尤夫股份會計制度變更分析

1、 浙江尤夫高新纖維股份有限公司成立于浙江尤夫高新纖維股份有限公司成立于20032003年，于年，于20102010年在深證證交所上市，是一家專業(yè)從事滌綸工業(yè)絲、年在深證證交所上市，是一家專業(yè)從事滌綸工業(yè)絲、浸膠簾子布和帆布以及浸膠線繩生產(chǎn)、銷售和研發(fā)的高浸膠簾子布和帆布以及浸膠線繩生產(chǎn)、銷售和研發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)。公司坐落于浙江湖州市，與上海、杭州接新技術(shù)企業(yè)。公司坐落于浙江湖州市，與上海、杭州接壤，交通條件得天獨厚。壤，交通條件得天獨厚。 通過觀察尤夫股份有限公司通過觀察尤夫股份有限公司20102010年年-2012-2012年三年三年財務(wù)報告分析可知，三年內(nèi)公司發(fā)生了以下四年財務(wù)報告分析可知

2、，三年內(nèi)公司發(fā)生了以下四個方面的會計政策和估計變更：個方面的會計政策和估計變更：（1）固定資產(chǎn)調(diào)整前的折舊年限和年折舊率）固定資產(chǎn)調(diào)整前的折舊年限和年折舊率類類 別別折舊年限折舊年限殘值率（）殘值率（）辦公設(shè)備辦公設(shè)備4年年5運輸工具運輸工具5年年5（2）固定資產(chǎn)調(diào)整后的折舊年限和年折舊率）固定資產(chǎn)調(diào)整后的折舊年限和年折舊率類類 別別折舊年限折舊年限殘值率（）殘值率（）辦公設(shè)備辦公設(shè)備3年年5運輸工具運輸工具4年年5審批程序?qū)徟绦蚴苡绊懙膱蟊眄椖棵Q受影響的報表項目名稱影響金額影響金額 本次變更經(jīng)公司二屆三次董事會審議通過。本次變更經(jīng)公司二屆三次董事會審議通過。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)162,032

3、.58 固定資產(chǎn)折舊年限變短，每年計提折舊額增多，由于本公司變更的固定資產(chǎn)折舊年限變短，每年計提折舊額增多，由于本公司變更的固定資產(chǎn)折舊均為管理用固定資產(chǎn)，故對生產(chǎn)成本及存貨無影響，只影固定資產(chǎn)折舊均為管理用固定資產(chǎn)，故對生產(chǎn)成本及存貨無影響，只影響管理費用，以后年度的管理費用增加，進(jìn)而影響當(dāng)期損益，凈利潤減響管理費用，以后年度的管理費用增加，進(jìn)而影響當(dāng)期損益，凈利潤減少，應(yīng)交所得稅減少。少，應(yīng)交所得稅減少。2012年4月1日隨著公司經(jīng)營情況的不斷發(fā)展，由于公隨著公司經(jīng)營情況的不斷發(fā)展，由于公司現(xiàn)行的壞賬準(zhǔn)備計提方法無法準(zhǔn)確反映公司的應(yīng)收款司現(xiàn)行的壞賬準(zhǔn)備計提方法無法準(zhǔn)確反映公司的應(yīng)收款項公允

4、價值。為了能提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，項公允價值。為了能提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，依照依照企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，公司根據(jù)實際情況，的相關(guān)規(guī)定，公司根據(jù)實際情況，擬對合并報表范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項不再計提壞賬準(zhǔn)擬對合并報表范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項不再計提壞賬準(zhǔn)備。備。確定組合的依據(jù)確定組合的依據(jù)賬齡分析法組合賬齡分析法組合相同賬齡的應(yīng)收款項具有類似信用風(fēng)險特征相同賬齡的應(yīng)收款項具有類似信用風(fēng)險特征按組合計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法按組合計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法賬齡分析法組合賬齡分析法組合賬齡分析法賬齡分析法按組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項確定組合的依據(jù)及壞賬準(zhǔn)備的計提方法確定組合的依據(jù)及

5、壞賬準(zhǔn)備的計提方法賬賬 齡齡應(yīng)收賬款計提比例（）應(yīng)收賬款計提比例（）其他應(yīng)收款計提比例（）其他應(yīng)收款計提比例（）1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1年，以下同）年，以下同）5512年年151523年年40403年以上年以上100100（2）（按組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項）確定組合的依據(jù)確定組合的依據(jù)賬齡組合賬齡組合相同賬齡的應(yīng)收賬款具有類似信用風(fēng)險特征相同賬齡的應(yīng)收賬款具有類似信用風(fēng)險特征關(guān)聯(lián)方組合關(guān)聯(lián)方組合按照合并報表范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方劃分組合按照合并報表范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方劃分組合應(yīng)收出口退稅款組合應(yīng)收出口退稅款組合應(yīng)收出口退稅款應(yīng)收出口退稅款按組合計提壞賬準(zhǔn)備的壞賬方法按組合計提壞賬準(zhǔn)備的壞賬方法賬齡組合賬齡

6、組合賬齡分析法賬齡分析法關(guān)聯(lián)方組合關(guān)聯(lián)方組合不計提壞賬準(zhǔn)備不計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收出口退稅款組合應(yīng)收出口退稅款組合不計提壞賬準(zhǔn)備不計提壞賬準(zhǔn)備賬齡分析法賬齡分析法賬賬 齡齡應(yīng)收賬款計提比例（）應(yīng)收賬款計提比例（）1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1年，以下同）年，以下同）512年年1523年年403年以上年以上100審批程序?qū)徟绦?受影響的報表項目名稱受影響的報表項目名稱本次變更經(jīng)公司二屆三次董事會審議通過。本次變更經(jīng)公司二屆三次董事會審議通過。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 近幾年，上市公司對納入合并會計報表范圍的企業(yè)之問應(yīng)收款項近幾年，上市公司對納入合并會計報表范圍的企業(yè)之問應(yīng)收款項(以下簡稱以下簡稱內(nèi)部應(yīng)收款項內(nèi)部應(yīng)

7、收款項不計提壞賬準(zhǔn)備的情況比較普遍，理由之一是對內(nèi)部應(yīng)收款不計提壞賬準(zhǔn)備的情況比較普遍，理由之一是對內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備在合并會計報表時會被抵消，對內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提項計提的壞賬準(zhǔn)備在合并會計報表時會被抵消，對內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提與否不影響合并會計報表損益，部分審計人員也持同樣觀點。與否不影響合并會計報表損益，部分審計人員也持同樣觀點。內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提與否，對會計報表有以下幾個方面的影響：內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提與否，對會計報表有以下幾個方面的影響：1、內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提與否，影響各公司個別會計報表損益。子公司計提、內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提與否，影響各

8、公司個別會計報表損益。子公司計提壞賬準(zhǔn)備比不計提壞賬準(zhǔn)備會減少一定的凈利潤。母公司計提壞賬準(zhǔn)備比不計提壞壞賬準(zhǔn)備比不計提壞賬準(zhǔn)備會減少一定的凈利潤。母公司計提壞賬準(zhǔn)備比不計提壞賬準(zhǔn)備時也會減少一定的凈利潤。因此總的而言不計提關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備時賬準(zhǔn)備時也會減少一定的凈利潤。因此總的而言不計提關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備時凈利潤增多了。凈利潤增多了。2、母公司對內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提與否，不影響合并會計報表損益。、母公司對內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提與否，不影響合并會計報表損益。3、子公司對內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提與否，影響合并會計報表損益。子公司計、子公司對內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提與否，影

9、響合并會計報表損益。子公司計提壞賬準(zhǔn)備時的合并會計報表凈利潤比不計提壞賬準(zhǔn)備時合并會計報表凈利潤多。提壞賬準(zhǔn)備時的合并會計報表凈利潤比不計提壞賬準(zhǔn)備時合并會計報表凈利潤多。 由于對內(nèi)部應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備大大降低了母公司和子公司的凈利潤，影響由于對內(nèi)部應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備大大降低了母公司和子公司的凈利潤，影響企業(yè)業(yè)績及內(nèi)部考核指標(biāo)，而子公司對內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備在合并會計表企業(yè)業(yè)績及內(nèi)部考核指標(biāo)，而子公司對內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備在合并會計表時增加的凈利潤極為有限。時增加的凈利潤極為有限。2010年年2012年年根據(jù)中國證監(jiān)會上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答根據(jù)中國證監(jiān)會上市公司執(zhí)

10、行企業(yè)會計準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答（2010年第一期，總第四期）和財政部關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的上市公司和非年第一期，總第四期）和財政部關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好上市企業(yè)做好2010年年報工作的通知（財會年年報工作的通知（財會201025號）規(guī)定，發(fā)行權(quán)益性號）規(guī)定，發(fā)行權(quán)益性證券過程中的廣告費、路演及財經(jīng)公關(guān)費、上市酒會費等其他費用應(yīng)在發(fā)生時計入證券過程中的廣告費、路演及財經(jīng)公關(guān)費、上市酒會費等其他費用應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。公司本期將原計入發(fā)行費用的路演推介費等費用記入管理費用科目，因當(dāng)期損益。公司本期將原計入發(fā)行費用的路演推介費等費用記入管理費用科目，因此需對募集資金進(jìn)行調(diào)整。

11、此需對募集資金進(jìn)行調(diào)整。 2010年年2012年公司本期將原計入發(fā)行費用的路演推介費等年公司本期將原計入發(fā)行費用的路演推介費等3,430,428.66元元記入管理費用科目，調(diào)整后實際募集資金凈額變更為記入管理費用科目，調(diào)整后實際募集資金凈額變更為588,666,967.32元。元。 變更后募集資金凈額增加，總資產(chǎn)增加，符合變更后募集資金凈額增加，總資產(chǎn)增加，符合2010年頒布的上述規(guī)定，如實年頒布的上述規(guī)定，如實反映了公司的會計信息。反映了公司的會計信息。2012年年4月月-8月月（1）本期公司與湖州和孚黃明房地產(chǎn)開發(fā)有限公司共同出資設(shè)立湖州尤夫后勤服務(wù)）本期公司與湖州和孚黃明房地產(chǎn)開發(fā)有限公

12、司共同出資設(shè)立湖州尤夫后勤服務(wù)有限公司，于有限公司，于2012年年4月月6日辦妥工商設(shè)立登記手續(xù)，并取得注冊號為日辦妥工商設(shè)立登記手續(xù)，并取得注冊號為330504000047224的的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。該公司注冊資本。該公司注冊資本100萬元，公司出資萬元，公司出資90萬元，占其注冊資本的萬元，占其注冊資本的90%，擁有對其的實質(zhì)控制權(quán)，故自該公司成立之日起，擁有對其的實質(zhì)控制權(quán)，故自該公司成立之日起，將其納入合并財務(wù)報表范圍。后經(jīng)過股權(quán)變更，公司目前持有湖州尤夫后勤服務(wù)有將其納入合并財務(wù)報表范圍。后經(jīng)過股權(quán)變更，公司目前持有湖州尤夫后勤服務(wù)有限公司限公司100%股權(quán)。股權(quán)。（

13、2）本期公司出資設(shè)立香港展宇有限公司，于）本期公司出資設(shè)立香港展宇有限公司，于2012年年5月月15日辦妥工商設(shè)立登記手日辦妥工商設(shè)立登記手續(xù)，并取得注冊號為續(xù)，并取得注冊號為59802837-000-05-12-5的的公司注冊證書公司注冊證書。該公司注冊資本。該公司注冊資本50萬美元，公司出資萬美元，公司出資0.4萬美元，占其注冊資本的萬美元，占其注冊資本的0.80%，占其實收資本，占其實收資本100%，擁，擁有對其的實質(zhì)控制權(quán)，故自該公司成立之日起，將其納入合并財務(wù)報表范圍。有對其的實質(zhì)控制權(quán)，故自該公司成立之日起，將其納入合并財務(wù)報表范圍。 根據(jù)本公司與漢鼎（香港）有限公司、盛豐中國有限

14、公司于根據(jù)本公司與漢鼎（香港）有限公司、盛豐中國有限公司于20122012年年3 3月月2828日簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，本公司以日簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，本公司以10.1610.16萬美元受讓漢鼎（香港）有限公司萬美元受讓漢鼎（香港）有限公司持有的浙江賽鼎紡織有限公司持有的浙江賽鼎紡織有限公司70%70%股權(quán)，以股權(quán)，以0.860.86萬美元受讓盛豐中國有限公司持萬美元受讓盛豐中國有限公司持有的浙江賽鼎紡織有限公司有的浙江賽鼎紡織有限公司5.00%5.00%股權(quán)。該公司已于股權(quán)。該公司已于20122012年年8 8月月1010日完成了公司日完成了公司變更，并辦理了相應(yīng)的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)，故自變更，并辦

15、理了相應(yīng)的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)，故自20122012年年8 8月起將其納入合并財務(wù)報月起將其納入合并財務(wù)報表范圍。表范圍。同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，視同該子公司從設(shè)立時就被母公司控同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，視同該子公司從設(shè)立時就被母公司控制，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表所有相關(guān)項目的的期初數(shù)；制，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表所有相關(guān)項目的的期初數(shù)；年末編制合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告年末編制合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤或現(xiàn)金流量分別納入合并利潤表或合并現(xiàn)金流量表。期末

16、的收入、費用、利潤或現(xiàn)金流量分別納入合并利潤表或合并現(xiàn)金流量表。對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應(yīng)考慮會計政策及會計期對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應(yīng)考慮會計政策及會計期間的差別，需要對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司在購買間的差別，需要對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司在購買日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值，對子公司日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值，對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買

17、日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。 非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)從購買日開始編制合并財務(wù)報表，非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)從購買日開始編制合并財務(wù)報表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；期末編制合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；期末編制合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤或現(xiàn)金流量分別納入合并利當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤或現(xiàn)金流量分別納入合并利潤表或合并現(xiàn)金流量表。潤表或合并現(xiàn)金流量表。在本報告期內(nèi)，新增的兩家子公司，未分配利潤和盈余公積調(diào)整如下：在本報告期內(nèi)，新增的兩家子公司，未分配利潤和盈余公積調(diào)整如下： 由于同一控制導(dǎo)致合并范圍變更，本期歸屬于母公司所有者的凈利潤為由于同一控制導(dǎo)致合并范圍變更，本期歸屬于母公司所有者的凈利潤為13375288.98，且母公司在合并后提取了，且母公司在合并后提取了10%的法定盈余公積的法定盈余公積4420000.67，最后，最后影響未分配利潤共