第十四章稅收法律理論

1、z本章屬于稅收法律理論。z通過本章學(xué)習(xí)，要求掌握：稅法的概念及其基本特征，稅法的基本原則和稅法淵源；稅收法律關(guān)系包括稅收憲法關(guān)系、稅收實體法律關(guān)系（含稅收債權(quán)債務(wù)法律關(guān)系和稅收責(zé)任法律關(guān)系）、稅收程序法律關(guān)系（含稅收征納法律關(guān)系、稅收處罰法律關(guān)系和稅收救濟法律關(guān)系）；稅法的基本內(nèi)容即稅收程序性權(quán)利和義務(wù)包括稅法執(zhí)行、稅務(wù)行政處罰程序、稅務(wù)行政賠償；稅收爭議的解決包括稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟；稅收的法律責(zé)任。 稅法的基本原則：稅收法定原則即稅收法律主義稅務(wù)行政訴訟稅收債權(quán)債務(wù)法律關(guān)系稅務(wù)行政賠償|第二節(jié) 稅收法律關(guān)系|第三節(jié) 稅法的基本內(nèi)容|第四節(jié) 稅收爭議的解決|第五節(jié) 稅收法律責(zé)任|第一節(jié)

2、 稅法概述|一、稅法的概念一、稅法的概念 z稅法，通常是指由國家最高權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系法律規(guī)范的總稱。 制定稅法的主體是國家最高權(quán)力機關(guān)稅法的調(diào)整對象是稅收分配中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系稅法有廣義和狹義之分|二、稅法的基本特征二、稅法的基本特征z明顯的經(jīng)濟性z形式的多樣性和結(jié)構(gòu)的規(guī)范性 z相對穩(wěn)定性和適當(dāng)靈活性 z實體性與程序性的統(tǒng)一 z技術(shù)性 |三、稅法的基本原則三、稅法的基本原則 z法定原則課稅要素法定原則 課稅要素明確原則 稅務(wù)合法性原則 z公平原則z效率原則 z信任原則 z適用原則 |四、稅法的淵源四、稅法的淵源z憲法z稅收法律 z稅收法規(guī) z稅收規(guī)章 z國際條約和國際

3、慣例 |一、稅收憲法關(guān)系一、稅收憲法關(guān)系 z稅收憲法關(guān)系以相應(yīng)的憲法規(guī)范作為前提 z稅收憲法關(guān)系的主體 z稅收憲法關(guān)系的內(nèi)容 |二、稅收實體法律關(guān)系二、稅收實體法律關(guān)系z稅收債權(quán)債務(wù)法律關(guān)系稅收債權(quán)債務(wù)法律關(guān)系的產(chǎn)生稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系及其特征l指作為稅收債權(quán)人的國家請求作為稅收債務(wù)人的納稅人履行納稅義務(wù)的法律關(guān)系。l稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系；l稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系是一種單務(wù)關(guān)系；l稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系雙方當(dāng)事人法律權(quán)利的不對等。稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系的構(gòu)成要素l主體l客體l內(nèi)容z稅收責(zé)任法律關(guān)系|三、稅收程序法律關(guān)系三、稅收程序法律關(guān)系 z稅收征納法律關(guān)系z稅收處罰法律關(guān)系 z稅收救濟法律關(guān)

4、系 |一、稅法執(zhí)行一、稅法執(zhí)行 z稅收執(zhí)法權(quán) z稅收執(zhí)法程序z稅收執(zhí)法保障 稅法的基本內(nèi)容是指稅法規(guī)定的稅收法律主體雙方依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)。|二、稅務(wù)行政處罰程序二、稅務(wù)行政處罰程序z稅務(wù)行政處罰，是指稅務(wù)行政主體依法對違反稅收法律、法規(guī)規(guī)定的義務(wù)相對人進行處罰的一種行政制裁。簡易程序一般程序聽證程序 |三、稅務(wù)行政賠償三、稅務(wù)行政賠償z稅務(wù)行政賠償?shù)母拍顉稅務(wù)行政賠償?shù)脑瓌t z稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶?z稅務(wù)行政賠償?shù)某绦?z稅務(wù)行政賠償?shù)挠嬎?z稅務(wù)行政賠償?shù)膹?fù)議和訴訟 |一、稅務(wù)行政復(fù)議一、稅務(wù)行政復(fù)議 z指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)當(dāng)事人或其他行政相對人認為稅務(wù)機關(guān)及其工作人員

5、作出的稅務(wù)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益時，依法向上一級稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)查該稅務(wù)具體行政行為的申請，由復(fù)議機關(guān)對該具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進行審查并作出裁決的制度和活動。z稅務(wù)行政復(fù)議的特點z稅務(wù)行政復(fù)議的原則 z稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)及其法制工作機構(gòu) z稅務(wù)行政復(fù)議范圍 z稅務(wù)行政復(fù)議程序 |二、稅務(wù)行政訴訟二、稅務(wù)行政訴訟 z指在稅務(wù)糾紛中，與稅務(wù)機關(guān)相對的一方當(dāng)事人不服稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為或復(fù)議裁決而依法向人民法院提起訴訟，由人民法院根據(jù)法定程序，按照法律規(guī)定作出裁決的司法制度的總稱。z稅務(wù)行政訴訟的特點 z稅務(wù)行政訴訟的原則 z稅務(wù)行政訴訟的范圍 z稅務(wù)行政訴訟的程序 |一、稅收法律責(zé)任概述一、稅收法律責(zé)任概述 z指稅收法律關(guān)系主體即征稅主體和納稅主體，違反稅法行為所引起的不利法律后果。z稅收法律責(zé)任的形式主要是行政法律責(zé)任和刑事法律責(zé)任 |二、稅收違法與犯罪二、稅收違法與犯罪 z稅收違法是指稅收法律關(guān)系主體在稅收征收管理過程中違反國家稅法的行為。z稅收犯罪