稅務(wù)知識(shí)宣講（PPT36頁(yè)）公司非財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

1、1 精品資料網(wǎng)2本次稅務(wù)宣講內(nèi)容： 1、集團(tuán)公司的組織 2、各公司營(yíng)業(yè)范圍 3、稅收的定義 4、稅務(wù)機(jī)關(guān) 5、稅目、稅基、稅率 6、涉稅業(yè)務(wù) 7、實(shí)操案例 7、財(cái)務(wù)工作介紹3集團(tuán)公司的組織 1、統(tǒng)一認(rèn)知： 鉆匯珠寶廣場(chǎng)是對(duì)外形象的標(biāo)識(shí)代名詞，所以鉆匯珠寶廣場(chǎng)不是單指“鉆匯公司”或“聯(lián)壁公司”。 2、公司名錄： 以鉆匯珠寶廣場(chǎng)為平臺(tái)，目前已向工商、稅務(wù)登記注冊(cè)的公司有七家，分別是（簡(jiǎn)稱）：鉆匯公司、聯(lián)壁公司、速達(dá)報(bào)關(guān)、鉆匯廣告、上海恒輝、鉆匯易（B2B）、泓訊。4各公司經(jīng)營(yíng)范圍 1、鉆匯公司的經(jīng)營(yíng)范圍較廣： 1.1代理進(jìn)出口、自營(yíng)商品出口. 目前這塊業(yè)務(wù)主要由梁帆總經(jīng)理負(fù)責(zé)，操作人員由速達(dá)公司的

2、人員在兼任。 1.2商鋪出租、物業(yè)管理及其配套服務(wù) 這塊業(yè)務(wù)目前是鉆匯的主要收入來(lái)源。 1.3婚慶、攝影、擴(kuò)印服務(wù)、商品交易展覽 這塊業(yè)務(wù)目前沒(méi)有運(yùn)行。 1.4商品的零售與批發(fā) 由于鉆匯法人的特殊身份，目前這塊業(yè)務(wù)不適合在鉆匯公司操作，所以設(shè)立聯(lián)壁公司，由聯(lián)壁公司來(lái)運(yùn)營(yíng)此業(yè)務(wù)。5各公司經(jīng)營(yíng)范圍 2、聯(lián)壁公司的經(jīng)營(yíng)范圍： 2.1兩個(gè)字銷售。 凡是營(yíng)業(yè)執(zhí)照上列明的銷售范圍都是聯(lián)壁可以合法經(jīng)營(yíng)的。這塊業(yè)務(wù)目前是聯(lián)壁公司主要的業(yè)務(wù)。 2.2貨物與技術(shù)的進(jìn)出口 目前這塊業(yè)務(wù)沒(méi)有運(yùn)行。 2.3生產(chǎn)、加工珠寶首飾、工藝品、鐘表。 目前這塊業(yè)務(wù)沒(méi)有啟動(dòng)。6各公司經(jīng)營(yíng)范圍： 3、鉆匯廣告公司的經(jīng)營(yíng)范圍： 3.1

3、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、代理各類廣告 這塊業(yè)務(wù)是鉆匯廣告公司的主要業(yè)務(wù)，目前BSD周總借此平臺(tái)開(kāi)展此塊業(yè)務(wù)(華爾街廣告)。 3.2禮儀服務(wù)、企業(yè)管理咨詢服務(wù)、企業(yè)形象策劃。 目前這塊業(yè)務(wù)尚未啟動(dòng)。7各公司經(jīng)營(yíng)范圍 4、速達(dá)公司的經(jīng)營(yíng)范圍： 4.1在廣州海關(guān)關(guān)區(qū)各口岸從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) 目前這塊業(yè)務(wù)由梁帆總經(jīng)理及曾海波在開(kāi)展，經(jīng)營(yíng)地址在沙灣產(chǎn)業(yè)園。 鉆匯公司保稅業(yè)務(wù)及代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)也是由速達(dá)公司的人員在兼任。8各公司經(jīng)營(yíng)范圍 5、鉆匯易公司（B2B）經(jīng)營(yíng)范圍： 5.1 B2B是依托鉆匯公司的平臺(tái)，作電子商務(wù)。公司主創(chuàng)人員基本到位，目前正在辦理公司注冊(cè)的相關(guān)登記及籌建工作。9稅收的定義 稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公

4、共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。 稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的最主要來(lái)源。 稅收是有稅法支持的。違反稅法要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（為什么一家公司一旦被查處，企業(yè)法人（公司法）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（稅法）要受到法律處罰） 稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，習(xí)慣上稱為稅收的“三性”。10稅務(wù)機(jī)關(guān) 稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局及其所屬征收機(jī)關(guān)。 職責(zé)及權(quán)利管理權(quán)（稅務(wù)登記）、征收權(quán)（征稅）、檢查權(quán)（審計(jì)）、處理權(quán)（處罰）、立法權(quán)（稅法）、代位權(quán)、撤銷權(quán)。 1、地稅： 地方稅務(wù)局簡(jiǎn)稱“地稅”。地方政府根據(jù)各地方的基礎(chǔ)建設(shè)，通過(guò)地稅局

5、向各企業(yè)、事業(yè)單位征收一定的稅收。 2、國(guó)稅： 國(guó)家稅務(wù)局簡(jiǎn)稱“國(guó)稅”。中央政府根據(jù)整個(gè)國(guó)家的規(guī)劃和建設(shè)，通過(guò)國(guó)稅局向各企業(yè)、事業(yè)單位征收規(guī)定的稅收。11稅目、稅基、稅率 交什么？交稅-稅目 何為稅目？稅目就是征稅的名稱，也就是說(shuō)以什么名目來(lái)征稅。 如何交？計(jì)稅基礎(chǔ)稅基 何為稅基？稅基指征稅的基礎(chǔ)，也就是以什么作為征稅的條件。 交多少？量化稅率 何為稅率？稅率指征稅的數(shù)量或比例。也就是征多少。12交什么？-稅目何為稅目？稅目就是征稅的名稱，也就是說(shuō)以什么名目來(lái)征稅。 稅種征收的分類： 1、稅目介紹： 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅（個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅） 城建稅（城市建設(shè)維護(hù)稅）、教育費(fèi)附加

6、（城鎮(zhèn)教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）、堤圍費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城建稅、契稅、資源稅等 13 2、稅種解釋：對(duì)目前公司主要稅種的解釋。 2.1增值稅： 增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征稅。這是目前最大的一個(gè)稅種。約占國(guó)家總稅收收入的60%以上。 此稅種是價(jià)外稅，且是目前相對(duì)最合理的稅種。 當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)顧客時(shí)，標(biāo)價(jià)必須含稅。當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)商業(yè)時(shí)，標(biāo)價(jià)不必含稅。（增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票） 增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度 聯(lián)壁要交此稅，鉆匯除電費(fèi)業(yè)務(wù)外，其他都不需交此稅種。14 2.2消費(fèi)稅： 對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特

7、定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。主要對(duì)奢侈品、非生活必需品及不可再生的資源征稅。如貴重首飾及珠寶玉石、香煙（56%）、化妝品（30%）、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、輪胎（3%）、摩托車及小汽車（40%）鞭炮、焰火（15%） 、酒及酒精（20%）、成品油（0.28元/升） 、高檔手表（20%）、高爾夫球及球具等（10%）。（為什么高檔品貴） 聯(lián)壁要征此稅，其他公司均不需此稅。15 2.3營(yíng)業(yè)稅 對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征稅。 對(duì)服務(wù)費(fèi)征稅 提供應(yīng)稅勞務(wù)(提供加工、修理修配勞務(wù)除外，這塊交增值稅） 鉆匯和鉆匯廣告的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需征營(yíng)業(yè)稅，聯(lián)壁暫無(wú)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)。1

8、6 2.4城建稅、教育費(fèi)附加 城建稅：我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源開(kāi)征的一個(gè)稅種。 教育費(fèi)附加：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。 城建稅和教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。 鉆匯、聯(lián)壁都要征此稅。17 2.5堤圍防護(hù)費(fèi) 是為了加強(qiáng)河道堤防整治維護(hù)工作，提高城市防洪（潮）能力，改善水生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，由地方政府依法向社會(huì)征收的行政事業(yè)性收費(fèi)。 一般按繳費(fèi)人申報(bào)流轉(zhuǎn)稅時(shí)的銷售額或營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 鉆匯和聯(lián)壁均需征此稅18 2.6企業(yè)所得稅 征稅對(duì)象：企業(yè) 稅基：利潤(rùn) 稅率：25%（現(xiàn)在內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率） 2.7個(gè)

9、人所得稅 此稅是由企業(yè)代扣代繳。 稅基：工資薪金所得及勞務(wù)所得 稅率：超額累計(jì)稅率（收入越多，交得越多，體現(xiàn)公平原則） 稅前扣除項(xiàng)目：工資扣除2000元（基本生活費(fèi)）、社會(huì)保險(xiǎn)（商業(yè)保險(xiǎn)除外）、住房公積金 合理避稅：通過(guò)提高扣公積金的標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到合理少交個(gè)人所得稅。 19如何交？-計(jì)稅依據(jù)、稅基何為稅基？稅基指征稅的基礎(chǔ)，也就是以什么作為征稅的條件。 1、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額*稅率 2、增值稅銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅 3、消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額稅率 3、教育費(fèi)附加實(shí)際繳納（營(yíng)業(yè)稅+增值稅+消費(fèi)稅）*稅率 4、城建稅實(shí)際繳納（營(yíng)業(yè)稅+增值稅+消費(fèi)稅）*稅率 3、堤圍費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)額*稅率20交多少？-稅率何為稅率？稅

10、率指征稅的點(diǎn)數(shù)。1、增值稅： 一般納稅人：17%、13%（農(nóng)產(chǎn)品）；目前聯(lián)壁是一般納稅人，核定稅率17%。鉆匯公司只有電費(fèi)業(yè)務(wù)核定稅率17% 小規(guī)模納稅人：3%2、營(yíng)業(yè)稅： 按經(jīng)營(yíng)貨物和性質(zhì)的不同，稅率從3%至20%。 目前鉆匯的核定稅率是5%；鉆匯廣告的核定稅率是5%；聯(lián)壁暫無(wú)此業(yè)務(wù)。3、消費(fèi)稅： 按消費(fèi)貨物和消費(fèi)行為的不同，稅率從3%至40%。 目前聯(lián)壁需征收此稅。稅率核定為5%。其他公司無(wú)此類應(yīng)稅業(yè)務(wù)發(fā)生，所以無(wú)需征收此稅。 4、城建稅：城建稅根據(jù)地區(qū)不同稅率分為7%（市區(qū)）5%（縣城鎮(zhèn)）和1%；忽目前鉆匯、從2011年開(kāi)始又增加了2%的地方城建稅，所以聯(lián)壁、鉆匯廣告均按7%+2%9%計(jì)

11、稅。5、教育費(fèi)附加：3%，6、堤圍費(fèi)：目前鉆匯稅率為0.09%（外資），聯(lián)壁稅率為0.12%（內(nèi)資）21 鉆匯公司： 1、主要的征稅機(jī)關(guān)是地稅，主要上繳的稅種及稅率： 營(yíng)業(yè)稅：5% 城建稅：7%+2% 教育費(fèi)附加：3% 堤圍費(fèi)：0.09% 增值稅：17%（僅適用于電費(fèi)） 綜合稅負(fù)5%+5%*(7%+2%)+5%*3%+0.09% 5.69% 2、僅電費(fèi)適用于一般納稅人（17%）。由國(guó)稅代繳。 3、所得稅：25%，因?yàn)槟壳拔从杏跃C合稅負(fù)不考慮所得稅。22 聯(lián)壁公司 1、主要的征稅機(jī)關(guān)是國(guó)稅，主要上繳的稅種及稅率： 增值稅：17% 消費(fèi)稅：5% 城建稅：7%+2% 教育費(fèi)附加：3% 堤圍費(fèi)

12、：0.12% 增值稅稅負(fù)2%(全年平均) 綜合稅負(fù)2%+5%+5%*7%+5%*（3%+2%）+0.12% 7.72% 3、所得稅：25%；因?yàn)槟壳拔从杏?，所以綜合稅負(fù)不考慮所得稅。23涉稅業(yè)務(wù) 什么樣的業(yè)務(wù)開(kāi)聯(lián)壁抬頭的發(fā)票? 原則上，凡是能取得增值稅專用發(fā)票的采購(gòu)項(xiàng)目，且業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于聯(lián)壁的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，均應(yīng)開(kāi)回聯(lián)壁抬頭的發(fā)票。 為什么？聯(lián)壁開(kāi)給客戶的發(fā)票是17%的增值稅專用發(fā)票，即要17%的銷項(xiàng)稅（增值稅），如果采購(gòu)能取得17%的增值稅專用發(fā)票，則聯(lián)壁可以取得17%的進(jìn)項(xiàng)稅（增值稅）。一出一進(jìn)，相互抵減，即只能增值部分征稅。24 什么樣的業(yè)務(wù)在聯(lián)壁列支?什么樣的業(yè)務(wù)在鉆匯列支? 一個(gè)標(biāo)準(zhǔn):參

13、照營(yíng)業(yè)執(zhí)照允許的經(jīng)營(yíng)范圍 鉆匯的經(jīng)營(yíng)范圍是服務(wù);聯(lián)壁的經(jīng)營(yíng)范圍是銷售 為實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)執(zhí)照所允許的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的一系列成本費(fèi)用. 如果單純從業(yè)務(wù)本身來(lái)講,在哪家公司列支并不重要，重要的是在哪家公司列支更合理、更合法。 每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都是有經(jīng)營(yíng)目的，不是盲目的。25實(shí)操案例 如購(gòu)買鉆石檢測(cè)儀，這筆業(yè)務(wù)不是說(shuō)不可以在鉆匯列支，只是在鉆匯列支的話，如何解釋要買這臺(tái)機(jī)器？是生產(chǎn)之用？（營(yíng)業(yè)執(zhí)照）鉆匯不是生產(chǎn)企業(yè)，還是管理之用？（營(yíng)業(yè)執(zhí)照）鉆匯的業(yè)務(wù)不需要此機(jī)器；兩個(gè)用處都沒(méi)有，那為什么要買？作為稅局和事務(wù)所，在審計(jì)時(shí)會(huì)有疑問(wèn)了，肯定有問(wèn)題？不是經(jīng)營(yíng)管理有問(wèn)題（亂花錢），就是稅務(wù)有問(wèn)題。 如支付廣告費(fèi),就

14、業(yè)務(wù)本身,鉆匯和聯(lián)壁均可發(fā)生,只是在哪家公司列支更合理,關(guān)健要看此廣告的內(nèi)容.如果廣告僅是宣傳鉆匯珠寶廣場(chǎng),則判斷在鉆匯列支更合理，在聯(lián)壁公司列支的話，就會(huì)聯(lián)想管理者是不是有問(wèn)題，為什么花錢給別人做廣告？;如果是促銷類宣傳目的促進(jìn)銷售。如買一送一等,則判斷在聯(lián)壁列支更合理.26實(shí)操案例 如購(gòu)買辦公用品：按常規(guī)來(lái)講，任何一家正常運(yùn)營(yíng)的公司，肯定需要一定的辦公用品，如筆、紙、電話、電腦等。 沒(méi)有這類用品，并不表示絕對(duì)不行，你可以解釋為公司不提供辦公用品，全部為員工自購(gòu)或自帶。 倘若解釋電腦為外租，那么請(qǐng)?zhí)峁┳鈶{發(fā)票？ 倘若解釋電腦為免費(fèi)外借，請(qǐng)?zhí)峁┦浅鼋璺剑⒔忉尦鼋璺綖楹我赓M(fèi)出借？ 倘若解釋為

15、互相置換，即出借方免費(fèi)提供電腦，我免費(fèi)提供場(chǎng)地不收租。這種解釋將會(huì)被定性為偷稅。 問(wèn)題的關(guān)鍵在于這種解釋合不合常理？合不合稅法？27實(shí)操案例 繼續(xù)上例：辦公用品如何分開(kāi)發(fā)票？ 判斷標(biāo)準(zhǔn)：受益方是誰(shuí)？ 如VIP服務(wù)科，它的功能是銷售。購(gòu)買了電腦，即付出了費(fèi)用，帶來(lái)的電腦開(kāi)單，促進(jìn)銷。 收益是什么？帶來(lái)了銷售。 銷售收益歸誰(shuí)受益方是誰(shuí)？聯(lián)壁。 毫無(wú)疑問(wèn)，肯定是屬于聯(lián)壁公司的費(fèi)用。28實(shí)操案例 采購(gòu)一臺(tái)手提，單純就此業(yè)務(wù)來(lái)講，在鉆匯或聯(lián)壁均可列支。 假如供應(yīng)商報(bào)價(jià)為不含稅價(jià)10000元/臺(tái)，且可以提供增值稅專用發(fā)票，此業(yè)務(wù)在哪家公司列支更合理呢? 從稅務(wù)方面講，此業(yè)務(wù)在聯(lián)壁公司列支更好。因?yàn)?7%或

16、3%的進(jìn)項(xiàng)稅（增值稅）可以抵扣，但如果在鉆匯公司列支，只能全額作為費(fèi)用列支，即損失17%或3%的增值稅。29實(shí)操案例 沿用上例： 如果采購(gòu)詢價(jià)階段有兩家供應(yīng)商同時(shí)報(bào)價(jià)，其中A公司是小規(guī)模納稅人3%，報(bào)價(jià)為10000元；B公司是一般納稅人17%，報(bào)價(jià)為10000元；在相同質(zhì)量的情況下，如果報(bào)價(jià)均為不含稅價(jià)，單從成本考慮，看似A或B公司均可選擇。 但從現(xiàn)金流方面講，選A會(huì)更加合適。 首先現(xiàn)金流出：付A公司總價(jià)10300元;付B公司總價(jià)11700元,很明顯AB公司成本31實(shí)操案例 繼續(xù)沿用上例： 如果A公司報(bào)價(jià)為含稅價(jià)10000元，B公司報(bào)價(jià)為含稅價(jià)12000元,在相同質(zhì)量的情況下，應(yīng)該選哪家公司？

17、應(yīng)該選A公司 A稅額：（10000/1.03）*3%291.26元 A實(shí)際成本：10000-291.269708.74元 B稅額：（12000/1.17）*17%1743.59元 B實(shí)際成本：12000-1598.2910256.41元 A公司成本B公司成本33財(cái)務(wù)工作介紹分析矛盾： 公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)需要資金支持。矛盾基本上都是在財(cái)務(wù)部集中、爆發(fā)。 矛盾1業(yè)務(wù)部門要用錢，財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督各部門用好錢。 矛盾2財(cái)務(wù)人員時(shí)常給其他部門同事的感覺(jué)是冷冰冰。 矛盾3財(cái)務(wù)人員死板、不會(huì)變通。如出現(xiàn)單據(jù)寫錯(cuò)、涂改、大小寫不符等時(shí)，總是要退單。34財(cái)務(wù)工作介紹化解矛盾：化解1財(cái)務(wù)工作是一種專業(yè)工作，作為一名專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法、稅法、公司法等相關(guān)制度。第七頁(yè)有提及化解2財(cái)務(wù)部提供的是核算、監(jiān)督的服務(wù)，冷冰冰的服務(wù)態(tài)度肯定不行的。財(cái)務(wù)部會(huì)努力改善，歡迎各部門在以后的工作監(jiān)督我們（YOYO）