圖文詳細解讀2022年新制定的《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定》PPT演示課件

1、有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。學習解讀2022年新制訂的資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定主講人：XXX 時間：20XX.XX資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ

2、+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。 學 習 解 讀 資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定 為進一步明確適用中國人民銀行 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家外匯管理局關(guān)于規(guī)范金融機構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務的指導意見（銀發(fā)2018106號）的資產(chǎn)管理產(chǎn)品的會計處理，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法和企業(yè)會計準則等有關(guān)規(guī)定，我部制定了資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定，現(xiàn)予印發(fā)，請認真貫徹執(zhí)行。前 言有利于發(fā)揮中國特色社會主義制

3、度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。 學 習 解 讀 資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定 目錄規(guī)定的出臺背景和意義01規(guī)定的主要內(nèi)容和要求02規(guī)定的全文內(nèi)容學習03會計科目和主要賬務處理04有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同

4、構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。 學 習 解 讀 資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定 出臺背景和過程第一部分資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平

5、穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的出臺背景和過程制定規(guī)定主要基于以下考慮：一是配合落實中國人民銀行 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家外匯管理局關(guān)于規(guī)范金融機構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務的指導意見（銀發(fā)2018106號，以下簡稱資管新規(guī)），細化對資產(chǎn)管理產(chǎn)品（以下簡稱資管產(chǎn)品）會計處理的指導，助力資管行業(yè)健康發(fā)展。二是解決資管產(chǎn)品因自身經(jīng)營特點和監(jiān)管要求等面臨的特定會計問題，推動資管產(chǎn)品嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則，提升會計信息質(zhì)量。三是統(tǒng)一各類資管產(chǎn)品的會計實務，提高資管產(chǎn)品會計信息的可比性，更好地服務投資者的決策需求。出臺背景有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推

6、動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的出臺背景和過程為起草發(fā)布規(guī)定，我們主要完成了以下工作：一是開展前期研究。通過專題研討、實地調(diào)研等方式，充分聽取資管產(chǎn)品發(fā)行機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會、會計師事務所和相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)等方面意見，梳理相關(guān)會計問題。二是研究起草初稿。在充分聽取各方意見的基礎上，結(jié)合行業(yè)實際起草形成內(nèi)部討論稿，并采取多種方式內(nèi)部征求意見和開展

7、研討，進一步修改完善。三是公開征求意見。2021年9月30日發(fā)布財政部辦公廳關(guān)于征求意見的函（財辦會202134號），面向社會公開征求意見。四是正式發(fā)布。在反復研討、多次征求監(jiān)管部門意見、召開監(jiān)管協(xié)調(diào)會溝通意見的基礎上，財政部會計司根據(jù)各方面反饋意見對征求意見稿作了進一步修改完善，履行審核批準程序后，于2022年5月正式發(fā)布。出臺過程有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同

8、促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。 學 習 解 讀 資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定 主要內(nèi)容和要求第二部分資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的出臺背景和過程答：規(guī)定主要包括以下內(nèi)容：一是總體要求。主要明確資管產(chǎn)品的會計主

9、體、編制基礎、會計分期、記賬本位幣、會計科目設置及財務報表構(gòu)成等。二是主要交易的會計處理。包括持有投資適用的準則、金融資產(chǎn)的分類和計量以及利息、托管費、管理人報酬等其他主要交易的會計處理等。三是列示和披露。主要根據(jù)資管產(chǎn)品自身特點和投資者的信息需求，對報表列示和附注披露作進一步細化。四是施行日期及附件。明確施行日期，對會計科目設置、主要賬務處理和會計報表作出規(guī)范。規(guī)定的主要內(nèi)容是什么？一有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地

10、區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的出臺背景和過程答：規(guī)定是在現(xiàn)行企業(yè)會計準則體系下就資管產(chǎn)品的特定會計問題作出的細化規(guī)定。對于規(guī)定及附件中未作出規(guī)范的交易或事項，資管產(chǎn)品應當遵循企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。規(guī)定針對資管產(chǎn)品的特殊性作出以下規(guī)范：一是明確資管產(chǎn)品具有有限壽命本身不影響持續(xù)經(jīng)營假設的成立。二是豁免現(xiàn)金流量表編制要求。三是允許貨幣市場基金、現(xiàn)金管理類理財產(chǎn)品等繼續(xù)按照相關(guān)監(jiān)管規(guī)定采用影子定價和偏離度控制確定金融資產(chǎn)的公允價值。四是增加“應收申購款”、“應付贖回款”、“應付管理人報酬”、“應付托管費”

11、等科目和相關(guān)報表項目，允許資管產(chǎn)品根據(jù)實際情況自行增設“損益平準金”等會計科目。規(guī)定與企業(yè)會計準則是什么關(guān)系？二有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的出臺背景和過程答：一是嚴格限定攤余成本計量的范圍，強調(diào)應當同時滿足“本金加利息”的合同現(xiàn)金流量特征和“以收取合同現(xiàn)金流量為目標”的業(yè)務模式條件。二是嚴格按

12、準則規(guī)定計提減值準備。強調(diào)對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應當以預期信用損失為基礎進行減值會計處理。三是明確管理人報酬計入當期損益。為真實公允反映資管產(chǎn)品的經(jīng)營業(yè)績和凈資產(chǎn)，增強資管產(chǎn)品會計信息的可比性，要求按照權(quán)責發(fā)生制原則在管理人提供相關(guān)服務的期間將當期發(fā)生的管理人報酬計入當期損益。對于在投資者贖回份額時扣收、基于約定期間的產(chǎn)品業(yè)績收取的管理人報酬，并非對管理人的利潤分配，而是對管理人提供服務的補償，應當按照權(quán)責發(fā)生制原則予以確認、計入相關(guān)期間的損益，這并不妨礙資管產(chǎn)品按照未扣除管理人報酬前的凈值計算業(yè)績并以此為基礎確定申贖價格。規(guī)定針

13、對資管產(chǎn)品當前存在的會計實務問題作出了哪些強調(diào)？三有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的出臺背景和過程答：為保持與監(jiān)管規(guī)定的有序銜接，規(guī)定的實施范圍為適用資管新規(guī)且執(zhí)行企業(yè)會計準則的各類資管產(chǎn)品，即包括但不限于人民幣或外幣形式的銀行非保本理財產(chǎn)品，資金信托，證券公司、證券公司子公司、基金管理公司、基金管

14、理子公司、期貨公司、期貨公司子公司、保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、金融資產(chǎn)投資公司發(fā)行的資管產(chǎn)品等。資管產(chǎn)品財務報表的編制頻率應當遵循會計法及其他相關(guān)監(jiān)管法規(guī)中有關(guān)信息報送或披露的要求。規(guī)定的實施范圍包括哪些？如何確定資管產(chǎn)品的財務報表編制頻率？四有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的出臺背景和過程答：為做好規(guī)定的

15、實施指導，我們將主要從以下兩方面開展工作：一是積極加強對規(guī)定的宣傳培訓，推動資管行業(yè)準確把握規(guī)定的各項要求。二是會同監(jiān)管部門密切跟蹤資管行業(yè)的實施情況，形成規(guī)范行業(yè)健康發(fā)展和促進行業(yè)公平競爭的共識，推動準則有效實施。財政部門將如何做好規(guī)定的實施指導工作？五有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。 學 習 解 讀

16、 資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定 全文內(nèi)容學習第三部分資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的全文內(nèi)容學習為進一步明確適用中國人民銀行 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家外匯管理局關(guān)于規(guī)范金融機構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務的指導意見的資產(chǎn)管理產(chǎn)品

17、的會計處理，根據(jù)中華人民共和國會計法和企業(yè)會計準則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對資產(chǎn)管理產(chǎn)品的相關(guān)會計處理規(guī)定如下。一、關(guān)于總體要求資產(chǎn)管理產(chǎn)品的會計確認、計量和報告應當遵循企業(yè)會計準則。資產(chǎn)管理產(chǎn)品的管理人應當以所管理的單只資產(chǎn)管理產(chǎn)品為主體進行會計確認、計量和報告。資產(chǎn)管理產(chǎn)品啟用側(cè)袋機制的，側(cè)袋賬戶與主袋賬戶仍屬同一會計主體。資產(chǎn)管理產(chǎn)品的會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經(jīng)營為前提，除非資產(chǎn)管理產(chǎn)品以不同于產(chǎn)品說明書等文件初始載明的計劃進行清算并導致資產(chǎn)無法按照公允價值處置。資產(chǎn)管理產(chǎn)品具有有限壽命本身不影響持續(xù)經(jīng)營假設的成立。資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定有利于發(fā)揮中國特色社會

18、主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的全文內(nèi)容學習資產(chǎn)管理產(chǎn)品的會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31日止，首期會計期間的起始日為產(chǎn)品成立日，末期會計期間的結(jié)束日為產(chǎn)品終止日。資產(chǎn)管理產(chǎn)品以人民幣為記賬本位幣。以人民幣以外的貨幣為主要募集和兌付幣種的，可以按照企業(yè)會計準則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣并編制

19、財務報表，同時應當將以人民幣以外貨幣編制的財務報表折算為人民幣財務報表。資產(chǎn)管理產(chǎn)品應當按照企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定和本規(guī)定設置和使用會計科目。在不違反確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、分拆或合并會計科目。對于不存在的交易或者事項，可以不設置相關(guān)科目。資產(chǎn)管理產(chǎn)品的財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、凈資產(chǎn)變動表和附注。為滿足母公司編制合并財務報表等需要的，資產(chǎn)管理產(chǎn)品應當編制并向母公司報送現(xiàn)金流量表。資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)

20、展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的全文內(nèi)容學習二、關(guān)于持有投資適用的準則資產(chǎn)管理產(chǎn)品屬于企業(yè)會計準則第 33 號合并財務報表（財會201410 號，以下簡稱 33 號準則）規(guī)定的投資性主體的，其持有的對不納入合并財務報表的子公司的權(quán)益性投資以及對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的權(quán)益性投資，應當劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，并適用企業(yè)會計準則第 22 號金融工具確認和計量（財會20177 號，以下簡稱 22

21、 號準則）。資產(chǎn)管理產(chǎn)品不屬于投資性主體的，其持有的投資應當分別按下列情形進行會計處理：（一）能夠?qū)Ρ煌顿Y方實施控制的權(quán)益性投資，應當根據(jù)企業(yè)會計準則第 2 號長期股權(quán)投資（財會201414 號，以下簡稱 2 號準則）的規(guī)定采用成本法核算，并根據(jù)33號準則的規(guī)定編制合并財務報表。資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促

22、進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的全文內(nèi)容學習（二）能夠?qū)Ρ煌顿Y方實施共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，可以根據(jù) 2 號準則的規(guī)定采用權(quán)益法核算，也可以根據(jù)該準則第三條（二）的規(guī)定劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，并適用 22 號準則。（三）對于除能夠?qū)Ρ煌顿Y方實施控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資以外的金融資產(chǎn)投資，應當適用 22 號準則。三、關(guān)于持有金融資產(chǎn)的會計處理（一）關(guān)于金融資產(chǎn)的分類。資產(chǎn)管理產(chǎn)品應當根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜

23、合收益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的全文內(nèi)容學習資產(chǎn)管理產(chǎn)品將金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，相關(guān)金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征必須與基本借貸安排一致，即相關(guān)金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)

24、生的合同現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。貨幣市場基金、現(xiàn)金管理類理財產(chǎn)品等資產(chǎn)管理產(chǎn)品管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式以出售為目標的，應當將相關(guān)金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。公募基金、理財產(chǎn)品等資產(chǎn)管理產(chǎn)品具有中短期壽命期或需滿足開放申購和贖回要求的，其持有的權(quán)益工具投資通常為交易性而不符合指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的條件。（二）關(guān)于金融資產(chǎn)的計量。資產(chǎn)管理產(chǎn)品應當按照 22 號準則的規(guī)定，對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，以預期信用損失為基礎進行減值會計處理并確認損失準備

25、。資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的全文內(nèi)容學習資產(chǎn)管理產(chǎn)品應當按照企業(yè)會計準則第 39 號公允價值計量（財會20146 號，以下簡稱 39 號準則）的規(guī)定，確定金融資產(chǎn)的公允價值。貨幣市場基金、現(xiàn)金管理類理財產(chǎn)品等按照監(jiān)管規(guī)定采用影子定價和偏離

26、度控制確定金融資產(chǎn)公允價值的，應當符合 39 號準則的規(guī)定。資產(chǎn)管理產(chǎn)品應當加強金融資產(chǎn)的估值管理，確保所采用估值技術(shù)和輸入值的適當性以及估值結(jié)果的可靠性，不得隨意變更同一金融資產(chǎn)的估值技術(shù)。四、關(guān)于其他主要交易的會計處理資產(chǎn)管理產(chǎn)品當期實現(xiàn)的利息等收入和發(fā)生的托管費、銷售服務費、投資顧問費等費用，無論款項是否收付，均應當計入當期損益。資產(chǎn)管理產(chǎn)品的管理人收取管理人報酬的，資產(chǎn)管理產(chǎn)品應當按照權(quán)責發(fā)生制原則，在管理人提供相關(guān)服務的期間，將當期發(fā)生的管理人報酬計入當期損益。資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展

27、，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的全文內(nèi)容學習資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)為債權(quán)投資的，在持有期間可以將按票面或合同利率計算的利息計入投資收益，將扣除該部分利息后的公允價值變動額計入公允價值變動損益；也可以將包含利息的公允價值變動額匯總計入公允價值變動損益。資產(chǎn)管理產(chǎn)品應當在初始確認債權(quán)投資時作出上述選擇并一致應用于類似債權(quán)投資，不得

28、隨意變更。資產(chǎn)管理產(chǎn)品確認應稅利息收入等的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應當在確認相關(guān)收入時確認相關(guān)應納稅額。投資人認購、申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入產(chǎn)品份額的，資產(chǎn)管理產(chǎn)品應當按照實收資金、其他綜合收益、未分配利潤占凈資產(chǎn)的比例，將認購款、申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款分別計入實收資金、其他綜合收益和未分配利潤。投資人贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出產(chǎn)品份額的，資產(chǎn)管理產(chǎn)品應當按照實收資金、其他綜合收益、未分配利潤占凈資產(chǎn)的比例，將贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款分別沖減實收資金、其他綜合收益和未分配利潤。資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)

29、展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的全文內(nèi)容學習五、關(guān)于列示和披露資產(chǎn)管理產(chǎn)品應當按照企業(yè)會計準則第 30 號財務報表列報（財會20147 號，以下簡稱 30 號準則）和企業(yè)會計準則第 37 號金融工具列報（財會201714 號，以下簡稱 37 號準則）等相關(guān)準則的要求進行列報。資產(chǎn)管理產(chǎn)品財務報表附注應當披露以下信息：（一）資產(chǎn)管理產(chǎn)品的基本情況。（二）財務報表的編

30、制基礎。（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明。（四）重要會計政策和會計估計。（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。規(guī)定的全文內(nèi)容學習（六）報表重要項目的說明，如管理人報酬的確定方法、暫估管理人報酬與投資者實際承擔的管

31、理人報酬可能存在差異的事實，以及公允價值計量的相關(guān)信息等。（七）或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。（八）與金融工具相關(guān)的流動性風險、信用風險、市場風險的信息。（九）資產(chǎn)管理產(chǎn)品啟用側(cè)袋機制的，應當披露扣除側(cè)袋機制影響后的期末凈資產(chǎn)金額及其計算方法，以及側(cè)袋賬戶的有關(guān)情況。（十）按照 30 號準則和 37 號準則應當披露的其他信息。六、生效日期及銜接規(guī)定本規(guī)定自 2022 年 7 月 1 日起施行。資產(chǎn)管理產(chǎn)品自2022 年1月1日起首次執(zhí)行22號準則、企業(yè)會計準則第 23 號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移（財會20178 號）、企業(yè)會計準則第 24 號套期會計（財會2

32、0179 號）和 37 號準則的，應當遵循上述準則的銜接規(guī)定。資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。 學 習 解 讀 資 產(chǎn) 管 理 產(chǎn) 品 相 關(guān) 會 計 處 理 規(guī) 定 會計科目和主要賬務處理第四部分資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定有利于發(fā)揮中國特色社會主

33、義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理一、會計科目資產(chǎn)管理產(chǎn)品應當按照企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定和本附錄設置和使用會計科目。在不違反確認、計量和報告規(guī)定的前提下，資產(chǎn)管理產(chǎn)品可以比照本附錄中的規(guī)定自行設置明細科目。會計科目編號供資產(chǎn)管理產(chǎn)品參考，資產(chǎn)管理產(chǎn)品可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。會 計 科 目 和 主

34、要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理一、會計科目資產(chǎn)管理產(chǎn)品應當按照企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定和本附錄設置和使用會計科目。在不違反確認、計量和報告規(guī)定的前提下，資產(chǎn)管理產(chǎn)品可以比照本附錄中的規(guī)定自行設置明細科目。會計科目編號供資產(chǎn)管理產(chǎn)品參考，資產(chǎn)管理產(chǎn)品可結(jié)合實際情況自行

35、確定會計科目編號。會 計 科 目 和 主 要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理二、主要賬務處理（一）1101 交易性金融資產(chǎn)。1.本科目核算資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的股票投資、債券投資、基金投資等金融資產(chǎn)，包括分類為以公允價值計量且其變動計

36、入當期損益的金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2.本科目可按股票、債券、基金等類別和品種，分別“成本”、“應計利息”、“公允價值變動”等進行明細核算。資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有的指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可在本科目下單設“指定類”明細科目核算。3.交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理。（1）資產(chǎn)管理產(chǎn)品取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按應支付的金額，貸記“清算資金往來”等科目。資金交收日，按

37、實際交收的證券清算款等，借記“清算資金往來”等科目，貸記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目。會 計 科 目 和 主 要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理（2）交易性金融資產(chǎn)持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。交易性金融資

38、產(chǎn)為債權(quán)投資的，資產(chǎn)管理產(chǎn)品可以將按票面或合同利率計算的利息計入投資收益，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目；也可以不單獨確認前述利息，而通過本科目（公允價值變動）匯總反映包含利息的債權(quán)投資的公允價值變化。（3）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目，公允價值低于賬面余額的差額做相反分錄。（4）出售交易性金融資產(chǎn)，應按照應收取的金額，借記“清算資金往來”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記或借記本科目（成本、應計利息、公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，可以將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值

39、變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款等，借記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，貸記“清算資金往來”等科目。4.本科目期末借方余額反映資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值。會 計 科 目 和 主 要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健

40、康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理（二）1111 買入返售金融資產(chǎn)。1.本科目核算資產(chǎn)管理產(chǎn)品以攤余成本計量的、按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。2.本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方，分別“成本”、“應計利息”等進行明細核算。3.買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務處理。（1）資產(chǎn)管理產(chǎn)品根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應按應支付的金額，借記本科目（成本），貸記“清算資金往來”等科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款等，借記“清算資金往來”等科目，貸記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目。（2）資產(chǎn)負債表日，按照實際利率法計

41、算的利息收入，借記本科目（應計利息），貸記“利息收入”科目。資產(chǎn)負債表日，資產(chǎn)管理產(chǎn)品應以預期信用損失為基礎確定應計提的減值準備金額，該金額大于當前減值準備賬面金額的，按其差額，借記“信用減值損失”科目，貸記“買入返售金融資產(chǎn)減值準備”科目。應計提的減值準備金額小于當前減值準備賬面金額的，按其差額做相反分錄。會 計 科 目 和 主 要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)

42、域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理（3）返售日，應按應收取的金額，借記“清算資金往來”等科目，按相關(guān)減值準備余額，借記“買入返售金融資產(chǎn)減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、應計利息），按其差額，貸記或借記“信用減值損失”科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款等，借記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，貸記“清算資金往來”等科目。4.本科目期末借方余額反映以攤余成本計量的買入返售金融資產(chǎn)的賬面余額。（三）1112 買入返售金融資產(chǎn)減值準備。1.本科目核算資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有的以攤余成本計量的買入返售金融資產(chǎn)以預期信用損

43、失為基礎計提的損失準備。2.本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。3.買入返售金融資產(chǎn)減值準備的主要賬務處理參見“買入返售金融資產(chǎn)”科目的賬務處理。4.本科目期末貸方余額反映以攤余成本計量的買入返售金融資產(chǎn)計提的損失準備余額。（四）1141 應收申購款。1.本科目核算應向認購、申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入資產(chǎn)管理產(chǎn)品份額的投資人收取的認購款、申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款（不含認購、申購或轉(zhuǎn)換的相關(guān)費用）。會 計 科 目 和 主 要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+F

44、HX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理2.本科目可按辦理認購、申購或轉(zhuǎn)換業(yè)務的機構(gòu)或投資人進行明細核算。3.應收申購款的主要賬務處理。（1）投資人認購、申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入資產(chǎn)管理產(chǎn)品份額，按應收的認購款、申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記本科目，按實收資金占凈資產(chǎn)的比例，將認購款、申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實收資金，貸記“實收資金”科目，按其他綜合收益占凈資產(chǎn)的比例，將認購款、申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的其他綜合收益，貸記“其他綜合收益”科目，按其差額，貸記

45、“利潤分配未分配利潤”科目。（2）實際收到認購款、申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。4.本科目期末借方余額反映尚未收回的認購款、申購款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款。（五）1303 貸款。1.本科目核算資產(chǎn)管理產(chǎn)品按規(guī)定發(fā)放的以攤余成本計量的各類貸款。2.本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等進行明細核算。會 計 科 目 和 主 要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和

46、特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理3.貸款的主要賬務處理。（1）資產(chǎn)管理產(chǎn)品發(fā)放貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（2）資產(chǎn)負債表日，應將按合同利率計算確定的利息，借記本科目（應計利息），按實際利率法計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。對于已過付息期尚未收到的利息，應借記“應收利息”科目，貸記本科目（應計利息）。資產(chǎn)負債表日，資產(chǎn)管理產(chǎn)品應以預期信用損失

47、為基礎確定應計提的減值準備金額，該金額大于當前減值準備賬面金額的，按其差額，借記“信用減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。應計提的減值準備金額小于當前減值準備賬面金額的，按其差額做相反分錄。（3）資產(chǎn)管理產(chǎn)品處置貸款，應重新計算剩余存續(xù)期預期信用損失，該損失金額大于當前減值準備賬面金額的，按其差額，借記“信用減值損失”科目，貸記“貸款損失準備” 科目；該損失金額小于當前減值準備賬面金額的，按其差額做相反分錄。會 計 科 目 和 主 要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展

48、動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理終止確認貸款時，按實際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按相關(guān)貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按該貸款的賬面余額，貸記或借記本科目（本金、利息調(diào)整、應計利息），按其差額，貸記或借記“貸款處置損益” 科目。此類業(yè)務發(fā)生不頻繁的，差額也可記入“投資收益”科目。（4）到期收回貸款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按該

49、貸款的賬面余額，貸記或借記本科目（本金、利息調(diào)整、應計利息），按其差額，貸記或借記“信用減值損失”科目。4.本科目期末借方余額反映以攤余成本計量的貸款的賬面余額。（六）1304 貸款損失準備。1.本科目核算資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有的以攤余成本計量的貸款以預期信用損失為基礎計提的損失準備。2.本科目可按貸款類別、客戶進行明細核算。3.貸款損失準備的主要賬務處理參見“貸款”科目的賬務處理。4.本科目期末貸方余額反映以攤余成本計量的貸款計提的損失準備余額。會 計 科 目 和 主 要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)

50、健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理（七）1501 債權(quán)投資。1.本科目核算資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有的以攤余成本計量的債權(quán)投資。取得債權(quán)投資所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的利息在“應收利息”科目核算。2.本科目可按債券、資產(chǎn)支持證券等，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等進行明細核算。3.債權(quán)投資的主要賬務處理。（1）資產(chǎn)管理產(chǎn)品取得債權(quán)投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付價款中

51、包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按應支付的金額，貸記“清算資金往來”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。資金交收日，按實際交收的證券清算款等，借記“清算資金往來”等科目，貸記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目。（2）資產(chǎn)負債表日，應將按票面或合同利率計算確定的利息，借記本科目（應計利息），按實際利率法計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。對于已過付息期尚未收到的利息，應借記“應收利息”科目，貸記本科目（應計利息）。會 計 科 目 和 主 要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地

52、區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理資產(chǎn)負債表日，資產(chǎn)管理產(chǎn)品應以預期信用損失為基礎確定應計提的減值準備金額，該金額大于當前減值準備賬面金額的，按其差額，借記“信用減值損失”科目，貸記“債權(quán)投資減值準備”科目。應計提的減值準備金額小于當前減值準備賬面金額的，按其差額做相反分錄。（3）出售債權(quán)投資，應重新計算剩余存續(xù)期預期信用損失，該損失金額大于

53、當前減值準備賬面金額的，按其差額，借記“信用減值損失”科目，貸記“債權(quán)投資減值準備”科目；小于當前減值準備賬面金額的，按其差額做相反分錄。終止確認債權(quán)投資時，按應收取的金額，借記“清算資金往來”等科目，按相關(guān)債權(quán)投資減值準備余額，借記“債權(quán)投資減值準備”科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記或借記本科目（成本、利息調(diào)整、應計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款等，借記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，貸記“清算資金往來”等科目。（4）到期收回債權(quán)投資，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)債權(quán)投資減值準備余額，借記“債權(quán)投資減值準備”科目，

54、按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記或借記本科目（成本、利息調(diào)整、應計利息），按其差額，貸記或借記“信用減值損失”科目。會 計 科 目 和 主 要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理4.本科目期末借方余額反映以攤余成本計量的債權(quán)投資的賬面余額。（八）1502 債權(quán)投資減值準備。

55、1.本科目核算資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有的以攤余成本計量的債權(quán)投資以預期信用損失為基礎計提的損失準備。2.本科目可按債券、資產(chǎn)支持證券等債權(quán)投資的類別和品種進行明細核算。3.債權(quán)投資減值準備的主要賬務處理參見“債權(quán)投資”科目的賬務處理。4.本科目期末貸方余額反映以攤余成本計量的債權(quán)投資計提的損失準備余額。（九）1503 其他債權(quán)投資。1.本科目核算資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有的按照 22 號準則第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2.本科目可按債券、資產(chǎn)支持證券等金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”、“公允價值變動”等進行明細核算。3.其他債權(quán)投資的主要賬務處理

56、。會 計 科 目 和 主 要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理（1）資產(chǎn)管理產(chǎn)品取得其他債權(quán)投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按應支付的金額，貸記“清算資金往來”等科目，按其差額，借記或貸記

57、本科目（利息調(diào)整）。資金交收日，按實際交收的證券清算款等，借記“清算資金往來”等科目，貸記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目。（2）資產(chǎn)負債表日，應將按票面或合同利率計算確定的利息，借記本科目（應計利息），按實際利率法計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。對于已過付息期尚未收到的利息，應借記“應收利息”科目，貸記本科目（應計利息）。資產(chǎn)負債表日，資產(chǎn)管理產(chǎn)品應以預期信用損失為基礎確定應計提的減值準備金額，該金額大于當前減值準備賬面金額的，按其差額，借記“信用減值損失”科目，貸記“其他綜合收益信用減值準備”科目。應計提的減值準備金額小于當前減值準備賬面

58、金額的，按其差額做相反分錄。（3）資產(chǎn)負債表日，其他債權(quán)投資的公允價值高于賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“其他綜合收益其他債權(quán)投資公允價值變動”科目，公允價值低于賬面余額的差額做相反分錄。會 計 科 目 和 主 要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，共同構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展動力系統(tǒng)LHJ+FHX。會計科目和主要賬務處理（

59、4）出售其他債權(quán)投資，應重新計算剩余存續(xù)期預期信用損失，該損失金額大于當前減值準備賬面金額的，按其差額，借記“信用減值損失”科目，貸記“其他綜合收益信用減值準備”科目；該損失金額小于當前減值準備賬面金額的，按其差額做相反分錄。終止確認其他債權(quán)投資時，按應收取的金額，借記“清算資金往來”等科目，按相關(guān)債權(quán)投資減值準備余額，借記“其他綜合收益信用減值準備”科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記或借記本科目（成本、利息調(diào)整、應計利息、公允價值變動），按應從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“其他綜合收益其他債權(quán)投資公允價值變動”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。資金交收日，按實

60、際交收的證券清算款等，借記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，貸記“清算資金往來”等。（5）到期收回其他債權(quán)投資，應按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)債權(quán)投資減值準備余額，借記“其他綜合收益信用減值準備”科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記或借記本科目（成本、利息調(diào)整、應計利息、公允價值變動），按應從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“其他綜合收益其他債權(quán)投資公允價值變動”科目，按其差額，貸記或借記“信用減值損失”科目。會 計 科 目 和 主 要 賬 務 處 理有利于發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢、推動發(fā)達地區(qū)和特殊類型地區(qū)協(xié)同發(fā)展，有利于加強區(qū)域合作協(xié)作，共同促進經(jīng)濟平