增值稅的常見避稅、偷稅手段

1、幾個(gè)相關(guān)概念幾個(gè)相關(guān)概念偷稅偷稅漏稅漏稅騙稅騙稅避稅避稅逃稅逃稅欠稅欠稅抗稅抗稅避稅產(chǎn)生的誘因 ( (一一) ) 稅法自身的因素稅法自身的因素1稅負(fù)過重2稅負(fù)不公平3漏洞太多4征納太繁5征管不力6處罰不嚴(yán)( (二二) ) 非稅因素非稅因素1技術(shù)因素2社會(huì)因素3心理因素 4通貨膨脹增值稅的常見避稅、偷稅手段增值稅的常見避稅、偷稅手段 1 1在課稅范圍方面在課稅范圍方面 (1) 將自產(chǎn)產(chǎn)品或自制半成品用于本單位職工福利、在建工程或大修，而不作銷售，或者直接私分不作銷售，甚至根本不在賬簿上反映； (2) 將產(chǎn)品用于贈(zèng)送、廣告宣傳、已銷展品等不作銷售，而直接借記“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”，貸記產(chǎn)成品，將已銷展品

2、的收款納入企業(yè)“小金庫”或私分； (3) 隱瞞產(chǎn)量，產(chǎn)品銷售時(shí)不開發(fā)票，特別是當(dāng)購方不索要發(fā)票時(shí)更易如此?；蛘咭允論?jù)、調(diào)撥單等代替發(fā)票，或者開“小尾大頭”發(fā)票，搞賬外銷售，直接納入企業(yè)“小金庫”； (4) 以自產(chǎn)產(chǎn)品直接串換材料躲避納稅。具體手法是在分錄上采用借記“原材料”(應(yīng)付賬款、長期投資)，貸記“產(chǎn)成品”的錯(cuò)誤做法?；蛘呓?jīng)“其它應(yīng)收款”賬戶中轉(zhuǎn)，以產(chǎn)品串換材料肘，先借記“其它應(yīng)收款”，貸記“產(chǎn)成品”，收到材料時(shí)，借記“原材料”，貨記“其它應(yīng)收款”； (5) 以價(jià)外收費(fèi)形式肢解產(chǎn)品銷售收入，對(duì)價(jià)外收費(fèi)部分故意不申報(bào)納稅?；蛘邔a(chǎn)品銷售收入抵銷了支付的傭金、回扣等再入賬； (6) 將自營業(yè)務(wù)

3、裝扮成受托加業(yè)務(wù)，只將加工費(fèi)收入申報(bào)增值稅，而隱瞞這些產(chǎn)品的收入； (7) 虧損企業(yè)或資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，將自產(chǎn)產(chǎn)品作為支付手段，支付職工的工資、補(bǔ)貼，讓職工自行銷售后全部歸己，偷漏國家增值稅； (8) 將本屆開發(fā)的建筑工程，假扮成集資自建房屋，既不申辦營業(yè)執(zhí)照，也不對(duì)建筑收入申報(bào)納稅； (9) 建筑安裝企業(yè)附設(shè)工場(廠)自制產(chǎn)品對(duì)外銷售和自用時(shí)，不作銷售收入申報(bào)納稅。 （10）折扣后開票。 有些工業(yè)企業(yè)委托商業(yè)企業(yè)代銷產(chǎn)品，在收回銷售收入款項(xiàng)時(shí)，折扣了應(yīng)付給代銷單位的手續(xù)費(fèi)支出后才開發(fā)票，造成少納增值稅，甚至還少納營業(yè)稅。2 2在計(jì)算繳納方面在計(jì)算繳納方面 (1) 將本不作抵扣的基建、福利等

4、購料憑證的抵扣稅聯(lián)混作進(jìn)項(xiàng)稅一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣，甚至代小規(guī)模納稅人進(jìn)貨以增加抵扣稅數(shù)額，從而達(dá)到少交增值稅的目的； (2) 用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料改為福利、基建使用，或者非正常損失了原材料，未將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，造成人為多抵扣了增值稅，使國家蒙受損失； (3) 在本地加工、到異地發(fā)貨、銷售，在異地銀行收款或現(xiàn)金交易，又不主動(dòng)申報(bào)納稅，在兩邊稅務(wù)機(jī)關(guān)推瀆，偷漏增值稅； (4) 不按規(guī)定時(shí)間計(jì)交增值稅，或者除銷商品后，等到收款時(shí)才開發(fā)票及申報(bào)納稅，甚至收到款后久久不入銷售賬，故意推遲納稅時(shí)間。3在稅收減兔方面 (1) 將減免增值稅的產(chǎn)品的原材料進(jìn)項(xiàng)稅列入納稅產(chǎn)品抵扣，反過來對(duì)納稅產(chǎn)品的銷售收入和銷項(xiàng)稅額又盡量往免稅產(chǎn)品中擠，具體手法是在開具增值稅發(fā)票時(shí)故意張冠李戴； (2) 利用來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備兔征增值稅的優(yōu)惠政策，搭車進(jìn)口一些應(yīng)稅設(shè)備。4 4、騙取出口退稅、騙取出口退稅常見騙取出口退稅的做法有常見騙取出口退稅的做法有：（1）借權(quán)掛靠，權(quán)力尋租（2）假報(bào)關(guān)，低值高報(bào)，以少報(bào)多 （3）將增值稅扣除項(xiàng)目金額作為納稅額申報(bào)退稅 （4）內(nèi)銷產(chǎn)品作為出口產(chǎn)品申報(bào)退稅