銀行會計基本知識

1、銀行會計常識銀行會計學是以會計學原理與銀行業(yè)務特點相融合的，核算、監(jiān)督和管理銀行業(yè)務經(jīng)營與財務成果的一門專業(yè)會計學。 第一節(jié) 銀行會計概述一、 銀行會計的定義 會計是一門經(jīng)濟管理的應用學科，它的定義，應包含其性質(zhì)、特征、方法、職能與目的等內(nèi)容。銀行會計是一門會計，他的定義一方面要以會計的定義為基礎，另一方面要體現(xiàn)銀行的特點。（現(xiàn)還未有成熟的表述）可用以下表述方式：“銀行會計是以貨幣計量，以會計基本原理、準則和特定的方法，核算、監(jiān)督銀行的業(yè)務和財務活動，提供社會貨幣收支、信用中介的信息，據(jù)以制定業(yè)務經(jīng)營和宏觀調(diào)控的決策”。二、 銀行會計的對象（略）三、 銀行會計的特點 （一）會計與業(yè)務相融合。銀

2、行柜面的業(yè)務處理與會計核算是融合在一起的。如客戶要求辦理支票托收、向異地匯款等業(yè)務，通過有關的憑證的受理、審核、驗印直至記帳、復核、蓋回單等一系列業(yè)務程序，是緊扣會計核算的處理完成的。（二）會計處理的及時性1、 銀行作為貨幣信用的中介的及時性；2、 銀行會計受理客戶的結、轉、匯業(yè)務處理的及時性；3、 銀行會計帳務結帳的及時性。（三）銀行分支機構的電子網(wǎng)絡化（略）（四）銀行憑證套寫化和廣泛使用代傳票1、 這是銀行憑證適應業(yè)務需要和核算處理的必然要求。 2、傳票是會計憑證的俗稱，以原始憑證代替記帳傳票（會計憑證）。四、 銀行會計的職能與作用（一） 組織辦理銀行業(yè)務，反映資產(chǎn)、負債的變化（二） 核算

3、開戶單位收支，概括反映國民經(jīng)濟活動情況（三） 反映貨幣政策執(zhí)行和信貸資金變化（四） 考核經(jīng)營效益，反映盈虧實績（五） 提供經(jīng)濟信息，據(jù)以制訂決策五、 會計原則會計原則有以下原則組成：成本原則；收入確認原則；權責發(fā)生制原則；配比原則；客觀性原則；一致性原則；可比性原則；重要性原則；穩(wěn)健性原則；可靠性原則；相關性原則；充分揭示原則。第二節(jié) 銀行會計的應用銀行會計是以會計理論為基礎，結合銀行業(yè)務經(jīng)營特點和反復實踐所形成的。一、 會計概念這里主要是指會計基本要素在銀行會計中的運用。（一） 經(jīng)濟業(yè)務；這個概念對銀行來說，體現(xiàn)在下列方面： 1、銀行的對外各項業(yè)務活動，包括本、外幣存款、貸款、結算等經(jīng)濟活動

4、； 2、銀行對外開出信用證或擔?？铐椀龋m未發(fā)生實際資金收付的事項； 3、銀行對外業(yè)務和收益的變化，如貸款逾期、收不到利息等； 4、應收利息、應付利息，貸款呆帳準備的計提，遞延資產(chǎn)的攤銷，以及各項收支損益； 5、應收款、應付款等內(nèi)部資金占用變化，本、外幣庫存現(xiàn)金的增減變化。 （二）資產(chǎn)；從銀行來說，資產(chǎn)這個概念，由以下幾個方面構成。 1、現(xiàn)金資產(chǎn)；（庫存現(xiàn)金、存款準備金、存放同業(yè)、即期票據(jù)） 2、速動資產(chǎn)（指容易變現(xiàn)的證券主要指國債、貴金屬等） 3、貸款業(yè)務； 4、投資； 5、固定資產(chǎn)； 6、其他資產(chǎn)（遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應收利息、應收款項等） （二）負債；銀行負債是資金的主要來源，有以下幾個

5、方面構成：1、各類存款；（向社會吸收的定、活期存款以及同業(yè)存放的款項）2、借入款項；（向中央銀行借款、向同業(yè)和金融公司拆入的資金）3、發(fā)行債券；（向社會發(fā)行各類金融債券）4、在途和暫存款（應解匯款、匯出匯款等在途資金和保證金）5、其他負債；（應付利息、應付款項、應付和預提費用等） （四）所有者權益銀行的資本金（實收資本、資本公積、盈余公積） （五）收入銀行收入主要有三個方面 1、營業(yè)收入；（利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、匯兌收益和其他營業(yè)收入） 2、投資收益 3、營業(yè)外收入，（固定資產(chǎn)出售凈收入、罰款收入、出納長款收入等） （六）費用成本銀行的費用成本主要有以下三個方面組成 1、費用

6、成本；（利息支出、金融機構往來利息支出、固定資產(chǎn)折舊費、手續(xù)費支出、外匯、金銀和證券買賣損失、各種準備金、業(yè)務管理費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費等） 2、營業(yè)稅金及附加； 3、營業(yè)外支出。 （七）損益銀行在會計年度終了結算各項收支和損益的差額，如收大于支為純益，即本年利潤和利潤分配；如支大于收則為純損。第三節(jié) 銀行會計的基本核算方法銀行會計的基本核算方法主要包括：會計科目的設置、記帳方法、會計憑證的填制和審核，帳簿登記和核對，以及編制會計報表等一系列核算處理方法。一、 會計科目銀行會計科目是對銀行會計處理的會計信息進行分類歸納。對發(fā)生的會計事項，經(jīng)過分類登記，歸納整理，最后把有關的會計信息，系統(tǒng)地

7、提供給上級和有關部門。（一） 會計科目的性質(zhì)和作用1、 會計科目的性質(zhì)會計科目的性質(zhì)表現(xiàn)在以下幾個方面： （1）銀行各項業(yè)務活動、財務收支進行分類的標志，把各項業(yè)務和資金收付變化，形成綜合、概括的信息反映； （2）會計科目是總分帳的賬戶名稱，銀行的各類帳簿下有大量的賬戶，但總分類的賬戶會計科目，是統(tǒng)馭、控制和總括所有各類明細帳戶； （3）銀行會計的主要報表（日計表、月計表、業(yè)務狀況報告表）都是按會計科目列示的，會計科目的數(shù)據(jù)也是向有關方面提供信息的數(shù)據(jù)信息。2、 會計科目的作用 （1）會計科目是銀行會計核算的基礎和紐帶，是涉及會計核算各個過程的基礎工具；它貫穿核算全過程和聯(lián)結各個核算環(huán)節(jié)，使核

8、算工作有組織、有秩序地進行； （2）組織核算系統(tǒng)化，起到對會計信息的組織和歸類作用，為研究分析銀行的業(yè)務經(jīng)營、財務管理和考核計劃執(zhí)行、經(jīng)濟效果提供依據(jù)； （3）是統(tǒng)一核算和綜合反映的口徑； （4）從資金活動變化，綜合反映國民經(jīng)濟情況。（二） 會計科目設置的指導思想1、 著重于宏觀經(jīng)濟反映，以供國家和有關部門掌握控制；2、 適應于政策性的需要；3、 適應計劃的制定與考核；4、 銀行內(nèi)部資金及財務費用科目從減；5、 會計科目設置的合理性和可操作性（三） 會計科目的分類及作用 1、會計科目分類、代號（1）資產(chǎn)類：從101200以內(nèi)為資產(chǎn)類科目代號；（2）負債類：從201300以內(nèi)為負債類科目代號；（

9、3）所有者權益類：從301400以內(nèi)為所有者權益科目代號；（4）資金清算往來類：從401500以內(nèi)為資金清算往來類科目代號；（現(xiàn)教科書上已不提及）（5）損益類：501600以內(nèi)為損益類科目代號；（6）表外科目：601700以內(nèi)表外科目代號。 2、會計科目代號的作用（1） 便于會計核算處理，簡化手續(xù)；（2） 便于報表的匯總和電訊的傳送；（3） 便于計算機進行會計核算和信息統(tǒng)計。（四） 分戶帳帳號的編排 新帳號的編排方式：地區(qū)號4位、網(wǎng)點號4位、應用號2位、順序號7位、校驗號2位。舊帳號的編排方式：行號、科目號、順序號、校驗號。 二、記帳方法（一） 借貸記帳法借貸記帳法，是根據(jù)復試記帳原理，以資產(chǎn)

10、=負債+所有者權益，這一平衡式和以“借”“貸”為記帳符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記帳規(guī)則，為基本內(nèi)容的一種記帳法。試算平衡，每日營業(yè)終了或定期（月、季、年）將全部帳務進行試算，必須做到： 1、本日（期）各賬戶（科目）借方發(fā)生額合計數(shù)=本日（期）各賬戶（科目）貸方發(fā)生額合計數(shù)； 2、本日（期）各賬戶（科目）借方余額合計數(shù)=本日（期）各賬戶（科目）貸方余額合計數(shù)。 *借貸記帳法記帳實例（略）* 三、會計憑證、帳簿和帳務處理 *會計憑證是各項業(yè)務活動和財務收支的原始記錄，是明確經(jīng)濟責任的書面證明，是辦理資金收付和登記帳簿的根據(jù)，是核對帳務和事后查考的依據(jù)。 合格的會計憑證必須包括如下幾個要素

11、： （1）年、月、日； （2）貨幣符號合金額； （3）摘要及附件張數(shù)； （4）會計分錄和憑證編號； （5）銀行及有關人員印章； （6）收、付款人的名稱和帳號； （7）收、付款人開戶銀行名稱和行號； （8）單位按照有關規(guī)定的印章。 銀行會計憑證一般分為基本憑證與特定憑證?；緫{證是根據(jù)業(yè)務和核算的需要，共同適用的憑證，一般在銀行內(nèi)部使用，主要有八種：現(xiàn)金付出憑證、現(xiàn)金收入憑證、轉帳借方憑證、轉帳貸方憑證、特轉借方憑證、特轉貸方憑證、表外收方憑證、表外付方憑證。 特定憑證是與有關業(yè)務結合的專用憑證，是銀行外部人員可以使用的憑證，主要有如下六種：現(xiàn)金支票、轉帳支票、銀行匯票、銀行本票、銀行承兌匯票、

12、商業(yè)承兌匯票。*帳簿是系統(tǒng)記錄業(yè)務活動和財務收支并進行歸類匯總的工具。它是會計核算的中心環(huán)節(jié)。（一） 帳簿的作用 1、把陸續(xù)發(fā)生的、分散的各項財務活動和財務收支，進行系統(tǒng)、全面的記錄和反映； 2、通過各類帳簿的記載、整理和分類歸納，提供微觀經(jīng)濟的情況和宏觀經(jīng)濟的有關信息；3、 用作匯總編制各項會計報表和統(tǒng)計資料的依據(jù)。（二） 帳簿的種類 銀行的帳簿，按其用途和作用可分為序時帳簿、分類帳簿和登記簿三大類。序時帳簿。是按著業(yè)務活動和財務收支發(fā)生的先后順序進行登記的，如現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿等。 登記簿。適應某些業(yè)務需要或補充主要賬簿未能記載的重要事項，他于明細分戶帳的主要區(qū)別是，不涉及資金

13、來源與運用和表內(nèi)科目的增減變化，如發(fā)出托收登記簿、空白重要憑證登記簿等。分類帳簿（重點）。是按有關業(yè)務和往來客戶以及會計科目分別立戶記載的明細分類帳（分戶帳）和總分類帳（總帳）。明細分類帳根據(jù)業(yè)務需要，設置五種格式，其中共同的要素有帳號、戶名、日期、摘要、對方科目，其他要素按業(yè)務需要而設置。 1、甲種帳，設置借方、貸方和余額三欄，適用于不計息或使用余額表計息的賬戶和銀行內(nèi)部資金科目的分戶帳。 2、乙種帳，設置借方、貸方、余額和積數(shù)四欄，適用于在賬戶上計息的賬戶。 3、丙種帳，設置借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額、貸方余額四欄，適用于借、貸雙方反映余額的往來賬戶。 4、丁種帳，設置借方、貸方、余

14、額和銷帳日期四欄，適用于逐筆記帳，逐筆銷帳，兼有分戶核算的賬戶。 5、特種帳，有多種格式，它是根據(jù)某種業(yè)務內(nèi)容的需要，分別制定的。 總分類帳簡稱總帳，是按會計科目立戶，進行系統(tǒng)、總括反映的帳簿。它采取按科目匯總記帳。（新舊系統(tǒng)比較）(四)記帳規(guī)則 電子計算機記帳規(guī)則： 1、數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。 2、數(shù)據(jù)輸入必須根據(jù)合法有效憑證，作到數(shù)字準確，摘要齊全，調(diào)整帳戶信息必須根據(jù)會計主管人員簽發(fā)書面通知書輸入。支付款項不得超過存款余額、貸款限額或撥款（經(jīng)費）限額。 3、操作員不得自制憑證上機操作處理，更不準無憑證進行數(shù)據(jù)輸入。 4、各項業(yè)務應序時處理。 5、由電

15、子計算機自動生成的憑證其轉帳數(shù)據(jù)，必須指定人員復核，并核對份數(shù)、金額及憑證關系。 6、對紅字憑證，輸入時按同方向負數(shù)處理，即用“”表示，并在摘要欄打印沖帳代碼。 7、自助式設備，由客戶按章程自行輸入業(yè)務數(shù)據(jù)。 （五）帳簿結轉 1、明細帳結轉：帳頁記滿結轉下頁。 年度終了結轉時，各科目分戶帳更換新帳頁（定期存款、貸款除外）。銷帳式帳頁應將未銷各筆逐筆過入新帳頁，并結出余額，在摘要欄填列該筆帳務舊帳的發(fā)生日期和內(nèi)容。 2、總帳結轉：總帳按月結轉新帳。 （六）錯帳沖正 1、當日發(fā)生的差錯 帳簿計算及記載差錯。用一道紅線全行劃銷，經(jīng)辦員在左端蓋章，將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字上邊。文字寫錯只劃銷錯字。如果劃

16、錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由經(jīng)辦員在劃線的右端蓋章注明。 計算機輸入的差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)字。 2、次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯 記帳串戶。應填制同方向紅、藍字沖正憑證辦理沖正。 憑證金額或科目、帳戶填錯。應填制借、貸方紅字憑證將原錯誤金額全數(shù)沖銷，在按正確內(nèi)容重新填制借、貸方藍字憑證補記入帳。 計算機輸入差錯，憑會計主管人員書面通知及沖正憑證進行更正。 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯帳，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算表。 （七）帳務核對 1、每日核對 總帳各科目余額和發(fā)生額合計借貸相等；總帳按科目應與分戶帳或余額表的余額合計核對相符。 現(xiàn)金收、付日記簿的合

17、計數(shù)應與現(xiàn)金科目日結單、現(xiàn)金科目總帳借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總帳余額核對相符。 表外科目余額應與有關登記簿核對相符，其中空白重要憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數(shù)。 使用計算機作業(yè)，根據(jù)憑證輸入后，自動生成分戶帳、科目日結單、總帳、日記表的借、貸方發(fā)生額和余額，由于數(shù)據(jù)共享，為保證帳務準確，應由手工核打憑證，與科目日結單借、貸方發(fā)生額核對相符。配備事后監(jiān)督機構，專柜只清點憑證張數(shù)，與科目日結單科目相符。 2、定期核對 使用丙種帳記載的帳戶，應按旬加計未銷帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對相符。 貸款借據(jù)必須按月與該

18、科目分戶帳核對相符。 余額表上的計息積數(shù)，應按旬、按月、按結息期與該科目總帳的累計積數(shù)核對相符。 各種卡片帳每月與該科目總帳或有關登記簿核對相符。 固定資產(chǎn)、低值易耗品在年終決算前帳實和固定資產(chǎn)卡片原值、折舊金額核對相符。 與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構送來的對帳單，應即時換人核對相符。 對外帳務核對。各單位的存款、貸款、未收貸款利息（含復息）帳戶，都應按月、季填發(fā)“余額對帳單”與單位對帳，記滿頁對帳單即時發(fā)給單位對帳，在30天內(nèi)由單位核對相符，填列未達帳項，并蓋印后送開戶行。每年應與單位進行面對面對帳。各單位送來的對帳回單，經(jīng)核對無誤后，應按科目、帳號順序排列裝訂登記入庫保管。 存折戶

19、應堅持在辦理業(yè)務的當時帳折核對相符。 對外帳務核對采用分離換人核對（含各單位和中央銀行及同業(yè)），對于金額大的帳戶應主動上門對帳。 （八）利息的計算1、 利息計算的規(guī)定·利率分為年利率、月利率、日利率·年利率/12 =月利率·月利率/30 =日利率·年利率/360=日利率·結息日期： 單位活期：按季（月）計息，每季末月二十日為結息日，二十一日為列帳日。 單位定期：到期清戶結息，不計復利 貸款：按季（月）結息，每季末月二十日為結息日，二十一日為列帳日，欠息計收復利。 計息方法： 定期計息。算頭不算尾，既從存入、貸出的當日算起，至取出歸還的前一日止。

20、 公式：利息=計息積數(shù)×日利率 逐筆計息。滿年的按年計算，利息=本金×年數(shù)×年利率 滿月的按月季算，利息=本金×月數(shù)×月利率 全部化為天數(shù)的，利息=本金×天數(shù)×日利率2、 其他基本規(guī)定 存貸款帳戶結清時當即結息列帳； 展期貸款，其利率應按展期期限加上原期限其累計貸款期限達到新的檔次的利率計算，自展期之日起按新檔次利率計息。 逾期貸款，貸款到期日未還即為逾期，在貸款合同規(guī)定利率基礎上按中央銀行規(guī)定加息幅度加息（或規(guī)定利率計息）。 定期存款到期日為例假日，可在例假日前一日支取，扣除相應提前天數(shù)的利息；例假日后支取，按過期支取辦法

21、辦理。 貸款到期日為例假日，提前還款，扣除相應提前天數(shù)的利息；例假后次日歸還，按相應后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計息。 （九）基本業(yè)務核算1、 存款按掛牌利率計息；2、 存款戶開戶 一般按人民銀行開戶許可證辦理。 分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶、專用存款帳戶。 3、單位活期存款一年未發(fā)生業(yè)務，應轉入其他應付款科目“久懸未取”帳戶。在一年以后企業(yè)還未來行支取，轉入營業(yè)外收入科目-久懸未取戶。 4、貸款發(fā)放。憑借款合同，填制專用憑證，經(jīng)有權人簽章辦理發(fā)放手續(xù)。 5、貸款到期由借款人簽開憑證歸還。逾期貸款應主動由存款帳戶扣收，存款不足，可分次扣收，應先扣收利息后扣收本金。 6、貸款

22、除特殊情況以外，不得采用利隨本清辦法收息。 7、票據(jù)貼現(xiàn)，在貼現(xiàn)日收息。 8、按規(guī)定比例提取貸款呆帳準備金和壞帳準備金，列當期損益。 （十）結算業(yè)務核算（這里只介紹與各位將來編程序有關的幾條） 1、結算原則： 各守信用，履約付款； 誰的錢進誰的帳，由誰支配； 銀行不墊款。 2、依法為客戶保守秘密，維護其資金的自主支配權。 3、銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期時，不獲付的款項應當作為逾期貸款處理。 （十一）一般業(yè)務核算1、收入的確認 ·貸款利息 收入的確認：（1）當時收妥的貸款利息；（2）由于企業(yè)存款帳戶存款不足，雖然當時未收妥，也應確認貸款利息收入。 對已確認為收入的未收妥利息，列

23、應收利息科目核算。 收入推遲確認：以下重大不定因素之一的未能收妥的貸款利息，不計入當期損益（作為待轉利息收入，納入表外科目核算，并按結息期計算復息）： （1）國務院批準發(fā)放的特定貸款項目利息； （2）按財政部規(guī)定可以推遲確認的貸款利息； （3）實行停息掛帳、計息掛帳、優(yōu)惠利率、貼息的貸款利息； （4）欠息的復息。 （5）中央銀行及同業(yè)利息 根據(jù)本金和確定的利率在結息期計算出利息，收妥予以確認。四、會計報表銀行報表是根據(jù)會計原始資料，經(jīng)過核算加工整理、歸納匯總的書面報告，是會計工作的數(shù)字總結和會計信息的定期系統(tǒng)反映 ，同時，也是綜合反映銀行各項業(yè)務活動和財務收支狀況，考核計劃執(zhí)行的重要依據(jù)。其作

24、用如下：（一） 綜合反映業(yè)務活動和財務收支情況；（二） 檢查考核計劃執(zhí)行情況； （三）綜合反映國民經(jīng)濟各部門的資金活動情況和有關宏觀經(jīng)濟信息； （四）檢查與監(jiān)督日常核算工作；（五） 提供有關情況供上級行了解和匯總。其報表種類： 1、反映資產(chǎn)、負債、損益及所有者權益的全面的資金來源與資金運用的會計報表有：（1） 日計表；（2） 月計表及半年報表；（3） 年度業(yè)務狀況報告表。2、 反映局部的、部分會計科目有關情況的會計報表有：（1） 損益表；（2） 暫收、暫付款項分戶明細表。*業(yè)務狀況報告表（年報表）·本表根據(jù)各科目總帳余額、發(fā)生額編制。·凡本年度報表表內(nèi)、表外科目的“上年末余

25、額”必須與年度報表的“本年末余額”相銜 接。·本年新增科目應無上年末余額。·科目排列順序必須與總行規(guī)定一致，包括新科目。·科目橫向平行關系為：期初借方余額-期初貸方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額-期末貸方余額。·表中每一大類科目必須小計，各分類小計等于此類科目各欄余額或發(fā)生額的合計數(shù)。表內(nèi)、表外科目總合計數(shù)必須等于其各小類科目合計數(shù)之和。·表內(nèi)科目總合計期初余額、本啟發(fā)生額、期末余額借貸雙方兩兩相等。·本年撤消科目應無年末余額。·含美元表481、482科目余額為零。·損益類科目及311科目即無年

26、初余額又無年末余額。·162、166、177、182科目余額在表中以借方負數(shù)反映。·312科目（虧損數(shù)）應以貸方（負數(shù)）反映。·461、471科目貸方余額大于或等于借方余額。·表外科目601、602、611、612科目余額不應有角、分；602科目全部在人民幣表中反映，美元表不得反映。2、損益明細(年報表)·本表的501、502、511、513、512、514、515、521、522、531、535、534、532、533及536科目金額應與業(yè)務狀況報告表對應科目余額相等。·本表利潤數(shù)應與業(yè)務狀況報告表312科目余額相等。·本

27、表的收入合計加支出合計應等于業(yè)務狀況報告表損益類科目小計發(fā)生額。·本表534科目呆帳分戶余額應等于業(yè)務狀況報告表162科目貸方發(fā)生額；壞帳準備分戶余額應等于業(yè)務狀況報告表166科目貸方發(fā)生額；投資風險準備分戶余額應等于業(yè)務狀況告表177科目貸方發(fā)生額；固定資產(chǎn)折舊分戶余額應等于業(yè)務狀況報告表182科目貸方生額。3、 外匯牌價變動科目余額差額表·本表反映因決算牌價變動引起有關科目本年年初余額與上年報表年末余額不一致的差額。·上年度業(yè)務狀況報告表科目期末余額（含美元表或各外幣匯總折美元表）+外匯牌價變動表科目差額數(shù)=本年度業(yè)務狀況報告表科目期初余額（含美元表或各外幣匯

28、總折美元表）。4、 資產(chǎn)負債表按中國工商銀行業(yè)務狀況報告表與金融業(yè)資產(chǎn)負債表對照表口徑核對。從憑證到報表的流程圖經(jīng)濟業(yè)務活動會 計 分 錄會計科目會計帳戶會 計 憑 證分 戶 帳余 額 表科目日結單科 目 總 帳日計表月計表半年報年 報附表： 一、中國工商銀行表內(nèi)會計科目一覽表序號科目代號科目名稱備注一、資產(chǎn)類101現(xiàn)金102銀行存款103貴金屬104運送中外幣現(xiàn)金105買入外幣票據(jù)107系統(tǒng)內(nèi)上存款項111存放中央銀行準備金112繳存中央銀行財政性存款114撥付營運資金115存放同業(yè)款項116存放外資金融機構款項117拆放同業(yè)118系統(tǒng)內(nèi)借出119拆放金融性公司121工業(yè)企業(yè)貸款123物資供

29、銷公司貸款125商業(yè)企業(yè)貸款129科技開發(fā)貸款135工業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品貸款136商業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品貸款140糧棉油附營企業(yè)貸款141外貿(mào)企業(yè)貸款142三資企業(yè)貸款143國際融資轉貸款144建筑安裝企業(yè)貸款145集體工業(yè)貸款146集體商業(yè)貸款147個人住房貸款148私營及個體工商業(yè)貸款149其它短期貸款150個人其它貸款151技術改造貸款152技術改造貼息貸款153基本建設貸款154房地產(chǎn)業(yè)貸款155國家特定貸款156國家助學貸款157中期流動資金貸款158其它中長期貸款160待收回人行轉來企業(yè)貸款161貼現(xiàn)163進出口押匯164代理資產(chǎn)165應收利息166壞帳準備167其他應收款190期收外匯款項171國家債券172中央銀行債券173其他債券174政策性銀行金融債券175買入返售債券176投資177投資風險準備179代理兌付債券181固定資產(chǎn)182累計折舊183固定資產(chǎn)清理184在建工程185無形資產(chǎn)186遞延資產(chǎn)187待處理財產(chǎn)損益195其他資產(chǎn)199待清理信托資產(chǎn)二、負債類221工業(yè)企業(yè)存款223物資供銷企業(yè)存款225商業(yè)企業(yè)存款227建