中石化內(nèi)控評(píng)價(jià)體系分享

1、1內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中國(guó)石化內(nèi)控辦公室中國(guó)石化內(nèi)控辦公室方春生方春生2008-10-062內(nèi)容提要內(nèi)容提要一、內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)一、內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)二、二、 企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)三、中國(guó)石化內(nèi)控體系簡(jiǎn)介三、中國(guó)石化內(nèi)控體系簡(jiǎn)介四、中國(guó)石化內(nèi)控自我評(píng)價(jià)實(shí)例四、中國(guó)石化內(nèi)控自我評(píng)價(jià)實(shí)例2008-10-063內(nèi)容提要內(nèi)容提要一、內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)一、內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)2008-10-064內(nèi)部控制的演進(jìn)內(nèi)部控制的演進(jìn)內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制(1940年代以前年代以前)：帳目相互核對(duì)，不相容崗位分離：帳目相互核對(duì)，不相容崗位分離內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(1940-1970年代年代)：內(nèi)部會(huì)計(jì)控

2、制、內(nèi)部管理控制：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)(1988)：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序 內(nèi)部控制整體框架內(nèi)部控制整體框架(COSO,1992)：五要素：五要素企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(COSO,2004)：八要素：八要素2008-10-065企業(yè)內(nèi)部控制整體框架企業(yè)內(nèi)部控制整體框架 內(nèi)部控制是為提高風(fēng)內(nèi)部控制是為提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和經(jīng)營(yíng)管險(xiǎn)管理能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，由公司董事理水平，由公司董事會(huì)、管理層及其全體會(huì)、管理層及其全體員工實(shí)施的員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)

3、法律法規(guī)的遵循相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。供合理保證的過(guò)程。 COSO COSO 擴(kuò)擴(kuò)充充三個(gè)要素三個(gè)要素，20042004年年9 9月月推出推出：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體架管理整體架構(gòu)構(gòu)”控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通監(jiān)控監(jiān)控COSOCOSO報(bào)告：內(nèi)部控制報(bào)告：內(nèi)部控制綜合性框架綜合性框架2008-10-066COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架運(yùn)營(yíng)運(yùn)營(yíng)公司層面公司層面分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略戰(zhàn)略報(bào)告報(bào)告遵循遵循分、子公司分、子公司業(yè)務(wù)板塊業(yè)務(wù)板塊監(jiān)控監(jiān)控信息與溝通信息與溝通控制活動(dòng)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)

4、險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架（ERM）2008-10-067企業(yè)內(nèi)部控制的類(lèi)型企業(yè)內(nèi)部控制的類(lèi)型l 合規(guī)內(nèi)控合規(guī)內(nèi)控l 管理內(nèi)控管理內(nèi)控l 價(jià)值內(nèi)控價(jià)值內(nèi)控2008-10-068內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分l 1986 1986年年4 4月最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織發(fā)表月最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織發(fā)表總聲明總聲明：“內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制作為完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)。完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序

5、和內(nèi)部審計(jì)?！眑 19921992年美國(guó)年美國(guó)C0S0C0S0報(bào)告提出，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信報(bào)告提出，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息和溝通及監(jiān)督五個(gè)因素。其中息和溝通及監(jiān)督五個(gè)因素。其中“監(jiān)督監(jiān)督”因素也包括內(nèi)部審計(jì)。因素也包括內(nèi)部審計(jì)。l 我國(guó)即將出臺(tái)的我國(guó)即將出臺(tái)的“企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)范”，其中內(nèi)部環(huán)境包括了，其中內(nèi)部環(huán)境包括了內(nèi)部審計(jì)（第五條、第十五條）。內(nèi)部審計(jì)（第五條、第十五條）。2008-10-069審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)l 內(nèi)部控制經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，內(nèi)部控制經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，

6、內(nèi)部控制概念逐步擴(kuò)展，推進(jìn)審內(nèi)部控制概念逐步擴(kuò)展，推進(jìn)審計(jì)方法的變革。無(wú)論賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)，還是在風(fēng)險(xiǎn)基計(jì)方法的變革。無(wú)論賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)，還是在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中，內(nèi)控評(píng)價(jià)都是審計(jì)工作不可或缺的組成部分礎(chǔ)審計(jì)中，內(nèi)控評(píng)價(jià)都是審計(jì)工作不可或缺的組成部分。l 現(xiàn)代審計(jì)能夠通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)，確定進(jìn)一步審計(jì)的方現(xiàn)代審計(jì)能夠通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)，確定進(jìn)一步審計(jì)的方向，提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。向，提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2008-10-0610內(nèi)控評(píng)價(jià)在審計(jì)中的應(yīng)用內(nèi)控評(píng)價(jià)在審計(jì)中的應(yīng)用l 外審：側(cè)重于把它作為一種審計(jì)方式，其目的是在了解、

7、測(cè)試與外審：側(cè)重于把它作為一種審計(jì)方式，其目的是在了解、測(cè)試與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)，再根據(jù)控制風(fēng)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)，再根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃和確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍進(jìn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃和確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。l 內(nèi)審：側(cè)重于把它作為一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。內(nèi)審：側(cè)重于把它作為一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。l 根據(jù)評(píng)價(jià)主體的不同，內(nèi)控評(píng)價(jià)可分為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)控評(píng)根據(jù)評(píng)價(jià)主體的不同，內(nèi)控評(píng)價(jià)可分為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)控評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)。價(jià)和內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)。2

8、008-10-0611內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引l 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)意見(jiàn)（20022002年年2 2月）月）l 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則第第5 5號(hào)號(hào)內(nèi)部控制審計(jì)（內(nèi)部控制審計(jì)（20032003年年6 6月）月）l 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則第第1616號(hào)號(hào)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（20052005年年5 5月）月）l 美國(guó)美國(guó)PCAOBPCAOB發(fā)布第發(fā)布第5 5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則（號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則（20072007年年6 6月）月）l 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引（征求意見(jiàn)稿）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引（征求意見(jiàn)稿）2008-10-

9、0612內(nèi)容提要內(nèi)容提要二、企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)二、企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)2008-10-0613企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)【概述企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)【概述】企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試與企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)總體程序和內(nèi)容評(píng)價(jià)總體程序和內(nèi)容制度基礎(chǔ)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)對(duì)測(cè)試和評(píng)價(jià)人員要求對(duì)測(cè)試和評(píng)價(jià)人員要求2008-10-0614內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)總體程序和內(nèi)容內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)總體程序和內(nèi)容健全性測(cè)試和評(píng)價(jià)健全性測(cè)試和評(píng)價(jià)符合性測(cè)試和評(píng)價(jià)符合性測(cè)試和評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)2008-10-0615制度基礎(chǔ)審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控

10、評(píng)價(jià)制度基礎(chǔ)審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制符合性測(cè)試符合性測(cè)試綜合評(píng)價(jià)被審企業(yè)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)被審企業(yè)內(nèi)部控制確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法實(shí)質(zhì)性審計(jì)實(shí)質(zhì)性審計(jì)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性不健全不健全無(wú)效無(wú)效有效有效企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)審計(jì)及報(bào)告健全健全2008-10-0616企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員的要求企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員的要求錯(cuò)報(bào)沒(méi)有查出錯(cuò)報(bào)沒(méi)有查出重大嗎？重大嗎？企業(yè)內(nèi)部控制失效了嗎？企業(yè)內(nèi)部控制失效了嗎？運(yùn)用測(cè)試程序了嗎？運(yùn)用測(cè)試程序了嗎？是否有欺詐動(dòng)機(jī)？是否有欺詐動(dòng)機(jī)？重大過(guò)失重大過(guò)失欺詐欺詐Y Y沒(méi)有過(guò)失沒(méi)有過(guò)

11、失N N符合性測(cè)試符合性測(cè)試應(yīng)該測(cè)試出來(lái)？應(yīng)該測(cè)試出來(lái)？普通過(guò)失普通過(guò)失Y YY YY YN NY YN NN NN N2008-10-0617企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)【健全性企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)【健全性】程序程序和和內(nèi)容內(nèi)容確定確定模式模式健全性健全性測(cè)試測(cè)試健全性健全性評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)2008-10-0618健全性測(cè)試與評(píng)價(jià)程序和內(nèi)容健全性測(cè)試與評(píng)價(jià)程序和內(nèi)容確立模式確立模式測(cè)試測(cè)試評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)測(cè)試測(cè)試測(cè)試測(cè)試測(cè)試測(cè)試符合性測(cè)試符合性測(cè)試健全性測(cè)試健全性測(cè)試2008-10-0619確立健全性測(cè)試與評(píng)價(jià)模式確立健全性測(cè)試與評(píng)價(jià)模式2008-10-0620企業(yè)內(nèi)部控制模式類(lèi)型企業(yè)內(nèi)部控制模式類(lèi)型控制模式控制模式控

12、制模式控制模式控制模式控制模式控制模式控制模式作業(yè)流程圖作業(yè)流程圖控制流程圖控制流程圖現(xiàn)狀流程圖現(xiàn)狀流程圖評(píng)價(jià)流程圖評(píng)價(jià)流程圖流程圖模式流程圖模式調(diào)查表模式（問(wèn)卷）調(diào)查表模式（問(wèn)卷）2008-10-0621內(nèi)控健全性測(cè)試方法與過(guò)程內(nèi)控健全性測(cè)試方法與過(guò)程2008-10-0622記敘法記敘法被調(diào)查單位被調(diào)查單位中國(guó)石化中國(guó)石化被調(diào)查人姓名被調(diào)查人姓名* * * *工作單位工作單位* * * *分公司分公司職務(wù)職務(wù)總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師調(diào)查時(shí)間調(diào)查時(shí)間20072007年年1010月月調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查地點(diǎn)* * * *分公司分公司* * *會(huì)議室會(huì)議室調(diào)查事項(xiàng)調(diào)查事項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制基本情況企業(yè)內(nèi)部控制基本情況調(diào)

13、查內(nèi)容：領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)、部門(mén)和單位數(shù)量、員工人數(shù)等。其基本情況為：調(diào)查內(nèi)容：領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)、部門(mén)和單位數(shù)量、員工人數(shù)等。其基本情況為： 1 1、機(jī)構(gòu)設(shè)置：、機(jī)構(gòu)設(shè)置： 2 2、崗位責(zé)任：、崗位責(zé)任： 3 3、業(yè)務(wù)程序：、業(yè)務(wù)程序： 4 4、處理手續(xù)：、處理手續(xù)： 5 5、檢查標(biāo)準(zhǔn)：、檢查標(biāo)準(zhǔn)： 6 6、人員素質(zhì)：、人員素質(zhì)： 7 7、業(yè)務(wù)記錄：、業(yè)務(wù)記錄： 8 8、內(nèi)部審計(jì)：、內(nèi)部審計(jì)：審計(jì)組長(zhǎng)：審計(jì)組長(zhǎng)：* * * *審計(jì)人員：審計(jì)人員：* * * *（簽字）（簽字） 20072007年年* *月月* *日日（簽字）（簽字） 20072007年年* *月月* *日日2008-10-0623調(diào)查表調(diào)查表（

14、內(nèi)控評(píng)價(jià)調(diào)查表）（內(nèi)控評(píng)價(jià)調(diào)查表）法法* * *分公司分公司簽名簽名日期日期項(xiàng)目：采購(gòu)與付款循環(huán)項(xiàng)目：采購(gòu)與付款循環(huán)/ /驗(yàn)收、退貨與折讓和保管環(huán)節(jié)企業(yè)驗(yàn)收、退貨與折讓和保管環(huán)節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查內(nèi)部控制調(diào)查編制人編制人2007.3.92007.3.9索引號(hào)索引號(hào)N2-2N2-2截止日：截止日：2007.1.1-2007.12.312007.1.1-2007.12.31復(fù)核人復(fù)核人2007.3.92007.3.9頁(yè)次頁(yè)次1 1被調(diào)查部門(mén)：驗(yàn)收部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)被調(diào)查部門(mén)：驗(yàn)收部門(mén)、采購(gòu)部門(mén) 被調(diào)查被調(diào)查人人* * * *、* * * *問(wèn)題問(wèn)題回答回答取得方式取得方式評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)是是否否不適用不適用1.

15、1.驗(yàn)收部門(mén)是否審核訂貨單，驗(yàn)收單是否與訂購(gòu)單相符？驗(yàn)收部門(mén)是否審核訂貨單，驗(yàn)收單是否與訂購(gòu)單相符？檢查檢查符合性測(cè)試符合性測(cè)試2.2.驗(yàn)收的職責(zé)是否獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和記賬職責(zé)？驗(yàn)收的職責(zé)是否獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和記賬職責(zé)？詢(xún)問(wèn)、觀察詢(xún)問(wèn)、觀察3.3.驗(yàn)收單上是否有技術(shù)鑒定人員的簽字？驗(yàn)收單上是否有技術(shù)鑒定人員的簽字？檢查檢查符合性測(cè)試符合性測(cè)試4.4.驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)？驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)？檢查檢查符合性測(cè)試符合性測(cè)試5.5.驗(yàn)收單是否一式多聯(lián)？驗(yàn)收單是否一式多聯(lián)？檢查檢查符合性測(cè)試符合性測(cè)試6.6.驗(yàn)收單上是否有主管人員簽字驗(yàn)收單上是否有主管人員簽字? ?檢查檢查符合性測(cè)試符合性測(cè)試7.7.采

16、購(gòu)部門(mén)是否編制退貨通知單？采購(gòu)部門(mén)是否編制退貨通知單？檢查檢查8.8.采購(gòu)部門(mén)是否編制借項(xiàng)憑單？采購(gòu)部門(mén)是否編制借項(xiàng)憑單？詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn)控制薄弱，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試控制薄弱，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試9.9.是否有專(zhuān)人審查退貨和折讓的處理？是否有專(zhuān)人審查退貨和折讓的處理？詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn)10.10.保管職責(zé)是否與其他職責(zé)分離？保管職責(zé)是否與其他職責(zé)分離？觀察觀察11.11.商品在保管過(guò)程中是否限制無(wú)關(guān)人員接近？商品在保管過(guò)程中是否限制無(wú)關(guān)人員接近？觀察觀察12.12.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)是否填寫(xiě)入庫(kù)單等入庫(kù)憑證？倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)是否填寫(xiě)入庫(kù)單等入庫(kù)憑證？檢查檢查符合性測(cè)試符合性測(cè)試13.13.入庫(kù)單是否與驗(yàn)收單核對(duì)相符？入庫(kù)單是否與驗(yàn)收單

17、核對(duì)相符？檢查檢查符合性測(cè)試符合性測(cè)試14.14.推料是否辦理入庫(kù)憑證？推料是否辦理入庫(kù)憑證？檢查檢查2008-10-0624流程圖法流程圖法業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程圖詢(xún)價(jià)、詢(xún)價(jià)、比價(jià)比價(jià)訂貨訂貨驗(yàn)收驗(yàn)收簽訂簽訂合同合同招投標(biāo)招投標(biāo)請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)施工施工申請(qǐng)申請(qǐng)工程招工程招投標(biāo)投標(biāo)發(fā)包、發(fā)包、簽約簽約施工過(guò)施工過(guò)程監(jiān)察程監(jiān)察驗(yàn)收、驗(yàn)收、決算決算付款付款購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)/ /施工施工預(yù)算預(yù)算是否是否合格合格與合約與合約不符情不符情況處理況處理差異差異分析分析是否招標(biāo)是否招標(biāo)2008-10-0625流程圖法流程圖法配送中心配送中心財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)中心主管主管出納員出納員制單員制單員記賬員記賬員銀行銀行發(fā)票發(fā)票審批審批現(xiàn)金

18、現(xiàn)金/ /支票支票審批審批發(fā)票發(fā)票發(fā)票發(fā)票發(fā)票發(fā)票支票存根支票存根銀行回單銀行回單銀行回單銀行回單銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單審核審核付款憑證付款憑證付款憑證付款憑證稽核稽核審核審核/ /記記賬賬稽核稽核現(xiàn)金現(xiàn)金/ /支票支票控制流程圖控制流程圖日記賬日記賬采購(gòu)采購(gòu)費(fèi)用費(fèi)用銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金2008-10-0626企業(yè)內(nèi)控健全性評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控健全性評(píng)價(jià)費(fèi)用控費(fèi)用控制系統(tǒng)制系統(tǒng)（經(jīng)營(yíng)部（經(jīng)營(yíng)部）審核審核復(fù)核復(fù)核分析分析不合理、不不合理、不合法費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)合法費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)不能及時(shí)單據(jù)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。影響費(fèi)發(fā)現(xiàn)。影響費(fèi)用核算的真實(shí)，用核算的真實(shí)，從而影響企業(yè)從而影響企業(yè)效益的真實(shí)。效益的真

19、實(shí)。不能查明不能查明計(jì)劃和定額執(zhí)計(jì)劃和定額執(zhí)行情況及存在行情況及存在問(wèn)題問(wèn)題評(píng)價(jià)項(xiàng)目評(píng)價(jià)項(xiàng)目 控制缺陷控制缺陷潛在風(fēng)險(xiǎn)潛在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償措施補(bǔ)償措施重要性重要性備注備注被審單位：被審單位：企業(yè)內(nèi)控缺陷記錄表企業(yè)內(nèi)控缺陷記錄表2008-10-0627企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)【符合性企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)【符合性】程序程序與與內(nèi)容內(nèi)容步驟步驟范圍范圍和和內(nèi)容內(nèi)容數(shù)量數(shù)量測(cè)試測(cè)試方法方法符合性符合性評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)2008-10-0628符合性測(cè)試與評(píng)價(jià)程序和內(nèi)容符合性測(cè)試與評(píng)價(jià)程序和內(nèi)容確立確立模式模式測(cè)試測(cè)試評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)范圍范圍/ /數(shù)量數(shù)量測(cè)試測(cè)試評(píng)價(jià)報(bào)告評(píng)價(jià)報(bào)告符合性測(cè)試符合性測(cè)試健全性測(cè)試健全性測(cè)試2008-10-0

20、629符合性測(cè)試與評(píng)價(jià)步驟符合性測(cè)試與評(píng)價(jià)步驟1.1.符合性測(cè)試的范圍和內(nèi)容符合性測(cè)試的范圍和內(nèi)容2.2.符合性測(cè)試的數(shù)量符合性測(cè)試的數(shù)量3.3.符合性測(cè)試的方法符合性測(cè)試的方法4.4.符合性測(cè)試的評(píng)價(jià)符合性測(cè)試的評(píng)價(jià)2008-10-0630符合性測(cè)試的范圍和內(nèi)容符合性測(cè)試的范圍和內(nèi)容評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性符合性測(cè)試符合性測(cè)試實(shí)質(zhì)性審計(jì)實(shí)質(zhì)性審計(jì)不健全不健全健全健全2008-10-0631符合性測(cè)試的最低樣本數(shù)量符合性測(cè)試的最低樣本數(shù)量1 1筆筆控制發(fā)生的頻率控制發(fā)生的頻率測(cè)試最低樣本數(shù)量測(cè)試最低樣本數(shù)量每年一次每年一次每年一次以上至每季度一次每年一次以上至每季度一次

21、 每天多次每天多次 每周一次以上至每天一次每周一次以上至每天一次 每月一次以上至每周一次每月一次以上至每周一次 每季度一次以上至每月一次每季度一次以上至每月一次 2 2筆筆2 2筆筆5 5筆筆 1515筆筆 2525筆筆 2008-10-0632符合性測(cè)試方法符合性測(cè)試方法2008-10-0633符合性測(cè)試方法符合性測(cè)試方法證據(jù)檢查證據(jù)檢查控制類(lèi)型控制類(lèi)型測(cè)試方法測(cè)試方法實(shí)物控制實(shí)物控制職務(wù)分離職務(wù)分離 稽核稽核 批準(zhǔn)與授權(quán)批準(zhǔn)與授權(quán) 穿行測(cè)試穿行測(cè)試實(shí)地觀察實(shí)地觀察S SP PN/AN/AP PS SN/AN/AP PS SN/AN/AS SN/AN/AP PP P控制測(cè)試的主要方法控制測(cè)試

22、的主要方法S S控制測(cè)試的次要方法控制測(cè)試的次要方法N/AN/A不適用不適用備注備注2008-10-0634符合性測(cè)試方法示例符合性測(cè)試方法示例客戶(hù)：*股份公司簽名日期項(xiàng)目：采購(gòu)預(yù)付款循環(huán)企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試編制人*M2-1截止日：2007.1.1-2007.12.31復(fù)核人*1一、測(cè)試目標(biāo)1.確定所記錄的購(gòu)貨都已收到物品或已接收勞務(wù)，并符合購(gòu)貨方的最大利益。2.確定已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄。3.所記錄的購(gòu)貨業(yè)務(wù)估價(jià)正確。4.購(gòu)貨業(yè)務(wù)的分類(lèi)正確。5.購(gòu)貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄。6.購(gòu)貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被準(zhǔn)確匯總。二、測(cè)試程序執(zhí)行情況說(shuō)明索引號(hào)1.測(cè)試請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)的提出是否符合規(guī)

23、定，是否每張請(qǐng)購(gòu)單都要有主管人員簽字。已執(zhí)行M2-22.測(cè)試采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，訂貨單是否連續(xù)編號(hào)，是否一式多聯(lián)，分送相關(guān)部門(mén)；采購(gòu)合同是否符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求。已執(zhí)行M2-3M2-43.驗(yàn)收單是否與訂購(gòu)單內(nèi)容相符，不符的是否得到恰當(dāng)處理，驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)。已執(zhí)行M2-54.測(cè)試應(yīng)付憑單是否與驗(yàn)收單、訂貨單內(nèi)容一致，計(jì)算是否正確等。已執(zhí)行M2-65.測(cè)試購(gòu)貨業(yè)務(wù)入賬是否及時(shí)，所附憑單是否合法、完備，是否定期對(duì)賬。已執(zhí)行/控制良好M2-76.測(cè)試付款環(huán)節(jié)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，負(fù)債是否按其償還等。已執(zhí)行M2-82008-10-0635企業(yè)內(nèi)部控制符合性評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制符合性評(píng)價(jià)客戶(hù)：*股份公司簽

24、名日期項(xiàng)目：采購(gòu)預(yù)付款循環(huán)企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試編制人*2007.3.9索引號(hào)M2-1截止日：2007.1.1-2007.12.31復(fù)核人*2007.3.9頁(yè)次1應(yīng)付賬款明細(xì)賬是否有原始憑證原始憑證是否與賬務(wù)記錄一致是否有與總賬余額核對(duì)標(biāo)記是否有與供應(yīng)商對(duì)賬的標(biāo)記備注日期記帳憑證編號(hào)金額11/1211-1233450011/2011-1252346511/2011-1327890011/2111-1371200111/2111-1451178011/2111-15116800審計(jì)人員意見(jiàn)及結(jié)論：應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬記錄清晰，每一筆記錄對(duì)應(yīng)的記帳憑證都附有相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的原始憑證，原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的記

25、錄一致，每月的明細(xì)賬余額與總賬余額核對(duì)相符。但是，本環(huán)節(jié)中，缺乏明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬的企業(yè)內(nèi)部控制，發(fā)生錯(cuò)記、漏記負(fù)債，或弄虛作假及貪污挪用購(gòu)貨資金等問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)增大。同時(shí)也檢查了與應(yīng)付賬款對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)賬戶(hù)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常情況。2008-10-0636企業(yè)內(nèi)部控制與實(shí)質(zhì)性審計(jì)關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制與實(shí)質(zhì)性審計(jì)關(guān)系系符合性測(cè)試結(jié)果（控制成功符合性測(cè)試結(jié)果（控制成功% %）99%99%以上以上95%-99%95%-99%90%-95%90%-95%90%90%以下以下對(duì)系統(tǒng)的最終評(píng)價(jià)對(duì)系統(tǒng)的最終評(píng)價(jià)優(yōu)優(yōu)良良一般一般差差企業(yè)內(nèi)部控制可信程度企業(yè)內(nèi)部控制可信程度高高中中低低零零實(shí)質(zhì)性審計(jì)要求的置信程度實(shí)質(zhì)性審計(jì)要求的

26、置信程度75%75%80%80%90%90%95%95%2008-10-0637綜合性評(píng)價(jià)綜合性評(píng)價(jià)程序及內(nèi)容程序及內(nèi)容2008-10-0638綜合性評(píng)價(jià)報(bào)告【示例綜合性評(píng)價(jià)報(bào)告【示例】制度總體評(píng)價(jià)制度總體評(píng)價(jià)執(zhí)行情況執(zhí)行情況改進(jìn)建議改進(jìn)建議該企業(yè)該企業(yè)4 4個(gè)控制系統(tǒng)中的絕個(gè)控制系統(tǒng)中的絕大多數(shù)控制點(diǎn)設(shè)置較合理、大多數(shù)控制點(diǎn)設(shè)置較合理、齊全，符合相互制衡、相齊全，符合相互制衡、相互協(xié)調(diào)的原則，如能認(rèn)真互協(xié)調(diào)的原則，如能認(rèn)真執(zhí)行，基本上既能滿(mǎn)足業(yè)執(zhí)行，基本上既能滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需要又能防止錯(cuò)弊發(fā)生。務(wù)需要又能防止錯(cuò)弊發(fā)生。通過(guò)符合性測(cè)試，大部分通過(guò)符合性測(cè)試，大部分控制點(diǎn)能夠起到控制作用?？刂泣c(diǎn)能夠起

27、到控制作用。總之，該企業(yè)內(nèi)部控制健總之，該企業(yè)內(nèi)部控制健全性較好，而符合性較差，全性較好，而符合性較差，一般缺陷較多。一般缺陷較多。還有還有4 4個(gè)控制點(diǎn)個(gè)控制點(diǎn)應(yīng)該設(shè)置而未設(shè)，應(yīng)該設(shè)置而未設(shè)，屬于失控。屬于失控。有一部分控制點(diǎn)有一部分控制點(diǎn)控制不力，控制控制不力，控制措施執(zhí)行較差，措施執(zhí)行較差，造成了控制弱點(diǎn)造成了控制弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，累計(jì)和失控點(diǎn)，累計(jì)共共1313處。處。建立健全書(shū)面管理建立健全書(shū)面管理制度。制度。鑒于存在鑒于存在“復(fù)核復(fù)核”、“審核審核”失控等問(wèn)失控等問(wèn)題，建議企業(yè)抓緊題，建議企業(yè)抓緊時(shí)間全面整理并制時(shí)間全面整理并制定各項(xiàng)書(shū)面管理制定各項(xiàng)書(shū)面管理制度。度。完善貨幣資金管理完善

28、貨幣資金管理制度和實(shí)行費(fèi)用審制度和實(shí)行費(fèi)用審核制度、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)核制度、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)審核制度。審核制度。2008-10-0639內(nèi)容提要內(nèi)容提要三、中國(guó)石化內(nèi)控體系簡(jiǎn)介三、中國(guó)石化內(nèi)控體系簡(jiǎn)介2008-10-0640中國(guó)石油化工股份有限公司中國(guó)石油化工股份有限公司中國(guó)石油化工股份有限公司（中國(guó)石化）是中國(guó)最中國(guó)石油化工股份有限公司（中國(guó)石化）是中國(guó)最大的石油產(chǎn)品和主要石化產(chǎn)品生產(chǎn)商和供應(yīng)商，中大的石油產(chǎn)品和主要石化產(chǎn)品生產(chǎn)商和供應(yīng)商，中國(guó)第二大原油生產(chǎn)商，擁有比較完備銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、境國(guó)第二大原油生產(chǎn)商，擁有比較完備銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、境內(nèi)外（上海、香港、紐約、倫敦）四地上市的股份內(nèi)外（上海、香港、紐約、倫敦）四地上

29、市的股份制企業(yè)。制企業(yè)。截至截至2007年底，中國(guó)石化總股本年底，中國(guó)石化總股本867億股，中國(guó)石億股，中國(guó)石化集團(tuán)公司持股占化集團(tuán)公司持股占75.84%，外資股占，外資股占19.35%，社，社會(huì)公眾股占會(huì)公眾股占4.81%。2008年世界年世界500強(qiáng)列第強(qiáng)列第16位。位。 2008-10-0641中國(guó)石化體制及所屬企業(yè)分布中國(guó)石化體制及所屬企業(yè)分布中國(guó)石化建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)行集中決中國(guó)石化建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)行集中決策、分級(jí)管理和專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的事業(yè)部制管理體制。策、分級(jí)管理和專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的事業(yè)部制管理體制。中國(guó)石化現(xiàn)有全資子公司、控股和參股子公司、分中國(guó)石化現(xiàn)有全資子公司、控

30、股和參股子公司、分公司等共公司等共9090余家，包括油氣勘探開(kāi)發(fā)、煉油、化工、余家，包括油氣勘探開(kāi)發(fā)、煉油、化工、產(chǎn)品銷(xiāo)售以及科研、外貿(mào)等企業(yè)和單位，經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售以及科研、外貿(mào)等企業(yè)和單位，經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和主要市場(chǎng)集中在中國(guó)經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)、最活躍的東部、和主要市場(chǎng)集中在中國(guó)經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)、最活躍的東部、南部和中部地區(qū)。南部和中部地區(qū)。2008-10-0642股東大會(huì)股東大會(huì)董事會(huì)董事會(huì)股份公司總裁班子股份公司總裁班子煉、化煉、化分（子）公司分（子）公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)秘書(shū)局董事會(huì)秘書(shū)局戰(zhàn)略委員會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì) 審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)薪酬與考核委員會(huì)薪酬與考核委員會(huì)化工事業(yè)部化工事業(yè)部油田勘探開(kāi)發(fā)事業(yè)部油田勘

31、探開(kāi)發(fā)事業(yè)部油品銷(xiāo)售事業(yè)部油品銷(xiāo)售事業(yè)部 煉油事業(yè)部煉油事業(yè)部機(jī)關(guān)職能部門(mén)機(jī)關(guān)職能部門(mén)總裁辦公室法律事務(wù)部發(fā)展計(jì)劃部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部財(cái)務(wù)部科技開(kāi)發(fā)部人事部安全環(huán)保部外事部工程部物資裝備部信息系統(tǒng)管理部審計(jì)部監(jiān)察部油油田田分分（子）（子）公公司司銷(xiāo)銷(xiāo)售售分分（子）（子）公公司司專(zhuān)專(zhuān)業(yè)業(yè)公公司司研研發(fā)發(fā)單單位位煉煉油油部部分分化化工工部部分分中國(guó)石化組織結(jié)構(gòu)中國(guó)石化組織結(jié)構(gòu)2008-10-0643中國(guó)石化內(nèi)部控制建設(shè)背景中國(guó)石化內(nèi)部控制建設(shè)背景l(fā)財(cái)政部財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范(2001)(2001)l美國(guó)美國(guó)薩班斯薩班斯-奧克斯利奧克斯利法案法案(2002)(2002)l香港聯(lián)交所香港

32、聯(lián)交所企業(yè)管治常規(guī)守則企業(yè)管治常規(guī)守則(2006)(2006)l上海證交所上海證交所上市公司內(nèi)部控制指引上市公司內(nèi)部控制指引（2006)2006)l國(guó)資委國(guó)資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 (2006)(2006)l財(cái)務(wù)、管理信息真實(shí)可靠；財(cái)務(wù)、管理信息真實(shí)可靠；l保障資產(chǎn)安全完整；保障資產(chǎn)安全完整；l規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為；規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為；l聯(lián)結(jié)規(guī)章制度，健全制度化管理體系；聯(lián)結(jié)規(guī)章制度，健全制度化管理體系；l完善法人治理結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)正確經(jīng)營(yíng)理念。完善法人治理結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)正確經(jīng)營(yíng)理念。法律法規(guī)要求法律法規(guī)要求企業(yè)自身需要企業(yè)自身需要2008-10-0644中國(guó)石化內(nèi)控制度體系中國(guó)

33、石化內(nèi)控制度體系內(nèi)內(nèi)部部控控制制度度體體系系中國(guó)石化中國(guó)石化內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)部控制手冊(cè)（上、下冊(cè)）（上、下冊(cè)）鏈接相關(guān)的管理制度（上、中、下冊(cè)）鏈接相關(guān)的管理制度（上、中、下冊(cè)）分公司分公司實(shí)實(shí)施細(xì)則施細(xì)則子公司子公司內(nèi)內(nèi)控手冊(cè)控手冊(cè)研究院內(nèi)研究院內(nèi)部控制手冊(cè)部控制手冊(cè)2008-10-0645內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)部控制手冊(cè)的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部部控控制制手手冊(cè)冊(cè)的的結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、要素等總要求內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、要素等總要求按業(yè)務(wù)分類(lèi)詳細(xì)描述控制要求按業(yè)務(wù)分類(lèi)詳細(xì)描述控制要求財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)劃矩陣和業(yè)務(wù)控制矩陣財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)劃矩陣和業(yè)務(wù)控制矩陣與總則、內(nèi)控流程密切關(guān)聯(lián)的重要附件與總則、內(nèi)控流程密切關(guān)聯(lián)的

34、重要附件總則總則內(nèi)控流程內(nèi)控流程控制矩陣控制矩陣附則附則權(quán)限指引權(quán)限指引檢查評(píng)價(jià)檢查評(píng)價(jià)不同管理層次、級(jí)別的權(quán)限規(guī)定不同管理層次、級(jí)別的權(quán)限規(guī)定內(nèi)控有效實(shí)施的自我評(píng)價(jià)與考核辦法內(nèi)控有效實(shí)施的自我評(píng)價(jià)與考核辦法2008-10-0646內(nèi)控手冊(cè)總則內(nèi)控手冊(cè)總則 編制背景、基本原則、適用范圍編制背景、基本原則、適用范圍 內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制定義 內(nèi)部控制要素的現(xiàn)狀和要求內(nèi)部控制要素的現(xiàn)狀和要求 內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)部控制手冊(cè)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組及日常組織機(jī)構(gòu)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組及日常組織機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)部控制手冊(cè)生效、更新生效、更新總則總則包括六個(gè)部分包括六個(gè)部分2008-10-0647內(nèi)控手冊(cè)業(yè)務(wù)流程內(nèi)控

35、手冊(cè)業(yè)務(wù)流程按業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)分類(lèi)分類(lèi)進(jìn)行流程控制（進(jìn)行流程控制（15大類(lèi)）大類(lèi)）： 采購(gòu)、成本、費(fèi)用支出、銷(xiāo)售、資金、資本支出、資產(chǎn)、采購(gòu)、成本、費(fèi)用支出、銷(xiāo)售、資金、資本支出、資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報(bào)表、重大事項(xiàng)、信息、生產(chǎn)運(yùn)行、安關(guān)聯(lián)交易、合并報(bào)表、重大事項(xiàng)、信息、生產(chǎn)運(yùn)行、安全環(huán)保、稅務(wù)管理、合同管理全環(huán)保、稅務(wù)管理、合同管理 1179個(gè)控制點(diǎn)個(gè)控制點(diǎn)（財(cái)務(wù)報(bào)告點(diǎn)（財(cái)務(wù)報(bào)告點(diǎn)415個(gè)，個(gè)，ERP點(diǎn)點(diǎn)155個(gè)）個(gè)）55個(gè)流程，每個(gè)個(gè)流程，每個(gè)流程流程包括包括4個(gè)方面：個(gè)方面：業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)、相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)、相關(guān)制度目錄制度目錄2008-10

36、-0648內(nèi)控手冊(cè)控制矩陣內(nèi)控手冊(cè)控制矩陣 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)劃計(jì)劃矩陣：矩陣：旨在將會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和事項(xiàng)與業(yè)務(wù)流程建立聯(lián)旨在將會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和事項(xiàng)與業(yè)務(wù)流程建立聯(lián)系，以確保內(nèi)控制度合理保證對(duì)外披露的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)可靠。系，以確保內(nèi)控制度合理保證對(duì)外披露的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)可靠。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)控制控制矩陣：矩陣：針對(duì)每一控制點(diǎn)，明確其業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、適用針對(duì)每一控制點(diǎn)，明確其業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、適用單位（責(zé)任人）、不相容崗位、控制點(diǎn)分值、相關(guān)資料（文檔）、相關(guān)單位（責(zé)任人）、不相容崗位、控制點(diǎn)分值、相關(guān)資料（文檔）、相關(guān)制度索引、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，使內(nèi)部控制更具針對(duì)性和實(shí)制度索引、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定、

37、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，使內(nèi)部控制更具針對(duì)性和實(shí)用性。用性。 特別是：對(duì)每一控制點(diǎn)都進(jìn)行特別是：對(duì)每一控制點(diǎn)都進(jìn)行“業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”描述，使內(nèi)部控制更具針對(duì)描述，使內(nèi)部控制更具針對(duì)性，容易識(shí)別內(nèi)控制度設(shè)計(jì)是否必要和充分，體現(xiàn)內(nèi)部控制以全面風(fēng)險(xiǎn)性，容易識(shí)別內(nèi)控制度設(shè)計(jì)是否必要和充分，體現(xiàn)內(nèi)部控制以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的基本要求。管理為導(dǎo)向的基本要求。2008-10-0649內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控手冊(cè)權(quán)限指引權(quán)限指引編制權(quán)限指引編制權(quán)限指引文字文字說(shuō)明，對(duì)權(quán)限指引列表中所列事項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)權(quán)限指引列表中所列事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一解釋說(shuō)明。進(jìn)行統(tǒng)一解釋說(shuō)明。 授權(quán)是內(nèi)部控制的重要手段。為適應(yīng)公司一級(jí)法人為主授權(quán)是內(nèi)部控制的重要手段。

38、為適應(yīng)公司一級(jí)法人為主的經(jīng)營(yíng)體制，提高運(yùn)營(yíng)效率，最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更的經(jīng)營(yíng)體制，提高運(yùn)營(yíng)效率，最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更好地落實(shí)分級(jí)授權(quán)制度，達(dá)到好地落實(shí)分級(jí)授權(quán)制度，達(dá)到“授權(quán)有度、風(fēng)險(xiǎn)受控授權(quán)有度、風(fēng)險(xiǎn)受控”的目的，的目的，特別制定了特別制定了權(quán)限指引權(quán)限指引列表列表，統(tǒng)一規(guī)范權(quán)限，統(tǒng)一規(guī)范權(quán)限管理。管理。2008-10-0650內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控檢查檢查評(píng)價(jià)與考核評(píng)價(jià)與考核總部檢查評(píng)價(jià)總部檢查評(píng)價(jià) 內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組（辦公室）組織年度綜合檢查評(píng)價(jià)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組（辦公室）組織年度綜合檢查評(píng)價(jià) 審計(jì)部獨(dú)立檢查評(píng)價(jià)審計(jì)部獨(dú)立檢查評(píng)價(jià)( (不少于不少于2525家家) )并檢查總部并檢查總部 單位自查

39、評(píng)價(jià)單位自查評(píng)價(jià) 企業(yè)自查評(píng)價(jià)：部門(mén)內(nèi)控流程測(cè)試、綜合檢查評(píng)企業(yè)自查評(píng)價(jià)：部門(mén)內(nèi)控流程測(cè)試、綜合檢查評(píng)價(jià)（內(nèi)審抽查）價(jià)（內(nèi)審抽查） 總部部門(mén)自查及對(duì)口抽查評(píng)價(jià)總部部門(mén)自查及對(duì)口抽查評(píng)價(jià)2008-10-0651內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)與考核內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)與考核 設(shè)設(shè)“內(nèi)部控制執(zhí)行情況內(nèi)部控制執(zhí)行情況”指標(biāo)指標(biāo): : 根據(jù)年度綜合檢查評(píng)根據(jù)年度綜合檢查評(píng)價(jià)結(jié)果及執(zhí)行情況，只扣不獎(jiǎng)。價(jià)結(jié)果及執(zhí)行情況，只扣不獎(jiǎng)。 高層管理人員業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金考核：高層管理人員業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金考核：2 2、5 5、1010三個(gè)扣分檔次三個(gè)扣分檔次 單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核：?jiǎn)挝唤?jīng)營(yíng)目標(biāo)考核： 1 1、2 2、5 5三個(gè)扣分檔次三個(gè)扣分檔次2

40、008-10-0652內(nèi)控手冊(cè)附則內(nèi)控手冊(cè)附則內(nèi)控業(yè)務(wù)流程內(nèi)控業(yè)務(wù)流程總部總部部門(mén)聯(lián)系人部門(mén)聯(lián)系人內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)部控制手冊(cè)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程流程適用單位適用單位內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控手冊(cè)配套配套規(guī)章制度目錄及規(guī)章制度目錄及索引索引 員工員工守則守則附附則則2008-10-0653內(nèi)容提要內(nèi)容提要四、中國(guó)石化內(nèi)控自我評(píng)價(jià)實(shí)例四、中國(guó)石化內(nèi)控自我評(píng)價(jià)實(shí)例2008-10-0654中國(guó)石化內(nèi)控評(píng)價(jià)中國(guó)石化內(nèi)控評(píng)價(jià)自自2005年已組織四次全系統(tǒng)內(nèi)控綜合檢查年已組織四次全系統(tǒng)內(nèi)控綜合檢查 l 管理層內(nèi)控自我評(píng)價(jià)管理層內(nèi)控自我評(píng)價(jià)l 外部審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)外部審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)2008-10-0655內(nèi)控自我評(píng)

41、價(jià)依據(jù)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)依據(jù)l中國(guó)石化中國(guó)石化內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)與考核內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)與考核辦法辦法依據(jù)內(nèi)控手冊(cè)，檢查內(nèi)部控制健全性（設(shè)計(jì)）依據(jù)內(nèi)控手冊(cè)，檢查內(nèi)部控制健全性（設(shè)計(jì)）依據(jù)適用的內(nèi)容、范圍，檢查內(nèi)部控制符合性（執(zhí)行）依據(jù)適用的內(nèi)容、范圍，檢查內(nèi)部控制符合性（執(zhí)行）2008-10-0656內(nèi)控自我評(píng)價(jià)范圍內(nèi)控自我評(píng)價(jià)范圍l總部層面：各管理部門(mén)總部層面：各管理部門(mén)l企業(yè)層面：各管理部門(mén)、所屬單位企業(yè)層面：各管理部門(mén)、所屬單位 2008-10-0657內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)具體指引內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)具體指引l企業(yè)企業(yè)內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)指引內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)指引附：案例分析、內(nèi)控流程檢查步驟方法舉例等附：案例分析、內(nèi)控流程檢查步驟方

42、法舉例等l總部層面總部層面內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)與考核實(shí)施細(xì)則內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)與考核實(shí)施細(xì)則2008-10-0658年度內(nèi)控評(píng)價(jià)總流程（六步驟）年度內(nèi)控評(píng)價(jià)總流程（六步驟）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性?xún)?nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性?xún)?nèi)部控制運(yùn)行的有效性?xún)?nèi)部控制運(yùn)行的有效性控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況實(shí)質(zhì)性漏實(shí)質(zhì)性漏洞洞編制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及對(duì)外披露編制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及對(duì)外披露內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性?xún)?nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性?xún)?nèi)部控制運(yùn)行的有效性?xún)?nèi)部控制運(yùn)行的有效性跟蹤落實(shí)、復(fù)核確認(rèn)跟蹤落實(shí)、復(fù)核確認(rèn)跟蹤落實(shí)、復(fù)核確認(rèn)跟蹤落實(shí)、復(fù)核確認(rèn)組織人員現(xiàn)場(chǎng)集中檢查組織人員現(xiàn)場(chǎng)集中檢查依據(jù)手冊(cè)制定年度檢查方案依據(jù)手冊(cè)制定年度檢查方案現(xiàn)場(chǎng)檢

43、查評(píng)分現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)分內(nèi)控缺陷認(rèn)定內(nèi)控缺陷認(rèn)定匯報(bào)匯報(bào)評(píng)估評(píng)估： - -自我評(píng)估自我評(píng)估- -獨(dú)立評(píng)估獨(dú)立評(píng)估內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性?xún)?nèi)控設(shè)計(jì)有效性- -集中培訓(xùn)檢查人員集中培訓(xùn)檢查人員評(píng)估評(píng)估： - -自我評(píng)估自我評(píng)估- -獨(dú)立評(píng)估獨(dú)立評(píng)估內(nèi)控執(zhí)行有效性?xún)?nèi)控執(zhí)行有效性- -2008-10-0659一、制定年度內(nèi)控檢查方案一、制定年度內(nèi)控檢查方案內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組召集會(huì)議批準(zhǔn)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組召集會(huì)議批準(zhǔn)檢查方案檢查方案l 檢查范圍（企業(yè)范圍、內(nèi)容、總部檢查）檢查范圍（企業(yè)范圍、內(nèi)容、總部檢查）l 檢查人員選拔及分組檢查人員選拔及分組l 檢查前培訓(xùn)檢查前培訓(xùn)l 檢查主要事項(xiàng)檢查主要事項(xiàng)2008-10-0660二、內(nèi)控檢

44、查前培訓(xùn)二、內(nèi)控檢查前培訓(xùn)l 審計(jì)部組織內(nèi)審人員培訓(xùn)審計(jì)部組織內(nèi)審人員培訓(xùn)l 內(nèi)控辦公室組織檢查人員培訓(xùn)內(nèi)控辦公室組織檢查人員培訓(xùn)2008-10-0661三、現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)控檢查三、現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)控檢查l 現(xiàn)場(chǎng)組織現(xiàn)場(chǎng)組織l 檢查內(nèi)容檢查內(nèi)容l 檢查方法檢查方法l 檢查底稿填寫(xiě)和匯總檢查底稿填寫(xiě)和匯總l 檢查資料檢查資料2008-10-06621 1、現(xiàn)場(chǎng)組織、現(xiàn)場(chǎng)組織l 第一階段：檢查準(zhǔn)備第一階段：檢查準(zhǔn)備l 第二階段：實(shí)施檢查第二階段：實(shí)施檢查l 第三階段：總結(jié)講評(píng)第三階段：總結(jié)講評(píng)2008-10-0663準(zhǔn)備之一：任務(wù)分組準(zhǔn)備之一：任務(wù)分組l 組長(zhǎng)負(fù)責(zé)與企業(yè)班子成員談話(huà)，參加見(jiàn)面會(huì)及講評(píng)會(huì)；組長(zhǎng)負(fù)責(zé)與企

45、業(yè)班子成員談話(huà)，參加見(jiàn)面會(huì)及講評(píng)會(huì)；l 副組長(zhǎng)負(fù)責(zé)檢查內(nèi)控環(huán)境（訪談部門(mén)負(fù)責(zé)人）、企業(yè)自查，副組長(zhǎng)負(fù)責(zé)檢查內(nèi)控環(huán)境（訪談部門(mén)負(fù)責(zé)人）、企業(yè)自查，并撰寫(xiě)現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告；并撰寫(xiě)現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告；l 檢查人員按內(nèi)控流程分組檢查人員按內(nèi)控流程分組(以?xún)?nèi)控管理人員為主，搭配各以?xún)?nèi)控管理人員為主，搭配各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員、特別是類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員、特別是IT專(zhuān)業(yè)人員）專(zhuān)業(yè)人員）l 明確檢查小組內(nèi)部溝通要求明確檢查小組內(nèi)部溝通要求 2008-10-0664準(zhǔn)備之二：企業(yè)見(jiàn)面會(huì)準(zhǔn)備之二：企業(yè)見(jiàn)面會(huì)企業(yè)班子成員、各有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加并介企業(yè)班子成員、各有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加并介紹：紹：l 企業(yè)基本情況（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)企業(yè)

46、基本情況（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)理班子成員及其分工、財(cái)務(wù)管理核算體制、理班子成員及其分工、財(cái)務(wù)管理核算體制、ERP建設(shè)建設(shè)和實(shí)施情況等）；和實(shí)施情況等）；l 檢查區(qū)間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算完成情況；檢查區(qū)間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算完成情況；l 內(nèi)部控制實(shí)施情況（內(nèi)控宣傳培訓(xùn)、實(shí)施細(xì)則及相內(nèi)部控制實(shí)施情況（內(nèi)控宣傳培訓(xùn)、實(shí)施細(xì)則及相關(guān)制度修訂完善、日常內(nèi)控工作機(jī)制、單位測(cè)試自查關(guān)制度修訂完善、日常內(nèi)控工作機(jī)制、單位測(cè)試自查及整改情況）；及整改情況）；l 最近一次審計(jì)或財(cái)務(wù)稽核查出問(wèn)題的整改情況等。最近一次審計(jì)或財(cái)務(wù)稽核查出問(wèn)題的整改情況等。 2008-10-0665準(zhǔn)備之三：索取材料準(zhǔn)備之三：索取

47、材料l 實(shí)施細(xì)則及配套規(guī)章制度實(shí)施細(xì)則及配套規(guī)章制度l 內(nèi)控執(zhí)行及自查整改材料內(nèi)控執(zhí)行及自查整改材料l 內(nèi)控流程責(zé)任分工（責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人、聯(lián)系人）內(nèi)控流程責(zé)任分工（責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人、聯(lián)系人）l 企業(yè)組織架構(gòu)圖（領(lǐng)導(dǎo)分工、部門(mén)職能、重要崗位人員名單）企業(yè)組織架構(gòu)圖（領(lǐng)導(dǎo)分工、部門(mén)職能、重要崗位人員名單）l 檢查區(qū)間的會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析材料等檢查區(qū)間的會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析材料等l 最近一次審計(jì)或財(cái)務(wù)稽查問(wèn)題及整改材料最近一次審計(jì)或財(cái)務(wù)稽查問(wèn)題及整改材料l 獲得獲得ERP 最大查詢(xún)權(quán)限最大查詢(xún)權(quán)限2008-10-0666實(shí)施之一：定范圍定重點(diǎn)實(shí)施之一：定范圍定重點(diǎn)l 選擇檢查單位（企業(yè)所屬全

48、資、控股、參股子公選擇檢查單位（企業(yè)所屬全資、控股、參股子公司原則上全部檢查，并至少抽查司原則上全部檢查，并至少抽查3個(gè)直屬單位）個(gè)直屬單位）l 選擇重點(diǎn)內(nèi)控流程和控制點(diǎn)（必檢內(nèi)容）選擇重點(diǎn)內(nèi)控流程和控制點(diǎn)（必檢內(nèi)容）l 確定重點(diǎn)檢查樣本確定重點(diǎn)檢查樣本2008-10-0667實(shí)施之二：內(nèi)部溝通調(diào)整方向?qū)嵤┲簝?nèi)部溝通調(diào)整方向檢查組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)負(fù)責(zé)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)檢查組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)負(fù)責(zé)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)l 相關(guān)流程及相關(guān)流程及IT檢查人員溝通檢查人員溝通l 內(nèi)控環(huán)境、企業(yè)自查及流程檢查人員溝通內(nèi)控環(huán)境、企業(yè)自查及流程檢查人員溝通l 調(diào)整檢查內(nèi)容及方向調(diào)整檢查內(nèi)容及方向2008-10-0668實(shí)施之三：填寫(xiě)

49、工作底稿及記錄實(shí)施之三：填寫(xiě)工作底稿及記錄l 按照分工填寫(xiě)檢查工作底稿及檢查記錄按照分工填寫(xiě)檢查工作底稿及檢查記錄l 現(xiàn)場(chǎng)評(píng)分及認(rèn)定內(nèi)控缺陷現(xiàn)場(chǎng)評(píng)分及認(rèn)定內(nèi)控缺陷l 雙方簽字確認(rèn)雙方簽字確認(rèn)l 匯總各種檢查表格匯總各種檢查表格 2008-10-0669總結(jié)講評(píng)：撰寫(xiě)現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告總結(jié)講評(píng)：撰寫(xiě)現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告l 檢查評(píng)價(jià)整體情況檢查評(píng)價(jià)整體情況l 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)l 企業(yè)自查評(píng)價(jià)企業(yè)自查評(píng)價(jià)l 內(nèi)控流程評(píng)價(jià)內(nèi)控流程評(píng)價(jià)l 內(nèi)控缺陷認(rèn)定（深刻分析）內(nèi)控缺陷認(rèn)定（深刻分析）l 意見(jiàn)和建議意見(jiàn)和建議企業(yè)班子成員、各有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加企業(yè)班子成員、各有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加2008-10-0670

50、現(xiàn)場(chǎng)檢查流程圖現(xiàn)場(chǎng)檢查流程圖見(jiàn)面會(huì)聽(tīng)匯報(bào)見(jiàn)面會(huì)聽(tīng)匯報(bào)掌握基本情況掌握基本情況分析分析/ /定范圍定范圍定重點(diǎn)定重點(diǎn)實(shí)施檢查實(shí)施檢查填寫(xiě)底稿填寫(xiě)底稿缺陷認(rèn)定缺陷認(rèn)定簽字確認(rèn)簽字確認(rèn)計(jì)算匯總計(jì)算匯總編寫(xiě)報(bào)告編寫(xiě)報(bào)告總結(jié)講評(píng)總結(jié)講評(píng)匯報(bào)內(nèi)控辦公室匯報(bào)內(nèi)控辦公室審計(jì)部審計(jì)部檢查結(jié)果檢查結(jié)果2008-10-06712 2、檢查內(nèi)容、檢查內(nèi)容l內(nèi)控環(huán)境、要素評(píng)價(jià)（內(nèi)控環(huán)境、要素評(píng)價(jià)（10分分）l單位自查情況評(píng)價(jià)（單位自查情況評(píng)價(jià)（20分）分）l業(yè)務(wù)流程綜合檢查評(píng)價(jià)（業(yè)務(wù)流程綜合檢查評(píng)價(jià)（70分）分）l內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定（修正總得分）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定（修正總得分）l整改落實(shí)（年終考核修正總得分）整改落實(shí)（年終

51、考核修正總得分） 2008-10-0672內(nèi)容之一：內(nèi)控環(huán)境、要素評(píng)價(jià)內(nèi)容之一：內(nèi)控環(huán)境、要素評(píng)價(jià)主要內(nèi)容包括主要內(nèi)容包括7個(gè)方面（訪談、檢查證據(jù)）：個(gè)方面（訪談、檢查證據(jù)）： 誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀（誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀（2分）；分）； 責(zé)任分配與授權(quán)及評(píng)定員工的能力（責(zé)任分配與授權(quán)及評(píng)定員工的能力（1.5分）分） ； 公司組織結(jié)構(gòu)（公司組織結(jié)構(gòu)（1分）分） ； 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格（管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格（1.5分）分） ； 人力資源政策與實(shí)務(wù)（人力資源政策與實(shí)務(wù)（1.5分）分） ； 信息與溝通（信息與溝通（1分）分） ； 監(jiān)督（監(jiān)督（1.5分）分） 檢查組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)填寫(xiě)檢查組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)填寫(xiě)“

52、內(nèi)控環(huán)境檢查評(píng)價(jià)表內(nèi)控環(huán)境檢查評(píng)價(jià)表”2008-10-0673內(nèi)容之二：企業(yè)自查評(píng)價(jià)內(nèi)容之二：企業(yè)自查評(píng)價(jià)l 企業(yè)責(zé)任部門(mén)內(nèi)控流程測(cè)試（企業(yè)責(zé)任部門(mén)內(nèi)控流程測(cè)試（10分）分）l 企業(yè)內(nèi)控自查（企業(yè)內(nèi)控自查（10分）分）核實(shí)復(fù)查證據(jù)，副組長(zhǎng)填寫(xiě)核實(shí)復(fù)查證據(jù)，副組長(zhǎng)填寫(xiě)“企業(yè)自查情況評(píng)價(jià)表企業(yè)自查情況評(píng)價(jià)表”2008-10-0674內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評(píng)價(jià)內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評(píng)價(jià) 對(duì)照內(nèi)控手冊(cè)，分析適用流程、控制點(diǎn)（健全性）對(duì)照內(nèi)控手冊(cè)，分析適用流程、控制點(diǎn)（健全性） 判定業(yè)務(wù)是否發(fā)生，確定應(yīng)檢查的控制點(diǎn)（符合性）判定業(yè)務(wù)是否發(fā)生，確定應(yīng)檢查的控制點(diǎn)（符合性） 參照檢查工作底稿中擬定的檢查步驟和方法，

53、結(jié)合實(shí)際選擇參照檢查工作底稿中擬定的檢查步驟和方法，結(jié)合實(shí)際選擇抽樣、穿行測(cè)試、檢查證據(jù)、實(shí)地觀察、對(duì)比分析、訪談等抽樣、穿行測(cè)試、檢查證據(jù)、實(shí)地觀察、對(duì)比分析、訪談等方法。方法。（1）分析適用流程，判斷業(yè)務(wù)發(fā)生）分析適用流程，判斷業(yè)務(wù)發(fā)生2008-10-0675內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評(píng)價(jià)（續(xù)）內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評(píng)價(jià)（續(xù)） 不相容崗位分離不相容崗位分離 控制點(diǎn)執(zhí)行情況控制點(diǎn)執(zhí)行情況 執(zhí)行了控制點(diǎn)規(guī)定的控制步驟或控制方法（執(zhí)行了控制點(diǎn)規(guī)定的控制步驟或控制方法（“控制點(diǎn)描控制點(diǎn)描述述”、 “檢查步驟及方法檢查步驟及方法”） 未突破規(guī)定的權(quán)限（權(quán)限指引）未突破規(guī)定的權(quán)限（權(quán)限指引） 實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)實(shí)

54、現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo) （實(shí)質(zhì)性檢查）（實(shí)質(zhì)性檢查） 及時(shí)提供有效的控制點(diǎn)相關(guān)資料及時(shí)提供有效的控制點(diǎn)相關(guān)資料 同時(shí)符合同時(shí)符合（2）控制點(diǎn)得分（扣分）的判斷方法）控制點(diǎn)得分（扣分）的判斷方法2008-10-0676內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評(píng)價(jià)（續(xù)）內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評(píng)價(jià)（續(xù)） 控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)后，填寫(xiě)控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)后，填寫(xiě)“內(nèi)控流程檢查工作底稿內(nèi)控流程檢查工作底稿” 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制點(diǎn)（控制矩陣已注明），還應(yīng)填寫(xiě)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制點(diǎn)（控制矩陣已注明），還應(yīng)填寫(xiě)“財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表” “內(nèi)控流程檢查工作底稿內(nèi)控流程檢查工作底稿” ” 和和“財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表”需需經(jīng)

55、檢查人、被查單位責(zé)任人簽定確認(rèn)。經(jīng)檢查人、被查單位責(zé)任人簽定確認(rèn)。（3）分析是否與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，填寫(xiě)檢查記錄）分析是否與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，填寫(xiě)檢查記錄2008-10-0677內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評(píng)價(jià)（續(xù)）內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評(píng)價(jià)（續(xù)） 內(nèi)控流程綜合檢查評(píng)價(jià)得分內(nèi)控流程綜合檢查評(píng)價(jià)得分=控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)得分控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)得分70/控控制點(diǎn)基礎(chǔ)分值。制點(diǎn)基礎(chǔ)分值。 其中，其中，控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)得分為被檢查單位所有適用內(nèi)控流程控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)得分為被檢查單位所有適用內(nèi)控流程控制點(diǎn)控制點(diǎn)“檢查評(píng)價(jià)得分檢查評(píng)價(jià)得分”之和；之和；控制點(diǎn)基礎(chǔ)分值為被檢查單控制點(diǎn)基礎(chǔ)分值為被檢查單位所有適用內(nèi)控流程剔除不適用控制點(diǎn)及業(yè)務(wù)未

56、發(fā)生控制點(diǎn)位所有適用內(nèi)控流程剔除不適用控制點(diǎn)及業(yè)務(wù)未發(fā)生控制點(diǎn)后的后的“控制點(diǎn)分值控制點(diǎn)分值”之和。之和。 （4）內(nèi)控流程評(píng)價(jià)計(jì)分方法）內(nèi)控流程評(píng)價(jià)計(jì)分方法2008-10-0678內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷其他會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺陷其他會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺陷ITIT控制缺陷控制缺陷內(nèi)控重大事故事件缺陷內(nèi)控重大事故事件缺陷內(nèi)內(nèi)部部控控制制缺缺陷陷非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷（企業(yè)內(nèi)部管理缺陷）非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷（企業(yè)內(nèi)部管理缺陷）財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷內(nèi)控缺陷是指在內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面，已經(jīng)內(nèi)控缺陷是指在內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面，已經(jīng)發(fā)生的內(nèi)控程序不足或產(chǎn)生不足的可能性并發(fā)生的

57、內(nèi)控程序不足或產(chǎn)生不足的可能性并影響企業(yè)內(nèi)部控制整體有效性。影響企業(yè)內(nèi)部控制整體有效性。2008-10-0679內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)）內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)）填寫(xiě)填寫(xiě)“內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表”結(jié)結(jié)果果結(jié)結(jié)果果一般情況下一般情況下2008-10-0680內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)）內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)）中國(guó)石化從中國(guó)石化從“量化評(píng)分量化評(píng)分”和和“內(nèi)控缺陷認(rèn)定內(nèi)控缺陷認(rèn)定”兩個(gè)方兩個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，滿(mǎn)足內(nèi)部管理（考核）和外部監(jiān)管面進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，滿(mǎn)足內(nèi)部管理（考核）和外部監(jiān)管的要求。的要求。l一般缺陷：扣減總得分的一般缺陷：扣減總得分的1%l 重大缺

58、陷：扣減總得分的重大缺陷：扣減總得分的50% l 實(shí)質(zhì)性漏洞：綜合檢查得分為零實(shí)質(zhì)性漏洞：綜合檢查得分為零 2008-10-0681內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)）內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)）影響會(huì)計(jì)報(bào)表的缺陷：根據(jù)錯(cuò)誤樣本比例推算潛在錯(cuò)報(bào)金額影響會(huì)計(jì)報(bào)表的缺陷：根據(jù)錯(cuò)誤樣本比例推算潛在錯(cuò)報(bào)金額 2008-10-0682內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)）內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)）其他會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一般缺陷：外部監(jiān)管重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)其他會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一般缺陷：外部監(jiān)管重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)（1 1）會(huì)計(jì)人員缺乏必要的任職資格和勝任能力。）會(huì)計(jì)人員缺乏必要的任職資格和勝任能力。（2 2）財(cái)會(huì)崗位職責(zé)不清晰，或未

59、執(zhí)行規(guī)定的會(huì)計(jì)不相容崗位（職務(wù)）分離。）財(cái)會(huì)崗位職責(zé)不清晰，或未執(zhí)行規(guī)定的會(huì)計(jì)不相容崗位（職務(wù)）分離。（3 3）會(huì)計(jì)憑證未按規(guī)定裝訂、保管和歸檔，或會(huì)計(jì)憑證丟失。）會(huì)計(jì)憑證未按規(guī)定裝訂、保管和歸檔，或會(huì)計(jì)憑證丟失。（4 4）重要原始憑證如出）重要原始憑證如出/ /入庫(kù)單、提貨通知單、開(kāi)出發(fā)票和支票等不連號(hào)或未經(jīng)審批取入庫(kù)單、提貨通知單、開(kāi)出發(fā)票和支票等不連號(hào)或未經(jīng)審批取消原始憑證。消原始憑證。（5 5）未按規(guī)定與股份公司內(nèi)、外部往來(lái)單位對(duì)賬及編制往來(lái)賬戶(hù)余額調(diào)節(jié)表，或）未按規(guī)定與股份公司內(nèi)、外部往來(lái)單位對(duì)賬及編制往來(lái)賬戶(hù)余額調(diào)節(jié)表，或100100萬(wàn)萬(wàn)元以上的對(duì)賬差異個(gè)月以上未處理，或其他對(duì)賬差

60、異個(gè)月以上未處理。元以上的對(duì)賬差異個(gè)月以上未處理，或其他對(duì)賬差異個(gè)月以上未處理。（6 6）未按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，或調(diào)節(jié)表差異個(gè)月以上未處理。）未按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，或調(diào)節(jié)表差異個(gè)月以上未處理。（7 7）一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。開(kāi)通網(wǎng)上銀行的，由一人保管網(wǎng)銀卡和密碼。）一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。開(kāi)通網(wǎng)上銀行的，由一人保管網(wǎng)銀卡和密碼。（8 8）存貨盤(pán)點(diǎn)未按照規(guī)定執(zhí)行。）存貨盤(pán)點(diǎn)未按照規(guī)定執(zhí)行。（9 9）由于審查不嚴(yán)、處理不當(dāng)?shù)仍蛟斐蓤?zhí)行國(guó)家稅收政策偏差，受到罰款處罰等。）由于審查不嚴(yán)、處理不當(dāng)?shù)仍蛟斐蓤?zhí)行國(guó)家稅收政策偏差，受到罰款處罰等。 2008-10-0