情境一 貨幣資金核算

1、企業(yè)會計(jì)核算與報(bào)告情境一 貨幣資金核算會計(jì)電算化專業(yè)情境描述情境描述林紅在貝家涂料公司擔(dān)任出納員一職。庫存現(xiàn)金是企業(yè)一項(xiàng)重要的資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資金，我們應(yīng)該怎么對庫存現(xiàn)金進(jìn)行管理與核算呢？貝家涂料在采購材料支付貨款時(shí)、銷售產(chǎn)品收回貨款時(shí)或者是支付日常經(jīng)營活動(dòng)其他費(fèi)用時(shí)，常常采用銀行轉(zhuǎn)賬的方式。那么，具體來說，銀行轉(zhuǎn)賬究竟有多少種方式呢？每種方式如何辦理？又是如何進(jìn)行會計(jì)核算呢？月末，對于庫存現(xiàn)金和銀行存款我們應(yīng)該怎樣進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)該怎樣處理和進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)核算呢？情境一 貨幣資金核算專業(yè)知識專業(yè)技能職業(yè)素養(yǎng)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)l 認(rèn)知貨幣資金的內(nèi)容l 理解現(xiàn)金管理內(nèi)容及

2、原則l 熟悉銀行結(jié)算方式的處理程序l 會庫存現(xiàn)金的收付核算和現(xiàn)金清查l 能對各種銀行結(jié)算方式進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理l 會編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表l 培養(yǎng)依法進(jìn)行工作的意識和認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度l 培養(yǎng)會計(jì)思維l 培養(yǎng)會計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)l 培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)與服務(wù)觀念情境一 貨幣資金核算任務(wù)一庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)二銀行存款的核算貨幣資金核算任務(wù)一庫存現(xiàn)金的核算引入任務(wù)任務(wù)實(shí)施相關(guān)知識點(diǎn)引入任務(wù)陳老板的貝家涂料廠庫存現(xiàn)金限額是陳老板的貝家涂料廠庫存現(xiàn)金限額是2500元。元。2015年年1月月1日，貝家?guī)齑娆F(xiàn)金的期初余額是日，貝家?guī)齑娆F(xiàn)金的期初余額是800元。元。1月月4日上午，貝家向羅老板的歡快玩具廠銷售日上午，貝家向

3、羅老板的歡快玩具廠銷售10桶玩具用油漆（單位成本桶玩具用油漆（單位成本65元），開出增值稅專用發(fā)票，不含元），開出增值稅專用發(fā)票，不含稅單價(jià)稅單價(jià)80元，稅額元，稅額136元，價(jià)稅合元，價(jià)稅合936元。羅老板用現(xiàn)金支付總貨款。出納林紅在下午下班前將貨款元。羅老板用現(xiàn)金支付總貨款。出納林紅在下午下班前將貨款936元元存入了銀行。存入了銀行。1月月31日，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)存現(xiàn)金是日，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)存現(xiàn)金是1036元，而庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額是元，而庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額是1046元。元。經(jīng)審核批準(zhǔn)，差額經(jīng)審核批準(zhǔn)，差額10元由出納林紅承擔(dān)盤虧責(zé)任。元由出納林紅承擔(dān)盤虧責(zé)任

4、。要求：分組完成下述案例賬務(wù)處理并進(jìn)行相關(guān)賬薄的登記。要求：分組完成下述案例賬務(wù)處理并進(jìn)行相關(guān)賬薄的登記。所涉及崗位有：出納、稅務(wù)會計(jì)、資金崗位會計(jì)、總賬會計(jì)。所涉及崗位有：出納、稅務(wù)會計(jì)、資金崗位會計(jì)、總賬會計(jì)。 庫存現(xiàn)金的管理01庫存現(xiàn)金的收付02庫存現(xiàn)金的清查03相關(guān)知識點(diǎn)$ $狹義的現(xiàn)金概念，是指庫存現(xiàn)金包括庫存的人民幣和外幣。狹義的現(xiàn)金概念，是指庫存現(xiàn)金包括庫存的人民幣和外幣。廣義的現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票據(jù)。廣義的現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票據(jù)。1庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的管理$ $ $ $ $ $04020103現(xiàn)金管

5、理的基本原則現(xiàn)金管理的基本原則收付合法原則收付合法原則錢賬分管原則錢賬分管原則收付兩清原則收付兩清原則日清月結(jié)原則日清月結(jié)原則職工工資津貼支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)文化藝術(shù)體育等各種獎(jiǎng)金各種勞保福利費(fèi)及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出01020304依據(jù)我國現(xiàn)金管理暫行條例，現(xiàn)金開支范圍現(xiàn)金開支范圍：1庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的管理向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出05060708不屬于上述規(guī)定范圍的款項(xiàng)支付應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。1庫存現(xiàn)金的管理庫存

6、現(xiàn)金的管理依據(jù)我國現(xiàn)金管理暫行條例，現(xiàn)金開支范圍現(xiàn)金開支范圍：知識補(bǔ)充知識補(bǔ)充庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額是指企業(yè)根據(jù)日常開支的現(xiàn)金量提出計(jì)劃，報(bào)開戶銀行審查，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要和企業(yè)距離銀行遠(yuǎn)近情況核定的庫存現(xiàn)金的最高限度。$ $ $ $概念一般地區(qū)偏遠(yuǎn)地區(qū)其限額一般按照企業(yè)3-5天內(nèi)的日常零星支出所需要現(xiàn)金確定；遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)不超過15天的日常支出來核定。1庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的管理2庫存現(xiàn)金的庫存現(xiàn)金的收付收付如何加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金的核算與管理?序時(shí)核算總分類核算企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記

7、并逐日結(jié)出余額，以便與實(shí)存現(xiàn)金相核對，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符?！皫齑娆F(xiàn)金”是資產(chǎn)類賬戶，核算庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存。收入現(xiàn)金時(shí)，記入借方；支出現(xiàn)金時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)額。如何進(jìn)行現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理？現(xiàn)金核算l 發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款等科l 發(fā)生現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時(shí) 借：管理費(fèi)用等科目 貸：庫存現(xiàn)金2庫存現(xiàn)金的庫存現(xiàn)金的收付收付知識補(bǔ)充坐支現(xiàn)金u 按照現(xiàn)金管理暫行條例的有關(guān)規(guī)定，禁止企業(yè)坐支現(xiàn)金。u 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金收入必須應(yīng)于當(dāng)天及時(shí)送存銀行。企業(yè)支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，而不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐

8、支現(xiàn)金）。u 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額及其使用情況。2庫存現(xiàn)金的庫存現(xiàn)金的收付收付 為了保證賬款相符，防止現(xiàn)金發(fā)生差錯(cuò)、丟失為了保證賬款相符，防止現(xiàn)金發(fā)生差錯(cuò)、丟失或被盜、貪污、挪用等，應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，或被盜、貪污、挪用等，應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，包括出納人員每日終了的清查核對和企業(yè)組織清查包括出納人員每日終了的清查核對和企業(yè)組織清查小組進(jìn)行定期或不定期的清查。庫存現(xiàn)金清查的基小組進(jìn)行定期或不定期的清查。庫存現(xiàn)金清查的基本方法是本方法是實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)后的實(shí)際庫存數(shù)與庫，并將盤點(diǎn)后的實(shí)際庫存數(shù)與

9、庫存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對。存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對。3庫存現(xiàn)金的庫存現(xiàn)金的清查清查庫存現(xiàn)金清查后，應(yīng)根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。 現(xiàn)金實(shí)存數(shù)賬存數(shù)，稱為現(xiàn)金長款（即盤盈）。 現(xiàn)金實(shí)存數(shù)賬存數(shù)，稱為現(xiàn)金短款（即盤虧）。 盤盈、盤虧，在沒有查明原因之前，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶中，待查明原因后，根據(jù)批復(fù)意見分別處理。任務(wù)實(shí)施u資訊資訊u決策決策u檢查檢查u計(jì)劃計(jì)劃u任務(wù)實(shí)施任務(wù)實(shí)施u總結(jié)評價(jià)總結(jié)評價(jià)任務(wù)實(shí)施從銷售部門處取得出貨單、準(zhǔn)備好稅控機(jī)開票系統(tǒng)、空白發(fā)票訓(xùn)練票、記賬憑證、賬薄、膠水、從銷售部門處取得出貨單、準(zhǔn)備好稅控機(jī)開票系統(tǒng)、空白發(fā)票訓(xùn)練票、記賬憑證、賬薄、膠水、

10、藍(lán)黑簽字筆、紅筆（需每組準(zhǔn)備，訓(xùn)練用開票系統(tǒng)可輪流使用）。藍(lán)黑簽字筆、紅筆（需每組準(zhǔn)備，訓(xùn)練用開票系統(tǒng)可輪流使用）。1、準(zhǔn)備相關(guān)工具與單據(jù)、準(zhǔn)備相關(guān)工具與單據(jù)任務(wù)實(shí)施2、開具增值稅專用發(fā)票、開具增值稅專用發(fā)票各組的稅務(wù)會計(jì)擔(dān)任人員憑銷售發(fā)貨單開各組的稅務(wù)會計(jì)擔(dān)任人員憑銷售發(fā)貨單開具發(fā)票。具發(fā)票。（歡快玩具廠的納稅人識別號：（歡快玩具廠的納稅人識別號：14562030123658；地址、電話：肇慶市；地址、電話：肇慶市新路新路333號；開戶行及賬號：中行市新路號；開戶行及賬號：中行市新路支行支行4236548971023。肇慶市貝家涂料。肇慶市貝家涂料廠的納稅人識別號：廠的納稅人識別號：3368

11、94205000；地；地址、電話：肇慶市中山路址、電話：肇慶市中山路288號；開戶行號；開戶行及賬號：農(nóng)行中山路支行及賬號：農(nóng)行中山路支行11505569780123）3、收到現(xiàn)金貨款、收到現(xiàn)金貨款總賬會計(jì)開具收款收據(jù)并交出納進(jìn)行現(xiàn)金的清點(diǎn)確認(rèn)收款?？傎~會計(jì)開具收款收據(jù)并交出納進(jìn)行現(xiàn)金的清點(diǎn)確認(rèn)收款。任務(wù)實(shí)施4、將現(xiàn)金收入送存銀行、將現(xiàn)金收入送存銀行出納填制現(xiàn)金繳款單。出納填制現(xiàn)金繳款單。任務(wù)實(shí)施5、月末盤點(diǎn)現(xiàn)金，填制盤點(diǎn)表、月末盤點(diǎn)現(xiàn)金，填制盤點(diǎn)表任務(wù)實(shí)施6、資金崗位會計(jì)根據(jù)收款收據(jù)、資金崗位會計(jì)根據(jù)收款收據(jù)進(jìn)行現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；根據(jù)現(xiàn)進(jìn)行現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；根據(jù)現(xiàn)金繳款單和庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

12、進(jìn)行現(xiàn)金繳款單和庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表進(jìn)行現(xiàn)金回籠和現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理。金回籠和現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理。任務(wù)實(shí)施任務(wù)實(shí)施7、總賬會計(jì)進(jìn)行所有賬務(wù)處理的復(fù)核。、總賬會計(jì)進(jìn)行所有賬務(wù)處理的復(fù)核。8、出納進(jìn)行日記賬的登記；資金崗位會計(jì)進(jìn)行相關(guān)科目明細(xì)賬的登記。、出納進(jìn)行日記賬的登記；資金崗位會計(jì)進(jìn)行相關(guān)科目明細(xì)賬的登記。7、總賬會計(jì)進(jìn)行所有賬務(wù)處理的復(fù)核。、總賬會計(jì)進(jìn)行所有賬務(wù)處理的復(fù)核。8、出納進(jìn)行日記賬的登記；資金崗位會計(jì)進(jìn)行相關(guān)科目明細(xì)賬的登記。、出納進(jìn)行日記賬的登記；資金崗位會計(jì)進(jìn)行相關(guān)科目明細(xì)賬的登記。任務(wù)實(shí)施任務(wù)二銀行存款的核算引入任務(wù)任務(wù)實(shí)施相關(guān)知識點(diǎn)引入任務(wù)陳老板的貝家涂料廠（以下簡稱陳老板的貝

13、家涂料廠（以下簡稱“貝家貝家”）庫存現(xiàn)金限額是）庫存現(xiàn)金限額是2500元。元。2015年年1月月1日，貝家?guī)齑娆F(xiàn)金的日，貝家?guī)齑娆F(xiàn)金的期初余額是期初余額是800元。所以元。所以1月月1日上午，出納開出支票一張?zhí)崛‖F(xiàn)金日上午，出納開出支票一張?zhí)崛‖F(xiàn)金1700元。元。1月月10日向張老板的好好化工日向張老板的好好化工原料廠購入原材料原料廠購入原材料A，收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，不含稅價(jià)，收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，不含稅價(jià)25000元，稅額元，稅額4250元，價(jià)稅合計(jì)元，價(jià)稅合計(jì)29250元，元，開出期限是三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張交給對方。開出期限是三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張交給對方。1月月31日，對銀行

14、存款進(jìn)行清查時(shí)（銀行存款日記賬余額為日，對銀行存款進(jìn)行清查時(shí)（銀行存款日記賬余額為68000元，銀行對賬單余額為元，銀行對賬單余額為70540元）發(fā)元）發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)：現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)：(1)銀行從企業(yè)中扣除借款利息銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬；元，企業(yè)未入賬；(2)企業(yè)企業(yè)1月月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額，金額4280元，銀行未入賬；元，銀行未入賬；(3)銀行銀行1月月29日收到企業(yè)的外地匯款日收到企業(yè)的外地匯款2500元，企業(yè)未入賬；元，企業(yè)未入賬；(4)企業(yè)企業(yè)1月月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張日存入轉(zhuǎn)賬支票一張3260元，銀行未入賬。元，銀行未入賬。要求：

15、分組完成上述賬務(wù)處理并進(jìn)行相關(guān)賬薄的登記。要求：分組完成上述賬務(wù)處理并進(jìn)行相關(guān)賬薄的登記。所涉及崗位有：出納、往來賬會計(jì)、資金崗位會計(jì)、總賬會計(jì)。所涉及崗位有：出納、往來賬會計(jì)、資金崗位會計(jì)、總賬會計(jì)。支付結(jié)算方式01銀行存款的收付02銀行存款的清查03相關(guān)知識點(diǎn)$ $銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國家按照國家支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)?shù)劂y行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)?shù)劂y行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。1支付結(jié)算方式概念：概念：支票是指單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支

16、票存款業(yè)務(wù)的銀行見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。付款期限付款期限：為自出票日起10天，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。對于超過提示付款期限的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。支票1支付結(jié)算方式A.開出支票方（付款人） B.收到支票方（收款人） 借：有關(guān)科目 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：有關(guān)科目支票賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：概念：概念：商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。承兌承兌期限期限：由交易雙方商定，最長不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票提示付款期限為自匯票到期日起10日。1支付結(jié)算方式商業(yè)匯票商業(yè)匯票賬務(wù)處理賬務(wù)處理：1支付結(jié)算方

17、式A、收到匯票方（收款人、債權(quán)人） B、付款人、債務(wù)人 借：應(yīng)收票據(jù) 借：有關(guān)科目 貸：有關(guān)科目 貸：應(yīng)付票據(jù)概念：概念：銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時(shí)，按實(shí)際結(jié)算的金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。提示付款提示付款期限期限：自出票日起1個(gè)月。超過提示付款期限不獲付款的，持票人在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向可持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。1支付結(jié)算方式銀行匯票銀行匯票賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1支付結(jié)算方式A、匯款人（付款人）、匯款人（付款人） B、收款人、收款人 借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 借借:銀行存款銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 貸：有

18、關(guān)科目 銀行匯票存款銀行匯票存款概念：概念：委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。付款付款期限期限：以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款單位。付款單位收到銀行交給的委托收款證明及債務(wù)證明后，應(yīng)簽收并在3日內(nèi)審查債務(wù)證明是否真實(shí)，是否是本單位的債務(wù)，確認(rèn)之后通知銀行付款。1支付結(jié)算方式委托收款委托收款賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1支付結(jié)算方式A、收款人（債權(quán)方）、收款人（債權(quán)方） B、付款人（債務(wù)方）、付款人（債務(wù)方） 借借:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸貸:有關(guān)科目有關(guān)科目 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款概念：銀行本票是指

19、由銀行簽發(fā)的，承諾自概念：銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。或者持票人的票據(jù)。面值：定額本票和不定額本票。定額本票面面值：定額本票和不定額本票。定額本票面值為值為10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元。元。提示付款提示付款期限期限：為自出票日起最長不超過：為自出票日起最長不超過2 2個(gè)月。個(gè)月。1支付結(jié)算方式銀行本票1支付結(jié)算方式銀行本票賬務(wù)處理A、付款人 B、收款人 借：有關(guān)科目 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 貸：有關(guān)科目 銀行本票 概念：

20、概念：匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分類：分類：信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人；電匯是指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。1支付結(jié)算方式匯兌1支付結(jié)算方式匯兌賬務(wù)處理：A、收款人 B、付款人（債務(wù)方） 借：應(yīng)收賬款 借：有關(guān)科目 貸：有關(guān)科目 貸：應(yīng)付賬款概念：概念：托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，并由付款人向銀行承付的結(jié)算方式。付款方式：付款方式：有驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種方式。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1支付結(jié)算方式托收承付A、收款人（債權(quán)方） B、付款人（債務(wù)方） 借：應(yīng)收賬款 借：有關(guān)科目 貸：有關(guān)科目

21、貸：應(yīng)付賬款概念：概念：信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。分類：分類：用卡按使用對象的不同，可分為單位卡和個(gè)人卡。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：單位卡賬戶資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。1支付結(jié)算方式信用卡存款賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1支付結(jié)算方式信用卡存款企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行辦理和信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金時(shí)借：其他貨幣資金信用卡存款 貸：銀行存款企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用借：管理費(fèi)用等科目 貸：其他貨幣資金信用卡存款

22、如果企業(yè)不需要繼續(xù)使用信用卡，辦理銷卡時(shí)借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用卡存款賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1支付結(jié)算方式信用證企業(yè)向銀行交納保證金時(shí)借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款根據(jù)開證行交來的信用證通知書及有關(guān)單據(jù)借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等科目 貸：其他貨幣資金信用證保證金企業(yè)未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證存款概念：是指由銀行（開證行）依照（申請人的）要求和指示或自己主動(dòng)，在符合信用證條款的條件下，憑規(guī)定單據(jù)向第三者（受益人）或其指定方進(jìn)行付款的書面文件。2銀行存款的收付?序時(shí)核算序時(shí)核算銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員登記，賬簿

23、的格式和登記方法均與庫存現(xiàn)金日記賬基本相同。總分類核算總分類核算企業(yè)設(shè)置“銀行存款”總賬。該賬戶為資產(chǎn)類賬戶，借方登記收入的存款，貸方登記付出的存款，期末余額在借方，反映存款的結(jié)存數(shù)額。賬務(wù)處理賬務(wù)處理發(fā)生銀行收入業(yè)務(wù)時(shí)借：銀行存款 貸：有關(guān)科目發(fā)生銀行支付業(yè)務(wù)時(shí)借：有關(guān)科目 貸：銀行存款3銀行存款的清查銀行存款清查清查方法清查方法采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的,即將本單位的銀行存款日記賬與開戶行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對,檢查賬賬是否相符。010203未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間對同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，即發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證登記入賬，另一方由于尚未取得結(jié)算憑證還未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)清查處理清查處理如有未達(dá)賬項(xiàng)存在，即編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”，待調(diào)整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一