險： IBNR 已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金交強(qiáng)險： IBNR 已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金 未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金n1、保費(fèi)收入：最重要的業(yè)務(wù)規(guī)模指標(biāo)，市場份額依

7、據(jù)該指標(biāo)計算，可與同業(yè)保險公司進(jìn)行橫向比較，直觀反映了本期的展業(yè)成果。但保費(fèi)收入也有其局限性，主要是不能反映相關(guān)的現(xiàn)金流狀況和收款風(fēng)險，而且保費(fèi)收入是以簽單時間入賬，不能完全反映當(dāng)期承擔(dān)的保險責(zé)任。n2、實收保費(fèi)：與保費(fèi)收入的差異在于剔除應(yīng)收保費(fèi)，體現(xiàn)為現(xiàn)金收到的保費(fèi)，但實收保費(fèi)并不完全是當(dāng)期努力的成果，包含了部分以前期間保費(fèi)在當(dāng)期繳費(fèi)后形成的實收保費(fèi)，同時當(dāng)期保費(fèi)如果沒有繳費(fèi)，將遞延到以后繳費(fèi)期間并確認(rèn)為實收保費(fèi)。n 3、已賺凈保費(fèi)：已賺保費(fèi)是真正權(quán)責(zé)發(fā)生制意義上的收入概念，表明當(dāng)期已實現(xiàn)（或“已賺”）的保費(fèi)收入，與其他行業(yè)的“營業(yè)收入”概念相匹配。n4、應(yīng)收保費(fèi)：是公司的一項資產(chǎn)。是公司按

8、照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)。 n5、自留保費(fèi)：是指減去同業(yè)分擔(dān)和法定再保險分擔(dān)的風(fēng)險后，由保險公司自擔(dān)運(yùn)營風(fēng)險的保費(fèi)。收入類指標(biāo)收入類指標(biāo)n自留保費(fèi)保費(fèi)收入分入保費(fèi)分出保費(fèi)；n已賺凈保費(fèi)保費(fèi)收入分入保費(fèi)分出保費(fèi)-提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金n 自留保費(fèi)提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；n應(yīng)收保費(fèi)率=應(yīng)收保費(fèi)期余額/向前滾動12個月保費(fèi)收入；n分保（出）比例=分出保費(fèi)/保費(fèi)收入；n非車險占比=非車險保費(fèi)收入/全險種保費(fèi)收入n渠道保費(fèi)占比=某渠道保費(fèi)收入/全渠道保費(fèi)收入；n機(jī)構(gòu)（險種）保費(fèi)貢獻(xiàn)率=某機(jī)構(gòu)（某險種）保費(fèi)收入/所有機(jī)構(gòu)（全險種）保費(fèi)收入合計；n市場份額=某機(jī)構(gòu)累計保費(fèi)收入/當(dāng)?shù)刎旊U累計保費(fèi)收入。

9、收入類指標(biāo)收入類指標(biāo)n綜合賠付率分析：n“綜合賠付率”主要受承保質(zhì)量和理賠質(zhì)量影響，在分析“綜合賠付率”時，主要關(guān)注以下幾個方面的內(nèi)容：n1）費(fèi)率嚴(yán)重影響賠付率高低：如某年車險賠付率偏高，主要受當(dāng)年費(fèi)率大幅下調(diào)影響；n2）不同客戶群出險率存在差異：如家庭自用小轎車的出險率偏高；n3）理賠質(zhì)量至關(guān)重要：賠案存在水分、虛假賠案等行為嚴(yán)重扭曲真實的賠付率；n4）自然災(zāi)害的影響：洪水、干旱、冰雹、暴風(fēng)雪等自然災(zāi)害影響賠付率，但這些災(zāi)害的發(fā)生頻率不高綜合賠付率綜合賠付率n在分析“賠付率”時，可以參考使用的部分業(yè)務(wù)指標(biāo)：費(fèi)率、出險率、案均賠款、賠案件數(shù)。n閱讀報表賠付數(shù)據(jù)時：n一是，關(guān)注賠付率的高低及其變

10、化趨勢，最好再進(jìn)行橫向比較，弄清楚賠付水平是得到了改進(jìn)還是有所惡化。n二是，分析賠付率的變化原因，具體到產(chǎn)品和區(qū)域，再分析是主要由于費(fèi)率（費(fèi)率降低導(dǎo)致承擔(dān)責(zé)任增大或已賺保費(fèi)減少，提高賠付率）、出險率和賠案件數(shù)（某些產(chǎn)品出險率增加將導(dǎo)致賠案件數(shù)增加，提高賠付率）還是案均賠款（事故性質(zhì)、法律環(huán)境或理賠質(zhì)量均影響到案均賠款）或者巨災(zāi)等影響所致。n三是，橫向與同業(yè)公司比較，在相同的會計準(zhǔn)則下，與同業(yè)公司的比較可以發(fā)現(xiàn)本公司在賠付管理方面存在的問題。綜合賠付率綜合賠付率n綜合賠付率綜合賠付率=綜合賠付成本/已賺凈保費(fèi)100%；n綜合賠付成本綜合賠付成本=賠付支出-攤回賠付支出+提取未決賠款準(zhǔn)備金-攤回未

11、決賠款準(zhǔn)備金；n賠付支出賠付支出=直接賠款+直接理賠費(fèi)用+間接理賠費(fèi)用-代位追償款-收回賠款及物資折價；n提取未決賠款準(zhǔn)備金提取未決賠款準(zhǔn)備金=提取已發(fā)生已報告未決準(zhǔn)備金+提取已發(fā)生未報告未決準(zhǔn)備金（IBNR）+提取理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金綜合賠付率綜合賠付率費(fèi)用率指標(biāo)費(fèi)用率指標(biāo)簡單費(fèi)用率簡單費(fèi)用率= =（營業(yè)稅金及附加+手續(xù)費(fèi)及傭金支出+業(yè)務(wù)及管理費(fèi)）/保費(fèi)收入；固定費(fèi)用率固定費(fèi)用率=固定費(fèi)用/保費(fèi)收入；人力成本率人力成本率=人力成本/保費(fèi)收入；變動費(fèi)用率變動費(fèi)用率= =變動費(fèi)用/保費(fèi)收入；固定費(fèi)用固定費(fèi)用= =租賃費(fèi)+物業(yè)費(fèi)+場地取暖降溫費(fèi)+水費(fèi)+電費(fèi)+能源消耗費(fèi)+折舊攤銷+房產(chǎn)稅+土地 使用稅+車

12、船使用稅+企業(yè)財產(chǎn)保險費(fèi)；人力成本人力成本= =職工工資+職工福利費(fèi)+勞動保險費(fèi)+社會統(tǒng)籌保險費(fèi)+勞動保護(hù)費(fèi)+職工教育費(fèi)+工 會經(jīng)費(fèi)+住房公積金+勞務(wù)費(fèi)；變動費(fèi)用變動費(fèi)用= =手續(xù)費(fèi)及傭金支出+營業(yè)稅金及附加+除固定費(fèi)用、人力成本外的其他業(yè)管費(fèi)。成本類指標(biāo)成本類指標(biāo)已賺口徑承保結(jié)果：綜合成本率=綜合賠付率+綜合費(fèi)用率綜合賠付率=綜合賠付/已賺凈保費(fèi)100%綜合費(fèi)用率=綜合費(fèi)用/已賺凈保費(fèi)100%承保利潤率=承保利潤/已賺凈保費(fèi)100% =1-綜合賠付率-綜合費(fèi)用率 =1-綜合成本率練習(xí)題（練習(xí)題（1/3）1、計算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：（2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保費(fèi)120萬

13、，計算2008年12月31日提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金？）按1/24法估算。 2、計算滿期賠付率：（1）2008年6月1日起保，2009年5月31日到期，保費(fèi)120萬，2008年11月1日發(fā)生20萬的賠款（已賠付），計算2008年12月31日的滿期賠付率？按1/24法估算已賺保費(fèi)。 （2）2008年6月1日起保，2009年5月31日到期，保費(fèi)120萬，2008年11月1日發(fā)生20萬的賠款（已賠付），2008年12月1日發(fā)生賠案估損金額10萬元，計算2008年12月31日的滿期賠付率？按1/24法估算已賺保費(fèi)。3、計算利潤率：2008年公司的保費(fèi)增長15%，應(yīng)收保費(fèi)率8%，綜合賠付率55%，手續(xù)費(fèi)支付比例15%，綜合費(fèi)用率35%，計算2008年承保利潤率。4、某財險公司2008年度保費(fèi)收入1000萬元，分保比例是20%，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計提比例是60%，計算（1）自留保費(fèi)（2）2008年度已賺凈保費(fèi)（3）2008年度，已決賠款100萬元，分保攤回賠款20萬元，未決賠款準(zhǔn)備金凈額50萬元，計算2008年度綜合賠付率練習(xí)題（練習(xí)題（2/3）答案：1、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=120*13/24=65（萬元）2、（1）