TR(1-3)會計基礎業(yè)務培訓

1、會計基礎培訓姓名：程治華2010年 月 日會計基礎課程內(nèi)容賬戶與復式記賬賬戶與復式記賬第一章:會計要素及計量第一章:會計要素及計量 。資產(chǎn)除了符合資產(chǎn)的定義，還要同時兩個條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) （2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量 第一章:會計要素及計量資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款現(xiàn)金及各種存款交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應收賬款應收賬款預付賬款預付賬款存貨存貨非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽商譽長期待攤費用長期待攤費用第一章:會計要素及計量 。負債除了符合負債的定義，還要同時兩個條件：（1）與該義務有關(guān)的

2、經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè) （2）末來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量 第一章:會計要素及計量負債負債流動負債流動負債短期借款短期借款應付賬款應付賬款預收賬款預收賬款應付職工薪酬應付職工薪酬應付股得應付股得應交稅費應交稅費應付利息應付利息其他應付款其他應付款非流動負債非流動負債長期借款長期借款應付債券應付債券長期應付款長期應付款第一章:會計要素及計量是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益 .公司公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益，企業(yè)所有者投資于企業(yè)界，即的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益，企業(yè)所有者投資于企業(yè)界，即享有這種求償權(quán)。享有這種求償權(quán)。所有者權(quán)益

3、的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，通常由股本（或?qū)嵤照邫?quán)益的利得和損失、留存收益等，通常由股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積（超出股本或資本的利得和損失）、盈資本）、資本公積（超出股本或資本的利得和損失）、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。商業(yè)銀行等金融企業(yè)在稅后利余公積和未分配利潤構(gòu)成。商業(yè)銀行等金融企業(yè)在稅后利潤中提取的一般風險準備，也構(gòu)成所有者權(quán)益潤中提取的一般風險準備，也構(gòu)成所有者權(quán)益。 第一章:會計要素及計量所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收資本留存收益留存收益盈余公積盈余公積末分配利潤末分配利潤資本公積資本公積

4、第一章:會計要素及計量是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權(quán)益增加的，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、從而導致企業(yè)資產(chǎn)增收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或負責減少，且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時，才能加或負責減少，且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時，才能予以確認。予以確認。 企業(yè)的收入包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)企業(yè)的收入包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入收入.不同內(nèi)容的收入，其確認收入的具體條件也有所

5、不同，收入實現(xiàn)不同內(nèi)容的收入，其確認收入的具體條件也有所不同，收入實現(xiàn)原則：只有已經(jīng)實現(xiàn)的收入才能確認為當期收入。凡符合收入定原則：只有已經(jīng)實現(xiàn)的收入才能確認為當期收入。凡符合收入定義和收入確認條件的項目，均應當列入企業(yè)的利潤表。義和收入確認條件的項目，均應當列入企業(yè)的利潤表。如預收貨款，雖然款已收到，但相關(guān)的商品勞務并沒能提供，不如預收貨款，雖然款已收到，但相關(guān)的商品勞務并沒能提供，不能視同銷售，只能作為暫收款。能視同銷售，只能作為暫收款。賒銷，款沒收到，但相關(guān)商品或勞務已提供，應確認為收入實現(xiàn)。賒銷，款沒收到，但相關(guān)商品或勞務已提供，應確認為收入實現(xiàn)。第一章:會計要素及計量是指企業(yè)是指企業(yè)

6、在在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出 。只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。 費用按其是否直接記入產(chǎn)品成本可劃分為已計入產(chǎn)品成本的費用按其是否直接記入產(chǎn)品成本可劃分為已計入產(chǎn)品成本的費用和期間費用。費用和期間費用。第一章:會計要素及計量費用費用記入產(chǎn)品成本的費用記入產(chǎn)品成本的費用期間費用期間費用

7、銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務費用財務費用直接材料費用直接材料費用直接人工費用直接人工費用制造費用制造費用第一章:會計要素及計量利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 利潤大小反映出企業(yè)在該期間的經(jīng)濟效益。利潤大小反映出企業(yè)在該期間的經(jīng)濟效益。 利潤有營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。利潤有營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。利潤一般營業(yè)收入減支出加上投資凈收益。利潤一般營業(yè)收入減支出加上投資凈收益。利潤總額由利潤加上營業(yè)外收入減支出。利潤總

8、額由利潤加上營業(yè)外收入減支出。凈利潤指利潤總額減去所得稅。凈利潤指利潤總額減去所得稅。第一章:會計要素及計量資金運動靜態(tài)情況下：資產(chǎn)資金運動靜態(tài)情況下：資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金運動動態(tài)情況下：收入資金運動動態(tài)情況下：收入費用費用=利潤利潤綜合六大會計要素：資產(chǎn)綜合六大會計要素：資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入費用）費用）基本等式：是設置會計賬戶、復式記賬和編制會計報表的依據(jù)。基本等式：是設置會計賬戶、復式記賬和編制會計報表的依據(jù)。企業(yè)交易、事項發(fā)生具備兩個條件：企業(yè)交易、事項發(fā)生具備兩個條件：（1）能客觀地用貨幣量度進行計價；）能客觀地用貨幣量度進行計價；（2

9、）可以改變會計要素的內(nèi)容和內(nèi)在聯(lián)系。）可以改變會計要素的內(nèi)容和內(nèi)在聯(lián)系。資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額=權(quán)益總額權(quán)益總額 第一章:會計要素及計量資產(chǎn)類項目增加資產(chǎn)類項目增加資產(chǎn)類項目減少資產(chǎn)類項目減少權(quán)益類項目增加權(quán)益類項目增加權(quán)益類項目減少權(quán)益類項目減少雙方等額增加雙方等額增加雙方等額減少雙方等額減少內(nèi)部一增一減雙方總額不變內(nèi)部一增一減雙方總額不變內(nèi)部一增一減雙方總額不變內(nèi)部一增一減雙方總額不變第一章:會計要素及計量企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。采企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價

10、值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量 。 歷史成本：實際成本，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)歷史成本：實際成本，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照其因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或價值計量。負債按照其因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付

11、的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。金額計量。如：如：現(xiàn)金、銀行存款支付購買商品。或舊設備折價抵償欠款如3600元。負債如購材料一批90000元，尚末付款。第一章:會計要素及計量記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貸幣。主要經(jīng)濟記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貸幣。主要經(jīng)濟環(huán)境是指企業(yè)主要產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境。一般以人民幣作為記賬環(huán)境是指企業(yè)主要產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境。一般以人民幣作為記賬本位幣。本位幣。我國會計法中規(guī)定，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為我國會計法中規(guī)定，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財主的單位，可以選定其中一種貨

12、幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。務會計報告應當折算為人民幣。 企業(yè)記賬本位幣的選定，應當考慮下列因素：企業(yè)記賬本位幣的選定，應當考慮下列因素：一是從收入現(xiàn)金，所選擇的貨幣能夠?qū)ζ髽I(yè)商品和勞務銷售價格一是從收入現(xiàn)金，所選擇的貨幣能夠?qū)ζ髽I(yè)商品和勞務銷售價格起主要作用，以該貨幣進行商品和勞務銷售價格的計價和結(jié)算。起主要作用，以該貨幣進行商品和勞務銷售價格的計價和結(jié)算。二是從支出現(xiàn)金，所選擇的該貨幣能夠影響商品和勞務所需人工、二是從支出現(xiàn)金，所選擇的該貨幣能夠影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行這些費用的計價和結(jié)算。材料和其他費用，通常以該貨幣進行這些費

13、用的計價和結(jié)算。三是融資活動獲得的資金以及保存從經(jīng)營活動中收取款項時所使三是融資活動獲得的資金以及保存從經(jīng)營活動中收取款項時所使用的貨幣。即視融資活動獲得的資金占其銷售收入的比重大小，用的貨幣。即視融資活動獲得的資金占其銷售收入的比重大小，或者企業(yè)通常留存銷售收入的貨幣而定?；蛘咂髽I(yè)通常留存銷售收入的貨幣而定。會計基礎課程內(nèi)容賬戶與復式記賬賬戶與復式記賬第二章：賬戶與復式記賬第二章：賬戶與復式記賬第二章：賬戶與復式記賬 年年月月 日日憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額賬戶名稱：（會計科目）期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額

14、習慣上將上述賬戶簡化為習慣上將上述賬戶簡化為“T”字形賬戶字形賬戶賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）借方（左）貸方（右）第二章：賬戶與復式記賬第二章：賬戶與復式記賬借貸借貸借貸+-第二章：賬戶與復式記賬所有者權(quán)益類：借方登記減少數(shù)，貸主登記增加數(shù)，其余額一所有者權(quán)益類：借方登記減少數(shù)，貸主登記增加數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映所有者權(quán)益實有數(shù)。般為貸方余額，反映所有者權(quán)益實有數(shù)。第二章：賬戶與復式記賬第二章：賬戶與復式記賬不影響試算平衡不影響試算平衡：（：（1）整筆交易、事項全部漏記；（）整筆交易、事項全部漏記；（2）會計分）會計分錄中記賬方向顛倒；（錄中記賬方向顛倒；（3）會計科目用錯

15、；（）會計科目用錯；（4）重復登記整筆交）重復登記整筆交易、事項。易、事項。第二章：賬戶與復式記賬第二章：賬戶與復式記賬平行登記平行登記：就是對第一項交易、事項，即要記入有關(guān)的總分類賬，就是對第一項交易、事項，即要記入有關(guān)的總分類賬，又要記入所屬的明細分類賬戶。又要記入所屬的明細分類賬戶。即登記要點：依據(jù)相同、期間相同、方向相同、金額相等。即登記要點：依據(jù)相同、期間相同、方向相同、金額相等。結(jié)果：總分類賬戶期初借結(jié)果：總分類賬戶期初借 = 所屬明細分類賬戶期初所屬明細分類賬戶期初 （或貸）方余額（或貸）方余額 借（或貸）方余額之和借（或貸）方余額之和 總分類賬戶本期借總分類賬戶本期借 = 所屬

16、明細分類賬戶本所屬明細分類賬戶本 （或貸）方余額（或貸）方余額 借（或貸）方余額之和借（或貸）方余額之和 總分類賬戶本期借總分類賬戶本期借 = 所屬明細分類賬戶本所屬明細分類賬戶本（或貸）方余額（或貸）方余額 借（或貸）方余額之和借（或貸）方余額之和會計基礎課程內(nèi)容賬戶與復式記賬賬戶與復式記賬第三章：記賬憑證第三章：記賬憑證第三章：記賬憑證記賬憑證記賬憑證年年月月日日憑證編號憑證編號: :摘要摘要 借方科目借方科目 貸方科目貸方科目金額金額記賬符號記賬符號總賬科目總賬科目明細科目明細科目總賬科目總賬科目明細科目明細科目百百十十元元角角分分附單據(jù)附單據(jù) 張張合計合計會計主管會計主管: : 記賬記

17、賬: : 審核審核 : : 制單制單: : 交領(lǐng)款人交領(lǐng)款人: : 摘摘要要名稱日期憑證編號原始憑證張數(shù)有關(guān)人員簽章會計科目、記賬方向金額第三章：記賬憑證所發(fā)生的交易、事項按照復式記賬原理進行計量、記錄對形成的會計信息進行初步分類匯總對會計信息進一步歸集匯總，形成總括性資料所需載體所需載體所需載體所需載體原始憑證記賬憑證會計賬簿財務會計報告會計基礎課程內(nèi)容賬戶與復式記賬賬戶與復式記賬第四章：登記賬簿第四章：登記賬簿第四章：登記賬簿第四章：登記賬簿第四章：登記賬簿第四章：登記賬簿會計基礎課程內(nèi)容賬戶與復式記賬賬戶與復式記賬第五章：賬務處理程序第五章：賬務處理程序原始憑證記賬憑證會 計 賬 簿日記賬明細分類賬總分類賬會計報表第五章：賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序;科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序;匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處