2022年注冊會計師《審計》考試題庫匯總（含典型題和真題）

1、2022年注冊會計師審計考試題庫匯總（含典型題和真題）一、單選題1.評價審計證據的充分性和適當性時，集團項目組的下列做法中不正確的是（）。A、集團項目組應當評價，通過對合并過程實施的審計程序以及由集團項目組和組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當的審計證據，作為形成集團審計意見的基礎B、如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序C、如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，應當直接由集團項目組對組成部分財務信息實施程序D、集團項目合伙人應當評價未更正錯報

2、和未能獲取充分、適當的審計證據的情況下對集團審計意見的影響，從而確定集團財務報表整體是否存在重大錯報答案：C解析：如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序，選項C錯誤。2.以下與持續(xù)經營假設相關的說法中，正確的是（）。A、如果財務報告編制基礎沒有要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估，注冊會計師就沒有責任對持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論B、如果存在可能導致被審計單位不再持續(xù)經營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現重大錯報能力的

3、潛在影響會有所降低C、如果注冊會計師沒有在審計報告中提及持續(xù)經營的不確定性，就意味著默認被審計單位對其未來12個月的持續(xù)經營能力具有合理保證D、注冊會計師應當從被審計單位的財務、經營以及其他方面存在的某些事項或情況判斷是否可能導致經營風險，進而導致對持續(xù)經營假設產生重大疑慮答案：D解析：選項A，即使編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責任仍然存在；選項B，“降低”應為“加大”；選項C，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經營能力的保證。3.下列有關管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是（）。A、書面聲明為財務報表審計提供了

4、必要的審計證據B、書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項C、書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據D、管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍答案：D解析：管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。4.對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，注冊會計師認為通常難以增強審計程序不可預見性的是（）。A、在事先不通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤B、運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C、向以前審計過程中接觸不多的被審計單

5、位員工詢問存貨采購和銷售情況D、在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤答案：D解析：大額存貨通常是注冊會計師需要重點關注的，并不會增強審計的不可預見性。5.下列有關對客觀和公正原則的要求的相關說法中，錯誤的是（）。A、在提供專業(yè)服務時，注冊會計師如果在客戶中擁有經濟利益，或者與客戶董事、高級管理人員或員工存在家庭和私人關系或商業(yè)關系，應當確定是否對客觀和公正原則產生不利影響B(tài)、在提供專業(yè)服務時，對客觀和公正原則的不利影響及其嚴重程度，取決于業(yè)務的具體情形和注冊會計師所執(zhí)行工作的性質C、在提供所有服務時，注冊會計師應當從實質上和形式上獨立于鑒證客戶，客觀公正地提出結論，并且從外界看來沒有偏見、無利益沖突

6、、不受他人的不當影響D、如果違反了客觀和公正原則，且防范措施不能消除不利影響或將其降至可接受的水平，注冊會計師應當拒絕接受業(yè)務委托或終止業(yè)務答案：C解析：有關獨立性的要求，僅適用于鑒證業(yè)務，不適用于非鑒證業(yè)務。6.如果管理層虛增收入導致營業(yè)收入發(fā)生認定存在重大錯報風險，內部控制預期是可以信賴的，并且擬從實質性程序中獲取的保證程度是中等，那么擬從控制測試中獲取的保證程度應該是（）水平。A、高B、部分C、無D、中答案：A解析：選項A恰當，虛增收入（舞弊）導致的重大錯報風險屬于特別風險，擬從實質性程序中獲取的保證程度為中，預期內部控制有效，所以需從控制測試中獲取的保證程度應為高。7.注冊會計師在識別

7、和了解信息系統(tǒng)內部控制時，采用詢問程序，以下說法中正確的是（）。A、被審計單位業(yè)務控制越復雜，注冊會計師就越有必要詢問信息系統(tǒng)人員，以辨認有關的控制B、在詢問的過程中，注冊會計師應該先詢問級別低的人員，再詢問級別高的人員，這種詢問方法可以使注冊會計師迅速地辨別被審計單位重要的控制C、在詢問的過程中，從級別高的人員處獲取的信息，向級別低的人員進行核實其完整性，可以使注冊會計師了解管理層對控制運行情況的熟悉程度D、被審計單位業(yè)務控制越復雜，注冊會計師就越有必要詢問管理層，以辨認有關的控制答案：A解析：選項B，應該是先詢問級別高的人員，然后詢問級別低的人員；選項C，應該是將從級別低的人員處獲知的信息

8、，向級別高的人員進行核實；選項D應該是詢問信息系統(tǒng)人員。8.審計抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實質性程序，在下列具體審計程序中，適宜采用審計抽樣的是（）。A、詢問B、細節(jié)測試C、分析程序D、觀察答案：B解析：抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。詢問、觀察無法留下任何軌跡供注冊會計師去抽樣，即沒有東西可抽，所以無法使用審計抽樣；分析程序是注冊會計師研究不同的財務數據以及財務數據和非財務數據之間的內在關系的，對財務信息做出評價，所以屬于一種趨勢分析，注冊會計師不能在相關項目或數據之間進行抽樣后進行分析的，所以分析程序不使用審計抽樣的。9.（2015年）下列有關審計證據充分性的說法中，錯誤的是

9、（）。A、初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據可能越少B、計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據可能越多C、審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少D、評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多答案：A解析：選項A，評估的控制風險越低，說明預期信賴內部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據可能越多。10.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是（）。A、對于未質押的定期存款，檢查開戶證書原件B、函證定期存款的相關信息C、對于資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證D、對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件答案：D解析：對于已質押

10、的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。11.（2017年）下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是（）。A、授權與批準B、業(yè)績評價C、內審部門定期評估控制的有效性D、職權與責任的分配答案：C解析：對控制的監(jiān)督可能包括：對運營報告的復核和核對、與外部人士的溝通、其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動、以及信息系統(tǒng)所記錄的數據和實物資產的核對等。在對被審計單位對控制有效性的內部監(jiān)督進行了解和對其有效性進行測試時，注冊會計師還可以特別考慮如下因素：管理層是否定期將會計系統(tǒng)中記錄的數額和實物資產進行核對；管理層是否為保證內部審計活動有效性而建立了相應的控制；管理層是否建立了相關內部控制以保證自我評

11、價和定期系統(tǒng)評價的有效性；管理層是否建立了相關的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個集中的地點有效進行，以監(jiān)督分散地點控制。12.關于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關系，下列說法中，正確的是（）。A、在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關系B、在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關系C、在既定的審計風險水平下，兩者之和等于100%D、在既定的審計風險水平下，兩者沒有關系答案：A解析：根據審計風險模型：審計風險檢查風險重大錯報風險，可知，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與評估的認定層次重大錯報風險之間是反向變動關系。13.會計師事務所中對質量控制制度承擔最終責任

12、的是（）。A、主任會計師B、副所長C、項目合伙人D、項目經理答案：A解析：主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。14.以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在認定的是（）。A、從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B、檢查采購單確定是否預先連續(xù)編號C、抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬D、向供應商函證零余額的應付賬款答案：A解析：從賬簿追查至原始憑證，主要目的是查證其真實性，即存在認定，選項A正確。選項BCD，都是和應付賬款完整性認定相關的。15.下列有關注冊會計師對不同對組成部分執(zhí)行的工作，恰當的是（）。A、集團項目組使用集團重要性對重

13、要組成部分的財務信息實施審計B、集團項目組無需為不重要組成部分確定財務報表整體的重要性C、針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的組成部分財務信息實施審閱D、集團項目應參與組成部分注冊會計師對重要組成部分實施審計的風險評估程序答案：D解析：對重要組成部分應使用組成部分的重要性實施審計，如果由組成部分注冊會計師實施審計，集團項目組也應參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序；對特定性質重要組成部分實施的均應是審計程序；對不重要組成部分也可使用組成部分的重要性對其財務信息實施審計或審閱。16.（2019年）下列審計程序中，不適用于細節(jié)測試的是（）。A、函證B、重新執(zhí)行C、檢查D、詢問答案：

14、B解析：重新執(zhí)行適用于控制測試，不適用于細節(jié)測試。17.在實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運憑證，測試其是否實現連續(xù)編號，結果沒有發(fā)現偏差，在風險系數為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是（）。A、8%B、5%C、10%D、11.6%答案：B解析：總體偏差率上限=風險系數/樣本量=2.550=5%。18.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）。A、實質性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊會計師評價該分析程序在發(fā)現某一錯報單獨或連同其他錯報可能引起財務報表存在重大錯報時的有效性B、對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯

15、報風險評估的影響C、在風險評估過程中使用的分析程序獲取的審計證據，通常能提供充分、適當的審計證據D、注冊會計師在確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無需作進一步調查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響答案：C解析：選項C，與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供充分適當的審計證據。19.會計師事務所應當向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的時間為（）。A、每年一次B、兩年一次C、三年一次D、四年一次答案：A解析：會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及

16、其人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，其中需要獲取所有受獨立性要求約束人員的書面確認函，期間為每年至少一次。20.為應對超出可接受水平的不利影響，下列各項中，屬于會計師事務所層面設置的防范措施的是（）。A、制定有關政策和程序，實施項目質量控制，監(jiān)督業(yè)務質量B、向客戶治理層說明提供服務的性質和收費的范圍C、向客戶審計委員會、監(jiān)管機構或注冊會計師協會咨詢D、輪換鑒證業(yè)務項目合伙人和高級員工答案：A解析：選項BCD均是具體業(yè)務層面的防范措施。21.下列有關審計工作底稿的歸檔和保存的說法中，不正確的是（）。A、如發(fā)生例外情況，在審計報告歸檔之后也可對審計工作底稿進行修改或增加B、在完成最終審計檔案的歸

17、整工作后，如果發(fā)現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需要記錄修改審計工作底稿的理由C、審計報告日后，如果發(fā)現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，此時歸檔后的審計工作底稿會發(fā)生變動D、在完成最終的審計工作底稿規(guī)定后，不應在規(guī)定的期限內刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿答案：B解析：選項B，除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復核的時間和人員。22.在控制測試中，如果要測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應將總體定義為（）。A、已開單的項目B、已發(fā)運的項目C、倉庫中待發(fā)運的項目D、已收款的項目答案：B解析：保證所有發(fā)運的商品都已開

18、單，所以要對所有發(fā)運的商品進行檢查，看是否有未開單的情況。23.假設ABC會計師事務所于2019年12月1日開始接受委托，承接對X公司2019年度財務報表進行審計，審計業(yè)務約定書約定的審計報告不能晚于2020年3月5日，假設ABC會計師事務所于2020年3月5日提交了審計報告，則審計業(yè)務期間的起點和終點表述正確的是（）。A、2019年12月1日至2020年3月5日B、2019年12月31日至2020年3月5日C、2020年1月1日至2020年3月5日D、2019年1月1日至2020年3月5日答案：A解析：業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止，如果審計業(yè)務具有連續(xù)性，

19、業(yè)務期間結束日應以其中一方通知解除業(yè)務關系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準。24.A注冊會計師負責審計甲公司2019年財務報表。2020年1月5日對甲公司全部庫存現金進行監(jiān)盤后，確認實有現金數額為11000元。截止2020年1月4日，甲公司庫存現金賬面余額為13000元，1月5日發(fā)生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2020年1月1日至1月4日庫存現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認甲公司2019年12月31日的庫存現金實有數是（）元。A、11300B、12300C、9700D、13300答案：B解析：選項

20、B恰當。注冊會計師應對2019年12月31日庫存現金實存額進行以下追溯調整：期初實存（2019年12月31日）期末實存（2020年1月5日）現金支出數（2020年1月1日至1月5日）現金收入數（2020年1月1日至1月5日）11000（16550034000）（16520033000）12300（元）。25.關于注冊會計師評價管理層對持續(xù)經營能力的評估，下列說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師無須關注超出管理層評估期間的可能影響持續(xù)經營能力的事項或情況B、在評價管理層的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據的假設以及應對計劃C、注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關

21、信息，包括注冊會計師實施審計程序獲得的信息D、在評價管理層對持續(xù)經營能力的評估時，注冊會計師的評價期間應當與管理層根據適用的財務報告編制基礎的規(guī)定作出的評估的涵蓋期間相同答案：A解析：注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況。如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經營能力產生疑慮的事項，注冊會計師應當通過實施追加的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定是否存在重大不確定性，選項錯誤。26.（2011年）下列文件中，注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()。A、董事會會議紀要B、財務報表副本C、注冊會計師列示管理層責任并經被審計單位管理層確認的信

22、函D、內部法律顧問出具的法律意見書答案：C解析：書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據，所以選項C正確27.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。A、銷售發(fā)票的開具人B、銷售發(fā)票的編號C、銷售發(fā)票的金額D、銷售發(fā)票的付款人答案：B解析：銷售發(fā)票的編號通常具有唯一性，選項B正確。28.（2012年）有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是（）。A、如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作B

23、、如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作C、注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D、如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作答案：C解析：注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項ABD均不對。29.在注冊會計師所獲取的下列審計證據中，按照審計證據的可靠性由高到低的順序排序，正確的是（）。A、銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應收賬款明細賬B、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應收賬款明細賬C、

24、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本D、應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函答案：B解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的外部證據，可靠性最強；購貨發(fā)票是由被審計單位持有的外部證據；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉的內部證據；而應收賬款明細賬屬于沒有在外部流轉的內部證據。30.如果注冊會計師利用內部審計工作，下列各項中不需要在審計工作底稿中記錄的是（）。A、利用內部審計工作的性質和范圍以及作出該決策的基礎B、內部審計人員的勝任能力C、利用內部審計人員擬減輕注冊會計師責任的程度D、注冊會計師為評價利用內部審計工作的適當性而實施的審計程序答案：C解析：選項C

25、不正確，利用內部審計工作，不能減輕注冊會計師的責任。如果利用內部審計工作，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄：（1）對下列事項的評價：內部審計在被審計單位中的地位、相關政策和程序是否足以支持內部審計人員的客觀性；內部審計人員的勝任能力（選項B）；內部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質量控制）。（2）利用內部審計工作的性質和范圍以及作出該決策的基礎（選項A）。（3）注冊會計師為評價利用內部審計工作的適當性而實施的審計程序（選項D）。31.（2017年）下列關于經營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（）。A、多數經營風險最終都會產生財務后果，從而可能導致重大錯報風險B、經營風險通常不會

26、對財務報表層次重大錯報風險產生直接影響C、經營風險可能對認定層次重大錯報風險產生直接影響D、注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險答案：B解析：經營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務報表層次重大錯報風險產生直接影響。32.下列屬于審計工作底稿通常包括的內容的是（）。A、已被取代的審計工作底稿的草稿B、反映不全面或初步思考的記錄C、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本D、被審計單位文件記錄的復印件答案：D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿（選項A）或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄（選項B）、存

27、在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本（選項C），以及重復的文件記錄等。被審計單位文件記錄的摘要或復印件可以作為審計工作底稿的一部分。33.注冊會計師執(zhí)行內部控制審計時，下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定B、注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶C、在確定重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮控制的影響D、在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源答案：C解析：在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本

28、身就是評價控制的有效性。34.下列屬于審計工作底稿通常包括的內容的是（）。A、已被取代的審計工作底稿的草稿B、反映不全面或初步思考的記錄C、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本D、被審計單位文件記錄的復印件答案：D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿（選項A）或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄（選項B）、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本（選項C），以及重復的文件記錄等。被審計單位文件記錄的摘要或復印件可以作為審計工作底稿的一部分。35.在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。A、注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進

29、行討論的結果B、注冊會計師不能實現相關審計標準規(guī)定的目標的情形C、注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形D、注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿答案：D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。36.注冊會計師通常在期中實施控制測試，下列關于獲取剩余期間的證據的說法中不正確的是（）。A、注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B、注冊會計師可能高估剩余項目的數量，導致部分被選取的編號對應的交易沒有發(fā)生，可

30、以用其他交易代替C、注冊會計師可能低估剩余項目的數量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實施替代程序D、注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論答案：D解析：在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結束，就能得出關于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論，選項D不正確。37.注冊會計師在集團財務報表審計業(yè)務中可能遇到審計范圍受限的情況，下列各項表述不正確的是（）。A、如果集團項目合伙人認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當的審計證據，由此產生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表

31、無法表示意見，集團項目合伙人應當視不同情況采取不同的措施B、即使接觸信息受到限制，集團項目組仍有可能獲取充分、適當的審計證據，這種可能性隨著組成部分對集團重要程度的增加而增加C、如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團項目組將無法獲取充分、適當的審計證據D、如果接觸信息受到的限制與不重要的組成部分有關，集團項目組仍有可能獲取充分、適當的審計證據，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見答案：B解析：即使接觸信息受到限制，集團項目組仍有可能獲取充分、適當的審計證據，然而這種可能性隨著組成部分對集團重要程度的增加而降低，選項B錯誤。38.在下列有關對內部控制的了

32、解的表述中，正確的是（）。A、如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要了解業(yè)務流程層面的控制B、如果不打算信賴內部控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試C、無論對內部控制了解的結果如何，都應當對其進行控制測試D、注冊會計師需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動答案：B解析：在注冊會計師了解到被審計單位在業(yè)務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算信賴控制，此時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制。注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動。在了解控制活動時，注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠以及如何防止或發(fā)

33、現并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報。如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動。39.下列各項中，與奧迪特公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。A、奧迪特公司應收賬款周轉率成明顯下降趨勢B、奧迪特公司持有大量高價值且易被盜竊的資產C、奧迪特公司大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D、奧迪特公司控制環(huán)境薄弱答案：D解析：財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，此類風險通常與控制環(huán)境有關。所以，選項D是與財務報表層次重大錯報風險評估相關。40.下列有關舞弊的說法中，錯誤的是（）。A、舞弊者具有舞弊的機會是舞弊發(fā)生的首要條件B、

34、舞弊者需要有舞弊的機會，舞弊才可能成功C、舞弊的機會一般源于內部控制在設計和運行上的缺陷D、借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一答案：A解析：本題考查的是舞弊風險評估程序和相關活動。舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。41.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應當了解被審計單位的組織結構。以下內容中，最有助于注冊會計師了解被審計單位組織結構的是（）。A、生產經營的季節(jié)性和周期性B、通貨膨脹水平及幣值變動C、利率和資金供求情況D、財務報表合并答案：D解析：選項A屬于被審計單位的行業(yè)狀況，選項BC均屬于與被審計單位經營有關的外部因素，這些均不屬于被審計單位的性質。42.（2018年）在審計集團財務

35、報表時，下列情形中，導致集團項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是（）。A、組成部分注冊會計師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B、組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求C、集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D、組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿答案：B解析：選項B，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。43.下列選項中，關于后任注冊會計師的說法不正確的是（）。A、被審計單

36、位同一年的財務報表由兩個事務所前后審計并出具了審計報告，提供二次審計意見的是后任注冊會計師B、被審計單位更換了審計項目合伙人，前后兩個項目合伙人來自同一家事務所，更換后的項目合伙人是后任注冊會計師C、X會計師事務所審計了被審計單位2018年度財務報表，Y會計師事務所審計了被審計單位2019年度的財務報表，Y會計師事務所是后任注冊會計師D、W會計師事務所正在審計被審計單位2019年度財務報表并準備解除業(yè)務約定，擬承接業(yè)務的M會計師事務所是后任注冊會計師答案：B解析：前后任注冊會計師是就會計師事務所發(fā)生變更時的情況而言的，選項B沒有變更會計師事務所，不涉及前后任注冊會計師，選項B錯誤。44.為確定

37、是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易，注冊會計師獲取了被審計單位如下文件和記錄，其中不屬于應當檢查的內容的是（）。A、銀行詢證函回函B、被審計單位的股東登記名冊C、股東會和治理層會議的紀要D、律師詢證函回函答案：B解析：為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易，注冊會計師應當檢查下列記錄或文件：注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函；股東會和治理層會議的紀要；注冊會計師認為必要的其他記錄和文件。選項B屬于可能需要檢查的內容，而非應當檢查的內容。45.下列有關內部控制的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師應當在所有審

38、計項目中了解內部控制B、內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證C、與經營目標和合規(guī)目標相關的控制均與審計無關D、在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據答案：C解析：與經營目標和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關。選項C不正確。46.（2016年）下列有關審計計劃的說法中，正確的是()。A、總體審計策略不受具體審計計劃的影響B(tài)、具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案C、制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成D、制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前答案：D解析：A、

39、C都把活的說死了；B中審計范圍不同于審計程序的范圍，前者屬于總體審計策略，后者屬于具體審計計劃。47.注冊會計師負責審計甲公司2019年的財務報表，在審計完成后，發(fā)現存在被審計單位串通舞弊導致的重大錯報，則以下說法錯誤的是（）。A、如果財務報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則B、雖然財務報表存在串通舞弊的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則C、如果注冊會計師根據具體情況實施了審計程序，獲取了充分適當的審計證據，則表明遵守了審計準則的規(guī)定D、如果注冊會計師根據審計證據評價結果出具了恰當的審計報告，說明遵守了審計準則的規(guī)定答案：A解析：如果在完成審計工作后發(fā)現

40、舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則，所以選項A錯誤。48.會計師事務所的下列各項業(yè)務中，屬于鑒證業(yè)務的是（）。A、稅務籌劃咨詢B、財務報告系統(tǒng)內部審計C、內部控制審計業(yè)務D、訴訟支持及法律服務答案：C解析：鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務，內部控制審計屬于鑒證業(yè)務。而對財務報告系統(tǒng)內部審計屬于服務業(yè)務。49.（2014年）下列各項通過業(yè)務流程層面控制的是（）。A、應對管理層凌駕于控制之上的控制B、信息技術的一般控制C、對期末財務報告流程的控制D、信息技術應用控制答案：D解析：選項D信息技術應用控制應該屬于業(yè)務流程層

41、面的控制，所以選項D正確。50.以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內部控制“計價和分攤”目標的常用控制測試的是（）。A、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票B、檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性C、檢查企業(yè)驗收單是否有缺號D、審核采購價格和折扣的標志答案：D解析：若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實現的購貨，違反了存在目標；檢查驗收單是否有缺號和發(fā)票連續(xù)編號的完整性是與完整性目標有關。51.（2019年）下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師應當了解與特別風險相關的控制B、注冊會計師應當了解與超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易相關的控制C、注冊會計師應當了解與會

42、計估計相關的控制D、注冊會計師應當了解與會計差錯更正相關的控制答案：D解析：注冊會計師需要了解的內部控制是與財務報表審計相關的內部控制，選項D錯誤。52.關于信息技術內部控制測試，下列說法中不正確的是（）。A、信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)B、與手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關注信息處理的完整性、準確性、經過授權和訪問限制四個要素C、自動應用控制與手工控制之間并沒有必然的對應關系D、信息技術應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制答案：C解析：所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之相對應。因此，理論上，在測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應的手工控制

43、一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論。53.下列屬于信息系統(tǒng)應用控制的是（）。A、輸出控制B、程序開發(fā)控制C、數據訪問控制D、程序變更控制答案：A解析：選項BCD屬于一般控制。54.以下關于在總體復核中運用分析程序的說法中，正確的是（）。A、在總體復核中運用分析程序的目的是確定查出財務報表中的所有錯報B、確定在總體復核中是否使用分析程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷C、總體復核中使用分析程序與風險評估程序中使用分析程序的手段基本相同D、在總體復核階段使用分析程序往往集中在認定層次答案：C解析：在總體復核中運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項A錯誤；在總體復核

44、中必須使用分析程序，選項B錯誤；在總體復核階段使用分析程序往往集中在財務報表層次，選項D錯誤。55.下列關于信息技術對于內部控制的影響的說法中不正確的是（）。A、在信息技術環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代B、被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務并不意味著人工控制被完全取代C、信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對人工控制的依賴程度D、一項控制目標對應的控制活動中可能同時包含自動控制和人工控制答案：C解析：選項C，信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對自動化控制的依賴程度。56.下列關于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。A、采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信

45、息的情況下才予以回函B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認為證函列示信息無誤D、在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序答案：C解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項C的結論過于絕對。57.（2016年）下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。A、注冊會計師主要采用觀察程序實施存貨監(jiān)盤B、注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應協助被審計單位的盤點工作C、注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？纱_定存

46、貨所有權D、由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代審計程序答案：B58.會計師事務所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的不利影響，應當制定的政策和程序不包括（）。A、拒絕承接對獨立性產生不利影響的業(yè)務B、對上市實體財報審計，按照相關職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換合伙人C、對上市實體財報審計，按照相關職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換項目質量控制復核人員D、明確標準，確定針對長期委派同一合伙人執(zhí)行鑒證業(yè)務這一情況，是否需要采取防范措施答案：A解析：只要有相應的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務，故選項A符合題目要求。59.為證實被審計

47、單位應付賬款的記錄是否完整，以下各項審計程序中，難以實現上述審計目標的是（）。A、結合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務B、抽查被審計單位本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據，確認其入賬時間是否正確C、檢查被審計單位資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確D、針對已償付的應付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據和其他原始憑證，檢查其是否在資產負債表日前真實償付答案：B解析：選項B，已經記錄在本期應付賬款明細賬，說明本期應付賬款沒有漏記，不能證實被審計單位應付賬款的記錄是否完整。60.下列各項中，為獲取審計證據所實施的審計

48、程序與審計目標最相關的是（）。A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B、實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D、復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性答案：D解析：選項A與銷售的完整性無關；選項B實地觀察主要是與固定資產的存在相關；選項C主要是與存貨的存在和完整性相關；選項D與銀行存款的準確性、計價和分攤相關。61.下列關于票據以及有關印章的管理的說法中，不正確的是（）。A、財務專用章由專人保管B、個人名章由本人或其授權人員保管C、一人保管支付款

49、項所需的全部印章D、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)答案：C解析：嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，故選項C不正確。62.下列關于控制缺陷的說法中，正確的是（）。A、重要缺陷是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合B、重大缺陷是內部控制中存在的、其嚴重程度足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務報告的人員關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合C、內部控制存在的缺陷，按其嚴重程度分為設計缺陷和運行缺陷D、內部控制存在的缺陷包括設計缺陷和運行缺陷答案：D解析：內部控制存在的缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。內部控制存在的缺陷，按其嚴重程度分為重大缺陷、重要

50、缺陷和一般缺陷。重大缺陷是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。【彩蛋】壓軸卷，考前會在更新哦軟件重要缺陷是內部控制中存在的、其嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務報告的人員（如審計委員會或類似機構）關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。63.（2011年）在審計被審計單位某項重要的金融資產時，注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現該書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師通常首先采取的措施是（）。A、提請被審計單位管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明B、實施審計

51、程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題C、考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響D、修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍答案：B解析：如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題。64.如果被審計單位存在以下事項或情形，注冊會計師不需要保持警覺的是（）。A、銀行賬戶開立數量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配B、在沒有經營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶C、貨幣資金收支金額與現金流量表相匹配D、存在長期或大量銀行未達賬項答案：C解析：選項ABD均需要保持警覺，選項C屬于正確的情況。65.在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標，其中最基本的目標是（）。A

52、、是否有漏記的銀行借款B、銀行存款的真實性C、是否有充作抵押擔保的存貨D、確定銀行存款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報答案：B解析：對銀行存款實施函證實現的最基本的目標是真實性。66.下列各項中，與奧迪特公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。A、奧迪特公司應收賬款周轉率成明顯下降趨勢B、奧迪特公司持有大量高價值且易被盜竊的資產C、奧迪特公司大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D、奧迪特公司控制環(huán)境薄弱答案：D解析：財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，此類風險通常與控制環(huán)境有關。所以，選項D是與財務報表層次重大錯報風險評估相關。67.在接受委托之前

53、，下列有關后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的提法中不恰當的是（）。A、溝通的目的是確定是否接受委托B、一般只有與前任注冊會計師直接溝通，才有可能了解更換會計師事務所的真實原因C、如果前任注冊會計師提供的信息與被審計單位提供的更換會計師事務所的原因不符，后任注冊會計師應當慎重考慮是否接受委托D、獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據答案：D解析：選項D是接受委托后才會考慮的問題。68.注冊會計師在審計工作中計劃僅依賴手工控制，且此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，需要通過控制測試來驗證控制有效性。下列說法中不正確的是（）。A、需要對系統(tǒng)環(huán)境進行了解與評估B、需要驗證手工控制C、需要驗證應用

54、控制D、需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制答案：C解析：僅依賴手工控制表示不依賴應用控制形成的信息，此時不需要驗證應用控制。69.在確定財務報表整體的重要性時，通常應先選定一個基準。下列各項中，對基準的選擇不恰當的是（）。A、對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經常性業(yè)務的稅前利潤作為基準B、針對公益性質的基金會，一般以捐贈收入或捐贈支出總額作為基準C、針對近年來經營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以采用過去35年經常性業(yè)務的平均稅前利潤或虧損（取絕對值）作為基準D、對于側重于搶占市場份額的新興行業(yè)，以資產總額作為基準答案：D解析：對于側重于搶占市場份額的新興行業(yè)，通常以營業(yè)收入作為基準，故選項

55、D不正確。70.（2016年）下列有關收入確認的舞弊風險的說法中，錯誤的是（）。A、關聯方交易比非關聯方交易更容易增加收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性B、如果被審計單位已經超額完成當年的利潤目標，但預期下一年度的目標較難達到，表明收入的截止認定存在舞弊風險的可能性較大C、如果被審計單位采用完工百分比法確認收入，且合同完工進度具有高度估計不確定性，表明收入的準確性認定存在舞弊風險的可能性較大D、對于以營利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性通常大于完整性認定存在的舞弊風險答案：D解析：對于以營利為目的的被審計單位，管理者實施舞弊的動機或壓力不同，其舞弊風險所涉及的具體認定也不

56、同，注冊會計師需要作出具體分析。如果管理層難以實現預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力，因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險；相反，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關注與收入完整性認定相關的舞弊風險。所以，選項D錯誤。71.下列關于采購與付款循環(huán)的控制測試的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師在實際工作中，需要對采購與付款交易整個流程的所有控制點進行測試B、如果某項控制不是直接對應某一特定認定，注冊會計師不需要對其執(zhí)行專門的控制測試C、控制測試的具體方法需要根據具體控制的性質確定D、如果某項控制是系統(tǒng)設置的，注冊會計師可以選取系統(tǒng)生成的例外報告進行測試答案：A解析：注冊會計師在實際工作中，并不需要對該流程的所有控制點進行測試，而是應該針對識別的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)，選擇足以應對評估的重大錯報風險的關鍵控制進行控制測試。72.下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的是（）。A、溝通的形式應當采取書面形式B、后任注冊會計師負有主動溝通的義務并享有決定權，不需要征得被審計