會計(jì)從業(yè)資格會計(jì)基礎(chǔ)總復(fù)習(xí)大綱

1、會計(jì)基礎(chǔ)總復(fù)習(xí)說明：1.總復(fù)習(xí)所列內(nèi)容主要?dú)w納總結(jié)學(xué)員可能較難理解的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，起到一個(gè)提示作用，并非教材全部內(nèi)容。2.學(xué)員應(yīng)對考試還是應(yīng)該全面研讀教材，認(rèn)真做好每一題練習(xí)。第一章 總論會計(jì)的基本特征以貨幣為主要計(jì)量單位。還可運(yùn)用實(shí)物計(jì)量、勞動計(jì)量等擁有一系列專門方法如：設(shè)置會計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制和審核會計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等具有核算和監(jiān)督的基本職能核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是合算的保證。本質(zhì)是管理活動會計(jì)核算職能確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會計(jì)的監(jiān)督職能對經(jīng)濟(jì)活動的合理性、合法性實(shí)施審查。監(jiān)督貫穿于會計(jì)活動的全過程：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。三位一體的會計(jì)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督

2、、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督會計(jì)對象特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即資金運(yùn)動資金運(yùn)動資金的投入、資金的循環(huán)與運(yùn)轉(zhuǎn)、資金退出貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金結(jié)算資金貨幣資金會計(jì)核算的具體內(nèi)容1.款項(xiàng)和有價(jià)證劵的收付款項(xiàng)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存、外埠存款、存出投資款等）有價(jià)證劵：有廣義、狹義之分。狹義的證劵又稱資本證劵，如股票、公司債券、投資基金份額等2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用財(cái)物具有實(shí)物形態(tài)3.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債務(wù)：過去的交易或事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付額現(xiàn)時(shí)義務(wù)。4.資本的增減投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。會計(jì)

3、上指的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本，包括實(shí)收資本和資本公積注意資本公積中的資本溢價(jià)才屬于投入資本5.收入、支出、費(fèi)用、成本的核算收入日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入支出發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損失費(fèi)用日常活動中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。對象化了的費(fèi)用。直接材料、直接人工、制造費(fèi)用6.財(cái)物成果的計(jì)算和處理表現(xiàn)為盈利或虧損利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)7.其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)會計(jì)基本假設(shè)會計(jì)主體特

4、定單位或組織；空間范圍法律主體必定是會計(jì)主體，會計(jì)主體不一定是法律主體持續(xù)經(jīng)營可預(yù)見的未來，不會破產(chǎn)清算，資產(chǎn)正常營運(yùn)，債務(wù)正常償還。會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告；會計(jì)核算上所使用的一系列會計(jì)處理方法都是建立在持續(xù)經(jīng)營前提的基礎(chǔ)上。會計(jì)分期連續(xù)的、長短時(shí)間相同的期間。年度、中期（月度、季度、半年度）均按公歷起訖日期確定貨幣計(jì)量記賬本位幣（見教材P.11）要點(diǎn)： 應(yīng)當(dāng)使用人民幣； 可以使用其他一種貨幣； 財(cái)務(wù)報(bào)告一定要使用人民幣；會計(jì)基礎(chǔ)確定收入、費(fèi)用歸屬期間的標(biāo)準(zhǔn)權(quán)責(zé)發(fā)生制收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等

5、的依據(jù)。行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制；事業(yè)單位，除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。特例（教材中沒有涉及，但題庫中出現(xiàn)）1. 會計(jì)記錄所使用的文字只能是中文，不允許使用民族文字或外國文字。 ( ) 答案（2011版教材上無此敘述，見2011版財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德P.16：“應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字?！保┑诙?會計(jì)要素與會計(jì)科目會計(jì)要素資產(chǎn)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的、由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源流動資產(chǎn)在一個(gè)營業(yè)周期中變現(xiàn)的、出售或耗用，主要為

6、交易目的而持有的，預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)固定資產(chǎn)同時(shí)滿足：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有。使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度。無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)的，可變認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。資產(chǎn)要素的內(nèi)容見教材P.15圖21負(fù)債由過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。流動負(fù)債預(yù)期在一個(gè)營業(yè)周期中償還，主要為交易目的而持有， 自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償，企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至一年以上的負(fù)債。非流動負(fù)債流動負(fù)債以外的負(fù)債負(fù)債要素的內(nèi)容見

7、教材P.16圖22所有者權(quán)益又稱凈資產(chǎn)。資產(chǎn)扣除負(fù)債后有所有者享有的剩余權(quán)益。所有者投入的資本實(shí)收資本和資本公積中的資本溢價(jià)構(gòu)成所有者的投入資本。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得（損失）指由企業(yè)非日常活動形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加（減少）的，與所有者投入資本無關(guān)（與向所有者分配利潤）無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入（流出）。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失計(jì)入資本公積賬戶。資本公積中還包括資本溢價(jià)。留存收益盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積未分配利潤所有者要素的內(nèi)容見教材P.17圖23收入收入等概念見第一章，會計(jì)核算的具體內(nèi)容注意收入和利得的區(qū)別共同點(diǎn)不同點(diǎn)收入1.會導(dǎo)致所有者權(quán)益增

8、加的；2.與向所有者投入資本無關(guān)的3.體現(xiàn)為資產(chǎn)的增加、負(fù)債的減少或兩者兼而有之1.收入是日?；顒又行纬傻?；2.收入是經(jīng)濟(jì)利益的總流入；3.收入一定影響利潤利得1.利得是非日?；顒有纬傻?；2.利得是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入；3.利得不一定影響當(dāng)期利潤，只有計(jì)入當(dāng)期損益的利得才影響當(dāng)期利潤。收入的分類按性質(zhì)分主營業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱營業(yè)收入主要業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，如銷售商品、提供勞務(wù)其他業(yè)務(wù)收入兼營收入，如銷售原材料、出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租包裝物等。費(fèi)用費(fèi)用的概念見第一章會計(jì)核算的具體內(nèi)容注意費(fèi)用和損失的區(qū)別共同點(diǎn)不同點(diǎn)費(fèi)用1.會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的；2.與向所有者分配利潤無關(guān)的3.體現(xiàn)為資產(chǎn)的減少、負(fù)

9、債的增加或兩者兼而有之1.費(fèi)用是日?；顒又行纬傻?；2.費(fèi)用是經(jīng)濟(jì)利益的總流出；3.費(fèi)用一定影響利潤損失1.損失是非日?；顒有纬傻?；2.損失是經(jīng)濟(jì)利益的凈流出；3.損失不一定影響當(dāng)期利潤，只有計(jì)入當(dāng)期損益的損失才影響當(dāng)期利潤。費(fèi)用的分類按性質(zhì)分營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本如銷售商品或提供勞務(wù)的成本（配比主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本）其他業(yè)務(wù)成本如銷售原材料發(fā)生的成本（配比其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本）期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用（記住，期間費(fèi)用就包括這三個(gè)費(fèi)用）利潤一定期間的經(jīng)營成果利潤包括：（收入費(fèi)用）（利得損失）利潤分類營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅費(fèi) （記住關(guān)鍵： 所有損益類賬戶排除三個(gè)：營業(yè)

10、外收入、營業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用； 收入類（使利潤增加的）“”，費(fèi)用類（使利潤減少的）“”）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用。會計(jì)要素的計(jì)量歷史成本（又稱實(shí)際成本）取得或制造財(cái)產(chǎn)物資所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物?；诮?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易成本，而不考慮以后市場價(jià)格變動的影響。重置成本（又稱現(xiàn)行成本）按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。多應(yīng)用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量。可變現(xiàn)凈值在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。不考慮資金的時(shí)間價(jià)值，通常用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量?，F(xiàn)值是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一

11、種計(jì)量屬性。公允價(jià)值在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。主要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量。會計(jì)科目是對會計(jì)要素的進(jìn)一步分類；是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了條件；為編制會計(jì)報(bào)表提供了方便。分類按其歸屬的會計(jì)要素分類1.資產(chǎn)類科目、2.負(fù)債類科目、3所有者權(quán)益類科目、4.成本類科目、5.損益類科目按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類1.總分類科目、2.明細(xì)分類科目會計(jì)科目的設(shè)置原則1.合法性原則應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則應(yīng)為提供有關(guān)各方面的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求。3.實(shí)用性

12、原則應(yīng)當(dāng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。特例（教材中沒有明確，但題庫中出現(xiàn)）1. 在企業(yè)六大會計(jì)要素中，基本的會計(jì)要素有( )。A利潤 B所有者權(quán)益 C資產(chǎn) D負(fù)債【答案】BCD （201版教材中沒有關(guān)于“基本會計(jì)要素”的敘述。理解六大會計(jì)要素及會計(jì)基本等式）第三章 會計(jì)等式與復(fù)式記賬會計(jì)等式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（又稱、會計(jì)恒等式、第一會計(jì)等式）1. 是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)、設(shè)置賬戶、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)2. 會計(jì)要素?zé)o論發(fā)生怎樣的增減變動，都不會影響資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系。收入費(fèi)用利潤1. 廣義而言企業(yè)一定期間獲得的收入扣除所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額表現(xiàn)類利潤；2. 如將公式中的收入、

13、費(fèi)用理解為會計(jì)意義上的收入和費(fèi)用，那么應(yīng)該是（收入費(fèi)用）（利得損失）利潤 （利得和損失是指直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失）六大會計(jì)要素之間的關(guān)系會計(jì)期初資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益靜態(tài)會計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）動態(tài)：收入和費(fèi)用會引起資產(chǎn)、負(fù)債的增減會計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤期末，計(jì)算出利潤期末結(jié)賬后資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤一部分分給投資者，使企業(yè)的資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，另一部分形成企業(yè)的盈余公積和未分配利潤，歸入所有者權(quán)益。復(fù)式記賬復(fù)式記賬法的概念以資產(chǎn)和權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會計(jì)科目中進(jìn)行登記。復(fù)式記賬法的意義1. 能相互聯(lián)系地記錄每一項(xiàng)經(jīng)

14、濟(jì)業(yè)務(wù)。2. 使有關(guān)科目之間形成了清晰的對應(yīng)關(guān)系。3. 會計(jì)科目形成了一個(gè)完整的體系，可以進(jìn)行試算平衡。復(fù)式記賬法的種類借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。我國所有企事業(yè)單位必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。復(fù)式記賬借貸記賬法1. “借”、“貸”為記賬符號；2. 左借右貸；3. 哪方表示增加或減少取決于會計(jì)科目的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。會計(jì)科目的結(jié)構(gòu)1. 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用：借方增加，貸方減少2. 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入：貸方增加，借方減少3. 余額方向一般和增加額方向相同，借貸記賬法記賬規(guī)則有借必右貸，借貸必相等試算平衡發(fā)生額試算平衡依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則，有借必有貸，借貸必相等余額試算平衡依據(jù)：會計(jì)恒等式，資

15、產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益平行登記平行登記依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等（四個(gè)相同）總賬和明細(xì)賬的區(qū)別1. 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同總賬：反映總括性指標(biāo)；明細(xì)賬反映詳細(xì)指標(biāo)。2. 作用不同總賬對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)賬對總賬具有補(bǔ)充說明作用特例（教材中沒有涉及，但題庫中出現(xiàn)）1.下列應(yīng)記人“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。A生產(chǎn)工人工資 B銷售人員工資 C離退休人員工資 D專項(xiàng)工程人員工資答ABD （注意：離退休人員的工資不通過“應(yīng)付職工薪酬”核算）第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理我們按資金運(yùn)動的過程，復(fù)習(xí)總結(jié)第四章的主要內(nèi)容 投資人投資 A 資金投入 向銀行借款 賒購材料B 資金

16、循環(huán)與周轉(zhuǎn)（資金運(yùn)用）貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 結(jié)算資金 貨幣資金供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程例： 購買原材料 生產(chǎn)領(lǐng)用 商品銷售上交政府稅金 退出企業(yè) C 資金退出 向投資人分配利潤歸還銀行借款一、資金的投入1.投資者投入：借：銀行存款 （如以固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)等投入呢？） 貸：實(shí)收資本 資本公積資本溢價(jià) （計(jì)入資本公積的只有資本溢價(jià)嗎？）（直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失應(yīng)計(jì)入“資本公積其他資本公積”科目）2. 借債：借：銀行存款 貸：短期借款 （或長期借款） （怎樣區(qū)分短期借款還是長期借款？）短期借款（如3個(gè)月）長期借款（如3年） 提息（按月計(jì)提）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：

17、應(yīng)付利息 到期換本付息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （第三個(gè)月利息） 應(yīng)付利息 （前兩個(gè)月利息） 短期借款 （本金） 貸：銀行存款 分期付息一次還本提息（按季提息，按年付息）第一、 二年：前三季末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（想一想：長期借款本金和每年應(yīng)付的利息都是負(fù)債，按其流動性區(qū)分，性質(zhì)一樣嗎？）年末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （第四季利息） 應(yīng)付利息 （前三季利息） 貸：銀行存款第三年：前三季末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息年末（到期還本付息）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （第四季利息） 應(yīng)付利息 （前三季利息） 長期借款本金 貸：銀行存款 到期一次換本付息前11季，每季末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息（想一想：分期付息和到期

18、一次付息，按期負(fù)債的流動性分有何區(qū)別？）到期還本付息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （最后一季利息） 長期借款應(yīng)計(jì)利息 （前11季利息） 長期借款本金 貸：銀行存款有關(guān)長期借款利息計(jì)提時(shí)涉及的借方科目： 屬于籌建期間的“管理費(fèi)用” 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前“在建工程” 符合資本化條件的資產(chǎn) 購建固定資產(chǎn)等 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 按規(guī)定不予資本化的利息支出“財(cái)務(wù)費(fèi)用” （解析：如不正常停工）【解析】：也就是說，利息費(fèi)用計(jì)入“在建工程”的，必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前、 符合資本化條件。 (3)支付利息及歸還長期借款的賬務(wù)處理。 有關(guān)長期借款利息計(jì)提時(shí)涉及的貸

19、方科目： 到期還本分期付息的：“應(yīng)付利息” （解析：此種情況下利息為流動負(fù)債） 到期一次還本付息的：“長期借款” （解析：此種情況下利息為非流動負(fù)債）二、供應(yīng)過程1. 購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn) （需要安裝的設(shè)備借記“在建工程”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款2購入原材料：借：原材料 （或在途物資） （“在途物資”的核算內(nèi)容？材料入庫時(shí)的分錄？） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（運(yùn)費(fèi)有沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？） 貸：銀行存款 （或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款）（不設(shè)預(yù)付賬款的單位，預(yù)付款項(xiàng)通過什么科目核算？預(yù)付款不足時(shí)，補(bǔ)付貨款應(yīng)怎樣編制分錄？） 材料已入庫，月末發(fā)票未到：借：原材料

20、 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月初沖回：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料 預(yù)付購貨款和補(bǔ)付貨款：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 材料采購成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用、應(yīng)計(jì)入材料采購成本的稅金3. 采購費(fèi)用的分配（教材P.56）材料采購費(fèi)用可以按照購人材料的買價(jià)、材料重量或體積的比例進(jìn)行分配。4. 無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”5. 企業(yè)可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”“科目，預(yù)付貨款時(shí)通過”應(yīng)付賬款的借方核算。二、生產(chǎn)過程（生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用）1.直接材料：借：生產(chǎn)成本 （行政部門領(lǐng)用呢？） 貸：原材料2.直接人工：借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職

21、工薪酬（車間管理人員、行政管理人員、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員、專項(xiàng)工程人員的薪酬應(yīng)借記？）離退休人員不通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。3.制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用 貸：原材料 （或周轉(zhuǎn)材料、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等）4.制造費(fèi)用的分配： 制造費(fèi)用可以按照生產(chǎn)工人的工資、等比例進(jìn)行分配 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用5.發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法：（教材P.57） 先進(jìn)先出法 月末一次加權(quán)平均法 移動加權(quán)平均法 個(gè)別計(jì)價(jià)法等（1） 個(gè)別計(jì)價(jià)法 實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致；（2） 先進(jìn)先出法 只是按照成本的流轉(zhuǎn)，先進(jìn)先出，和實(shí)物的流轉(zhuǎn)并不一致；（3） 月末一次加權(quán)平均法 平時(shí)發(fā)出存貨只記數(shù)量不記金額三、完工產(chǎn)

22、品入庫1.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本2 期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)品成本+.期末在產(chǎn)品成本。（教材P.83） 生產(chǎn)成本賬戶期末如有余額一定在借方，表示月末沒有完工的在產(chǎn)品成本。四、銷售過程1.銷售商品 借：銀行存款 （貨款未付、收到商業(yè)匯票借記、預(yù)收款項(xiàng)借記？） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （銷售原材料、處置固定資產(chǎn)凈收益貸記？） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2. 預(yù)收貨款和預(yù)收不足，補(bǔ)收貨款：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款（企業(yè)可以不設(shè)“預(yù)收賬款”，預(yù)收款項(xiàng)時(shí)通過“應(yīng)收賬款”的貸方核算）3. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 （結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料成本、處置固定資產(chǎn)凈損

23、失借記？固定資產(chǎn)清理的核心科目？） 貸：庫存商品4. 由“營業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種：（主要經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加）（加強(qiáng)記憶） 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交資源稅 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 （城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，計(jì)稅方法：（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）稅率（稅率題目會給出）5. 由“管理費(fèi)用”核算的稅種： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交印花稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船使用稅五、交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值計(jì)量）1. 銀行存款轉(zhuǎn)入在證劵公司開設(shè)的賬戶：借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款貨幣資

24、金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金其他貨幣資金：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等交易性金融資產(chǎn)：主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。2. 交易性金融資產(chǎn)的取得：借：交易性金融資產(chǎn)成本 投資收益 貸：其他貨幣資金存出投資款取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，交易費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接借記“投資收益”（教材P.49）3. 交易性金融資產(chǎn)持有期間：（從業(yè)資格證教材沒作要求）4. 交易性金融資產(chǎn)的處置：借：其他貨幣資金存出投資款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本

25、 投資收益 （公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額扣除交易費(fèi)用）處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，交易費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接沖減投資收益，從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣減。）（會不會出現(xiàn)借記“投資收益”？ ）六、固定資產(chǎn)（教材P.61）1. 購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)A設(shè)備 （購入需要安裝的設(shè)備，應(yīng)借記？） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（新準(zhǔn)則，購入設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣） 貸：銀行存款2. 固定資產(chǎn)的折舊：借：制造費(fèi)用 （管理部門的固定資產(chǎn)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)借記？） 貸：累計(jì)折舊 折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法 按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加，當(dāng)月不提，從下月開始計(jì)提；當(dāng)月減少，當(dāng)月仍然計(jì)提

26、，從下月起不提。（是否需要計(jì)提看期初賬上。） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)入賬的土地不提折舊。3. 固定資產(chǎn)修理：借記“管理費(fèi)用”（車間的設(shè)備修理費(fèi)也借記“管理費(fèi)用”）4. 固定資產(chǎn)處置：核心科目：“固定資產(chǎn)清理”。處置凈收益，貸記“營業(yè)外收入”；處置凈損失，借記“營業(yè)外支出”。固定資產(chǎn)的處置：（以教材例428為例）三個(gè)步驟： 轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)入的是待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊 （資產(chǎn)退出企業(yè)，與之相關(guān)的科目都要轉(zhuǎn)平）貸：固定資產(chǎn) 清理過程：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 （出售價(jià)款）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （稅費(fèi)） 清理結(jié)束，結(jié)轉(zhuǎn)處置損益：借：固定資產(chǎn)清理

27、 （“固定資產(chǎn)清理”貸差，結(jié)轉(zhuǎn)凈收益） 貸：營業(yè)外收入 或 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （“固定資產(chǎn)清理”借差，結(jié)轉(zhuǎn)凈損失）5.存貨和固定資產(chǎn)的區(qū)別：持有目的不同存貨：企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，同時(shí)使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)七、資產(chǎn)減值1. 計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 （凡是應(yīng)該收回的款項(xiàng)，都有可能收不到）（現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，使用備抵法核算壞賬損失（教材P.68）2. 確認(rèn)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 3. 壞

28、賬準(zhǔn)備計(jì)提方法：采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法。（教材P.68）4. 想一想：凡是應(yīng)收的款項(xiàng)，是否有可能無法收回？ （計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 企業(yè)的財(cái)物（如固定資產(chǎn)、原材料）是否會貶值 （計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）八、財(cái)務(wù)成果（教材P.87）1. 所有損益類科目，期末應(yīng)將借貸發(fā)生額之差額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；如： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出2. 計(jì)算營業(yè)利潤：排除三個(gè)損益類科目后（哪三個(gè)？）收入類的相加，費(fèi)用類的相減。3. 計(jì)算利潤總額：營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出；4. 計(jì)算所得

29、稅費(fèi)用：利潤總額所得稅稅率 （無納稅調(diào)整事項(xiàng)） 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用5. 年末將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”； 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤（想一想：平時(shí)，未分配的利潤在什么科目中？年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后，未分配的利潤在什么科目中？）6. 利潤分配：提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤（資金退出企業(yè)） 借：利潤分配提取法定盈余公積 任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 應(yīng)付股利 （想一想：上交國家稅金，是否資金退出企業(yè)？付給職工薪酬，是否資金退出企業(yè)？）7. 分配完畢，“利潤分配”下除“未分配利潤”科目有余額，其余明細(xì)科目均無余額。

30、借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明；登記賬簿的依據(jù)；填制和審核會計(jì)憑證，是會計(jì)核算的專門方法之一，也是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)。經(jīng)過審核無誤的會計(jì)憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。原始憑證按來源分外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容分一次憑證一次填制完成，一次有效，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)例：收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、銀行結(jié)算憑證、所有外來原始憑證累計(jì)憑證多次填制，多次有效，記錄多次發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)例：限額領(lǐng)料單匯總憑證根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同的若干張?jiān)紤{證匯總填制例：收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表特例

31、（教材沒有提及，但題庫中出現(xiàn)）1. 關(guān)于支票出票日期的調(diào)制規(guī)范： 華達(dá)公司于2003年10月12日開出一張現(xiàn)金支票，對出票日期的填寫方法是（ ）。A. 貳零零叁年壹拾月拾貳日 B. 貳零零叁年零壹拾月壹拾貳日C. 貳零零叁年拾月壹拾貳日 D. 貳零零叁年零拾月壹拾貳日答案B( 關(guān)于支票出票日期的規(guī)范，2011年教材沒有談及。見2011版財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德P.71.填寫出票日期應(yīng)注意：1. 出票日期必須使用中文；2. 月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的應(yīng)在其前加“零”；3. 日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如：1月15日：零壹月壹拾伍日；10月20日：零壹拾月零貳拾日。)

32、 記賬憑證按內(nèi)容分類收款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬的依據(jù)，也是出納員收訖款項(xiàng)的依據(jù)1. 對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證，不編制收款憑證。（編付不編收）2. 憑證分類有利于對不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類管理，工作量大，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位。3. 憑證不分類，即通用記賬憑證，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬的依據(jù)，也是出納員支付款項(xiàng)的依據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證按填列方式復(fù)試憑證每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映。單式憑證每

33、一張記賬憑證只填列經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會計(jì)科目及其金額編制依據(jù)1. 每一張?jiān)紤{證 2若干張同類原始憑證 3原始憑證匯總表 編制要求1. 一筆經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法。2. 一張?jiān)紤{證需要填制兩張記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證已附在某張記賬憑證后。3. 一張?jiān)紤{證需要有兩個(gè)以上單位承擔(dān)的，保留原始憑證的單位要開具原始憑證分割單給其他單位。（其他略，見教材） 憑證的編制要求、審核內(nèi)容及傳遞和保管見教材有關(guān)章節(jié)第六章 會計(jì)賬簿設(shè)置和登記賬簿是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證和會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。賬戶根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，是會計(jì)科目的具體運(yùn)

34、用，實(shí)際工作中會計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。賬戶存在于賬簿之中，賬簿是外在形式，賬戶才是真實(shí)內(nèi)容。賬簿和賬戶是形式和內(nèi)容的關(guān)系會計(jì)賬簿分類按用途分序時(shí)賬簿又稱日記賬，有庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬分類賬簿總分類賬簿編制報(bào)表的依據(jù)明細(xì)分類賬備查賬簿補(bǔ)充登記，輔助賬簿，表外賬簿按賬頁格式分兩欄式賬簿借方、貸方三欄式賬簿借方、貸方、余額設(shè)對方科目適用于總賬、日記賬及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬不設(shè)對方科目多欄式賬簿借方多欄借方分設(shè)若干專欄適用于費(fèi)用類明細(xì)賬貸方多欄貸方分設(shè)若干專欄適用于收入類明細(xì)賬借、貸均多蘭借、貸方均分設(shè)若干專欄適用于應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿借方、貸方、余額欄

35、目內(nèi)均分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三小欄適用于原材料、庫存商品等明細(xì)賬橫線登記式明細(xì)分類賬按外形特征分訂本賬啟用前裝訂并連續(xù)編號適用于總賬、日記賬活頁賬賬簿登記完畢（通常是一個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后）裝訂適用于各種明細(xì)賬卡片賬賬頁是硬卡形式，嚴(yán)格說也屬于活頁賬適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬記賬規(guī)則可以使用紅色墨水記賬的沖銷錯(cuò)誤記錄。例：記賬憑證使用科目錯(cuò)誤，已經(jīng)登帳，編制紅字憑證沖銷錯(cuò)誤記錄。在指定借、貸方向（或默認(rèn)借、貸方向）欄內(nèi)登記相反方向的金額。如在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；沒有余額方向欄的賬頁中登記負(fù)數(shù)余額國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的可以使用紅字登記的其他會計(jì)記錄賬頁記滿，轉(zhuǎn)頁手續(xù)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余

36、額需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，如庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)。如主營業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)用等。對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。賬簿登記庫存現(xiàn)金日記賬三欄式借、貸方分設(shè)的多欄式庫存現(xiàn)金日記賬分別登記庫存現(xiàn)金收入日記賬（借方多欄），和庫存現(xiàn)金支出日記賬（貸方多欄），每日營業(yè)終了，根據(jù)庫存現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入庫存現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。銀行存款日

37、記賬三欄式銀行存款日記賬的格式和登記方法與三欄式庫存現(xiàn)金日記賬相同。日記賬應(yīng)逐日逐筆登記，日清月結(jié)總分類賬簿登記總賬的依據(jù)： 記賬憑證； 匯總記賬憑證；科目匯總表。明細(xì)分類賬登記明細(xì)賬依據(jù)： 記賬憑證； 原始憑證； 匯總原始憑證。 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記； 庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記橫線登記式明細(xì)分類賬將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該明細(xì)分類賬。適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)?？傎~、明細(xì)賬平行登記期間相同、方向相同、金額相同對賬賬證核對

38、賬簿記錄與會計(jì)憑證核對，賬證相符做到：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。賬賬核對 所有總賬：借、貸方發(fā)生額合計(jì)相符；借、貸方余額合計(jì)相符；與所屬明細(xì)賬余額合計(jì)相符。 總賬與序時(shí)賬余額相符。 明細(xì)賬之間相符賬實(shí)核對 庫存現(xiàn)金日記賬余庫存現(xiàn)金數(shù)額相符。 銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額相符。 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)相符。 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對方單位賬面記錄相符。錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬查找全面查找順查法：按記賬順序從原始憑證到記賬憑證再到賬簿依次查找工作量大，適用于錯(cuò)賬較多，難以確定查找方向與重點(diǎn)范圍的情況。逆查法：與記賬方向相反，從錯(cuò)帳位置開始，逆向查找可減少查找的工作量，實(shí)際工作中使用較多。局部

39、查找差數(shù)法：按錯(cuò)賬的差異數(shù)分析查找錯(cuò)賬。如記賬時(shí)漏記或重記了某一方向的金額。尾數(shù)法：查找屬于“角”、“分”小數(shù)差錯(cuò)。只查找“角”、“分”部分，提高差錯(cuò)效率。除2法：以差異數(shù)除以2來查找錯(cuò)賬。記賬時(shí)記錯(cuò)方向。除9法：以差異數(shù)除以9來查找錯(cuò)賬。適用于：數(shù)字寫大；數(shù)字寫??；相鄰數(shù)字顛倒。錯(cuò)賬更正（當(dāng)年發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤）劃線更正法適用于記賬憑證沒有錯(cuò)誤，劃線更正，更正處蓋章。注意：金額數(shù)字寫錯(cuò)必須全部劃線更正。紅字更正法記賬憑證所記的賬戶錯(cuò)誤用紅字憑證沖銷錯(cuò)誤憑證，再用藍(lán)字編制正確登賬。記賬憑證所記的賬戶無誤，所記金額大于應(yīng)記金額。用紅字憑證沖銷多記的金額。補(bǔ)充登記法記賬憑證所記賬戶無誤，所記金額小于應(yīng)記金

40、額。再編制一張憑證補(bǔ)充登記少記的金額。結(jié)賬結(jié)賬程序1. 全部業(yè)務(wù)登記入賬2. 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)3. 結(jié)平所有損益類賬戶結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)賬方法結(jié)賬的標(biāo)志是劃線：單紅線表示：本期業(yè)務(wù)到此為止 與下期業(yè)務(wù)分開；雙紅線表示：封賬1對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。（解析：這條紅線同時(shí)起到了單紅線的兩個(gè)作用）2庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額

41、，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。（解析：一共劃了兩條單紅線。本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，表示“本期業(yè)務(wù)到此為止” 在“本月合計(jì)”字樣下面劃通欄單紅線，表示“與下期業(yè)務(wù)分開”。）3需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。（解析：一共劃了兩條單紅線。本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，表示“本期業(yè)務(wù)到此為止” 在“本年累計(jì)”字樣下面劃通欄單紅線，表示“與下期業(yè)務(wù)分開”。）12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)

42、生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線。4總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。5年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（注意：將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年不必編制會計(jì)分錄）會計(jì)賬簿的更換與保管總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。年末余額都要以同方向直接記人有關(guān)新賬的賬戶中，并在新賬第一行摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無須編

43、制記賬憑證。變動小的。如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片賬、備查賬簿可以連續(xù)使用。建立新賬后，舊賬送交總賬會計(jì)集中管理。由會計(jì)部門保管一年后，編制清冊移交檔案保管部門。會計(jì)賬簿的其他內(nèi)容見教材相關(guān)章節(jié)第七章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序主要包括兩個(gè)內(nèi)容：第一：建立憑證、賬簿和報(bào)表組織體系。核心是賬簿組織。第二：記賬程序三種賬務(wù)處理程序： 主要區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和方法不同。名 稱特 點(diǎn)優(yōu) 點(diǎn)缺 點(diǎn)適 用 范 圍記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬簡單明了，易于理解，總分類賬可以詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。登記總賬的工作量大。規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序依據(jù)記賬憑證

44、編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于查對賬目。減輕登記總賬的工作量。不利于會計(jì)核算的日常分工，編制匯總憑證的工作量較大。規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。科目匯總表賬務(wù)處理程序定期依據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后依據(jù)科目匯總表登記總賬。減輕登記總賬的工作量，可做到試算平衡法，簡明易懂，方便易學(xué)。不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。業(yè)務(wù)量較多的單位。第八章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的分類按范圍分全面清查局部清查按時(shí)間分定期清查不定期清查財(cái)產(chǎn)盤存制度實(shí)地盤存制平時(shí)只記收不記發(fā)，期初數(shù)在賬上，期末數(shù)靠盤點(diǎn)，發(fā)出數(shù)靠計(jì)算適用于價(jià)值低、品種雜、進(jìn)

45、出頻繁的商品、材料物資。核算工作簡單，無法結(jié)算出日常的賬面余額。盤點(diǎn)目的：倒算出發(fā)出數(shù)。永續(xù)盤存制平時(shí)記收又記法，隨時(shí)結(jié)算出物資的結(jié)存數(shù)。從數(shù)量和金額上進(jìn)行雙重控制，加強(qiáng)了對物資的管理?？赡馨l(fā)生賬實(shí)不符。明細(xì)分類核算工作量大盤點(diǎn)目的：達(dá)到賬實(shí)一致。財(cái)產(chǎn)清查方法庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)：1. 出納日清月結(jié)2. 組織人員定期或不定期清查。（出納必須在場）填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”確定實(shí)有數(shù)；賬實(shí)對比；是調(diào)整賬面記錄原始依據(jù)。銀行存款對賬單法未達(dá)賬項(xiàng)：1.企業(yè)已收，銀行未收；2.企業(yè)已付，銀行未付；3.銀行已收，企業(yè)未收；4.銀行已付，企業(yè)未付。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)整賬面記錄的原始依據(jù)，必須

46、等收到有關(guān)結(jié)算憑證時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)物實(shí)地盤點(diǎn)法（保管員必須在場）逐一清點(diǎn)或用計(jì)量儀器。大多數(shù)財(cái)物都是用此法盤點(diǎn)填制“盤存單”盤存單與賬面數(shù)核對，賬實(shí)不符填制“實(shí)存賬存對比表”也稱“盤盈盤虧報(bào)告表”盤存單不是調(diào)整賬面數(shù)字才原始憑證，實(shí)存賬存對比表是調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證。技術(shù)推算法利用技術(shù)方法推算大量成堆、價(jià)廉笨重、且不能逐項(xiàng)清點(diǎn)的物資清查結(jié)果處理批準(zhǔn)前調(diào)整賬面數(shù)字，使之賬實(shí)相符。核心賬戶：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤盈：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益；（固定資產(chǎn)盤盈例外，貸記“”以前年度損益調(diào)整）盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益。批準(zhǔn)后根據(jù)批準(zhǔn)意見進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。庫存現(xiàn)金盤盈無法查明原因的計(jì)入營業(yè)外收入盤虧責(zé)任人

47、賠償計(jì)入其他應(yīng)收款無法查明原因計(jì)入管理費(fèi)用存貨盤盈沖減管理費(fèi)用盤虧1. 管理不善計(jì)入管理費(fèi)用2. 天災(zāi)人禍：殘料：計(jì)入原材料可賠償：計(jì)入其他應(yīng)收款凈損失：計(jì)入營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈批準(zhǔn)前計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，批準(zhǔn)后不作要求盤虧計(jì)入營業(yè)外支出第九章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告構(gòu)成會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和其他相關(guān)信息和資料會計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài)報(bào)表，放映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況利潤表動態(tài)報(bào)表，反映某一定期間的經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表動態(tài)報(bào)表，反映某一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流動情況所有者權(quán)益變動表動態(tài)報(bào)表，反映所有者權(quán)益的增減變動情況，企業(yè)不再需要單獨(dú)編制利潤分配表附注附加說明財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的分類按反映內(nèi)容分靜態(tài)報(bào)表如：資產(chǎn)負(fù)債表 （靜態(tài)：反映某一特定日期的）動態(tài)報(bào)表如：利潤表、現(xiàn)金流量表 （動態(tài)：反映約定其間的）按編報(bào)時(shí)間分中期財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。 三張報(bào)表必須是完整報(bào)表，附注可適當(dāng)簡略，但至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大事項(xiàng)。年度財(cái)務(wù)報(bào)表按編制單位分個(gè)別報(bào)表反映企業(yè)自身會計(jì)信息的報(bào)表合并報(bào)表母公司編制的綜合反映母公司和子公司會計(jì)信息的報(bào)表編制要求真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。資產(chǎn)負(fù)債表格式賬戶式和報(bào)告式 ，我國使用賬戶式。理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)