第一章 審計概論 李兆慧

1、第一章 審計概論第一節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展 一、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ) （一）審計的起因 審計是因?qū)?jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的根本原因：社會生產(chǎn)力的發(fā)展直接原因：生產(chǎn)力的發(fā)展所導(dǎo)致的財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離第一節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展1、官廳審計（政府審計、國家審計）：國家最高統(tǒng)治者為了鞏固其政權(quán)，保護(hù)其財產(chǎn)權(quán)益，必然要求對那些代為經(jīng)營管理財產(chǎn)的官僚的活動進(jìn)行堅持監(jiān)督。2、民間審計（社會審計、注冊會計師審計）：財產(chǎn)所有者有權(quán)對經(jīng)營管理者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。3、內(nèi)部審計：為了保證各部門和人員的活動有利于實現(xiàn)單位的目標(biāo)，必須對其進(jìn)行控制。第一節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展 （二）審計關(guān)系和審計關(guān)系人

2、審計關(guān)系：參與審計活動的各方之間所形成的關(guān)系審計關(guān)系人：參與審計活動的各有關(guān)方面，必須包括審計授權(quán)者、審計者和被審計者三方面。以注冊會計師審計為例必要性：由受托責(zé)任關(guān)系所決定可能性：由財產(chǎn)所有者和經(jīng)營管理者的地位和要求決定現(xiàn)實性：由各審計關(guān)系人的利益所決定第一節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展 二、審計產(chǎn)生和發(fā)展的歷程 （一）國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展在審計史上，國家審計先于民間審計和內(nèi)部審計產(chǎn)生。我國政府審計開始于西周。舊中國的官廳審計制度：1、定期報表的審查制度2、御史監(jiān)察制度3、對貪官無力的懲罰制度第一節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展 （二）民間審計的產(chǎn)生與發(fā)展產(chǎn)生于工業(yè)革命時代，財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的進(jìn)一步分離。英

3、國：美國：1721年南海公司破產(chǎn)1854年愛丁堡會計師協(xié)會1880年英國會計師協(xié)會1887年美國會計師協(xié)會1904年美國會計師聯(lián)合會1916年改組為美國注冊會計師協(xié)會第一節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展 民間審計發(fā)展階段：一、以賬簿為中心的審計檢查賬簿的記錄內(nèi)容和金額為主，確定會計賬務(wù)是否按規(guī)定的程序處理二、以資產(chǎn)負(fù)債表為中心的審計對資產(chǎn)負(fù)債表的真實性和公允性做出鑒證三、以財務(wù)報表為中心的審計由資產(chǎn)負(fù)債表審計發(fā)展到包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表在內(nèi)的財務(wù)報表審計第一節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展 我國民間審計發(fā)展1918年，謝霖先生成立我國第一家會計師事務(wù)所（正則）新中國成立后，隨著私營工商業(yè)的改造和計劃經(jīng)濟(jì)制度的建立，民

4、間審計消失十一屆三中全會后，民間審計制度得到恢復(fù)第一節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展 （三）內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展中世紀(jì)時期內(nèi)部審計具備雛形，主要形式有：寺院審計、莊園審計、行會審計、城市審計等第二節(jié) 審計的職能、對象和任務(wù) 一、審計的職能審計職能發(fā)展的三個時期：審計職能123防護(hù)性時期公證時期建設(shè)性時期經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 由專職機(jī)構(gòu)和人員對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，查處錯誤和舞弊經(jīng)濟(jì)評價 對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的效率、效果級經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況等做出評價經(jīng)濟(jì)鑒證 對有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的真實性和可靠性做出鑒定和證明第二節(jié) 審計的職能、對象和任務(wù)二、審計的對象1、被審計單位的財政、財務(wù)收支和有關(guān)的經(jīng)營管理活動2、作為經(jīng)濟(jì)活動信息載體的會計資料和其他資料審查各種核算資料的真實性和正確性考評企業(yè)制定的規(guī)章制度和各項內(nèi)部控制制度是否健全有效核實經(jīng)濟(jì)信息、考評經(jīng)營業(yè)績123三、審計的任務(wù)和作用任務(wù)第二節(jié) 審計的職能、對象和任務(wù)